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Guia de Referhuhencia Contable y Tributaria 2015 Encuesta
Guia de Referhuhencia Contable y Tributaria 2015 Encuesta
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA
2015
GUA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2015
actualicese.com
actualicese.com
Gua de Referencia Contable y Tributaria 2015
ISBN 978-958-98635-9-6
Editora actualicese.com
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta
publicacin con fines comerciales
Febrero de 2015
Cali - Colombia
Contenido
CONTENIDO
Pg.
Prlogo
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9
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13
16
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Ingresos y Patrimonio
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Obligaciones Laborales
Cesantas e Intereses a las Cesantas
Prima de Servicios
Vacaciones
54
54
55
55
Responsabilidades Comerciales
Renovacin de la Matrcula Mercantil
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas
de Socios
57
57
Responsabilidades Profesionales
Renovacin de datos en la Junta Central de Contadores
Datos que se debern renovar cada ao
59
59
59
Anexos
Indicadores, tarifas y vencimientos que han de tenerse en cuenta para el 2015
Informacin laboral 2015
Retencin en la Fuente aplicable en el ao gravable 2015
Retencin en la Fuente a ttulo de los impuestos nacionales durante el
ao fiscal 2015
Tasa Representativa del Mercado (TRM) 2014
Histrico del ndice de Precios al Consumidor 2014
Indicadores bsicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015
Histrico del Salario Mnimo y Auxilio de Transporte
Requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado en el 2015
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73
91
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Prlogo
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Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, exceptuando las mencionadas en el artculo 23 del E.T.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros, y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo y confederaciones cooperativas.
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Hasta el da
14 de abril de 2015
15 de abril de 2015
16 de abril de 2015
17 de abril de 2015
20 de abril de 2015
21 de abril de 2015
22 de abril de 2015
Hasta el da
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
28 de abril de 2015
29 de abril de 2015
30 de abril de 2015
04 de mayo de 2015
05 de mayo de 2015
06 de mayo de 2015
07 de mayo de 2015
08 de mayo de 2015
11 de mayo de 2015
12 de mayo de 2015
Hasta el da
10 de junio de 2015
11 de junio de 2015
12 de junio de 2015
16 de junio de 2015
17 de junio de 2015
18 de junio de 2015
19 de junio de 2015
22 de junio de 2015
23 de junio de 2015
24 de junio de 2015
B. Grandes Contribuyentes
A travs de la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidi
retirar del listado de Grandes Contribuyentes, con efectos a partir de enero 1 del 2015, a
42 personas jurdicas, debido a que entraron en procesos de liquidacin, o de concordato,
o acuerdo de reestructuracin o reorganizacin, o incluso por razn de que no se hallaban
al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
Al mismo tiempo, decidi agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes, entre personas jurdicas y naturales, pues al efectuarse el estudio exigido en el artculo 2 de la Resolucin 0027 de enero del 2014 se comprob que a dichos contribuyentes les aplic, con base
en la informacin del ao gravable 2013, alguno de los 8 criterios fijados en el artculo 1 de
esta misma resolucin.
Por consiguiente, durante el 2015 los contribuyentes que seguirn figurando como Grandes Contribuyentes sern los sealados en la Resolucin 0041 de enero 30 del 2014, pero
sin incluir a los 42 que fueron retirados mediante la Resolucin 00267 de diciembre 30
del 2014. Adicionalmente, empezarn a figurar desde el 2015 en adelante como Grandes
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Contribuyentes los 347 nuevos contribuyentes agregados a la lista con la Resolucin 00267
de diciembre 30 del 2014.
La presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los
Grandes Contribuyentes inicia el 3 de marzo del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril
del mismo ao, para saber el plazo mximo se debe atender al ltimo digito del NIT del
declarante que consta en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener en
cuenta el dgito de verificacin. El pago del impuesto se realiza en tres cuotas, de las cuales
la segunda ir acompaada de la declaracin del impuesto. Los plazos para las cuotas y la
respectiva declaracin, se encuentran establecidos en el artculo 11 del Decreto 2623 de
diciembre 17 del 2014, y son los siguientes:
Pago primera cuota
Si el ltimo dgito es
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12 de febrero de 2015
13 de febrero de 2015
16 de febrero de 2015
17 de febrero de 2015
18 de febrero de 2015
19 de febrero de 2015
20 de febrero de 2015
23 de febrero de 2015
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Hasta el da
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15 de abril de 2015
16 de abril de 2015
17 de abril de 2015
20 de abril de 2015
21 de abril de 2015
22 de abril de 2015
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
Hasta el da
1
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10 de junio de 2015
11 de junio de 2015
12 de junio de 2015
16 de junio de 2015
17 de junio de 2015
18 de junio de 2015
19 de junio de 2015
22 de junio de 2015
23 de junio de 2015
24 de junio de 2015
Hasta el da
01 al 05
06 al 10
14 de abril de 2015
15 de abril de 2015
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Hasta el da
16 de abril de 2015
17 de abril de 2015
20 de abril de 2015
21 de abril de 2015
22 de abril de 2015
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
28 de abril de 2015
29 de abril de 2015
30 de abril de 2015
04 de mayo de 2015
05 de mayo de 2015
06 de mayo de 2015
07 de mayo de 2015
08 de mayo de 2015
11 de mayo de 2015
12 de mayo de 2015
Como se puede observar, para la declaracin y pago de la primero cuota, las fechas no se
establecieron como se haba hecho anteriormente, cuando las fechas de vencimiento obedecan al ltimo dgito del NIT que consta en el Registro nico Tributario RUT sino que
en esta ocasin y por lo menos para la presentacin de la declaracin y la cancelacin de la
primera cuota del impuesto sobre la renta del ao gravable 2014, se deben tener en cuenta
los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el certificado el Registro nico Tributario
RUT igualmente sin tener en cuenta el digito de verificacin. Sin embargo, para el pago
de la segunda cuota, se debe tener en cuenta solamente el ltimo digito del Registro nico
Tributario RUT tal como se muestra a continuacin:
Pago segunda cuota
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Si el ltimo dgito es
Hasta el da
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11 de junio de 2015
12 de junio de 2015
16 de junio de 2015
17 de junio de 2015
18 de junio de 2015
19 de junio de 2015
22 de junio de 2015
23 de junio de 2015
24 de junio de 2015
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D. Personas Naturales
Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios, y por tanto obligada a presentar la declaracin de dicho impuesto, se
deben verificar una serie de requisitos y topes, dependiendo de la categora en la cual se
encuentre ubicada:
Empleados. Se consideran contribuyentes declarantes quienes, de sus ingresos totales, hayan obtenido el ochenta por ciento (80%) o ms, en la prestacin de servicios de
manera personal, o en la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin, y que adems supere cualquiera
de los siguiente topes:
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes
en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en
pesos a $ 123.682.500*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Trabajadores por cuenta propia residentes. Se consideran contribuyentes declarantes cuando del total de sus ingresos, el ochenta por ciento (80%) o ms provengan
de la realizacin de alguna de las actividades econmicas mencionadas en el Decreto
1473 del 05 de agosto del 2014, y adems, supera alguno de los siguientes montos:
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
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Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $ 123.682.500*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $ 123.682.500*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
En consecuencia, las personas naturales que dependiendo de su categora cumplan con
los requisitos mencionados para cada una de ellas, debern, por el ao gravable 2014,
presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios o, si optan voluntariamente por aplicar el Sistema IMAS, presentar la declaracin del Impuesto Mnimo
Alternativo Simple IMAS en los formularios que para tal fin destine la DIAN, y realizar
el pago del impuesto a cargo en una sola cuota. Las fechas para la presentacin de dicha
declaracin, independientemente del sistema utilizado para el clculo del impuesto aplicable para las distintas categoras de contribuyentes personas naturales, inician el 3 de
marzo del 2015 y finalizan, dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT que constan
en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, establecindose de la siguiente manera:
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Hasta el da
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03 y 04
05 y 06
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09 y 10
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15 y 16
17 y 18
19 y 20
21 y 22
23 y 24
25 y 26
27 y 28
29 y 30
31 y 32
33 y 34
35 y 36
37 y 38
39 y 40
41 y 42
43 y 44
45 y 46
47 y 48
49 y 50
51 y 52
53 y 54
55 y 56
57 y 58
59 y 60
61 y 62
63 y 64
65 y 66
67 y 68
69 y 70
71 y 72
73 y 74
75 y 76
77 y 78
79 y 80
81 y 82
83 y 84
85 y 86
87 y 88
89 y 90
91 y 92
93 y 94
95 y 96
97 y 98
99 y 00
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12 de agosto de 2015
13 de agosto de 2015
14 de agosto de 2015
18 de agosto de 2015
19 de agosto de 2015
20 de agosto de 2015
21 de agosto de 2015
24 de agosto de 2015
25 de agosto de 2015
26 de agosto de 2015
27 de agosto de 2015
28 de agosto de 2015
31 de agosto de 2015
01 de septiembre de 2015
02 de septiembre de 2015
03 de septiembre de 2015
04 de septiembre de 2015
07 de septiembre de 2015
08 de septiembre de 2015
09 de septiembre de 2015
10 de septiembre de 2015
11 de septiembre de 2015
14 de septiembre de 2015
15 de septiembre de 2015
16 de septiembre de 2015
17 de septiembre de 2015
18 de septiembre de 2015
21 de septiembre de 2015
22 de septiembre de 2015
23 de septiembre de 2015
24 de septiembre de 2015
25 de septiembre de 2015
28 de septiembre de 2015
29 de septiembre de 2015
30 de septiembre de 2015
01 de octubre de 2015
02 de octubre de 2015
05 de octubre de 2015
06 de octubre de 2015
07 de octubre de 2015
08 de octubre de 2015
09 de octubre de 2015
13 de octubre de 2015
14 de octubre de 2015
15 de octubre de 2015
16 de octubre de 2015
19 de octubre de 2015
20 de octubre de 2015
21 de octubre de 2015
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INGRESOS Y PATRIMONIO
En Colombia hay algunas entidades que por sus caractersticas no son contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios; sin embargo, por disposicin expresa de la
ley, s se encuentran obligadas a presentar la declaracin del Ingresos y Patrimonio; dichas
entidades son las siguientes:
Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste, y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Las sociedades de mejoras pblicas, las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn
constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos
de pensionados, los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean
entidades sin nimo de lucro, los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas
jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud que tengan el permiso
de funcionamiento del Ministerio de Salud y Proteccin Social.
Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
Para las entidades antes mencionadas que estn calificadas como Grandes Contribuyentes,
la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia el 3 de marzo
del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril del mismo ao, dependiendo del ltimo dgito
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del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin considerar
el dgito de verificacin, como se presenta a continuacin:
Si el ltimo dgito es
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Hasta el da
14 de abril de 2015
15 de abril de 2015
16 de abril de 2015
17 de abril de 2015
20 de abril de 2015
21 de abril de 2015
22 de abril de 2015
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
Por otra parte, para las entidades mencionadas que NO estn calificadas como Grandes Contribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia
con el 3 de marzo del 2015, pero tendrn como plazo mximo, de acuerdo a los dos ltimos
dgitos del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener
en cuenta el dgito de verificacin, las siguientes fechas:
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Hasta el da
01 al 05
06 al 10
11 al 15
16 al 20
21 al 25
26 al 30
31 al 35
36 al 40
41 al 45
46 al 50
51 al 55
56 al 60
61 al 65
66 al 70
71 al 75
76 al 80
81 al 85
86 al 90
91 al 95
96 al 00
14 de abril de 2015
15 de abril de 2015
16 de abril de 2015
17 de abril de 2015
20 de abril de 2015
21 de abril de 2015
22 de abril de 2015
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
28 de abril de 2015
29 de abril de 2015
30 de abril de 2015
04 de mayo de 2015
05 de mayo de 2015
06 de mayo de 2015
07 de mayo de 2015
08 de mayo de 2015
11 de mayo de 2015
12 de mayo de 2015
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La nueva Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, dio paso a la creacin de la quinta versin
del Impuesto al Patrimonio, pero esta vez con el nombre de Impuesto a la Riqueza, y que
est acompaado de un Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 al 10 y del
34 al 40 de dicha Ley 1739.
Estn obligados a contribuir con el Impuesto a la Riqueza, en concordancia con el artculo
1 de la Ley de Reforma Tributaria, que adicion el artculo 292-2 del E.T., los siguientes:
A.
B.
C.
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades
de hecho, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
D.
E.
F.
Los sujetos pasivos mencionados, sern contribuyentes del impuesto siempre que de acuerdo con el artculo 3 de la Ley 1739 que adiciona el artculo 294-2 al E.T., tengan al 1 de enero
de 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior a
$1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados en
el artculo 293-2 del E.T. como contribuyentes exonerados de este impuesto. El Impuesto a la
Riqueza aplicar durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades de hecho, y para el mismo perodo ms el 2018, para las personas naturales y sucesiones ilquidas.
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Hasta el da
12 de mayo
13 de mayo
14 de mayo
15 de mayo
19 de mayo
Hasta el da
20 de mayo
21 de mayo
22 de mayo
25 de mayo
26 de mayo
Hasta el da
08 de septiembre
09 de septiembre
10 de septiembre
11 de septiembre
14 de septiembre
Hasta el da
15 de septiembre
16 de septiembre
17 de septiembre
18 de septiembre
21 de septiembre
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Hasta el da
08 de octubre de 2015
09 de octubre de 2015
13 de octubre de 2015
14 de octubre de 2015
15 de octubre de 2015
Si el ltimo dgito es
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Hasta el da
16 de octubre de 2015
19 de octubre de 2015
20 de octubre de 2015
21 de octubre de 2015
22 de octubre de 2015
Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 del 2012 fue creado el impuesto denominado
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE que busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social.
Los sujetos pasivos del Impuesto CREE son:
Las personas Jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del Impuesto de Renta.
Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del
2012.
Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del Impuesto
de Renta.
Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del
2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del Impuesto de Renta.
Ahora bien, el Proyecto de Decreto de enero del 2015, ha indicado los plazos para presentar la declaracin y pago en dos cuotas iguales no slo del Impuesto sobre la Renta para
la Equidad CREE sino para el pago del Anticipo de la Sobretasa al Impuesto CREE. Las
fechas han sido estipuladas teniendo como base el ltimo dgito del NIT del declarante
que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
Hasta el da
14 de abril
15 de abril
16 de abril
17 de abril
20 de abril
Hasta el da
21 de abril
22 de abril
23 de abril
24 de abril
27 de abril
Hasta el da
10 de junio
11 de junio
12 de junio
16 de junio
17 de junio
Hasta el da
18 de junio
19 de junio
22 de junio
23 de junio
24 de junio
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21
Por el ao gravable 2014, estarn obligados a presentar declaracin informativa de precios de transferencia, segn el artculo 22 del Decreto 2623 del 2014:
Aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto
en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a $2.748.500.000 o cuyos
ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a $1.676.585.000 que celebren
operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del E.T.
Ahora bien, el Decreto 2623 ha establecido los plazos pertinentes para la presentacin
de la declaracin informativa de precios de transferencia; de igual forma se estableci
la obligacin de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme
a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del E.T. o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales, de presentar
la documentacin comprobatoria de la que trata el artculo 260-5 del E.T.; ambos requerimientos deben hacerse de forma virtual a travs de las plataformas dispuestas por la
DIAN, en las condiciones que sta determine y en las fechas establecidas en el calendario
diseado para esta obligacin, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en
el RUT, sin dgito de verificacin. Las fechas dispuestas para el cumplimiento de ambas
responsabilidades son:
22
ltimo Dgito
del NIT
Hasta el da
ltimo Dgito
del NIT
Hasta el da
08 de julio
15 de julio
09 de julio
16 de julio
10 de julio
17 de julio
13 de julio
21 de julio
14 de julio
22 de julio
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El Impuesto sobre las Ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto, pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un
bien o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor
final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
La ley ha sealado como hechos generadores de IVA los siguientes:
Por otro lado, se han indicado como responsables del Impuesto sobre las Ventas:
Los importadores.
Ahora bien, el pago del Impuesto a las Ventas, ha sido diseado dividiendo a los contribuyentes en grupos, bien sea de acuerdo con sus ingresos brutos o sus actividades econmicas; el Decreto 2623 del 2014 indic el calendario de declaracin y pago con respecto
al IVA, de la siguiente forma:
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23
Mar-Abr
ltimo
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Mayo
2015
Julio
2015
Septiembre
2015
Noviembre
2015
Enero
2016
10
11
12
13
16
17
18
19
20
24
12
13
14
15
19
20
21
22
25
26
08
09
10
13
14
15
16
17
21
22
08
09
10
11
14
15
16
17
18
21
10
11
12
13
17
18
19
20
23
24
13
14
15
18
19
20
21
22
25
26
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
24
Marzo
2015
Mayo
2015
Julio
2015
Septiembre
2015
Noviembre
2015
Enero
2016
27
29
24
25
27
29
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ltimo
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Mayo de 2015
Septiembre de 2015
Enero de 2016
Enero
Abril
Mayo
Agosto
Septiembre
Diciembre
12
13
14
15
19
20
21
22
25
26
8
9
10
11
14
15
16
17
18
21
13
14
15
18
19
20
21
22
25
26
Septiembre de 2015
Enero de 2016
Primer pago
anticipado 30%
Segundo pago
anticipado 30%
Declaracin y
pago saldo
12
13
13
14
ltimo
dgito
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25
Mayo de 2015
Septiembre de 2015
Enero de 2016
Primer pago
anticipado 30%
Segundo pago
anticipado 30%
Declaracin y
pago saldo
14
10
15
15
11
18
ltimo
dgito
19
14
19
20
15
20
21
16
21
22
17
22
25
18
25
26
21
26
Declaracin y pago Bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico
De acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 28 del Decreto 2623 del 2014, los contribuyentes responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar la declaracin
del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2015, de la
misma forma que fue estipulado en el artculo 25 del mismo decreto, esto es:
Ene-Feb
ltimo
dgito
26
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Mayo
2015
Julio
2015
Septiembre
2015
Noviembre
2015
Enero
2016
10
12
08
08
10
13
11
13
09
09
11
14
12
14
10
10
12
15
13
15
13
11
13
18
16
19
14
14
17
19
17
20
15
15
18
20
18
21
16
16
19
21
19
22
17
17
20
22
20
25
21
18
23
25
24
26
22
21
24
26
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El Impuesto Nacional al Consumo INC, es una estrategia tributaria diseada por el Gobierno Nacional que se estableci en la Reforma Tributaria del 2012 (Ley 1607 de 2012) y que
entr en vigencia el 1 de enero del 2013. El fin principal del impuesto, segn la exposicin
de motivos es:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasin
que se presenta en este sector, promoviendo la formalizacin de los negocios y la competencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos similares.
De acuerdo con el Estatuto Tributario, el INC es un impuesto de carcter monofsico, lo
que quiere decir que se genera por nica vez en todo el proceso comprendido desde la
produccin hasta la venta al consumidor final; especficamente el INC debe ser pagado por
el usuario final del servicio o el consumidor final del producto.
En trminos generales, la estrategia de aplicacin del INC consiste en disminuir las antiguas
tarifas del Impuesto a las ventas IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16%
y adicionar un porcentaje a ttulo del INC que deber ser ms o menos equivalente a la
disminucin que se caus en el IVA.
Es importante tener en cuenta que el INC, debe ser registrado contablemente como un
mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario 315 expedido por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
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27
No sean franquicias.
No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (artculo 476 del E.T.).
Que los alimentos y/o bebidas alcohlicas que preparen sean para el consumo del
cliente final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas
a domicilio.
Adicionalmente, todos ellos, sin discriminacin del tipo de persona que ejerce dicha actividad econmica organizada o empresa, ya sea persona natural o jurdica; de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exonerados del recaudo y pago del Impuesto a las Ventas IVA, a partir de enero del 2013.
En tanto que debern recaudar el 8% del valor total del servicio a ttulo de Impuesto
Nacional al Consumo.
Dicha tarifa se aplicar al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o
bebidas que sean servidas sin ningn tipo de transformacin y que adems sean bienes
excluidos de IVA.
En la base gravable para la aplicacin del 8% se incluye el valor del cover o entrada en
los casos en que sta exista, y se excluirn el valor de las propinas.
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Concepto
Base Gravable
Servicio de
telefona celular
Servicio de
restaurantes
Servicio de bares,
tabernas y discotecas
Venta o
importacin de
vehculos por el
consumidor final
Venta de vehculos y
aerodinos usados
que eran activo fijo para
el propietario
ltimo
dgito
1
2
3
4
5
6
7
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Marzo
2015
Mayo
2015
Julio
2015
Septiembre
2015
Noviembre
2015
Enero
2016
10
11
12
13
16
17
18
12
13
14
15
19
20
21
08
09
10
13
14
15
16
08
09
10
11
14
15
16
10
11
12
13
17
18
19
13
14
15
18
19
20
21
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29
ltimo
dgito
8
9
0
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Marzo
2015
Mayo
2015
Julio
2015
Septiembre
2015
Noviembre
2015
Enero
2016
19
20
24
22
25
26
17
21
22
17
18
21
20
23
24
22
25
26
Declaracin Simplificada
Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en
los restaurantes, bares, tabernas y discotecas; el artculo 512-13 del E.T. (creado por el
artculo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableci el Rgimen Simplificado del INC.
Dicho artculo 512-13 del E.T. menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del
2014 modific este artculo eliminando la posibilidad de que las personas jurdicas ingresen al Rgimen Simplificado del Impuesto al Consumo) que se dediquen a prestar el servicio de bares, tabernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeteras, autoservicios, panaderas, pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos (ingresos
antes de devoluciones, costos y gastos) del ao inmediatamente anterior, que provengan
de la actividad que les genera la obligacin de pagar INC, sean inferiores a 4.000 UVT,
podrn optar por clasificarse como responsables del Rgimen Simplificado del INC, y por
tanto, eliminar la obligacin de cobrar el 8% al consumidor final.
