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T.U.O. Ley de Tributación Municipal
T.U.O. Ley de Tributación Municipal
TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01
R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para la
programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de
los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2013)
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobada por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos
legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952
establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final
del Decreto Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93)
Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones
Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de
noviembre del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados
por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los
siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que
se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que
alude el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados
con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de
vencimiento no se hubieran producido.
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor
de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un
solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son
sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de
su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
Tramo de autoavalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de
la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294
o norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
(14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17
de mayo de 2003.
(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin
de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que
establezca la Administracin Tributaria.
(30) Artculo sustituido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.
(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre del 2004.
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo,
siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.
Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin
en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.
(39) c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
(39) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
(42) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior
debern sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro
exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
(44) Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de
diciembre de 1996.
(45) Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no
excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que
ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley
del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos
administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
(45) Artculo sustituido por el Artculo 26 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(46) Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura
de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.
(46) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada
el 5 de octubre de 1999.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una
licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares: