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GTP Adicional
GTP Adicional
CATEDRA DE AUDITORIA
Profesor: Alberto Boruchowicz
Parte
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Adicional
16.
17.
18.
Adicional
19.
20.
21.
22.
23.
Adicional
Descripcin
DESVIOS A NORMAS CONTABLES
PROFESIONALES
Csar Po S.A.
C.A.S. S.A.
La Merca S.A.
La Peloncha S.A.
CONTROL INTERNO
Transacciones diversas
Circuito Compras-Pagos - Razone S.A.
Transacciones diversas
Circuito Ventas-Ingresos - El Boliche S.A.
Produccin, Ventas, Facturacin - ABC S.A.
Fallas C.I./Problemas/Modificacin Programa
Pruebas de Validacin
VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Circularizacin Inocente S.A.
Previsin para deudores incobrables - ABC
Crditos XYZ
Pruebas de cortes de documentacin - El
Chaar S.A.
Pruebas de validacin de saldos - La Librera
S.A.
Ta S.A.
COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR - OTROS
PASIVOS
Circularizacin a proveedores - Navn S.A.
Cuentas por pagar QWERT S.A.
Pasivos Varios - La Japonesa S.A.
Cuentas por pagar Autopartes S.A.
BIENES DE CAMBIO
El Verdugo S.A.
El Bagayo S.A.
Alfabestia S.A.
Todahora S.A.
Lava Casada S.A.
Multiplex S.A.
24.
25.
26.
BIENES DE USO
XYZ S.A.
La Novedad S.A.
La Mquina S.A.
27.
DISPONIBILIDADES
La Sorpresa S.A.
Adicional
La Desconfianza S.A.
Pgina
Ejercicio N
28.
29.
Descripcin
INVERSIONES
Inversiones corrientes Irreductible S.A.
Inversionista - Holding S.A.
30.
31.
PATRIMONIO NETO
El Patrimonio S.A.
PN
32.
33.
CONTINGENCIAS
Previsora S.A.
La Duda S.A.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
INFORMES
T. Staffa S.A.
El Derrumbe S.A.
Leverage A.G.
Nern S.A.
Dromedarios S.A.
La Colilla S.A.
Distrifarma S.A.
El Revoque S.A.
Silicon Prot S.A.
Pgina
DESVOS A
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
30.06.XI
$
1.000
2.500
Inversiones (3)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO
30.06.XO
$
600 Cuentas a pagar
1.000 Ds. Soc. y fis.
35.000
38.500
16.600
Bienes de Uso
540.000
540.000
15.000 CAPITAL
R.ACUMULADOS
300.000 R. EJ.
TOTAL P.N.
TOTAL ACTIVO
578.500
30.06.XI
$
900
30.06.XO
$
700
9.200
800
10.100
1.500
243.000
243.000
250.400
352.000
75.000
(279.900)
568.400
315.100
578.500
316.600
Datos Adicionales
1.
900
100
1.000
100
50
35
(15)
(70)
100
(*)
Cliente
J. Juarez S.A.
J. Juarez S.A.
$
1.000 (*)
1.500
2.500
Ejercicio 1 (Continuacin)
3.
$ 10.000
$ 28.000
1.000
50.000
5.000.000
3.000.000
8.051.000
Cuentas a pagar
Prstamos
Deudas sociales y fiscales
Total Pasivo
2.020.000
4.500.000
10.000
6.530.000
Capital social
Reserva legal
Res. Acumulados
2.050.000
400.000
(929.000)
1.521.000
8.051.000
(1)
(2)
(3)
1.
El papel de trabajo de la Compaa con la composicin del rubro es el
siguiente:
Plazo fijo
Acciones con cotizacin
Acciones sin cotizacin
Ttulos Pblicos
(a)
$
1.500.000
500.000
1.700.000
1.300.000
(a)
(b)
(c)
(d)
2.
