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Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar
Por:
BIBLIOTECA
BARQUISIMETO, 2003
Por:
BIBLIOTECA
BARQUISIMETO, 2003
C.I. 9.603.277
BIBLIOTECA
INDICE
Pg.
AGRADECIMIENTO ........................................................................
RESUMEN ......................................................................................
vi
vii
INTRODUCCIN ............................................................................
CAPITULO
I
EL PROBLEMA ....................................................
Planteamiento del Problema ..................................
Objetivos de la Investigacin .................................
Objetivo General ..............................................
Objetivo Especfico ...........................................
Justificacin e Importancia .
Alcance y Delimitaciones ........................................
3
3
7
7
7
8
9
II
10
10
13
43
44
47
III
49
49
50
51
52
53
53
54
IV
55
55
BIBLIOTECA
Pg.
64
70
70
71
BIBLIOGRAFA ...............................................................................
ANEXOS
BIBLIOTECA
67
73
AGRADECIMIENTO
BIBLIOTECA
vi
BIBLIOTECA
INTRODUCCIN
Las actuales transformaciones socioeconmicas que vive el pas, hacen
que las organizaciones estn en una continua bsqueda de nuevas tcnicas y
procedimientos que se adapten al nuevo entorno donde deben desarrollarse.
Este gran reto obliga a las empresas, tanto pblicas como privadas, a contar
con nuevos instrumentos que le permitan hacer un anlisis de su gestin, esto
se debe a que las prcticas tradicionales que durante dcadas se mantuvieron
vigentes, son insuficientes para mantener su ejecucin.
El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad el Diseo de
un Sistema de Control Interno de las cuentas por cobrar para la Empresa
Purificadores Milenium C.A., basndose en la estructura conceptual de control
interno denominado Informe COSO, segn Mantilla (1999), (Commite of
Sponsoring
integrado
Organizations
por
cinco
of
(05)
the
componentes
bsicos:
Ambiente
de
Control,
BIBLIOTECA
V,
correspondiente
al
cuerpo
de
Conclusiones
se
transcriben
las
Referencias
Bibliogrficas
BIBLIOTECA
en
estricto
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En Venezuela el desarrollo de la empresa bajo un ambiente econmico
decado, compromete sanamente la capacidad de las mismas para cumplir sus
objetivos, donde logran alcanzarlos los ms emprendedores, sino los ms
fuertes. Fortaleza que se puede alcanzar con la aplicacin de adecuadas
estrategias que le permitan incorporarse a las economas globalizadas y de libre
comercio, las exigencias para esta incorporacin son variadas, siendo la
competitividad ante la demanda de productos de ptima calidad y mejor precio
una de ellas.
La adopcin de medidas para ejercer el control tanto en las operaciones
administrativas ms contables, son un camino seguro hacia el logro de los
objetivos
metas
planteadas
por
la
organizacin
para
alcanzar
mayor
BIBLIOTECA
adecuadamente
el
negocio,
logrando
que
se
operen
Mantilla
(1999),
(Commite
of
Sponsoring
Organizations
of
the
en
la
informacin
financiera,
cumplimiento
de
las
leyes
regulaciones aplicables.
El informe busca enfatizar las responsabilidades de la gerencia para el
control, ayudando a la administracin del negocio y a mejorar el control de las
actividades de las organizaciones, concluyendo que el control interno es una
BIBLIOTECA
los
distintos
enfoques
escala
mundial
para
solucionar
las
evaluacin.
De igual manera el COSO es un proceso, ya que es un medio para lograr
un fin, es una herramienta usada por la administracin. Este es ejecutado por
personas, ya que el mismo no slo comprende los manuales de polticas y
normas, sino que es ejecutado por todo el personal de la organizacin, lo que
comprende al consejo de directores, as como la administracin u otras
personas. Y por ltimo, ste puede proporcionar seguridad razonable y la
probabilidad de conseguir dicha seguridad razonable que est afectada por las
limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno.