Es muy importante tener presente, que ninguno de aquellos que se convirtieron en responsables del INC por prestar servicios de telefona mvil, o por vender vehculos, botes
y aerodinos gravados con el INC, pueden llegar a pertenecer al Rgimen Simplificado del
INC, y siempre deberan estarlo cobrando y declarando bimestralmente.
As pues, de acuerdo con el artculo 06 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, dichas personas naturales pertenecientes al Rgimen Simplificado del INC, debern:
Estar debidamente inscritas en el Registro nico Tributario RUT, y sern identificadas con el cdigo de responsabilidad 34.
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron
la categora de rgimen simplificado.
De acuerdo con las indicaciones del Decreto 2623 del 2014, en los artculos 30 y 31,
30
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los responsables del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo, deben
presentar declaraciones anuales simplificadas con relacin de sus ingresos directamente
atribuibles a la prestacin del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin deben atender los vencimientos que se indican en la Tabla siguiente, segn el ltimo dgito
del NIT, que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
ltimo Dgito del NIT
Ao gravable 2015
13 de enero de 2016
14 de enero de 2016
15 de enero de 2016
18 de enero de 2016
19 de enero de 2016
20 de enero de 2016
21 de enero de 2016
22 de enero de 2016
25 de enero de 2016
26 de enero de 2016
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31
Artculos 32, 33, 34 y 35 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
En la declaracin de Retenciones en la Fuente, se deben informar las retenciones que hayan realizado los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, y
del impuesto sobre las ventas; en el caso del impuesto de timbre, tanto los agentes de
retencin como los autorretenedores debern informar las retenciones y autorretenciones
que se hayan practicado por el mes sobre el cual se informa.
La presentacin de la declaracin de Retenciones en la Fuente y la cancelacin del valor
por pagar se realiza mensualmente, en el formulario que para tal fin designe la DIAN. Para
conocer la fecha lmite para presentar la declaracin y realizar el respectivo pago, en el caso
de los tres impuestos (Renta, IVA y Timbre), se debe tener en cuenta el ltimo dgito del NIT
del agente retenedor, que aparece en el certificado del Registro nico Tributario RUT, sin
incluir el dgito de verificacin.
Para el ao 2015, los vencimientos para la presentacin de la declaracin de Retenciones
en la Fuente y para efectuar el pago correspondiente, se establecieron en el artculo 32 del
Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014, tal y como se muestran a continuacin:
32
Si el
ltimo
dgito
es
Mes de enero ao
2015 hasta el da
Mes de febrero ao
2015 hasta el da
Mes de marzo ao
2015 hasta el da
10 de febrero de 2015
10 de marzo de 2015
14 de abril de 2015
11 de febrero de 2015
11 de marzo de 2015
15 de abril de 2015
12 de febrero de 2015
12 de marzo de 2015
16 de abril de 2015
13 de febrero de 2015
13 de marzo de 2015
17 de abril de 2015
16 de febrero de 2015
16 de marzo de 2015
20 de abril de 2015
17 de febrero de 2015
17 de marzo de 2015
21 de abril de 2015
18 de febrero de 2015
18 de marzo de 2015
22 de abril de 2015
19 de febrero de 2015
19 de marzo de 2015
23 de abril de 2015
20 de febrero de 2015
20 de marzo de 2015
24 de abril de 2015
23 de febrero de 2015
24 de marzo de 2015
27 de abril de 2015
Si el
ltimo
dgito
es
Mes de abril ao
2015 hasta el da
Mes de mayo ao
2015 hasta el da
Mes de junio ao
2015 hasta el da
12 de mayo de 2015
10 de junio de 2015
08 de julio de 2015
13 de mayo de 2015
11 de junio de 2015
09 de julio de 2015
14 de mayo de 2015
12 de junio de 2015
10 de julio de 2015
15 de mayo de 2015
16 de junio de 2015
13 de julio de 2015
actualicese.com
19 de mayo de 2015
17 de junio de 2015
14 de julio de 2015
20 de mayo de 2015
18 de junio de 2015
15 de julio de 2015
21 de mayo de 2015
19 de junio de 2015
16 de julio de 2015
22 de mayo de 2015
22 de junio de 2015
17 de julio de 2015
25 de mayo de 2015
23 de junio de 2015
21 de julio de 2015
26 de mayo de 2015
24 de junio de 2015
22 de julio de 2015
Si el
ltimo
dgito
es
Mes de julio ao
2015 hasta el da
Mes de agosto ao
2015 hasta el da
Mes de septiembre ao
2015 hasta el da
11 de agosto de 2015
08 de septiembre de 2015
08 de octubre de 2015
12 de agosto de 2015
09 de septiembre de 2015
09 de octubre de 2015
13 de agosto de 2015
10 de septiembre de 2015
13 de octubre de 2015
14 de agosto de 2015
11 de septiembre de 2015
14 de octubre de 2015
18 de agosto de 2015
14 de septiembre de 2015
15 de octubre de 2015
19 de agosto de 2015
15 de septiembre de 2015
16 de octubre de 2015
20 de agosto de 2015
16 de septiembre de 2015
19 de octubre de 2015
21 de agosto de 2015
17 de septiembre de 2015
20 de octubre de 2015
24 de agosto de 2015
18 de septiembre de 2015
21 de octubre de 2015
25 de agosto de 2015
21 de septiembre de 2015
22 de octubre de 2015
Si el
ltimo
dgito
es
Mes de octubre ao
2015 hasta el da
Mes de noviembre ao
2015 hasta el da
Mes de diciembre ao
2015 hasta el da
10 de noviembre de 2015
09 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
11 de noviembre de 2015
10 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
12 de noviembre de 2015
11 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
13 de noviembre de 2015
14 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
17 de noviembre de 2015
15 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
18 de noviembre de 2015
16 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
19 de noviembre de 2015
17 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
20 de noviembre de 2015
18 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
23 de noviembre de 2015
21 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
24 de noviembre de 2015
22 de diciembre de 2015
13 de enero de 2016
Cabe sealar que de los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
retencin en la fuente, no ser obligatoria la presentacin de dicha declaracin. Tambin es
importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presenten
sin pago, no tendrn efecto legal alguno, con excepcin de aquellos agentes retenedores
que sean titulares de un saldo a favor, igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT, que
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33
puedan ser compensados con el saldo por pagar de la respectiva declaracin de Retencin
en la Fuente, cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presentacin de la
declaracin de Retenciones en la Fuente sin pago.
Cuando se presente la anterior situacin, la compensacin del saldo a favor con el saldo
a pagar determinado en la declaracin, se deber solicitar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de Retenciones en la Fuente; cuando no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la
declaracin no producir efecto legal alguno, sin que haya necesidad de que se emita acto
administrativo que as lo manifieste.
27 de febrero de 2015
27 de marzo de 2015
29 de abril de 2015
29 de mayo de 2015
26 de junio de 2015
24 de julio de 2015
Mes de septiembre ao
2015 hasta el da
28 de agosto de 2015
25 de septiembre de 2015
23 de octubre de 2015
Mes de noviembre ao
2015 hasta el da
Mes de diciembre ao
2015 hasta el da
27 de noviembre de 2015
28 de diciembre de 2015
29 de enero de 2016
Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una sociedad de economa mixta, o una entidad de Derecho Pblico diferente de las dos antes
mencionadas, que cuente con varias agencias o sucursales, deber presentar la declaracin
mensual de Retenciones en la Fuente en forma consolidada, pero podr realizar los pagos
correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.
De igual manera, las oficinas de trnsito deben presentar la declaracin de Retenciones en
34
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la Fuente mensualmente, y deben consolidar el valor de las retenciones recaudadas durante el mes sobre el cual se informa, por el traspaso de vehculos, junto con las retenciones
que hayan realizado por otros conceptos.
Para el ao 2015, las tarifas de retencin en la fuente a ttulo de renta por conceptos tales
como: compras, servicios, arrendamientos, honorarios y comisiones, entre otras, se encuentran discriminadas en la siguiente tabla, con los topes en UVT y en pesos debidamente
actualizados:
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Compras en general
para obligados a
declarar renta.
Decreto 2418 de
2013, artculo 1.
Artculos 401, 8681 E.T., numeral 78.
> = 27 UVT
> = 764.000
2,5%
Compras en general
para no obligados a
declarar renta.
> = 27 UVT
> = 764.000
3,5%
Compra de caf
pergamino o cereza.
Decreto 1479 de
1996, artculo 1.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 83.
> 4.525.000
0,5%
Decreto 406 de
2001, artculo 17.
No aplica
100%
1,5%
Compra de productos
agrcolas o pecuarios
sin procesamiento
industrial.
Decreto 2595 de
1993, artculo 1.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 82
> 92 UVT
> 2.602.000
1,5%
Compra de bienes y
productos agrcolas
o pecuarios con
procesamiento
industrial que hacen
personas jurdicas,
sociedades de hecho
y personas naturales
agentes retenedores.
Decreto 2418 de
2013
> = 27 UVT
> = 764.000
2,5%
Adquisicin de bienes
races para uso de
vivienda de habitacin
por las primeras
20.000 UVT.
Decreto 2418 de
2013, artculo 2.
Hasta
20.000
UVT
565.580.000
1%
Adquisicin de
bienes races para
uso de vivienda de
habitacin, cuando
exceda de 20.000 UVT.
(Al excedente se le
aplicar la tarifa aqu
sealada).
Decreto 2418 de
2013, artculo 2.
Ms de
20.000
UVT
565.580.001
2,5%
COMPRAS
Conceptos
actualicese.com
35
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Adquisicin de bienes
races para uso
diferente a vivienda
de habitacin, si el
vendedor es persona
jurdica, sociedad de
hecho o persona natural
declarante de acuerdo
con lo establecido en el
artculo 368-2 del E.T.
Decreto 2418 de
2013, artculo 2.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
No aplica
100%
2,5%
Adquisicin de
vehculos.
Decreto 2418 de
2013, artculo 2.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
No aplica
100%
1%
Decreto 3715 de
1986, artculo 2.
No aplica
100%
0,1%
No aplica
100%
1%
Decreto 1020 de
2014, Artculo 6.
No aplica
100%
4%
Arrendamiento de
bienes races para
obligados a declarar
renta (arrendador
obligado a declarar).
Decreto 1020 de
2014, artculo 6.
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
Artculos 401, 8681 E.T., numeral 78.
> = 27 UVT
> = 764.000
3,5%
Arrendamiento de
bienes races para no
obligados a declarar
renta (arrendador no
obligado a declarar).
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
Decreto 1020 de
2014, artculo 6.
Artculos 401, 8681 E.T., numeral 78.
> = 27 UVT
> = 764.000
3,5%
Honorarios y comisiones
para personas jurdicas
y asimiladas y personas
naturales declarantes
de renta.