(b)
(c)
(d)
1. Valores de origen
2. Revalo tcnico Ejercicio X0
3. Amortizacin acumulada
4.000.000
4. Valor residual
3.000.000
Amortizacin de 8 aos
sobre 1
Ejercicio 2 (Continuacin)
La vida util asignada a los Bienes de Uso es de 10 aos. Dichos bienes tienen
una antiguedad de 8 aos.
La vida til asignada para el revalo tcnico es de 4 aos.
El criterio de amortizacin es linea recta ao de alta completo. El Revalo
tcnico debera amortizar en 4 aos a partir del ejercicio X0.
3.
U$S 4.400.000
30.6.XO. Plazo 30 das
12% TNA no capitalizable
30.7.XO por U$S 4.000.999
TNA 12% no capitalizable
500
Cuentas a pagar
20.000
Patrimonio neto
10.000 (1) Total pasivo + P.N.
Bienes de cambio
Bienes de uso
Total activo
1.
$
110.000 (3)
300.500
410.500
150.000 (2)
230.000
410.500
2.
5.500
4.500
10.000
(a)
(b)
(a)
(b)
50.000
10.000
90.000
150.000
(a)
(b)
Mat. Prima A
Mat. Prima B
Mat. Prima C
b.
20
100
12,5
Cantidad
500
350
400
Total
10.000
35.000
5.000
50.000
Costo reposicin
Total
9.000
36.000
5.000
50.000
10
Ejercicio 3 (Continuacin)
Los gastos de fabricacin del ejercicio fueron los siguientes:
$
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta proporcional
Depreciaciones herramental
Fletes por entrega de productos terminados al
cliente
Gastos de mantenimiento en Planta
1.000
20.000
15.000
10.000
5.000
51.000
Proveedores
Alquileres a pagar
(a)
(a)
Se pide:
Proponga los asientos de ajuste que Ud. considere necesario para el balance
al 31.12.X1.
11
Mercaderas de reventa
Costo de Ventas
Cantidad
400
300
600
400
$
80.000
63.000
144.000
104.000
391.000
$
72.000
500
1.500
300
200
74.500
Comprador
1,69
1,79
1,99
Vendedor
1,7
1,8
2,0
Ejercicio 4 (Continuacin)
Se pide:
. Proponer los asientos de ajuste necesarios para que los rubros afectados
queden valuados y/o expuestos de acuerdo a NCP al 31/12/X1.
13
CONTROL INTERNO
14
b.
c.
d.
e.
f.
15
b)
b)
Prepara y firma el asiento de diario para registrar el pago en el mayor
general.
c)
d)
16
d)
17
(2)
(3)
(4)
(5)
18
19
(b)
20
2.
3.
4.
5.
6.
PAGOS
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Las conciliaciones
responsable.
14.
SUELDOS
15.
16.
18.
VENTAS
19.
20.
Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes una vez
que se haya verificado que existen los bienes solicitados en los pedidos
.
21.
Los remitos son prenumerados. Una vez emitidos los mismos son
llevados por los encargados de Depsito al sector Contadura para su
registracin contable. Contadura registra todos los remitos que recibe
de los Encargados.
22.
23.
24.
25.
INGRESOS
26.
27.
28.
PRODUCCION
29.
30.
31.
32.
22
33.
Contadura.
b.
Depsito.
35.
36.
37.
38.
39.
ACTIVO FIJO
40.
41.
42.
VARIOS
43.
44.
45.
23
24
(1)
470
(20)
450
100
190
60
50
45
25
470
28
47
75
El Pagar S.A.: No debe nada. El saldo que mencionan lo pagu con cheque,
que envi por correo el 29.12.94.
Ca. de Seguros "La Duda": El saldo es de $ 50 pero a favor de la Ca de
seguros.
La Momia S.A.: Conforme. Se trata de un documento que pagu el 2.1.X5.
