GASTOS EN VEHCULOS

INC w) DEL
ART 37 DE
LA LIR

INC r) DEL ART

21 RGTO DE LA
LIR
R
E
G
U
L
A

La deduccin de gastos incurridos en

los vehculos, en funcin de su uso y el
cumplimientos de otros requisitos

ASPECTOS
GENERALES

VEHCULOS

1.Destinadosaactividades
propiasdelgirodenegocio

1.Destinadosaactividades
dedireccin,
representaciny
administracin

camionetas destinadas a reparto de mercadera

automviles destinados al traslado de turistas
servicio de taxi

INFORME
N007-2003-SUNAT/2B000

VEHCULOSDEOTRA
CATEGORAS
Losdesembolsos
incurridosen
vehculosdeotras
categoras

Se imputan como
gastos en el ejercicio
en que se devengan

INC W) DEL ART

37 DE LA LIR

Su deduccin proceder en
la medida que dichos
desembolsos respondan al
principio de causalidad como
la generacin de la Renta y
el mantenimiento de su
fuente

1. Destinados a actividades propias del giro de

negocio
GASTOS INCURRIDOS

VEHCULO
S

CategorasA2,A3yA4

CESIN EN USO

FUNCIONAMIENTO

Arrendamient
o
Arrendamient
o
financiero
-Combustible
-
Mantenimiento
-Lubricantes
-Seguros

Queresultenestrictamenteindispensables
yseapliquendeformapermanenteparael
desarrollodelasactividadespropiasdel
girodenegociosondeduciblespara
determinarlaRNIde3RACATEGORA

Empresasquerealizanserviciodetaxi.
TransporteTurstico
Comoempresasquerealicenotras
actividadesqueseencuentrenen
situacinsimilar

IMPORTE DE LA
DEDUCCIN

Deduccin
SINlimites

Se acepta la totalidad de
gastos
incurridos
por
vehculos de las categoras
A2, A3, A4

CATEGORAS

CILINDRADA

CategoraA2

De1051a1500cc

CategoraA3

De1501a2000cc

CategoraA4

Msde2000cc

VEHCULO
S

GASTOS
INCURRIDOS
GASTOS INCURRIDOS
1. Destinados a actividades
de Direccin,
Representacin y Administracin.

CategorasA2,A3,A4,
B1.3,B1.4

Sonaquellosquelasempresas
designanasusreas
administrativasy/ogerenciales.

Deduccin
SUJETAalimites
Paraqueseandeduciblessetienen
quecumplirunaseriederequisitos
ycaractersticasparticulares
INC W) DEL ART
37 DE LA LIR

INC r) DEL ART

21 RGTO DE LA
LIR

a.VEHCULOSCOMPRENDIDOS
Categora A2: De1051a1500cc.
Categora A3: De1501a2000cc.

Categora A4: Msde2000cc.

Categora B1.3: Camionetas, distintas a pick-up y sus

derivados, de traccin simple (4x2) hasta de 4000 Kg. De peso
brutovehicular.

Categora B1.4: Otras camionetas, distintas a pick-up y sus

derivados,contraccinenlascuatroruedas(4x4)hastade4000
Kg.depesobrutovehicular.

b.TIPOSDEGASTOSCOMPRENDIDOS
GASTOS
POR

INC W) DEL ART

37 DE LA LIR

CESIN EN USO

- Arrendamiento
- Arrendamiento
financiero

FUNCIONAMIENTO

-Combustible
-Mantenimiento
-Lubricantes
-Seguros
-Reparacinysimilares

DEPRECIACINPOR
DESGASTE

C.LMITESDEGASTOS
LmiteencuantoalosIngresos
Netos
INGRESOS
NMERODE
NETOSANUALES VEHCULOS
HASTA3,200UIT

HASTA16,100UIT

HASTA24,200UIT

HASTA32,300UIT

MSDE32,300UIT

La UIT que se debe de considerar es la del ejercicio

gravableanterior
No se debe considerar aquellos ingresos
provenientesdelaenajenacindebienesdelActivo
Fijoydelarealizacindeoperacionesquecalifiquen
comonohabitualesenelgirodelnegocio.
Paralasempresasqueinicienactividades

Establecer el N de Vehculos, considerando como ingresos netos anuales el

montoquesurjademultiplicarpor12elpromediodeingresosnetosmensuales
obtenidos en el ejercicio de iniciacin, la cual podr ser modificada tomando en
cuenta los I.N correspondientes al ejercicio gravable inmediato sgte al de
iniciacin

<1ao

 Lmiteporcentual
Nopuedeexcederal%quesedeterminedividiendoelndevehculosconderechoa
deduccinentreelntotaldevehculosenposesiny/odepropiedaddelaempresa

LMITEDE
GASTOS

TOTALDE
GASTOS

NDEVEHICULOS
CategorasA2,A3,A4,B1.3,
B1.4
-----------------------------------------NTOTALDEVEHCULOS
PROPIOSODETERCEROS

Los gastos de depreciacin sern aceptados en su totalidad siempre y

cuando el vehculo se encuentre considerado dentro del n mximo
permitidodeterminadoenfuncindelosIngresosdelaempresa.

