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ASUNTO:
JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. DEMANDA INICIAL.
Mxico, Distrito Federal, de ___________de septiembre de 2009.
H. SALA REGIONAL METROPOLITANA EN TURNO
DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
P R E S E N T E.
_________________________, en legal representacin de la empresa
denominada ___________, S.A. DE C.V., personalidad que acredito con la copia
certificada del poder notarial que exhibo con el presente medio de defensa, con nmero
de Registro Federal de Contribuyentes ___________, con domicilio fiscal el ubicado en
____________________, Mxico, Distrito Federal, y sealando como domicilio procesal
para or y recibir notificaciones el ubicado en __________________________, ante
usted, respetuosamente comparezco para exponer:
Que por medio del presente ocurso y con fundamento en los artculos 1, 2, 3, 4, 13, 14
y 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y dems relativos
aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin, 1, 2, 11, fraccin, IV, 30, y 31, de la Ley
Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, vengo promoviendo
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO; para lo cual manifiesto:
I. RESOLUCIN IMPUGNADA
La identificada con nmero de oficio 324-SAT-09-I-G-12253, de fecha
27 de junio de 2009, emitida por el Administracin Local de Auditoria
Fiscal del Norte del Distrito Federal, en la que se impone a mi
mandante una multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos
00/100 M.N.).
II. AUTORIDAD A LA QUE SE LE ATRIBUYE EL ACTO, SU NOTIFICACIN Y
EJECUCIN:
El Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal.
III. ANTECEDENTES
Constituyen antecedentes y hechos de la resolucin que ahora se impugna los
siguientes:
Primero.- En fecha 4 de junio de 2007, mediante oficio nmero 324-SAT_____________, la Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito
Federal, en ejercicio de las facultades de comprobacin, orden la practica de la visita
domiciliaria nmero VVE1100829/07, a efecto de verificar la expedicin de
comprobantes fiscales por las actividades que realiza mi representada.
Segundo.- El da 12 de julio de 2007, se notific a mi representada la resolucin
administrativa, con nmero de oficio 324-__________, de fecha 27 de junio de 2009,
emitida por el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en
la que se impone a mi mandante una multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos
00/100 M.N.), por no expedir comprobantes fiscales durante la visita domiciliaria del da
14 de junio de 2009.
Expuesto lo anterior, y al no estar conforme con la resolucin emitida, se ocurre en la
presente va a recurrir la misma, por considerarla totalmente ilegal para lo cual, se
formulan lo siguientes:
denominacin o razn
del registro federal de
ms de un local o
en los mismos el domicilio
el que se expidan los
(l nfasis es aadido)
En el caso, es conveniente destacar que los preceptos legales en que se apoya la
autoridad para sancionar a mi representada, establecen que se impondr la multa en el
caso de que no se expidan comprobantes fiscales o cuando los que se expidan carezcan
de los requisitos fiscales, sin embargo en la resolucin sancionadora impugnada, se
seala textualmente que el motivo de la sancin obedece al hecho de que la hoy
empresa actora expide comprobantes por las actividades que realiza, sin el
sealamiento del nombre de la Delegacin, como parte del domicilio fiscal, lo cual
resulta ilegal pues la pretensin de la sancionadora es excesiva, ya que dicho requisito
no est previsto como tal en los preceptos legales transcritos.
Se afirma lo anterior, en virtud de que de la lectura a la resolucin impugnada en el
presente juicio con nmero de oficio 324-____________, que la sancin se origina
porque el comprobante nmero 71974, contiene el domicilio del contribuyente en forma
incompleta porque le falta del nombre de la Delegacin Miguel Hidalgo, se aprecia
que la autoridad admite que s se asienta el domicilio fiscal, sin embargo exige un
requisito no contenido en ley, como lo es el sealamiento de las palabras Miguel
Hidalgo.
Ello es as, ya que el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin en forma alguna
prev (ni algn precepto legal de tal cuerpo normativo) que el domicilio fiscal de las
personas morales, como mi representada, deba integrarse de la manera que lo
pretende la autoridad, es decir que se componga por el nombre de la colonia, municipio
o delegacin (en el caso las palabras Miguel Hidalgo), localidad, cdigo postal y
entidad federativa, ni mucho menos se prev que faltando alguno de dichos datos, el
domicilio fiscal no se encuentra debidamente sealado.
En tal virtud, la sancin impuesta a la hoy empresa recurrente resulta ilegal, ya que no
puede considerarse que los comprobantes fiscales que expide mi representada
carezcan del requisito del sealamiento del domicilio fiscal por no contener el dato
relativo al nombre de la delegacin, por lo que en consecuencia es de sealar que no
se actualiza el supuesto para imponer la sancin determinada.