Avi, Vato y Ca., no respondi a la circularizacin, pero del informe del
abogado de la Compaa, surge que se trata de una sociedad del grupo
empresario "Greddone", que se halla en liquidacin, y se estima que slo se
podr recuperar el 50% del total del crdito.
Otros datos:
a.
b.
Fecha
28.12.X4
31.12.X4
31.12.X4
31.12.X4
1.1.X5
Cliente
Avi, Vato y Ca.
Aries S.A.
La Plaga S.R.L.
ABC S.A.
La Plaga S.R.L.
$
45
12
47
4
25
(1)
c.
d.
Con respecto a la Ca. de Seguros "La Duda", Ud. pudo verificar que:
1.
El importe de $ 50 a su favor es correcto y se halla
registrado en la cuenta Acreedores Varios.
2.
El importe de $ 50 incluido en Deudores por Ventas se
origina en el pago de la pliza de seguros contra incendio que
cubre el perodo 1.10 x 4/31.3 x5.
26
PREVISION
PARA
DEUDORES
2.
Informe de los asesores legales externos de la compaa de fecha
25.3.X1.
3.
Beneficiario
Cond. de venta
07.01.X0
Fac. 230
28.03.X0
N.D. 030
15.06.X0
Fac. 715
Rosario S.A.
28.09.X0
N.D. 044
Intereses
Agrcola S.C.A.
500
30.10.X0
Fac. 1314
Monserrat S.A.
4.000
30 ds. fecha
fac.
En gestin judicial
31.10.X0
Fac. 1319
Ramirez y Ca
1.500
30 ds. fecha
fac.
En gestin judicial
30.11.X0
Fac. 1401
Rosario S.A.
2.000
45 ds. fecha
fac.
Se confeccion nota de
crdito por mercadera
devuelta. No fue
contabilizada.
02.12.X0
Fac. 1415
Salamanca S.A.
2.000
20 ds. fecha
fact.
3.500
05.12.x0
Fac. 1416
1.000
30 ds. fecha
fac.
Observaciones en los
papeles de trabajo
En gestin judicial
200
3.000
Hilandera Curz
S.A.
$ 1.000
Factura 1314
Monserrat S.A.
$ 4.000
Factura 1319
Ramirez y Ca.
$ 1.500
27
Se present en convocatoria de
acreedores el 10.10.X0 propuso en la
reunin una espera, lo que fue
$ 3.500
acreedores.
Se
Factura Nro.
Importe
% a previsionar
230
1.000
100
Importe de la
previsin
1,000 (1)
1319
1.500
100
1.500
Por prudencia.
715
3.000
100
3,000 (2)
1401
2.000
100
2,000 (2)
1416
3.500
100
3.500
1314
4.000
100
4.000
15,000 (3)
Observaciones
Ver informe del letrado.
Por prudencia.
Fecha
Previsin para
incobrables
01.01.X1
Saldo inicial
30.06.X1
4.000
31.07.x1
1.500
02.07.X1
6.000
30.09.X1
3.500
02.07.X1
Deudores
incobrables
detalle
Debe
$
Haber
$
Saldo
$
(3) 15.000
6.000
26.500
2.500
Factura Nro
Detalle
Importe
$
07.01.X0
230
(1) 1,000
15.06.X0
715
Rosario S.A.
(2) 3,000
30.11.X0
1.401
Rosario S.A.
(2) 2,000
03.01.X1
0.08
Juan Prez
(*)
15.000
30.05.X1
915
La Mar S.A.
(*)
5.500
26.500
(*)
28
SE PIDE:
Efecte los ajustes necesarios para una correcta valuacin de la previsin
para Deudores Incobrables de acuerdo a P.C.G.A.
29
(2)
(3)
ACLARACION DE EXCEPCIONES
Los siguientes son ejemplos de situaciones incurridas por un asistente
mientras aclaraba inconformidades y los pasos de auditora que tom para
aclararlas.
Est preparado para discutir el trabajo en cada caso.