Yaqueladepreciacinnoesconsideradacomoungastoporsesinenusoni
defuncionamiento,estanoestasujetaallmitemencionado

 LmiteporCostodeAdquisicin
Solo sern deducibles los gastos de vehculos cuyo
costodeadquisicinovalordeIngresoalpatrimonio,
segn se trate de adquisiciones a titulo oneroso o
gratuito.

A
UIT

30
Se
considera
la
UIT
correspondiente
al
ejercicio
gravable en que se efecto la
adquisicin
o
ingreso
al
patrimonio.

Determinar

N
mximo
de
vehculos de las cat.
A2, A3, B1.3 Y B1.4
que
resulten
permitidos
tributariamente

Utilizadosenactividades

Direccin
Administracin
Representacin

CONTRIBUYENT
E

Deber

Elegir respecto de qu vehculos

podrDEDUCIRlosgastos(*)por

Cesinen
uso

Funcionamiento

Depreciacin

3
Comunicar
(**)aSUNAT

Caractersticas de vehculos cuyos gastos ha

optado por deducir tributariamente, al
determinar su inclusin dentro del n mximo
permitido.

Plazoenquesurteefectoslosidentificacin
Laidentificacintienevigenciaporcuatroejercicios.Culminadoel
periodo
De identificacin ( 4 aos), en el nuevo perodo se debe incluir aquellos
vehculosquetengansaldopordepreciardelperiodoanterior.
Supuesto
1identificacinserealizoenelao2006

VIGENCIADELAIDENTIFICACIN
Nde
vehculos
permitidos,
se
estableci
enuncina
INdelao
2002

2009

2006

2013

(4 aos)
Vigenciade
la1
identificacin

(4 aos)
Vigenciade3
identificacin
Vigenciade
2
identificacin

VaDJAnual
se
identifican
vehculos
permitidos

2010
VaDJAnual
seidentifican
vehculos
permitidos.

2014

Ndeveh.
Permitidos,se
establecien
funcinaIN
delao2009

2017
Ndeveh.
Permitidos,se
establecien
funcinaIN
delao2013

Sustitucindevehculos
Los
vehculos
pueden
ser
sustituidos en el transcurso del
plazo de cuatro ejercicios, en los
casossiguientes:
La sustitucin deber ser comunicada a
la SUNAT al momento de presentar la
DDJJ Anual del ejercicio en que se
producelasustitucin.

I.Dejarande
ser
depreciables

El vehculo que es materia de

sustitucin deber ser incluido en la
identificacin del periodo siguiente ( en
4ejerciciossiguientes)
III.Terminara
elcontrato
dealquiler

II.Fueran
enajenados

*Sustitucindevehculosidentificadoscon
anterioridadycuyocostosupere30UIT.
Sustitucinde
vehculos

Elcontribuyentepodrsustituirlosvehculos
automotoresidentificados,queal31dediciembrede
2012
Nohubiesencompletadoelplazomximode
identificacin.
Cuyocostodeadquisicinovalordeingresoal
patrimonioexcedaelvalorde30UIT
Sielvehculoquesustituyetieneunadepreciacinen
curso,elcontribuyentesolopodrdeducirelsaldono
depreciado

*Identificacindeotrosvehculos

INCLUSINDENUEVOSVEHCULOS

Gasto
deducible

Sial1deenerode2013,elcontribuyentenohubiese
completadoelnumerototaldevehculosautomotores
permitidos.

El contribuyente podr incluir a los vehculos automotores

comprendidos en las categoras B1.3 Y B1.4, a efectos de completar
dichototal.

Vehculosdeotrascategorasdistintasdelas
categorasA2,A3YA4,B1.3YB1.4

Los desembolsos incurridos en

vehculos de otras categoras no se
encuentran comprendidos en los
alcances dl inciso w) del art. 37 del
TUOdelaLey.Imp.Renta

Ladeduccinproceder
pordesembolsos

Del principio de causalidad

y se imputarn como gastos
en el ejercicio en que se
devenguen.