El control interno est engranado por la consecucin de objetivos
ubicados dentro de diferentes categoras pero interrelacionados entre s. De
manera que en la actualidad, se ha podido observar que en la mayora de las
empresas, las cuentas por cobrar a clientes han presentado mayor movimiento
en comparacin con otras cuentas, debido al incremento de las ventas a crdito,
originado entre otros, por la situacin econmica del pas la cual va en
BIBLIOTECA
para
as
lograr
realizar
sus
inventarios
poder
satisfacer
las
Con
base
organizativas
que
permitan
tener
una
BIBLIOTECA
en
un
instrumento
para
disuadir
cualquier
miembro
de
la
BIBLIOTECA
Objetivos Especficos
-
Analizar
los
procedimientos
que
actualmente
utiliza
la
empresa
obtener
ptimos
resultados
administrativos
eficiencia
de
los
BIBLIOTECA
los
Estados
Financieros,
correspondientes
al
cierre
del
ejercicio
representativo
en
el
activo
circulante
del
balance;
repercutiendo
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CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Los
antecedentes
de
investigacin
reflejan
exclusivamente
trabajos
que
administrativa,
esta
aplicacin
especficamente
del
auditor
interno,
de la gerencia
determinando
que
la
que
se
produzcan,
las
cuales
podrn
ser
corregidas
en
cada
actividad,
incluyendo
la
descripcin
de
las
funciones,
permiti
actualizados que
evitar
la
BIBLIOTECA
suministren una adecuada segregacin
destacar
duplicidad
que
fallas
la
en
empresa
las
no
actividades
cuenta
con
manuales
de funciones, para
realizadas
detectar
Elctrica
de
Barquisimeto,
basado
en
una
estructura
conceptual
problemas
de
operaciones.
crecimiento
productividad
BIBLIOTECA
econmica
en
sus
la
informacin
requerida
encuestas
observacin
directa,
fue
lo
obtenida
que
travs
de
entrevistas,
permiti
hacer
el
diagnstico
participativa
cuestionarios
de
preguntas
abiertas,
cuyos
aplica
administrativo,
mecanismos
descuidando
de
la
control
interno
sobre
todo
en
el
proceso
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valores negociables. Las cuentas por cobrar a largo plazo, deben ser
presentadas fuera del activo circulante.
Las cuentas por cobrar nacen de las transacciones con los clientes, se
fundan en siglos de costumbres y leyes. El hecho ms comn que da origen a
unas ventas y a un deudor concomitante, es la entrega de artculos que ha
solicitado un cliente, o la hecha a un transportador u otro agente para entregar a
un cliente: punto en el cual se transfiere la propiedad. (Romero, op.cit).
Las empresas conceden crditos a fin de aumentar las ventas. Sin
embargo, es frecuente que se concentren en este objetivo y pierdan de vista los
costos vinculados con las decisiones de concesin de crdito. Las ventas a
crdito con frecuencia generan la necesidad de crear un departamento para:
1. Investigar los antecedentes de crdito del cliente.
2. Aprobar la concesin de crdito a los clientes.
3. Intentar el cobro de cuentas vencidas.
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cantidades por cobrar en cuenta abierta a deudores por operaciones propias del
negocio.
En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (1996), en
el Boletn C-3 de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela, se seala que las cuentas por cobrar representan los derechos
exigibles
originados
por
ventas,
servicios
prestados,
otorgamiento
de
BIBLIOTECA
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porcentaje que debe ser aplicado ser mayor en la medida que las facturas
tengan ms tiempo de vencida, por cuanto existe mayor probabilidad de que
resulte incobrable; y tomando en cuenta las polticas de crdito de la
empresa.
Este mtodo es ideal, por ser el ms objetivo y exacto, y puede ser
utilizado en aquellas organizaciones que tengan pocas cuentas por cobrar.
Existen casos donde se encuentran facturas no vencidas que son de cobro
dudoso, como tambin facturas vencidas que son cobrables.
-
Porcentaje fijo sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Para estimar la
provisin basndose en el saldo de las cuentas por cobrar, se hace mediante
la aplicacin de un porcentaje sobre el monto de las cuentas por cobrar
existentes para la fecha de cierre del ejercicio anterior, y luego se aplica ese
porcentaje al saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio que se cierra. El
estimar la provisin basndose en lo realmente perdido, permite que se
calcule en forma exacta y adecuada, pues es lgico pensar, que sin en un
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tomando
en
consideracin
las
necesidades
particulares
de
cada
empresa.
cobranzas,
registros,
autorizaciones
depsitos.
Ningn
sector
debe
BIBLIOTECA
Es
importante
el
cumplimiento
de
estos
controles
para
que
la
consideracin
que
este
control
contable
tiene
por
objeto
suministrar
Las cuentas por cobrar y los ingresos originados por las actividades propias
del ente.
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Ventas
Segn el Cdigo Civil Venezolano (ao 1982), en su artculo 1474,
define las ventas como un contrato por el cual el vendedor se obliga a
transferir la propiedad de una cosa y el comprador a pagar el precio (p.229).
Segn Warden (1996), recogen transacciones con salida, entrega de los
bienes o servicios objeto de trfico de empresa, mediante precio. Tambin
sitan remesas devueltas por clientes por incumplimiento de condiciones de
pedido u otros motivos, as como documentos similares de carcter comercial
(p.587).
De lo antes expuesto, se deduce que las ventas a crdito pueden
fcilmente convertirse en una ayuda o en una carga para la empresa, si las
mismas son controladas es susceptible que exista un aumento en ellas y se
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Crdito
Segn Acedo (1999),
BIBLIOTECA
seala
Lapsos de crdito.
Descuentos concedidos.
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Descuento por pronto pago: Se ofrecen como incentivo para que el pago se
efecte con prontitud. Las empresas que no aprovechan el descuento en
ventas no estn empleando ventajosamente su dinero.
El mtodo ms simple y ms usado para registrar las ventas y los
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Control
Administrativo:
Segn
Nenwith
(1990),
incluy
el
plan
de
BIBLIOTECA
prescritos
por
la
gerencia
de
cualquier
organizacin
BIBLIOTECA
prescritos
por
la
gerencia
de
cualquier
organizacin
BIBLIOTECA
Entre los objetivos que persigue el control interno se podra citar: los
establecidos en el boletn E-02 del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
(1997), donde se encuentran resumidos de las siguientes maneras:
-
la administracin de la empresa.
Principios de Control Interno
Segn Cepeda (1997), el ejercicio del control interno implica la
implementacin de los siguientes principios:
-
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Imparcialidad
de
costo
ambiental:
Consiste
en
obtener
la
mayor
Resquebrajamiento:
Interpretacin
incorrecta
de
las
instrucciones
que
Desbordamiento
de
la
Administracin:
Violacin
de
polticas
BIBLIOTECA
por cobrar
-
BIBLIOTECA
Sistema
BIBLIOTECA
procedimientos administrativos de facturacin y cobranza.
punto
de
vista
de
la
administracin
debido
que
se
trabajar
con
los
reportes
dan
en
cuales son definidas las funciones, tareas y actividades, que debern llevar a
cabo las unidades orgnicas con el resto de los elementos que componen el
sistema.
2. Sistema Contable: Los mtodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una
entidad, as como para mantener la contabilizacin para el activo y pasivo
correspondiente, definicin que estableci el Instituto Norteamericano USA
en 1989.
Siendo
de
gran
importancia
para
la
organizacin,
ya
que
la
BIBLIOTECA
ejecutar
procedimientos
de
acuerdo
con
los
planes
polticas
poco
interesante,
pues
ellos
son
los
que
enriquecen
el
BIBLIOTECA
integrada
est
(1999),
sobre
documento
del
COMMITE
OF
SPONSORING
BIBLIOTECA
tcticas
de
administracin
que
contribuyan
lograr
las
metas
trazadas.
El control interno debe verse ms que como una simple herramienta
para salvaguardar los activos de la empresa, pues sta tambin busca la
consecucin de las metas y objetivos de la organizacin en su concepto global.
En su concepcin ms simple, el control interno como estructura conceptual
integrada es un aliado de la empresa que le permite a la organizacin establecer
los procedimientos por medio de los cuales se efectuarn sus actividades, pero
orgnicas
con
las
funciones
de
planeacin,
BIBLIOTECA
ejecucin
que
labore
en
la
entidad,
quienes
deben
conocer
sus
valoracin
de
riesgos,
actividad
de
control,
informacin
comunicacin, y el monitoreo.
Componentes del COSO
De acuerdo con el SAS-55 (1997), Evaluacin de la Estructura de
Control Interno en una Auditora de Estados Financieros y el Comit
Sponsoring
Organizations
of
the
Treadway
Commission
(1997),
los
control
interno
BIBLIOTECA
est compuesto por cinco
(05)
componentes
Resulta importante estudiar cada uno de los factores que estn presentes
en el ambiente de control, de acuerdo al Informe COSO, stos son:
Factores de Control Interno
Integridad y Valores ticos: La integridad es un pre-requisito para el
comportamiento tico en todos los aspectos de las actividades de una empresa
y los valores de la alta gerencia deben equilibrar lo que concierne a la empresa,
a sus empleados, proveedores, clientes, competidores y pblicos. La conducta
tica y la integridad administrativa son productos de la cultura corporativa.
(p.26).
Compromiso para la competencia: Se refiere al conocimiento y a las
habilidades
que
deben
poseer
los
trabajadores
para
de
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y/o Comit de auditora:
Directores
Ellos afectan
conservadurismo
de
los
estimados
contables
el
procesamiento
de
informacin (p.31).
Estructura
Organizacional:
Se
refiere
la
estructura
conceptual
tales
como:
evaluacin,
polticas
en
las
que
el
personal
va
continuamente
la
eliminacin
total
de
los
riesgos,
si
existen
maneras
de
BIBLIOTECA
objetivos
estratgicos
se
refieren
las
prioridades
BIBLIOTECA
BIBLIOTECA
crecimiento
rpido,
nueva
tecnologa,
reorganizaciones,
cambios
deben
formular
polticas
procedimientos
para
garantizar
el
BIBLIOTECA
un
verificaciones,
rango
diverso
conciliaciones,
de
actividades:
revisin
del
aprobaciones,
desempeo
de
autorizaciones,
operaciones,
Revisin de alto nivel: Son las que se realizan sobre el desempeo actual
frente a los presupuestos, pronsticos, perodos anteriores y competidores
para efectuar los correctivos correspondientes.
Polticas
procedimientos:
Las
actividades
BIBLIOTECA
de
control
usualmente
sirviendo
como
base
para
el
segundo
elemento
es
un
regulares
de
administracin
supervisin,
as
como
otras
BIBLIOTECA
interno
deben
reportarse
hacia
arriba,
informando
los
asuntos
BIBLIOTECA
sentido debe
OBJETIVOS ESPECFICOS
VARIABLE
DEFINICIN CONCEPTUA L
Polticas, normas y
procedimientos del
rea de cobranza
Formularios y
documentos legales
para el control del
rea de cobranza
Determinar
los
elementos
necesarios
para
el
establecimiento
del
control
interno en el rea de cobranza
Elementos de
control interno rea
de cobranza
Se
definen
como
los
procedimientos que garantizan la
solidez de la organizacin mediante
registros e informes.
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Definicin Operacional
Representa el desglosamiento de la misma en aspectos cada vez ms sencillos
que permiten la mxima aproximacin para poder medirla, las cuales se agrupan bajo
las denominaciones de dimensiones, indicadores.
Las dimensiones representan el rea del conocimiento que integran la variable
y de la cual se desprenden los indicadores. Los indicadores son los aspectos que se
sustraen de la dimensin, los cuales van a ser objeto de anlisis en la investigacin.
Cuadro 2
Operacionalizacin de Variables
VARIABLE
DIMENSIN
Recurso Humano
Otorgamiento del
Crdito
INDICADORES
N de empleados
Rotacin
Incentivos
Requisitos
Condiciones
Lmite
BIBLIOTECA
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO DE LAS
CUENTAS POR
COBRAR EN LA
EMPRESA
PURIFICADORES
MILENIUM C.A.