Decreto 260 de
2001, artculo 1.
No aplica
100%
11%
COMPRAS
Conceptos
HONORARIOS Y COMISIONES
ARRENDAMIENTOS
Compra de
combustibles derivados
del petrleo.
Enajenacin de activos
fijos para personas
naturales. (Vendedor
es persona natural no
agente de retencin).
Arrendamientos de
bienes muebles.
36
Honorarios y comisiones
para no declarantes
de renta. (La tarifa
depende de las
condiciones estipuladas
en los literales a) y b)
del Decreto 260 de
2001).
Comisiones en el sector
financiero.
Decreto 260 de
2001, artculo 1.
No aplica
100%
10% o
11%
Decreto 2418 de
2013, artculo 6.
No aplica
100%
11%
Comisiones por
transacciones en bolsa.
Decreto 2418 de
2013, artculo 6.
No aplica
100%
3%
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Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
edificaciones a favor
de personas naturales
o jurdicas y entidades
contribuyentes del
impuesto de renta.
Decreto 1141 de
2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
edificaciones a favor
de personas naturales,
consorcios o uniones
temporales cuyos
miembros sean personas
naturales.
Decreto 1141 de
2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
edificaciones a favor de
personas naturales no
declarantes del impuesto
de renta.
Decreto 1141 de
2010, artculo 1.
Ms de
3.300
>
93.321.001
10%
Contratos de consultora
de obras pblicas.
Decreto 1354 de
1987, artculo 5.
No aplica
100%
2%
Contratos de
construccin y
urbanizacin y en
general confeccin de
obra material de bien
inmueble.
Decreto 2418 de
2013, artculo 2.
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
> = 27 UVT
> = 764.000
2%
Decreto 2499 de
2012, artculo 1.
No aplica
100%
3,5%
Decreto 260 de
2001, artculo 1.
No aplica
100%
10% o
11%
CONTRATOS Y CONSULTORAS
Conceptos
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37
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por personas jurdicas y personas
naturales obligadas a
declarar renta.
Decreto 1140 de
2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por personas naturales no obligadas a declarar renta.
No aplica
100%
10%
Decreto 886 de
2006, artculo 2.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
> = 27 UVT
> = 764.000
4%
Decreto 886 de
2006, artculo 2.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
> = 27 UVT
> = 764.000
3,5%
> 48 UVT
> 1.357.000
20%
Retencin en colocacin
independiente de
juegos de suerte y azar
(La retencin aplica
cuando los ingresos
diarios del colocador
independiente superen
las 5 UVT).
> 5 UVT
> 141.000
3%
No aplica
100%
8%
Exportacin de
hidrocarburos.
Decreto 2418 de
2013, artculo 7.
No aplica
100%
1,5%
Exportacin de dems
productos mineros,
incluyendo el oro.
Decreto 2418 de
2013, artculo 7.
No aplica
100%
1%
Intereses o
rendimientos
financieros por
operaciones activas
de crdito o mutuo
comercial.
Decreto 2418 de
2013, artculo 5.
No aplica
100%
2,5%
Tarifa de retencin en
rendimientos financieros
provenientes de ttulos
de renta fija.
Decreto 2418 de
2013, artculo 3.
No aplica
100%
4%
CONTRATOS Y
CONSULTORAS
Conceptos
38
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Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Servicios de aseo y
vigilancia (la base ser el
100% del A.I.U. siempre
que sea mayor o igual a
4 UVT).
Decreto 3770 de
2005, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
2%
Servicios de hoteles,
restaurante y hospedajes
para obligados a declarar
renta.
Decreto 1020 de
2014, artculo 6.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
3,5%
Servicios de transporte
nacional de carga.
Decreto 1189 de
1988, artculo 14.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
1%
Servicios de transporte
terrestre nacional de
pasajeros para obligados
a declarar renta.
Decreto 1020 de
2014, artculo 6.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 27 UVT
> = 764.000
3,5%
Servicios en general
para personas jurdicas,
asimiladas y personas
naturales obligadas a
declarar renta.
Decreto 3110 de
2004, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
4%
Servicios en general
para personas naturales
no obligadas a declarar
renta.
> = 4 UVT
> = 113.000
6%
Servicios temporales de
empleo (la base ser el
100% del A.I.U. siempre
que sea mayor o igual a
4 UVT).
Decreto 1300 de
2005, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
1%
Servicios integrales de
salud.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculos 392, 8681 E.T., numeral 77.
> = 4 UVT
> = 113.000
2%
Servicios de
licenciamiento y
derechos de uso de
software a obligados a
declarar renta.
Decreto 2499 de
2012, artculo 1.
Decreto 2521 de
2011, artculo 1.
No aplica
100%
3,5%
SERVICIOS
Conceptos
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39
Adems de los anteriores certificados tambin debern expedir los correspondientes por
el valor patrimonial de los aportes y acciones, como tambin el certificado de las participaciones y dividendos gravados y no gravados, cuando los mismos sean exigidos por los
socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, para lo cual tendrn quince (15)
das calendario contados a partir de la fecha de la solitud.
Las entidades financieras debern expedir los certificados sobre la parte no gravada de los
rendimientos pagados a los ahorradores, a solicitud de los mismos, y debern entregarlos
dentro de los quince (15) das calendario, siguientes a la realizacin de la solicitud.
Impuesto de Timbre
Los agentes de retencin del Impuesto de Timbre deben expedir al contribuyente un certificado por cada causacin y pago del gravamen, a ms tardar el ltimo da del mes siguiente
en el cual se caus dicho impuesto y debi efectuarse la retencin.
40
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10
La autorretencin del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo
anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
En trminos generales, los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, son todas las personas jurdicas y sus asimiladas, contribuyentes del Impuesto de
Renta, as como las sociedades extranjeras que sean declarantes contribuyentes del Impuesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos en fuente nacional mediante sucursales o
establecimientos permanentes.
Con el fin de facilitar el recaudo y la administracin del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, la administracin pblica mediante el Decreto 1828 del 2013, determin
que los sujetos pasivos del impuesto debern autorretenerse el impuesto sobre los pagos
que reciban por la venta de bienes o prestacin de servicios que ellos hagan a terceros, y
cuyos ingresos representen un aumento neto en el patrimonio.
De acuerdo con lo anterior, el Estado ha determinado una periodicidad con la cual deben
presentarse las autorretenciones que los contribuyentes se practiquen.
El artculo 3 del Decreto 1828 del 2013, seala quines deben presentar la declaracin de
autorretencin de forma mensual y quines deben hacerlo de forma cuatrimestral.
Presentacin de la Declaracin de Autorretencin del CREE
Mensual
Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos iguales o superiores a 92.000 UVT en el ao inmediatamente anterior.
Cuatrimestral
En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personera jurdica en un ao
gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el ao
inmediatamente anterior, debern presentar la declaracin de autorretencin del CREE de
forma cuatrimestral.
Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaracin en el perodo que corresponde, ya que si lo hacen en perodos equivocados, dichas declaraciones se tomarn como
no presentadas.
Por ejemplo, un contribuyente present la declaracin de forma mensual pero le corresponde hacerlo cada cuatro meses, entonces las declaraciones mensuales se tomarn como no
presentadas, lo que se traduce en sanciones por extemporaneidad para el contribuyente.
Para efectos especficos del ao gravable 2015, el calendario de declaracin y pago de la Autorretencin del CREE fue estipulado de la siguiente forma:
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41
Feb
Mar
ltimo
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
10
11
12
13
16
17
18
19
20
23
10
11
12
13
16
17
18
19
20
24
14
15
16
17
20
21
22
23
24
27
12
13
14
15
19
20
21
22
25
26
10
11
12
16
17
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19
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24
08
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10
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16
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08
09
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08
09
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16
19
20
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22
10
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17
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20
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16
17
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21
22
Ene
2016
13
14
15
18
19
20
21
22
25
26
actualicese.com
Enero Abril
Mayo - Agosto
Septiembre - Diciembre
Mayo 2015
Septiembre 2015
Enero 2016
12
13
14
15
19
20
21
22
25
26
08
09
10
11
14
15
16
17
18
21
13
14
15
18
19
20
21
22
25
26
11
Fecha desde
Fecha hasta
Fecha de presentacin
03 de enero de 2015
09 de enero de 2015
14 de enero de 2015
10 de enero de 2015
16 de enero de 2015
20 de enero de 2015
17 de enero de 2015
23 de enero de 2015
27 de enero de 2015
24 de enero de 2015
30 de enero de 2015
03 de febrero de 2015
31 de enero de 2015
06 de febrero de 2015
10 de febrero de 2015
07 de febrero de 2015
13 de febrero de 2015
17 de febrero de 2015
14 de febrero de 2015
20 de febrero de 2015
24 de febrero de 2015
21 de febrero de 2015
27 de febrero de 2015
03 de marzo de 2015
28 de febrero de 2015
06 de marzo de 2015
10 de marzo de 2015
10
07 de marzo de 2015
13 de marzo de 2015
17 de marzo de 2015
11
14 de marzo de 2015
20 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
12
21 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
13
28 de marzo de 2015
03 de abril de 2015
07 de abril de 2015
14
04 de abril de 2015
10 de abril de 2015
14 de abril de 2015
15
11 de abril de 2015
17 de abril de 2015
21 de abril de 2015
16
18 de abril de 2015
24 de abril de 2015
28 de abril de 2015
17
25 de abril de 2015
01 de mayo de 2015
05 de mayo de 2015
18
02 de mayo de 2015
08 de mayo de 2015
12 de mayo de 2015
19
09 de mayo de 2015
15 de mayo de 2015
20 de mayo de 2015
20
16 de mayo de 2015
22 de mayo de 2015
26 de mayo de 2015
actualicese.com
43
44
Semana
Nmero
Fecha desde
Fecha hasta
Fecha de presentacin
21
23 de mayo de 2015
29 de mayo de 2015
02 de junio de 2015
22
30 de mayo de 2015
05 de junio de 2015
10 de junio de 2015
23
06 de junio de 2015
12 de junio de 2015
17 de junio de 2015
24
13 de junio de 2015
19 de junio de 2015
23 de junio de 2015
25
20 de junio de 2015
26 de junio de 2015
1 de julio de 2015
26
27 de junio de 2015
03 de julio de 2015
07 de julio de 2015
27
04 de julio de 2015
10 de julio de 2015
14 de julio de 2015
28
11 de julio de 2015
17 de julio de 2015
22 de julio de 2015
29
18 de julio de 2015
24 de julio de 2015
28 de julio de 2015
30
25 de julio de 2015
31 de julio de 2015
04 de agosto de 2015
31
01 de agosto de 2015
07 de agosto de 2015
11 de agosto de 2015
32
08 de agosto de 2015
14 de agosto de 2015
19 de agosto de 2015
33
15 de agosto de 2015
21 de agosto de 2015
25 de agosto de 2015
34
22 de agosto de 2015
28 de agosto de 2015
01 de septiembre de 2015
35
29 de agosto de 2015
04 de septiembre de 2015
08 de septiembre de 2015
36
05 de septiembre de 2015
11 de septiembre de 2015
15 de septiembre de 2015
37
12 de septiembre de 2015
18 de septiembre de 2015
22 de septiembre de 2015
38
19 de septiembre de 2015
25 de septiembre de 2015
29 de septiembre de 2015
39
26 de septiembre de 2015
02 de octubre de 2015
06 de octubre de 2015
40
03 de octubre de 2015
09 de octubre de 2015
14 de octubre de 2015
41
10 de octubre de 2015
16 de octubre de 2015
20 de octubre de 2015
42
17 de octubre de 2015
23 de octubre de 2015
27 de octubre de 2015
43
24 de octubre de 2015
30 de octubre de 2015
04 de noviembre de 2015
44
31 de octubre de 2015
06 de noviembre de 2015
10 de noviembre de 2015
45
07 de noviembre de 2015
13 de noviembre de 2015
18 de noviembre de 2015
46
14 de noviembre de 2015
20 de noviembre de 2015
24 de noviembre de 2015
47
21 de noviembre de 2015
27 de noviembre 2015
01 de diciembre de 2015
48
28 de noviembre de 2015
04 de diciembre de 2015
10 de diciembre de 2015
49
05 de diciembre de 2015
11 de diciembre de 2015
15 de diciembre de 2015
50
12 de diciembre de 2015
18 de diciembre de 2015
22 de diciembre de 2015
51
19 de diciembre de 2015
25 de diciembre de 2015
29 de diciembre de 2015
52
26 de diciembre de 2015
01 de enero de 2016
05 de enero de 2016
actualicese.com
12
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se cre con la Ley 1607 del 26 de diciembre
de 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y el IVA a los combustibles; dicho impuesto empez a regir a partir del 1 de enero de 2013.