N.1 Una confirmacin positiva recibida indicaba que el cliente reconoca la
deuda pero se negaba a pagar debido a que el servicio recibido no era
satisfactorio.
El asistente aclar la excepcin preparado un asiento de ajuste en el
que recomend cancelar la cuenta.
N.2 Una confirmacin negativa devuelta por el Correo con una indicacin
en el sobre de que la direccin haba sido cambiada.
Al aclarar esta excepcin, el asistente cheque los registros detallados
de cuentas a cobrar donde not que el cliente haba pagado
subsecuentemente la factura e hizo una anotacin a tal efecto en sus
papeles de trabajo.
N.3 Un cliente contest una confirmacin positiva con "yo pagu esto".
El asistente aclar esta excepcin examinado el libro de Caja Ingresos
en el que not que el importe de la cuenta haba sido saldado.
N.4 Un cliente devolvi la circular indicando que deba $ 100 ms que lo
que indicaba la Ca.
El asistente cheque el Auxiliar de cuentas a cobrar encontrando que
despus de la fecha de la circularizacin se haba asentado una factura
de $ 100 y anot esto en la respuesta.
N.5 Un cliente contest indicando que el pago haba sido hecho en el
momento de la entrega de la mercadera.
El asistente cotej el mayor de detalle, el cual no indicaba que se
hubiere recibido pago alguno. Al discutir este importe con el empleado
30
25.714,13
23.316,27
2.397,86
25.714,13
4.173,12
La nica excepcin recibida fue la confirmacin 10- Compaa LambPagos posteriores en enero, que ascienden a $ 13.757,13 que
sobrepasan el saldo de diciembre 31, 1994. Psese por alto trabajo
adicional sobre esta excepcin.
Qu comentarios hara Ud. como supervisor?
Aplicacin de procedimientos alternativos
La Ca XYZ vende aproximadamente $ 3.000.000 anuales en alfombras a
unos 1.400 clientes. Debido al pequeo tamao de la empresa, el personal
contable se reduce al mnimo. De acuerdo con ello, se carecen de algunos de
los elementos ms deseables de control interno.
El departamento de crdito de cuentas a cobrar es un caso caracterstico de
esta situacin.
Ud. est encargado de aplicar los procedimientos alternativos sobre la
circularizacin de cuentas por cobrar no contestadas.
Sus procedimientos son:
(1)
(2)
2.
33
I. SUBDIARIO DE COMPRAS
Aviso de Recepcin
No.
481
482
483
484
Fecha (A)
27.10.X4
27.10.X4
28.10.X4
29.10.X4
485
486
487
488
489
490
Fecha
27.10.X4
27.10.X4
28.10.X4
29.10.X4
Producto
Sebil
Hilin
Sebil
Carsol
Importe
100.000
50.000
150.000
200.000
31.10.X4
267
31.10.X4
Carsol
250.000
31.10.X4
1.11.X4
1.11.X4
2.11.X4
2.11.X4
1.889
1
18
2.006
20
31.10.X4
31.10.X4
1.11.X4
29.10.X4
2.11.X4
Hilin
Sebil
Carsol
Hilin
Sebil
80.000
70.000
90.000
40.000
(B)
(C)
(D)
(E)
(F)
(G)
(H)
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
(F)
34
(G)
997
998
999
1.000
28.10.X4
29.10.X4
31.10.X4
31.10.X4
Remito
Fecha
28.10.X4
29.10.X4
31.10.X4
28.10.X4
FC
FC
FC
1.001
1.002
1.003
31.10.X4
1.11.X4
1.11.X4
31.10.X4
31.10.X4
1.11.X4
OSIN
OSIN
PIAD
200.000
300.000
160.000
FC
1.004
2.11.X4
1.11.X4
PIAD
130.000
FC
FC
508
1.005
2.11.X4
3.11.X4
26.10.X4
OSIN
OSIN
(20.000)
110.000
NOTA:
Fecha (A)
Producto
Precio de venta
PIAD
OSIN
PIAD
PIAD
100.000
50.000
80.000
150.000
(B)
(C)
(D)
(E)
(F)
(G)
(H)
(A)
(B)
(C)
El 29.10.94 el depsito del cliente estaba cerrado por duelo, por lo que
el camionero la regres al depsito de la compaa y la entreg con el
reparto del da 2.11.94.