INSTRUMENTOS
A
B
C
Proceso de
Cobranza
6
7
8
Herramientas
Gerenciales
Requisitos
Condiciones
10
Lmite
11
Registro de la
informacin y
control de los
procesos
N de empleados
12
Rotacin
13
Ambiente de
Control
Requisitos
Incentivos
14
Condiciones
Lmite
Continuacin
VARIABLE
DIMENSIN
Valoracin del
riesgo
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO DE LAS
CUENTAS POR
COBRAR EN LA
EMPRESA
PURIFICADORES
MILENIUM C.A.
INDICADORES
INSTRUMENTOS
A
B
C
N de empleados
15
Rotacin
16
Incentivos
17
Actividades de
Control
Polticas y Procedimientos
Informacin y
comunicacin
Comunicacin externa
Monitoreo
Segregacin de
responsabilidades
Comunicacin interna
18,19,20
1,4,6
21,22
5,7
23,24
25
26,27
BIBLIOTECA
BIBLIOTECA
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Naturaleza del Estudio
La naturaleza del tema objeto de estudio determina el mtodo a utilizar
para su abordaje, es decir, la seleccin de los mtodos, tcnicas e instrumentos
de recoleccin de datos debe hacerse en funcin de las caractersticas propias
tanto del objeto como de los objetivos de la investigacin.
Ahora bien, de acuerdo a su propsito, el estudio se ubic en la
modalidad de una investigacin de campo de carcter descriptivo, por cuanto
se centra en las propiedades del objeto y a travs de ella se determinar la
situacin del rea de cobranzas de la empresa Purificadores Milenium C.A.
A tal efecto, Sabino (1994), seala que:
es de campo, ya que se refiere a los mtodos a emplear cuando
los datos de inters se recogen en forma directa de la realidad
mediante el trabajo concreto del investigador. Por lo tanto el diseo
de campo se basa en informaciones obtenidas directamente de la
realidad. Su valor reside en que le permite al investigador
cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguido
los datos, haciendo posible su revisin o modificacin en el caso de
que surjan dudas respecto a su realidad. Esto en general, garantiza
un mayor nivel de confianza para el conjunto de la informacin
obtenida. (p.28).
BIBLIOTECA
se
manipula
deliberadamente
la
variable.
Segn
Hernndez
(1994),
situacin,
sino
que
se
observan
situaciones
ya
existentes,
no
que
hayan
sido
recolectadas
analizadas
por
otras
el
universo
constituye
el
(p.104).
De
igual
manera,
conjunto
de
elementos
afines
Busott
en
(1991),
una
la
ms
BIBLIOTECA
unidades, as se tiene:
ESTRATO A: 15 clientes externos.
ESTRATO B: 3 sujetos adscritos al Departamento de Administracin.
ESTRATO C: 4 sujetos adscritos al Departamento de Cobranza.
La
muestra
presenta
caractersticas
no
probabilsticas
intencional,
BIBLIOTECA
disearon
como
instrumentos
de
recoleccin
de
datos,
tres
de
respuestas
dicotmicas
(SI-NO).
La
aplicacin
de
un
BIBLIOTECA
sus anlisis.
de
Administracin,
consta
de
veintisis
(26)
preguntas
control,
informacin
comunicacin
monitoreo.
Por
ltimo
el
BIBLIOTECA
(Ramrez, 1999).
determin
la
confiabilidad
de
los
instrumentos
aplicando
el
BIBLIOTECA
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
El anlisis e interpretacin de los datos permite conocer en primer lugar
la situacin actual y real de la unidad objeto de estudio y sus funciones
referentes al rea de cuentas por cobrar y en segundo lugar sirve para proponer
una serie remodificaciones cambios e innovaciones en lo que respecta al
establecimiento de un sistema de control interno que garantice un adecuado y
confiable proceso en las operaciones.
Una vez recolectada la informacin en los cuestionarios se procedi a
analizar e interpretar los resultados para obtener un diagnstico de la situacin
actual y luego proponer un Sistema de Control Interno para las cuentas por
cobrar de la empresa Purificadores Milenium C.A.