De acuerdo con las modificaciones introducidas por los artculos 49 y 70 de la Ley 1739
de 2014, este impuesto se genera cuando se presenta la venta, retiro, importacin para el
consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM y la importacin temporal para perfeccionamiento activo, y son sujetos pasivos del mismo, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o importador; tambin se convierte en sujeto pasivo el
productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador, cuando luego de
realizar la nacionalizacin de la gasolina o el ACPM, realice retiros para consumo propio.
Otro aspecto importante de este impuesto son las tarifas, las cuales se encuentran sealadas en el artculo 168 de la Ley 1607 de 2012, y que se relacionan a continuacin:
Producto
Gasolina corriente
$ 1.050
Gasolina extra
$ 1.555
ACPM
$ 1.050
Hasta el da
Enero de 2015
19 de febrero de 2015
Febrero de 2015
19 de marzo de 2015
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45
46
Perodo gravable
Hasta el da
Marzo de 2015
21 de abril de 2015
Abril de 2015
21 de mayo de 2015
Mayo de 2015
18 de junio de 2015
Junio de 2015
22 de julio de 2015
Julio de 2015
20 de agosto de 2015
Agosto de 2015
22 de septiembre de 2015
Septiembre de 2015
20 de octubre de 2015
Octubre de 2015
19 de noviembre de 2015
Noviembre de 2015
18 de diciembre de 2015
Diciembre de 2015
20 de enero de 2016
actualicese.com
13
Hasta el da
01-33
junio 24 de 2015
34-67
junio 25 de 2015
68-00
junio 26 de 2015
Las Pymes que sean requeridas para hacer parte de la muestra seleccionada por la Supersociedades, debern reportar los Estados Financieros de Apertura con corte a enero 01 del
2015, bajo las directrices que fueron especificadas en la normatividad internacional; esto es:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA
1 de enero del 2015
Preparadores de Informacin Financiera
Grupo 2
ltimos dos dgitos del NIT
Hasta el da
01-25
7 de julio de 2015
26-50
8 de julio de 2015
51-75
9 de julio de 2015
76-00
10 de julio de 2015
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47
Por otro lado, es importante resaltar que aquellas entidades que hayan decidido de forma
voluntaria pasarse al Grupo 1 utilizando para ello el calendario establecido para el Grupo 2,
debern presentar el Estado de Situacin Financiera de Apertura antes del 6 de julio del 2015.
Preparadores de Informacin Financiera clasificados de
manera voluntaria en el Grupo 1
Envo de Informacin
Sociedades que se acogen al pargrafo 4 del artculo 3 del Decreto 3022 del 2013,
modificado por el Decreto 2129 de 2014
48
Envo de informacin
01-05
06-10
11-15
16-20
actualicese.com
Envo de informacin
21-25
26-30
31-35
36-40
41-45
46-50
51-55
56-60
61-65
66-70
71-75
76-80
81-85
86-90
91-95
96-00
Envo de informacin
01-10
11-20
21-30
31-40
41-50
51-60
61-70
71-80
81-90
91-00
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49
A 31 de marzo
A 30 de junio
A 30 de septiembre
A 31 de diciembre
A 30 de abril
A 30 de agosto
A 31 de diciembre
50
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14
Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada.
Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados
a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico, y
Los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.
Las tarifas aplicables a los vehculos gravados, para el ao gravable 2015, sern las establecidas en el artculo 1 del Decreto 2621, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, el pasado 17 de diciembre del 2014, a saber:
Vehculos particulares:
Valor comercial hasta $ 41.430.000
Valor comercial desde $ 41.430.001 hasta $ 93.217.000
Valor comercial desde $ 93.217.001 en adelante
1,5%
2,5%
3,5%
El valor comercial de los vehculos gravados, se establece anualmente a travs de una resolucin expedida por el Ministerio de Transporte en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable; para el ao fiscal 2015, el Ministerio de Transporte, expidi la
Resolucin No. 0003740 del 20 de noviembre, en la cual establece la base gravable que hay
que tener en cuenta para el clculo del Impuesto sobre los Vehculos Automotores.
La declaracin y el pago del impuesto, se realizar de manera anual, y dependiendo del lugar
en donde se encuentre matriculado el vehculo, se har ante los departamentos o el Distrito
Capital. Sin embargo, es responsabilidad de la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, elaborar los formularios correspondientes a la declaracin y pago
del impuesto en mencin, en los cuales habr una casilla para indicar la compaa que expidi
el seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pliza, y adems discriminar
el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento, que de acuerdo con el artculo
150 de la Ley 488, ser del 20% y del 80% respectivamente.
En el caso del Distrito Capital, la Direccin de Impuestos Distritales, ser la encargada de la
elaboracin de los formularios, a fin de cumplir con la declaracin y pago del impuesto.
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15
Resolucin 228 de octubre 31 del 2013, modificada por la Resolucin 000219 de octubre 31 del 2014
Grandes Contribuyentes
52
ltimo Dgito
Fecha
ltimo Dgito
Fecha
20 de abril
27 de abril
21 de abril
28 de abril
22 de abril
29 de abril
23 de abril
30 de abril
24 de abril
04 de mayo
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Fecha
ltimos Dgito
Fecha
26 a 30
76 a 80
31 a 35
81 a 85
36 a 40
86 a 90
41 a 45
91 a 95
46 a 50
96 a 00
51 a 55
01 a 05
56 a 60
06 a 10
61 a 65
11 a 15
66 a 70
16 a 20
71 a 75
21 a 25
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53
16
OBLIGACIONES LABORALES
De la relacin laboral, se derivan una serie de responsabilidades del empleador en contraprestacin para el trabajador por su labor realizada; para varias de dichas responsabilidades la ley nacional ha establecido unas fechas mximas de pago que deben cumplirse a lo
largo del ao; a continuacin se har referencia a ellas.
Las cesantas estn acompaadas de un inters que equivale al 12% anual del valor calculado por cesantas; de acuerdo con la norma nacional las fechas mximas para realizar
los pagos de estos dos conceptos son los que se muestran en la siguiente Tabla, teniendo
en cuenta que el plazo para las cesantas es el mximo para realizar la consignacin a
un fondo de cesantas, y el de inters es el mximo plazo para pagarle directamente al
trabajador:
tem
Equivalente
Cesantas
14 de febrero
Inters sobre
Cesantas
31 de enero
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Obligaciones Laborales
Los intereses tambin podrn ser entregados en las fechas de retiro definitivo del trabajador, o de liquidacin parcial de cesantas, por el valor que tengan a su favor por dicho
concepto.
Prima de Servicios
La prima de servicios es la contraprestacin que entrega el empleador al trabajador 2 veces al ao como participacin en la distribucin de las utilidades de la organizacin; sta
es equivalente a un salario mensual por cada ao laborado o proporcional en los casos
en los que el trabajador lleve vinculado menos tiempo. Corresponde a 15 das de salario
por cada semestre del ao laborado o proporcional si es menor.
Equivalente
Primera: 30 de junio
Segunda: 20 de diciembre
El Salario Base para la liquidacin de la Prima corresponde al salario promedio del respectivo perodo semestral a pagar, ms auxilio de transporte si el trabajador lo percibe.
La Prima se causa por lo laborado entre el 1 de enero y el 30 de junio o proporcional en
dicho tiempo, y la segunda quincena se cancela por lo laborado entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre o proporcional en dicho tiempo del semestre.
Vacaciones
Las vacaciones son un derecho que tiene todo trabajador dependiente para disfrutar un
tiempo de descanso remunerado, que ser de 15 das hbiles consecutivos por cada ao
de servicio; tambin puede ser pagado proporcionalmente por cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrut.
Las vacaciones deben ser pagadas preferiblemente en los primeros das de finalizacin
de cada ao laboral del trabajador, sin embargo pueden pagarse proporcionalmente por
cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrut.
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17
RESPONSABILIDADES COMERCIALES
Tipo de
Obligacin
Renovacin
de Matrcula
Mercantil
Entidad donde
se tramita
Cmara de
Comercio
Cundo se debe
realizar
Requisitos
Estar matriculado
previamente.
Diligenciar el formulario
de anexo matrcula
mercantil o renovacin.
Diligenciar el formulario
de caratula nica
empresarial.
Presentar el Balance
Generaly el Estado
de Resultados del ao
anterior.
La matrcula del
establecimiento
deber renovarse,
dentro de los meses
de enero, febrero y
marzo de cada ao.
La Ley 222 de 1995, artculo 34, establece que mnimo una vez al ao, para el 31 de diciembre, las sociedades deben cortar sus cuentas, y preparar y difundir los Estados Financieros
de propsito general, debidamente certificados.
Pero los Estados Financieros podran prepararse varias veces al ao. Por ejemplo, cuando
el Mximo rgano Social as lo requiera o cuando los Administradores se retiren de su
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57
cargo, caso en el cual deben hacer la preparacin de los Estados Financieros dentro del
mes siguiente y claro, junto al informe de gestin. Igual sucede cuando la empresa se va a
transformar o fusionar.