(D)
(E)
(F)
(G)
(H)
SE PIDE:
36
2724
1240
Nombre
Librera "El Nio Argentino"
"El Alamo"
Fc 2819
5.000
Fc 3415
16.000
ND 102
1.500
Fc 1970
22.000
Fc 3220
8.000
Fc 2115
18.000
Recibo 419
(5.000)
22.500
30.000
13.000
3012
Fc 720
54.000
1315
Fc 3470
10.000
1617
"Educando"
Fc 3580
6.000
4.000
TOTAL
139.500
Circularizacin de deudores
1.1. La Librera "El Nio Argentino" le contesta que el saldo no
est conforme ya que la factura N 2819 ya ha sido pagada tal
como consta en el recibo 418 de fecha 28.6.X1 cuya fotocopia
adjunta, y que no acepta la ND 102.
1.2. La librera "La Nena" le contesta que el saldo no est
conforme ya que la mercadera correspondiente a la factura N
1970 consistente en 11.000 lpices, cuyo costo es de $ 15.000,
fue devuelta el 30.4.X1. (El costo se determina por diferencia de
inventario).
1.3. La circular enviada a "El Alamo" fue devuelta por el correo
con una leyenda que dice "La direccin no existe."
1.4. El gerente administrativo de "La Librera S.A." le informa
que es intil enviarle una circular a "El Fantasma" ya que se est
en juicio con dicha empresa, razn por la cual se ha previsionado
por incobrable el costo de la mercadera vendida que asciende a
$ 25.000.
Los abogados de la empresa confirman lo dicho por el
gerente administrativo y le informan que el juicio est caratulado
"Desaparicin del Deudor".
Con fecha 1.7.X1 se ha recibido la carta de abogados,
confirmando que el juicio "La Librera S.A." vs. "El Fantasma S.A."
se encuentra prximo a sentencia, estimndose poco factible el
cobro de dicho crdito.
1.5 Librera "El Rayado" no contest. Usted pudo verificar la
factura y el remito correspondiente, el Gerente de Ventas dice
37
38
39
ANTECEDENTES
A.
1.
La empresa se dedica a la comercializacin de cosmticos. Las
compras se realizan exclusivamente en cuenta corriente, abonndose
en general a los 60 das de la fecha de la factura. La sociedad opera
con 180 proveedores, de los cuales aproximadamente 100 registran
movimiento frecuente.
2.
La empresa mantiene un fichero (mayor auxiliar) de inventarios
llevado exclusivamente en unidades. Por lo tanto, el costo de ventas se
determina al fin del ejercicio por "diferencia de inventarios".
3.
La sociedad no utiliza partes de recepcin. El jefe del depsito
controla la mercadera recibida con el remito del proveedor, indicando
en el mismo la conformidad de la recepcin y la fecha. Los remitos son
enviados diariamente a contadura donde se archivan en espera de la
factura. Una vez recibida sta, se procede a la registracin de la
compra en el subdiario respectivo.
4.
La sociedad tom un inventario fsico el 31.12.X4 (da de cierre
del ejercicio), que fue presenciado por el auditor. Este recuento
comprendi, incluso la mercadera en consignacin, la totalidad de las
mercaderas que se encontraban en el depsito de la empresa, a
primera hora del dicho da. La mercadera ingresada durante el
31.12.X4 se mantuvo separada y no se incluy en el listado de
inventario a ser computado como activo a esa fecha; esta mercadera
era la siguiente:
Proveedor
Factura
N
8.905
81.206
B
C
B.