De acuerdo a lo antes planteado, el anlisis del cuestionario A, el cual
consta
de
quince
(15)
preguntas,
se
obtuvo
interpretando
los
tems
BIBLIOTECA
veintitrs
(23)
ocho
(08)
preguntas
respectivamente,
se
analizaron
Cuadro N 3
Distribucin de Frecuencias y Porcentajes segn nivel de respuesta en
relacin a la dimensin: Otorgamiento del Crdito
Item
N
Valoracin de Riesgo
SI
NO
- Registro de comercio
14
96
- Cdula de identidad
15
100
- Estados Financieros
15
100
- RIF
40
60
26
BIBLIOTECA
11
74
- Referencias bancarias
15
100
- Referencias comerciales
15
100
100
- 6 meses
15
100
- 9 meses
13
13
87
- 12 meses
11
74
26
- ms de 1 ao
13
13
87
PROMEDIO (X)
35.09
64.91
n = 15
FUENTE: Soto, R. (2003)
BIBLIOTECA
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
SI
NO
Cuadro N 4
Distribucin de Frecuencias y Porcentajes segn nivel de respuesta en
relacin a la dimensin: Proceso de Cobranza
Item
N
Valoracin de Riesgo
SI
NO
47
56
13
87
13
15
100
15
100
- Llamadas telefnicas
53
47
15
100
15
100
- Recurso legal
15
100
- Otros
15
100
15
100
10
67
5
33
BIBLIOTECA
33
10
67
10
67
33
- Se le es ms fcil
60
40
40
60
- Otros
15
100
PROMEDIO (X)
26.25
73.75
n = 15
FUENTE: Soto, R. (2003)
Grfico N 2
Perfil de respuestas segn promedio alcanzado en relacin a la dimensin:
Proceso de Cobranza y Cobranzas
80%
70%
BIBLIOTECA
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
SI
NO
Cuadro N 5
Distribucin de Frecuencias y Porcentajes segn nivel de respuesta en
relacin a la dimensin: Valoracin de Riesgo
Item
N
Valoracin de Riesgo
SI
10
NO
60
40
14
93.33
6.67
11
13
86.66
13.34
12
15
100
PROMEDIO (X)
85
15
n = 15
FUENTE: Soto, R. (2003)
BIBLIOTECA
ratifica
la
propuesta
que
se
presenta
referente
un
sistema
Grfico N 3
90%
80%
70%
60%
50%
BIBLIOTECA
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
SI
NO
Cuadro N 6
Item
N
Informacin y Comunicacin
13
SI
NO
15
100
14
40
60
15
46.66
53.34
PROMEDIO (X)
29
71
n = 15
FUENTE: Soto, R. (2003)
BIBLIOTECA
Grfico N 4
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
BIBLIOTECA
NO
SI
SI
NO
Item N
Recurso Humano
Otorgamiento del
Crdito
Items
Anlisis
Qu requisitos exige
empresa para otorgar
crdito?
BIBLIOTECA
la
el
-Registro de Comercio
-Fotocopia
identidad.
cdula
de
-Estados financieros
-Fotocopia RIF
-Contrato de financiamiento
firmado
-Referencias Bancarias
-Referencias Comerciales
-Recurso Legal
-Otros
-Ninguno de los anteriores
Segn
los
datos
suministrados
por
la
Asistente
Administrativa
de la empresa se tiene que
para
otorgar
financiamiento
de
un
crdito a un cliente slo se
exigen como requisitos la
fotocopia de la cdula de
identidad y el contrato
firmado en caso de ser una
persona
natural,
y
fotocopias del RIF, ms el
contrato firmado si se trata
de una persona jurdica. En
cuanto al lmite para
otorgar
crdito
la
encuestadora dice que a
ella no se le fija ningn
lmite.
Continuacin ...