En todo caso, todas las sociedades mercantiles deben reunirse como mnimo una vez al
ao, pues es necesario para examinar la situacin de la sociedad, designar los administradores y dems funcionarios de su eleccin (juntas directivas, revisora, etc.), determinar las
directrices econmicas de la compaa, considerar las cuentas y balances del ltimo ejercicio, resolver sobre la distribucin de utilidades y acordar todas las providencias tendentes a
asegurar el cumplimiento del objeto social (artculo 422 Cdigo de Comercio).
Dicha reunin debe hacerse en la fecha que establezcan los estatutos, y como mximo
dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento de cada ejercicio; es en dicha reunin
que deben presentarse los Estados Financieros del ao 2014 de la compaa debidamente
finiquitados.
58
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18
RESPONSABILIDADES PROFESIONALES
Mediante la Resolucin 013 de enero 29 del 2014, la Junta Central de Contadores derog
la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004 y estableci nuevos procedimientos que se
seguirn a la hora de que los contadores personas naturales, o las personas jurdicas que
presten servicios propios de la contadura, quieran inscribirse para obtener sus respectivas
matrculas.
En comparacin con lo que dispona la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004, la nueva Resolucin 013 del 2014 ha establecido bastantes novedades, de las cuales se destaca la
relacionada con la obligacin de estar renovando cada ao, antes de marzo 1 (justo antes
del Da del Contador), los datos bsicos del Contador Persona Natural o los de la Persona
Jurdica que presta servicios de la profesin contable.
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60
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ANEXOS
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Anexos
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63
independiente de juegos de suerte y azar estar sometido a retencin, la cual qued establecida en $141.000.
18. En $113.000 qued base de retencin para prestacin de servicios
A raz que el valor de la UVT, para el ao 2015, fue fijado por la DIAN en $28.279, la base
para saber si se practica o no retencin en la fuente a ttulo de renta por concepto de compras, qued establecida en $113.000.
19. Tarifa del Impuesto de Renta del Rgimen Tributario Especial es del 20%
Los contribuyentes que por sus caractersticas se encuentran catalogados dentro del Rgimen Tributario Especial, deben aplicar para el 2015, una tarifa nica del 20% sobre el valor
de los beneficios netos o excedentes.
20. Personas naturales sern retenedoras si el patrimonio o ingresos brutos supera
$824.550.000
Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $824.550.000 sern agentes
de retencin.
21. En 25% se sostiene la tarifa del Impuesto de Renta 2015
Desde el ao 2013 la tarifa del Impuesto de Renta se ha sostenido en el 25%.
22. Renta Presuntiva contina siendo del 3%
La tasa aplicable para el clculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3
puntos con relacin al 2006; as pues la tarifa para el 2015 sigue siendo del 3%.
23. Aportes a Fondo de Pensiones contina en el 16%
El aporte a Fondo de Pensiones sigue siendo para el 2015 del 16% del Ingreso Base de
Cotizacin - IBC, del trabajador; que se divide en un 12% que deber ser aportado por el
empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
24. 1.300 sern las semanas a cotizar para jubilacin
Con el aumento obligatorio anual de 25 semanas de cotizacin para pensin, en el 2015
quien desee acceder a la pensin de jubilacin deber tener con mnimo 1.300 semanas
cotizadas.
25. $9.898.000 mensuales ser el lmite de transacciones exentas del pago del GMF
Para la vigencia fiscal 2015, estarn exentas del GMF todas las transacciones que mensualmente no excedan 350 UVT, es decir, $9.898.000.
26. 25% de rentas laborales estarn exentas del pago del Impuesto de Renta
Los pagos laborales, especialmente para el clculo de la retencin en la fuente a ttulo de
64
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Anexos
renta y para el clculo del impuesto en s mismo, siguen siendo exentos para el 2015, en
un 25%.
27. Lmite de activos e ingresos totales para ser vigilado por Supersociedades, ser de
$19.330.500.000
Las sociedades que en el 2014 hayan tenido activos totales o ingresos brutos por un monto
superior a $19.330.500.000, estaran vigiladas por la Superintendencia de sociedades en
el 2015.
28. DTF en Colombia cerr el 2014 en 4,34%
El Depsito a Trmino Fijo, ms conocido como DTF, es la tasa o tipo de intereses que se
calcula a partir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de captacin diarias de los Certificados de Depsito a Trmino a 90 das. El 2014 cerr en 4,34%.
29. UVR necesaria para calcular costo de los crditos de vivienda qued en 215,0333
La Unidad de Valor Real - UVR- es una unidad de cuenta usada para calcular el costo de los
crditos de vivienda que le permite a las entidades financieras mantener el poder adquisitivo del dinero prestado. A diciembre 31 del 2014, la UVR qued en 215,0333.
30. Variacin anual porcentual de la UVR en el 2014 fue de 3,46%
La Unidad de Valor Real - UVR - es certificada por el Banco de la Repblica y refleja el poder
adquisitivo con base en la variacin del ndice de Precios al Consumidor - IPC - durante el
mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del perodo de clculo. La UVR del
2014 tuvo un aumento del 3,46% frente al 2013.
31. Meta cuantitativa de inflacin segn Banco de la Repblica ser del 3%
Una inflacin baja y estable es la mejor contribucin que puede hacer la poltica monetaria
al crecimiento sostenible del producto y del empleo. La meta para el 2015 ser del 3%.
32. Cunto debe ser el alza en las cuotas de administracin de las Propiedades
Horizontales?
Esta alza no depende del gobierno sino de la autonoma de las Asambleas. Errneamente
muchos creen que la cuota de administracin siempre debe subir, o que si sube debe ser
igual al porcentaje de incremento del SMMLV o al IPC, etc.
33. Tarifa general de Retencin a Ttulo del IVA para el 2015 sera del 15%
La retencin en la fuente por IVA, ms conocida como Reteiva, consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA
(artculo 437-2 del E.T. modificado por el artculo 42 de la Ley 1607 del 2012).
34. $1.357.000 base para practicar retencin en loteras, rifas, apuestas y similares
La base para practicar retencin en la fuente por concepto de loteras, rifas, apuestas y
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Anexos
Valor 2015
$ 644.350
$ 21.478
$ 74.000
$ 2.467
$ 28.279
Salario Integral
(Un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos a
10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta como
valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se establece
que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 SMMLV (10 x 1,30 =
13); ver artculo 132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo
18 de la Ley 50 de 1990)
$ 8.376.550
$ 16.108.750
Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los
pagos hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso tributario sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el servicio de
alimentacin (ver artculo 387-1 del E.T.)
310 UVT
Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su
familia) que no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver artculo 387-1
del E.T.)
41 UVT
Dotacin
Trabajadores que perciban hasta 2 SMMLV es obligatorio que el empleador les d
dotacin (Vestido y Calzado para labores)
Artculo 230 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Suministro de calzado y vestido
de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o ms trabajadores
permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1)
par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual
sea hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene derecho a esta
prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya
cumplido ms de tres (3) meses al servicio del empleador.
2 SMMLV
$ 8.766.490
$ 1.159.439
$ 1.288.700
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Concepto
Valor 2015
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener
derecho al Subsidio Familiar entregado por las cajas de compensacin
*si su cnyuge tambin trabaja, el salario del trabajador ms el de su cnyuge no
pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (ver el artculo 3 de la
Ley 789 de diciembre del 2002)
4 SMMLV
$ 2.577.400
Aportes Parafiscales
Nota. Artculo 108. Pargrafo 3. <Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 de 2012.> Las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este
artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Sena Base salarial
ICBF- Base salarial
Cajas de Compensacin Familiar Base salarial
2%
3%
4%
8,33%
8,33%
1%
4,17%
68
CONCEPTO
UVT
BASE
1.
95
$2.687.001
Ver tabla
artculo 383
y 384 del
E.T.
2.
100%
7%
3.
100%
11%
4.
$2.687.001
Ver tabla
artculo 383
y 384 del
E.T.
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95
Anexos
CONCEPTO
5.
6.
7.
8.
9.
BASE
100%
10% u 11%
100%
10% u 11%
100%
6%
27
$764.000
o superior
4%
27
$764.000
o superior
3,5%
$113.000
o superior
4%
$113.000
o superior
4%
$113.000
o superior
1%
27
$764.000
o superior
3,5%
$113.000
o superior
1%
$113.000
o superior
2%
UVT
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69
CONCEPTO
15.
16.
20.
UVT
BASE
$113.000
o superior
2%
100%
4%
27
$764.000
o superior
3,5%
48
$1.357.000
o superior
20%
$113.000
3,5%
Hasta
$565.580.000
20.000
1%
Ms de
$565.580.000
20.000
2,5%
70
100%
2,5%
27
$764.000
2%
27
$764.000
o superior
2,5%
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Anexos
CONCEPTO
UVT
BASE
27
$764.000
o superior
3,5%
92
$2.602.000
o superior
1,5%
27
$764.000
o superior
2,5%
160
$4.525.000
o superior
0,5%
$113.000
o superior
3,5%
28.
30.
Compra de Combustible.
Decreto 3715 de 1986, artculo 2.
100%
0,1%
31.
100%
2%
32.
27
$764.000
o superior
33.
$113.000
o superior
34.
$141.000
o superior
3%
No
aplica
$1
8%
37.
Exportacin de Hidrocarburos.
Decreto 2418 del 2013, artculo 7.
No
aplica
100%
1,5%
38.
No
aplica
100%
1%
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71
CONCEPTO
Contratos de consultora en ingeniera de
proyectos de infraestructura y edificaciones
a favor de personas naturales o jurdicas y
39.
entidades contribuyentes del impuesto de
renta.
Decreto 1141 del 2010, artculo 1.
UVT
BASE
No
aplica
100%
6%
$93.321.001
6%
100%
1%
100%
11%
100%
3%
No
aplica
No
aplica
No
aplica
42.
10
$283.000
72
Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en
especial (si es comerciante o no, con patrimonio grandes o pequeos, con ingresos
grandes o pequeos), son agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios
cuando cancelen rentas de trabajo (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el universo de los empleados. Igualmente en
todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra
parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en
Colombia y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos,
rendimientos financieros y compras, se exige que la persona natural que hace el pago
cumpla con la totalidad de los dos siguientes requisitos:
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Anexos
Debe tambin destacarse que en el formulario 350 que se utilizar para presentar las declaraciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a ttulo de renta, IVA
y timbre durante el 2015, y que fue definido en la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 del
2014, esta vez se exigi que cuando se practiquen retenciones a ttulo de renta a terceros
no domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en pases con los que existan
convenios para evitar la doble tributacin) se deber diligenciar una hoja 2, la cual es un
anexo a la declaracin y que se denominar Retencin a ttulo de renta practicadas por
pagos o abonos en cuenta al exterior. En la estructura de dicho anexo se deber indicar el
cdigo del pas, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retencin.
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73
74
No.
Concepto
Personas jurdicas y
naturales
No aplica
Personas jurdicas
No aplica
Personas naturales
95 UVT
(se les aplica la
misma tabla de
los asalariados
contenida en el
artculo 383 del
E.T.)
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Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
95
Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
Ver Tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obtenido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
$1
7%
$1
11%
Ver Tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obtenido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
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76
No.