Resulta aplicable en estos aspectos la tesis aislada sostenida por Primer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa Del Primer Circuito, visible en el Semanario Judicial
de la Federacin, Tomo 133-138, Sexta Parte, Sptima poca, pgina 228 y que es del
tenor literal siguiente:
"MULTAS. DEFINICION DE LA INFRACCION. Conforme al artculo
16 constitucional, la resolucin que impone una multa debe estar
fundada y motivada. Ahora bien, los requisitos de fundamentacin y
motivacin no deben tomarse en sentido unvoco y rigorista, que
mermara la eficacia de la proteccin constitucional, pues una aplicacin
acartonada y rigorista, tratando en forma igual a situaciones diferentes,
no implica una adecuada interpretacin de la norma constitucional, que
debe ser flexible para adaptarse a situaciones variables. En ese contexto,
se debe estimar que tratndose de multas, que tienen el carcter de
penas, la fundamentacin legal debe respetar el principio de definicin
que se traduce en la expresin "nulla pena sine lege". Es decir, para que
se imponga una pena de multa, la conducta infractora debe estar
definida con absoluta precisin en la hiptesis de la norma, y no se
podra imponer una pena por analoga, ni por mayora de razn, ni por la
lisa y llana de la misma, atento al contenido de los artculos 51, fraccin IV y 52,
fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Sirven de apoyo a lo anterior, la jurisprudencia del Tercer Tribunal Colegiado del
Segundo Circuito II. 3o. 92 A, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin,
Octava poca, Tomo XIV, del mes de Agosto, pgina 579 y el precedente fincado por el
Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, publicado en
el Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XI, del mes de enero,
pgina 361; los cuales son del tenor literal siguiente:
ACTAS DE VISITA DOMICILIARIA, CIRCUNSTANCIACION DE
LAS. El artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece como
obligacin imperativa para las autoridades fiscales, la de notificar al
visitado las causas de determinacin presuntiva en el artculo 55 del
propio cdigo, de donde se sigue que, cuando en el desarrollo de una
visita domiciliaria, las autoridades fiscales advierten hechos u omisiones
como causa de la determinacin presuntiva mencionada, necesariamente
deben notificarlo al visitado, para hacer factible que ste cuente con la
oportunidad legal de corregir su situacin fiscal en trminos de lo
previsto en la fraccin II del artculo 58 invocado. De esta manera, es
inexacto que la circunstanciacin de las actas de visita a que se refiere la
fraccin IV del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no deba ser
cumplida sino hasta el acta final de visita, supuesto que, de conformidad
con los artculos citados en primer trmino, es una obligacin de las
autoridades fiscales la de notificar al visitado los hechos u omisiones
advertidos por los visitadores, cuando se est en el caso de proceder a la
determinacin presuntiva sealada en el artculo 55 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, y es un derecho del visitado que se le notifique mediante
acta parcial debidamente circunstanciada, tales hechos u omisiones, a fin
de que pueda ejercer la autocorreccin de su situacin fiscal en las
distintas contribuciones por el perodo sujeto a revisin.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Amparo directo 51/94. Aglomerados Especiales, S.A. de C.V. 24 de mayo
de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Narvez Barker.
Secretario: Alejandro Garca Gmez.
VISITAS DOMICILIARIAS, ACTAS DE. DEBEN ASENTARSE
DETALLADAMENTE LAS ACTIVIDADES QUE EL VISITADOR
OBSERVE REALIZA EL VISITADO EN RELACION CON LA
OBLIGACION
DE
EXPEDIR
COMPROBANTES
POR
LAS
ACTIVIDADES QUE REALIZA. Cuando una visita domiciliaria tiene
por objeto verificar el correcto cumplimiento de disposiciones fiscales en
relacin con la obligacin de expedir comprobantes por las actividades
que realiza un particular, en el acta relativa, en cumplimiento al artculo
16 de la Constitucin General de la Repblica y 46, fraccin I, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, deben asentarse detalladamente las actividades
que el visitador observe realiza el visitado, y asentar tambin los hechos
o pruebas que acrediten que el particular expide o no los comprobantes
legales relativos a cada uno de los actos constituyentes de la actividad
del visitado, ya que sin ese detalle de hechos y pruebas no puede existir
la circunstanciacin del acta de visita, impidiendo al particular
defenderse de los hechos precisos y concretos de los que pudiera
derivarse una sancin por infringir las leyes fiscales; tanto ms cuando la
sancin correspondiente deba aplicarse con base en "el importe total que
debi consignarse en el comprobante de que se trate", como es el
supuesto del artculo 84, fraccin VI, en relacin con el artculo 83,
fraccin VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues es lgico que para
obtener el total que prev la ley, deben precisarse cada uno de sus
parciales, y dar as al causante inclusive la posibilidad de alegar un
posible error aritmtico, sin que baste que se asiente en forma general,
por las razones ya expresadas, que el visitado no expeda la totalidad de
los comprobantes a que estaba obligado, ni que "se calcule" un
porcentaje de las notas de ventas que se expiden.
10
PUNTOS PETITORIOS
En razn de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a usted, respetuosamente SE
PIDE:
V.- PUNTOS PETITORIOS
En mrito de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a esa Sala Regional,
respetuosamente PIDO:
PRIMERO.- Se me tenga por presentado en tiempo y forma promoviendo JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO en los trminos de esta demanda, la que se
exhibe en original con sus anexos, mas dos juegos en copias simples para efectos de
traslado a las autoridades enjuiciadas; solicitando su admisin a trmite previo
reconocimiento de la personalidad con que me ostento.
SEGUNDO.- Se admitan, desahoguen y valoren conforme a derecho las probanzas que
se ofrecen y aportan.
TERCERO.- Previos los trmites de ley, dictar sentencia declarando la nulidad lisa y
llana de la resolucin impugnada.
PROTESTO LO NECESARIO.
_________________________
REPRESENTANTE LEGAL
_____________, S.A. DE C.V.