Dimensin
Item N
Proceso de
Cobranza
6
7
Herramientas
Generales
10
11
Registro de
Informacin y
Control de los
Procesos
12
Anlisis
BIBLIOTECA
13
Ambiente de
control
Items
14
Dimensin
Item N
Items
Anlisis
Valoracin y Riesgo
15
El sistema de computacin
utilizado presenta problemas
constantes que dificulte el
trabajo?
16
17
18
Existen
manuales
de En esta dimensin se
polticas y procedimientos de observ que s existen
cobranza?
manuales de polticas y
procedimientos, que se
Se preparan regularmente
preparan
regularmente
relaciones de saldos de los
relaciones de saldos de los
auxiliares de cuenta por
auxiliares de cuentas por
cobrar?
cobrar, que estas cuentas
Se concilian estas cuentas de conciliadas con el mayor
control del mayor general por general por la misma
un empleado que no sea el de persona que maneja las
cuentas por cobrar, segn
las cuentas por cobrar?
su antigedad, y por ltimo
Son analizados peridica- que este anlisis lo efecta
mente los saldos de las
una persona fuera del rea
cuentas por cobrar, segn su de cheques y efectivo en la
antigedad?
compaa
y
de
la
Con respecto a la pregunta aprobacin de los crditos.
anterior, son revisadas por
un
funcionario
de
la
compaa que: tenga acceso
directo a los cheques o al
efectivo. Participa en la
aprobacin de crditos?.
Actividades de
Control
19
20
21
22
BIBLIOTECA
Dimensin
Item N
Items
Anlisis
Informacin y
Comunicacin
23
24
Existen
canales
de
comunicacin para informar a
sus supervisores cualq uier
problema de cobranza?
25
26
Monitoreo
n=3
FUENTE: Soto, R. (2003)
BIBLIOTECA
3. Anlisis e interpretacin de los datos cuestionario C, ESTRATO C,
dirigido al Departamento de Cobranzas
Cuadro N 8
Distribucin de Frecuencias y Porcentajes segn nivel de respuesta en
relacin a la dimensin: Crdito y Cobranzas
Item
N
1
Crdito y Cobranza
Existen manuales de polticas
procedimientos de crdito y cobranza?
SI
y
NO
100
Continuacin
Item
N
Crdito y Cobranza
SI
NO
100
100
100
100
100
50
50
25
Existe provisin
cobro dudoso?
3
75
BIBLIOTECA
para las cuentas de
4
100
PROMEDIO (X)
n=4
FUENTE: Soto, R. (2003)
de
cobranzas
adolece
de
un
Manual
de
Polticas
60%
50%
40%
BIBLIOTECA
30%
20%
10%
0%
SI
NO
SI
NO
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Efectuado el proceso investigativo se concluy que los procedimientos
que emplea en la actualidad la empresa Purificadores Milenium C.A., para la
optimizacin de la cobranza no proporcionan seguridad razonable en cuanto a
la consecucin de los objetivos trazados por la organizacin en el rea de
cuentas por cobrar, dado que no se hace un registro oportuno de las
transacciones, lo que conlleva a una subestimacin en las cifras de ventas y
cuentas por cobrar.
De igual manera, es importante sealar que la empresa no lleva
procedimientos de facturacin y cuentas por cobrar adecuados que le permita
contar con un sistema de procedimientos y mtodos racional y eficiente que
mediante acciones coordinadas que conduzcan al logro de las metas y objetivos
organizacionales.
BIBLIOTECA
tales
como
las
referidas
al
procesamiento
de
informacin,
comunicacin y monitoreo.
Recomendaciones
Se sugiere a la empresa Purificadores Milenium C.A., disear un
Sistema de Control Interno de las Cuentas por cobrar que le permita optimizar
la cobranza.
En este sentido, se recomienda que se prevea un ambiente de control
con personal competente y se estudien cada uno de los factores del control
interno tales como la integridad y valores ticos como parte fundamental de la
cultura corporativa de la empresa; el compromiso para la competencia en
funcin
al
grado
de
empleados, la estructura
BIBLIOTECA
organizacional que incluye la
inteligencia,
entrenamiento
experiencia
de
sus
es
importante
el
logro
de
los
objetivos
referidos
BIBLIOTECA
BIBLIOGRAFA
BIBLIOTECA
Control
contables.