Concepto
Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Personas naturales
No aplica
Personas jurdicas
Personas naturales
Persona natural
declarante de renta
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Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
$1
10% u 11%
$113.000
4%
Ver tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obtenido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
$113.000
4%
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No.
Concepto
Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Persona natural
no declarante de renta
10
27
11
27
12
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas siempre y
cuando no logren pertenecer al universo de los
empledos y sin importar si son declarantes de
renta o no)
13
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas siempre y
cuando no logren pertenecer al universo de los
empleados y sin importar si son declarantes de
renta o no)
27
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas siempre y
cuando no logren pertenecer al universo de los
empleados y sin importar si son declarantes de
renta o no)
14
78
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Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
$113.000
6%
$764.000
4%
$764.000
3,5%
$113.000
1%
$764.000
3,5%
$113.000
1%
actualicese.com
79
80
No.
Concepto
Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
15
Personas jurdicas
16
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas siempre y
cuando no logren pertenecer al universo de los
empleados y sin importar si son declarantes de
renta o no)
17
Personas jurdicas
18
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar si son declarantes de
renta o no)
No aplica
actualicese.com
Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
$113.000
1%
$113.000
2%
$113.000
2%
$1
4%
actualicese.com
81
Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
16
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar si son declarantes de
renta o no)
27
17
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar si son declarantes de
renta o no)
48
18
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar si son declarantes de
renta o no)
19
Persona jurdica
27
20
Personas Naturales
(declarantes o no de
renta)
27
21
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar si son declarantes de
renta o no)
27
22
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas solo si
son declarantes de
renta; para las que se
identifiquen como no
declarantes de renta en
el ao anterior su tarifa
es el 3,5%)
27
No.
82
Concepto
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Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
$764.000
3,5%
$1.358.000
20%
$113.000
3,5%
$764.000
La tarifa depender de si el bien que se adquiere ser destinado a vivienda (caso en el cual se retiene el 1% sobre las primeras 20.000 UVT y un
2,5% sobre el resto), o si es para usos diferentes de vivienda (caso en el
cual se retiene el 2,5% sobre todo el valor de la operacin)
$764.000
1%
$764.000
2%
$764.000
2,5%
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83
No.
Concepto
23
24
25
Tipo de beneficiario
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar
si son declarantes de renta
o no)
92
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar
si son declarantes de renta
o no)
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar
si son declarantes de renta
o no)
160
No aplica
26
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar
si son declarantes de renta
o no)
27
27
27
28
29
Personas jurdicas y
naturales
(estas ltimas sin importar
si son declarantes de renta
o no)
No aplica
Personas naturales o
jurdicas
(entre declarantes o no
de renta)
No aplica
Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial (si es
comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeos, con ingresos grandes o pequeos, etc.), son
agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios cuando cancelen rentas de trabajo (salarios,
honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el universo de los empleados (ver artculo 1 del Decreto 099 de enero del 2013 y el Concepto DIAN 50225 de agosto del 2013).
Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del Impuesto
de Renta y Complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos
de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artculo 392 del E.T.), rendimientos financieros (artculo 395 del E.T.) y compras (artculo 401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza
84
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Anexos
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
$2.602.000
1,5%
$4.525.000
0,5%
$1
0,1%
$764.000
1,5%
$764.000
1%
$1
1,5%
$1
20%, o 33%
segn el tipo de socio de que se trate
el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver artculo 368-2 del E.T.):
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
b) Haber tenido a diciembre del 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
$824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 del 2014, es decir, 30.000 x $27.485; ver
artculo 868 modificado con artculo 50 de la Ley 1111 del 2006; ver tambin el tem 13 en la nueva Tabla
del artculo 868-1 del E.T.). En el clculo de los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior (en
este caso, en el 2014) no se toman en cuenta los que le formarn ganancias ocasionales (ver artculo 14
del Decreto 836 de marzo 26 de 1991).
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85
No.
86
Concepto
Tipo de beneficiario
Dividendos y participaciones
Ver artculos 245, 391 y 407 del E.T.
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Anexos
A partir de
(cifras en trminos de
UVT)
A partir de
(cifras en pesos)
Tarifas
No aplica
$1
(pero de las utilidades que de
haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren
estado gravadas)
33%
(Ver pargrafo artculo 240 del
E.T.)
No aplica
$1
33%
No aplica
$1
No aplica
$1
8%
No aplica
$1
14%
(esta tarifa cambia al 1% si el
contrato de Leasing es sobre
aeronaves)
No aplica
$1
3%
No aplica
$1
14%
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87
No.
Dividendos y
participaciones
gravados
Intereses
Cnones o
Regalas
Se aplican las
mismas normas de
los asalariados en
Colombia (ver la Tabla
del artculo 383).
Pero ser del 0% si el
extranjero no pasa ms
de 183 das dentro
del ao fiscal y la
remuneracin la paga
un empleador que
no sea residente en
Colombia
88
Concepto
Sueldos,
salarios y otras
remuneraciones
por servicios
personales
dependientes
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Anexos
Beneficiario residente
en Suiza y sin establecimientos permanentes en
Colombia
(Ley 1344 julio del 2009,
en vigencia desde enero
1 del 2012; ver Decreto
469 de marzo 6 del 2012)
Beneficiario residente
Beneficiario residente en
en Canad y sin establecimientos permanentes Mxico y sin establecimientos
permanentes en Colombia
en Colombia
(Ley 1568 agosto del 2012;
(Ley 1459 junio del 2011;
en vigencia desde junio en vigencia desde julio 11 del
2013; ver Decreto 1668 de
12 del 2012; ver Decreto
agosto 1 del 2013)
2037 de octubre 2 del
2012)
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89
Tarifas
La base es
el 100% del
valor del IVA
facturado o
terico
(ver nota 1 y 2
abajo)
La base es el
100% del IVA
terico
(ver nota 1 y 2
abajo)
La base es el
100% del IVA
facturado
La base es el
100% del IVA
facturado o
terico
(ver nota 1 y 2
abajo)
La base es el
100% del IVA
facturado o
terico
(ver nota 1 y 2
abajo)
No.
Concepto
Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para hacer retencin a
ttulo de renta, se har tambin la retencin a ttulo de IVA. Pero la retencin de IVA se hace sobre el
valor del IVA liquidado (Ver Decreto Reglamentario 782 de 1996, artculo 1 y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador, cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.
90
actualicese.com
Anexos
Abril
$1.969,45
$1.966,02
$1.963,51
$1.966,40
$1.951,85
$1.951,85
$1.951,85
$1.937,59
$1.923,95
$1.931,09
$1.920,93
$1.927,28
$1.927,28
$1.927,28
$1.926,47
$1.932,42
$1.930,62
$1.930,62
$1.930,62
$1.930,62
$1.930,62
$1.921,75
$1.929,66
$1.936,63
$1.936,07
$1.942,37
$1.942,37
$1.942,37
$1.936,13
$1.935,14
Octubre
$2.022,00
$2.025,75
$2.021,49
$2.026,20
$2.026,20
$2.026,20
$2.028,03
$2.026,90
$2.040,31
$2.041,71
$2.052,96
$2.052,96
$2.052,96
$2.052,96
$2.049,66
$2.057,70
$2.074,40
$2.064,43
$2.064,43
$2.064,43
$2.065,82
$2.048,44
$2.049,90
$2.053,39
$2.065,38
$2.065,38
$2.065,38
$2.069,72
$2.055,43
$2.044,55
$2.050,52
Mayo
$1.933,46
$1.933,46
$1.926,30
$1.926,30
$1.926,30
$1.923,07
$1.918,20
$1.912,97
$1.902,15
$1.901,51
$1.901,51
$1.901,51
$1.904,85
$1.919,70
$1.925,31
$1.927,80
$1.925,41
$1.925,41
$1.925,41
$1.921,16
$1.920,41
$1.911,33
$1.905,80
$1.905,53
$1.905,53
$1.905,53
$1.905,53
$1.917,34
$1.910,80
$1.905,96
$1.900,64
Noviembre
$2.061,92
$2.061,92
$2.061,92
$2.061,92
$2.076,99
$2.081,24
$2.086,86
$2.103,25
$2.103,25
$2.103,25
$2.103,12
$2.103,12
$2.115,59
$2.133,03
$2.160,47
$2.160,47
$2.160,47
$2.160,47
$2.158,58
$2.156,73
$2.156,93
$2.142,02
$2.142,02
$2.142,02
$2.158,12
$2.162,15
$2.165,15
$2.165,15
$2.206,19
$2.206,19
Junio
$1.900,64
$1.900,64
$1.900,64
$1.899,74
$1.897,70
$1.892,08
$1.886,09
$1.886,09
$1.886,09
$1.883,76
$1.884,97
$1.884,63
$1.877,18
$1.877,37
$1.877,37
$1.877,37
$1.886,62
$1.899,90
$1.895,92
$1.881,34
$1.884,56
$1.884,56
$1.884,56
$1.884,56
$1.886,85
$1.880,37
$1.886,01
$1.881,19
$1.881,19
$1.881,19
Diciembre
$2.206,19
$2.252,36
$2.293,47
$2.286,03
$2.284,24
$2.304,12
$2.304,12
$2.304,12
$2.304,12
$2.350,01
$2.381,96
$2.423,56
$2.405,31
$2.405,31
$2.405,31
$2.414,39
$2.446,35
$2.412,79
$2.334,98
$2.297,14
$2.297,14
$2.297,14
$2.316,93
$2.342,57
$2.346,90
$2.346,90
$2.358,46
$2.358,46
$2.358,46
$2.378,56
$2.392,46
actualicese.com
91
2003
2004
2005
2006
2007
2008
1,17%
0,89%
0,82%
0,54%
0,77%
1,06%
Febrero
1,11%
1,20%
1,02%
0,66%
1,17%
1,51%
Marzo
1,05%
0,98%
0,77%
0,70%
1,21%
0,81%
Abril
1,15%
0,46%
0,44%
0,45%
0,90%
0,71%
Mayo
0,49%
0,38%
0,41%
0,33%
0,30%
0,93%
Junio
-0,05%
0,60%
0,40%
0,30%
0,12%
0,86%
Julio
-0,14%
-0,03%
0,05%
0,41%
0,17%
0,48%
Agosto
0,31%
0,03%
0,00%
0,39%
-0,13%
0,19%
Septiembre
0,22%
0,30%
0,43%
0,29%
0,08%
-0,19%
Octubre
0,06%
-0,01%
0,23%
-0,14%
0,01%
0,35%
Noviembre
0,35%
0,28%
0,11%
0,24%
0,47%
0,28%
Diciembre
0,61%
0,30%
0,07%
0,23%
0,49%
0,44%
En ao corrido
6,49%
5,50%
4,85%
4,48%
5,69%
7,67%
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Enero
Mes
0,59%
0,69%
0,91%
0,73%
0,30%
0,49%
Febrero
0,84%
0,83%
0,60%
0,61%
0,44%
0,63%
Marzo
0,50%
0,25%
0,27%
0,12%
0,21%
0,39%
Abril
0,32%
0,46%
0,12%
0,14%
0,25%
0,46%
Mayo
0,01%
0,10%
0,28%
0,30%
0,28%
0,48%
Junio
-0,06%
0,11%
0,32%
0,08%
0,23%
0,09%
Julio
-0,04%
-0,04%
0,14%
-0,02%
0,04%
0,15%
Agosto
0,04%
0,11%
-0,03%
0,04%
0,08%
0,20%
Septiembre
-0,11%
-0,14%
0,31%
0,29%
0,29%
0,14%
Octubre
-0,13%
-0,09%
0,19%
0,16%
-0,26%
0,16%
Noviembre
-0,07%
0,19%
0,14%
-0,14%
-0,22%
0,13%
Diciembre
0,08%
0,65%
0,42%
0,09%
0,26%
0,27%
En ao corrido
2,00%
3,17%
3,73%
2,44%
1,94%
3,66%
92
actualicese.com
Anexos
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
Petrleo/Barril al 31 de
diciembre de 2014
Euro al 31 de diciembre
de 2014
$2.908,03
1A
ndice de Valorizacin
Predial (IVP)
Devaluacin en el 2014
Tasa Representativa
promedio en el 2014
$2.392,46
actualicese.com
93
No.
