NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA
Seccin 1009

IFAC International Federation of

Accountants
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC), fue creada
en 1977 y su misin consiste en desarrollar y promover una
profesin contable con estndares armonizados, capaces de
promover servicios de alta calidad consecuente con el inters
pblico.
Dicha federacin se gest, al igual que el IASC, por impulso del
Comit Internacional de Coordinacin para la profesin contable
quien, en 1977 antes de su definitiva disolucin , recomend la
creacin de tal federacin, cuyo acuerdo de constitucin se
ratific por sesenta (60) pases, en dicho ao, con ocasin del XI
Congreso Internacional de Contabilidad.
www.es.ifac.org

Las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector

pblico son emitidas por el Comit de Gobierno de IFAC
(International Federation of Accountants) mientras que las
Normas Internacionales de Contabilidad para el sector privado
son emitidas por el IASB (International Accounting Standard
Board). Ambos organismos trabajan de manera coordinada, lo
cual se evidencia en la composicin de sus miembros y en que
comparten el mismo marco conceptual sobre el cual se emiten
dichos conjuntos normativos.
www.es.ifac.org

 La IFAC se encuentra dedicada a servir el inters pblico,

fortaleciendo la profesin de prcticas contables en todo el
mundo, y contribuyendo al desarrollo de slidas economas
internacionales. Su actual conjunto de miembros consiste en
157 organismos contables profesionales en 118 pases, que
representan a ms de 2,5 milliones de contadores en la prctica
pblica, la educacin, los servicios gubernamentales, la industria
y el comercio. Adems de establecer normas contables para el
sector pblico, la organizacin fija normas internacionales de
auditora y garanta, educacin y estndares ticos.
www.es.ifac.org

NIA Norma Internacional de Auditoria

Secciones:

1001 "Entornos CIS-Micro-computadoras Independientes".

1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en lnea".
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos".
1004 "La relacin entre supervisores de bancos y auditores
externos".
1005 "Consideraciones particulares en la auditora de pequeas
empresas".
1007 "Comunicaciones con la administracin".
1008 "Evaluacin de riesgos y control interno - caractersticas y
consideraciones de CIS"
1009 "Tcnicas de Auditora con ayuda de computadora".

Seccin 1009
SECCIN 1009 - TCNICAS DE
ASISTIDAS POR COMPUTADORA

AUDITORA

Las Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador

(TAACs) pueden mejorar la efectividad y eficiencia de
los procedimientos de auditora. Pueden tambin
proporcionar pruebas de control efectivas y
procedimiento
sustantivos
cuando
no
haya
documentos de entrada o un rastro visible de
auditora, o cuando la poblacin y tamaos de
muestra sean muy grandes.

Las TAACs pueden mejorar la efectividad y eficiencia

de los procedimientos de auditora. Pueden tambin
proporcionar pruebas de control efectivas y
procedimientos sustantivos cuando no haya
documentos de entrada o un rastro visible de
auditora, o cuando la poblacin y tamaos de
muestra sean muy grandes.

Muchos sistemas contables computarizados realizan tareas que

no dejan evidencia visible y, en tales circunstancias, puede ser
para el auditor impracticable realizar pruebas manuales. La
carencia de evidencia visible puede ocurrir en diferentes etapas
del procesamiento contable, como por ejemplo:
es posible que no existan documentos de ingreso cuando las
rdenes de ventas se trabajan en lnea;
los clculos de intereses, pueden ser generados por programas
de cmputo sin autorizacin visible de transacciones
individuales; y,
no se producen reportes de salida mediante el sistema.

Las tcnicas de auditora asistidas por computadorTAACs, estn diseadas para examinar los controles
de procesamiento computarizado. El objetivo del
auditor es estar en capacidad de confiar en tales
controles en un cierto grado, para reducir la extensin
de
procedimientos
de
auditora
sustantivos,
necesarios para verificar la informacin procesada por
el sistema.

Las Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador

(TAACs), son herramientas que permiten al auditor
aumentar el alcance de la auditora y su eficiencia con
procedimientos de auditora automatizados, que de
otro modo, habran sido efectuados manualmente -por
ejemplo, la seleccin de la muestra o las sumas o
asientos de los saldos de cuenta. TAACs tambin
puede ser empleada cuando no pueda obtenerse
evidencia adecuada y suficiente, por ejemplo, al
seleccionar transacciones que son mantenidas
solamente en los registros del computador.

 Las TAACs pueden ser clasificadas dentro de tres

grupos:
tcnicas orientadas a los sistemas,
tcnicas orientadas a los datos; e,
informacin, y herramientas automatizadas.

 TAACs deben ser desarrolladas en situaciones

donde existe inters por aumentar la eficiencia o
efectividad de la auditora. Los objetivos podran
ser:
Oportunidad para aplicar los mtodos del muestreo.
Verificacin de la integridad de la poblacin
Aumento en la extensin de los procedimientos de
Auditora.
Eliminacin del trabajo tedioso.
Reduccin del tiempo de Auditora.
Flexibilidad.

Papeles de trabajo
El Auditor encargado debe revisar y completar toda la
documentacin TAACs y sus resultados. Debe prepararse un
archivo de documentacin por cada TAAC y actualizarlo cada
vez que se ejecute. La documentacin debe contener los
objetivos de la auditora, especificaciones del informe y otros
papeles de trabajo relativos. El equipo de auditora es
responsable de asegurar que las TAACs se encuentren
debidamente documentadas, de acuerdo con los procedimientos
que para tal efecto emita la Contralora General de la Repblica.
Puede ser conveniente mantener los papeles tcnicos
relacionados con el uso de las TAACs separados de otros
papeles de trabajo de la auditora.

Los papeles de trabajo deben contener suficiente documentacin

para describir la aplicacin de la TAAC, como por ejemplo:
a) Planeamiento:

objetivos de la TAAC.
la TAAC especfica a ser usada.
controles a ser ejecutados.
personal, oportunidad y costo.

b) Ejecucin:

preparacin de la TAAC y prueba de procedimientos y controles.

detalles de las pruebas efectuadas por la TAAC.
detalles sobre ingreso, procesamiento y salida.
informacin tcnica importante acerca del sistema contable de la entidad.

c) Evidencia de Auditora:
salida de informacin obtenida.
descripcin del trabajo de auditora realizado.
conclusiones de auditora.

Utilizacion de las TAACs

Pruebas de saldos.
Revisin analtica (partidas inusuales).
Pruebas de cumplimiento.

Tcnicas orientadas a la informacin

Las tcnicas orientadas a la informacin estn diseadas
para seleccionar las transacciones que los auditores pueden
emplear para el cumplimiento y/o los controles internos de la
prueba, ya sea manual o aplicacin computarizada.
Un ejemplo de una tcnica orientada a la informacin,
diseada para examinar un control del cumplimiento del
procesamiento computarizado, es la seleccin de datos del
registro principal que contiene condiciones de error, que
deberan haber sido previstas por el programa de correccin
por computadora y rutinas de validacin.

 La principal preocupacin del auditor al emplear las tcnicas

orientadas a la informacin es verificar la integridad de la
poblacin. Esto se cumple normalmente utilizando una TAAC
para computar un control total que pueda estar en contra de
los registros de la entidad. Un ejemplo de dicho clculo es la
computacin del saldo de cuentas por cobrar, como parte de
una muestra de confirmacin de prstamos. El saldo de
cuentas por cobrar computado por la TAACs estara
dispuesto en contra de los registros de la entidad, para
verificar la integridad de la poblacin.
En algunos casos, el principal objetivo de una TAAC es
calcular una poblacin total. En estos casos, la TAAC debera
incluir una seleccin de la muestra de los registros
totalizados. Esto se hace para asegurar que los registros
representan transacciones apropiadas.

Aplicacin de la TAAC
Los principales pasos que debe seguir el auditor en
aplicacin TAAC son:
Establecer el objetivo de la aplicacin de la TAAC.
Determinar el contenido y la accesibilidad de los archivos en la
entidad.
Definir los tipos de transacciones a ser probadas. Definir los
procedimientos a ser realizados con la informacin.
Definir los requerimientos de salida.
Identificar al personal de auditora y de cmputo que pueden
participar en el diseo y aplicacin de la TAAC.
Perfeccionar las estimaciones de los costos y beneficios.
Asegurar que el uso de la TAAC es apropiadamente controlado
y documentado.
Ejecutar la aplicacin de la TAAC.
Evaluar los resultados.

Control de aplicacin de las TAACs

La utilizacin de una TAAC debe ser controlada por el auditor
encargado, para asegurar razonablemente que los objetivos
de auditora y procedimientos especficos de la TAAC han
sido alcanzados y que no ha sido manipulada por el personal
de la entidad.
Los procedimientos especficos necesarios para controlar el
uso de una TAAC, depender de su aplicacin particular. Al
establecer el control de auditora, el auditor debe considerar
la necesidad de:
Aprobar las especificaciones tcnicas y efectuar una revisin del
trabajo que involucra el uso de la TAAC.
Revisar los controles generales SIC de la entidad que pueden
contribuir a la integridad de la TAAC.
Asegurar la integracin apropiada de la informacin de salida
dentro del proceso de auditora.

Preguntas?