Mc.Graw-Hill
Interno.
Mc.Graw-Hill
BIBLIOTECA
Enciclopedia
de
la
Auditora. Barcelona,
Espaa:
C-3.
BIBLIOTECA
Caracas, Editorial
Auditora
un
Enfoque
BIBLIOTECA
Integral.
Mc.Graw-Hill
ANEXOS
BIBLIOTECA
ANEXO A
INSTRUMENTO DE RECOLECCIN DE DATOS
BIBLIOTECA
ESTRATO A
ESTIMADO SEOR: Se le agradece que brinde un momento de su tiempo,
para que responda este cuestionario, cuyas respuestas tienen fines acadmicos.
Item
N
SI
Registro de comercio
Cdula de Identidad
Estados Financieros
RIF
Referencias bancarias.
Referencias Comerciales.
BIBLIOTECA
6 meses
9 meses
12 meses
ms de 1 ao
NO
Item
N
Proceso de Cobranza
SI
NO
Llamadas telefnicas.
Recurso Legal
Otros
BIBLIOTECA
Se le es ms fcil
Otros
Item
N
Valoracin de Riesgo
10
11
SI
NO
Item
N
Valoracin de Riesgo
12
Item
N
Informacin y Comunicacin
13
14
15
SI
NO
SI
NO
BIBLIOTECA
ESTRATO B
ESTIMADO SEOR: Se le agradece que brinde un momento de su tiempo,
para que responda este cuestionario, cuyas respuestas tienen fines acadmicos.
Item N
Items
BIBLIOTECA
Items
10
11
12
13
14
Item N
Items
15
16
Cree que los cambios econmicos pueden tener un impacto sobre la solicitud
de crditos por parte de la poblacin en general?
17
Se guardan los elementos por cobrar (giros firmados) en un lugar seguro, bajo
llave y al cuidado de la persona que no maneja caja ni los registros de
documentos por cobrar?
18
19
20
Se concilian estas cuentas de control del mayor general por un empleado que
no sea el de las cuentas por cobrar?
21
Son analizados peridicamente los saldos de las cuentas por cobrar, segn su
antigedad?
22
Item N
Items
23
24
25
26
BIBLIOTECA
ESTRATO C
ESTIMADO SEOR: Se le agradece que brinde un momento de su tiempo,
para que responda este cuestionario, cuyas respuestas tienen fines acadmicos.
Item
N
Crdito y Cobranza
SI
BIBLIOTECA
NO
ANEXO B
MATRIZ DE VALIDACIN JUICIO DE
EXPERTO
BIBLIOTECA
_______________________________________
Lugar de trabajo:
_______________________________________
BIBLIOTECA
_____________________________________
Instrucciones
SI
Congruencia
SI
NO
SI
Claridad
NO
Tendenciosidad
SI
NO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
BIBLIOTECA
Observaciones
_______________________________________
Lugar de trabajo:
_______________________________________
BIBLIOTECA
_____________________________________
Instrucciones
SI
Congruencia
SI
NO
SI
Claridad
NO
Tendenciosidad
SI
NO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
BIBLIOTECA
Observaciones
N de Items
Congruencia
SI
NO
SI
Claridad
NO
Tendenciosidad
SI
NO
18
19
20
21
22
23
24
25
26
BIBLIOTECA
Observaciones
_______________________________________
Lugar de trabajo:
_______________________________________
BIBLIOTECA
_____________________________________
Instrucciones
SI
Congruencia
SI
NO
SI
Claridad
NO
Tendenciosidad
SI
NO
1
2
3
4
5
6
7
8
BIBLIOTECA
Observaciones
ANEXO C
GUA DE OBSERVACIN
BIBLIOTECA
GUA DE OBSERVACIN
NO PARTICIPANTE
UNIDAD:
PROCESO O ACTIVIDAD OBSERVADA:
FECHA.
ASPECTO OBSERVADO
RESULTADOS
BIBLIOTECA
BIBLIOTECA