Concepto
DTF al 31 de diciembre de
2014.
Porcentaje del cual parte
el clculo del sector
financiero para el pago, o
bien el cobro de intereses.
UVR al 31 de diciembre
10
de 2014
11
Descripcin y Comentarios
4,34%
4,07%
28,82%
52,22%
17
Valor o
porcentaje
actualicese.com
Anexos
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
34%
33%
25%
22
Impuesto de renta de
24 entidades del rgimen
tributario especial
20%
25
6%
26
Valor sobre el cual se fundamentan, las li$644.350 quidaciones de horas extras, y otros factores
que de l dependen.
$21.478
$74.000
31
Establecidos ambos por decreto y, tras pre4,41% sentarse un acuerdo entre el gobierno y las
centrales obreras.
actualicese.com
95
No.
Concepto
34
Porcentaje de pago al
35 fondo de pensiones en el
2015
Porcentaje que paga el
36 trabajador al fondo de
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
37 empleador al fondo de
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
trabajador independiente
38
al fondo de pensiones en
el 2015
Nmero de semanas a
39 cotizar para pensin en el
2015
40
Cotizacin obligatoria de
Salud 2014
Corresponde al trabajador
42 de la cotizacin obligatoria
de salud 2015
96
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
12%
Mientras no salga otra norma este porcenta16% je deber pagarlo el trabajador independiente para tener derecho a pensin.
Nmero establecido en las leyes relacionadas
1.300 con pensin y que seguir aumentado 25
semanas por ao hasta el 2014.
12,5%
Obligacin total que pagan patrono y trabajador para tener acceso al servicio de salud.
Beneficio del 4 x mil establecido para quie$9.891.000 nes tienen una sola cuenta de ahorro 350
UVT.
Ingresos brutos de
comerciantes personas
naturales en el ao
44 anterior, por lo cual
quedan obligados a aplicar
retenciones en la fuente
2015
actualicese.com
Anexos
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
47
$28.279
$27.485
$26.841
$26.049
$25.132
$24.555
$23.763
$22.054
$20.974
actualicese.com
97
No.
Concepto
Valor de la tarjeta
60 profesional del Contador
Pblico 2015
Descripcin y Comentarios
Porcentaje de Reteiva
67 general, artculo 42 de la
Ley 1607 de 2012
100%
Porcentaje de Reteiva
68 general, artculos 43 y 44
de la Ley 1607 de 2012
Cuando se hace retencin de IVA para ven100% ta de chatarra y otros bienes as como de
tabaco.
69
Porcentaje de reteiva
aplicable por sistema
financiero en tarjeta dbito
o crdito
Aumento autorizado
en el 2015 para avalos
70
catastrales de predios
urbanos
98
Valor o
porcentaje
actualicese.com
10%
Anexos
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
Aumento autorizado
en el 2015para avalos
71
catastrales de predios
rurales
Aumentos autorizados
en el 2015 para avalos
72
catastrales de bienes
rurales y urbanos
73
Alza de cuotas de
74 administracin en
propiedad horizontal
Plazo mximo de
75 expedicin de certificados
para terceros
76
Se podrn en el 2015
depreciar en un solo ao
77 fiscalmente los activos con
un valor igual o inferior a
50 UVT
Lmite de empresas
para ser vigiladas
por Supersociedades
78
liquidando 30.000 SMMLV
en el ao 2015 ($644.350
x 30.000)
3%
Meta que prev el Banco Central colombiano como meta del ao 2014, de la cual se
derivan aumentos en diversos sectores de la
economa.
Asamblea
20 de
Decreto 2623 de diciembre del 2014.
marzo de 2015
Los pagos laborales especialmente para
25% el clculo de la retencin en la fuente son
exentos en este porcentaje.
$1.414.000
$3.080.000.000
actualicese.com
99
Concepto
Descripcin y Comentarios
b) Sociedades comerciales
con Ingresos Brutos a 31
de diciembre del 2014
80
equivalentes a 3.000
salarios mnimos legales
del ao anterior
$1.933.050.000
No Aplica
81
1,5%
Impuesto a vehculos
automotores 2015 de ms
de $41.430.000 y hasta
$93.217.000
2,5%
Impuesto a vehculos
84 automotores 2015 de ms
de $93,217.000
3,5%
Incremento en el SOAT
Ampara a los peatones y
ocupantes del vehculo
85 asegurado en caso de
accidente. El incremento
se hace con base en el
salario mnimo del 2015
4,6%
Impuesto vehculos
82 automotores 2015 de un
valor hasta $41.430.000
83
Incremento en
arrendamiento de bienes
86
races urbanos utilizados
para vivienda
Incremento en
arrendamiento de bienes
87
races urbanos utilizados
para vivienda
100
Valor o
porcentaje
Incremento en el
88 arrendamiento de locales
comerciales
Lo convenido en
el contrato
No podrn
exceder del
1% del valor
comercial
Incremento en
90 administracin de
propiedad horizontal
El porcentaje
que determine
la Asamblea
General
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Anexos
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
91
95
96
$2.528.620.000
(iguales o superiores a 92.000
UVT)
Iguales o superiores a
$412.275.000
equivalentes
a 15.000 UVT,
pero inferiores
a 92.000 UVT
equivalentes a
$2.528.620.000
Inferiores a
$412.275.000
equivalentes a
15.000 UVT
Obligados a
pagar anticipos
sin declarar con
base en el IVA
total pagado al
31 de diciembre
del 2014
Responsables y
Exportadores
---------Rgimen Simplificado ni rgimen
comn sin operaciones sometidas
al IVA
Presentan declaracin
de IVA
97 -------No Presentan Declaracin
de IVA
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101
102
Ao
Salario Mnimo
Norma
Auxilio de
Transporte
Norma
1990
$ 41.025.00
D. 3000/89
$ 3.797.50
D. 0045/90
1991
$ 51.720.00
D. 3074/90
$ 4.787.00
D. 0077/91
1992
$ 65.190.00
D. 2867/91
$ 6.033.00
D. 0183/92
1993
$ 81.510.00
D. 2061/92
$ 7.542.00
D. 2107/92
1994
$ 98.700.00
D. 2548/93
$ 8.975.00
D. 2548/93
1995
$ 118.933.50
D. 2872/94
$ 10.815.00
D. 2873/94
1996
$ 142.125.00
D. 2310/95
$ 13.567.00
D. 2310/95
1997
$ 172.005.00
D. 2334/96
$ 17.250.00
D. 2335/96
1998
$ 203.826.00
D. 3106/97
$ 20.700.00
D. 3103/97
1999
$ 236.460.00
D. 2560/98
$ 24.012.00
D. 2658/98
2000
$ 260.100.00
D. 2647/99
$ 26.413.00
D. 2579/99
2001
$ 286.000.00
D. 2579/00
$ 30.000.00
D. 2580/00
2002
$ 309.000.00
D. 2910/01
$ 34.000.00
D. 2909/01
2003
$ 332.000.00
D. 3232/02
$ 37.500.00
D. 3233/02
2004
$ 358.000.00
D. 3770/03
$ 41.600.00
D. 3771/03
2005
$ 381.500.00
D. 4360/04
$ 44.500.00
D. 4361/04
2006
$ 408.000.00
D. 4686/05
$ 47.700.00
D. 4726/05
2007
$ 433.700.00
D. 4580/06
$ 50.800.00
D. 4581/06
2008
$ 461.500.00
D. 4965/07
$ 55.000.00
D. 4966/07
2009
$ 496.900.00
D. 4868/08
$ 59.300.00
D. 4869/08
2010
$ 515.000.00
D. 5053/09
$ 61.500.00
D. 5054/09
2011
$ 535.600.00
D. 033/11
$ 63.600.00
D. 4835/10
2012
$ 566.700.00
D. 4919/11
$ 67.800.00
D. 4963/11
2013
$ 589.500.00
D. 2738/12
$ 70.500.00
D. 2739/12
2014
$ 616.000.00
D. 3068/13
$ 72.000.00
D. 3069/13
2015
$ 644.350.00
D. 2731/14
$ 74.000.00
D. 2732/14
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Anexos
Lmite (o restriccin)
1. En al ao anterior, es decir, en el ao
2014, susingresosbrutos fiscales, provenientes de la actividad operacional gravada(los provenientes de la venta de bienes
corporales muebles gravados, o de prestacin de servicios gravados o de ejecucin
de juegos de suerte y azar, pero sin incluir
ingresos por operaciones excluidas ni los
ingresos extraordinarios tales como ventas
de activos fijos, o herencias, o loteras, o
dividendos, o salarios, etc.; ver elConcepto Unificado del IVA 001 de junio del 2003
de la DIAN, Ttulo IX, Captulo II, numeral
2.3),no pudieron haber excedido los
2. Durante todo el 2015, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes Mximo uno.
de negocio no pueden exceder de
3. Durante todo el 2015, en su estableciFranquicia, concesin, regala, autorizacin
miento de comercio, oficina, sede o local le
o cualquier otro sistema que implique la
est prohibido desarrollar negocios bajo la
explotacin de intangibles.
modalidad de
4. Durante todo el 2015, no puede llegar a Intervenir directa o indirectamente en las
efectuar operaciones que lo conviertan en operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito
usuario aduanero, es decir, no puede
aduanero.
5. Durante el2014no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por
cuantaindividual y superior a
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103
104
Requisito
Lmite (o restriccin)
6. Durante el2015no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por
cuantaindividual y superior a
Nota: Si durante el 2015 pretende llegar
a firmar un contrato para vender bienes
gravados o prestar servicios gravados, y la
cuanta del contrato va a superar la cifra
aqu reseada, deber inscribirse en el Rgimen Comnantesde la celebracin del
contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499.
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