1.
Circularizacin
Importe
$
80.000
125.000
Ejercicio 17 (Continuacin)
Ejercicio 16 (Continuacin)
CIRCULAR N 1: La diferencia de $ 37.000 corresponde a la factura N
328 del 26.12.X4. La mercadera respectiva fue recibida en la empresa
el 27.12.X4 pero fue devuelta al proveedor el 4.1 X5 por no ajustarse a
las especificaciones de la orden de compra.
CIRCULAR N 2: La diferencia de $ 98.000 se debe a lo siguiente:
a.
b.
$ 80.000 a la factura N 8905 del 30.12.X4. Dicha factura fue
contabilizada con fecha 2.1.X5.
CIRCULAR N 4: Al 31.12.X4 la sociedad haba vendido parte de la
mercadera recibida en consignacin, por la venta se efectu el
siguiente asiento:
Deudores
a
Proveedores (E)
$ 60.000
$ 60.000
120.000
180.000
300.000
130.000
70.000
200.000
s/Proveedor
$
170.000
90.000
260.000
41
Ejercicio 16 (Continuacin)
2.
TAREA A REALIZAR
1.
2.
Indique qu comentarios le merece el trabajo desarrollado
por el auditor en la circularizacin de proveedores y examen de
operaciones posteriores al cierre con relacin a la verificacin de
los pasivos con proveedores (alcance, oportunidad, etc.)
3.
Describa el programa de trabajo que hubiera desarrollado
en caso de ser el auditor de la Ca.
4.
5.
42
10.000
80.000
40.000
50.000
180.000
NOTAS:
1.
2.
3.
4.
5.
SE LE PIDE QUE:
Proponga los ajustes que pudieran corresponder e indique cul debe ser el
saldo de cada una de las cuentas al 31.12.94 de acuerdo con las normas
contables vigentes.
43
Solicitud de compra.
Orden de compra.
Informe de recepcin.
Copia del remito del proveedor.
Informe Control de Calidad (segn los casos).
Factura del proveedor.
Cuando auditora interna revisa las facturas, deja constancia de ello por
escrito.
La orden de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables.
Los recibos de los proveedores se adjuntan a la orden de pago, lo mismo que
los cheques cancelados por el banco, dado que la Compaa opera para el
pago de los proveedores, con un banco que devuelve los cheques. Es poltica
de la Compaa, abonar a los proveedores con cheque y factura por factura.
En ciertas ocasiones se documenta la deuda; ello lo decide el Cajero. Los
descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los casos. Ello origina
dificultades financieras que se subsanan con prstamos y descubiertos
bancarios.
Otros pasivos que posee la Compaa se originaron en prstamos para
financiar compras de maquinarias. Existen adems pasivos por cargas
sociales y fiscales.
Con relacin a previsiones, la Empresa constituye la siguiente:
Para contingencias, el 1% de la utilidad bruta para hacer frente a
dichos imprevistos.
DATOS
Al 31.12.94, fecha de cierre del balance, la composicin de la cuentas era la
siguiente:
1.
Proveedores
$
A
B
C
D
E
F
G
100.000
2.000.000
800.000
197.000
30.000
3.127.000
44
Ejercicio 18 (Continuacin)
2.
Vto. 15.3.95
Vto. 15.3.96
2.500.000
10.000.000
12.500.000
$
$
890.000
10.000.000
Acreedores prendarios:
Royal Co. $Bolivianos 1.000.000 = $ 150.000; Vto. 2.1.95, inters 6% incluido en el
importe total. Esta deuda se origin en la compra de una mquina que comenz a
operar en enero de 1992 y cuya vida til se estima en 10 aos. La cotizacin al
31.12.94 era de $ 0,80 = $Bolivianos 1.
6.
7.
450.000
500.000
800.000
9.
3.240.000
975.000
670.000
10.
1.700.000
11.
1.500.000
45
Ejercicio 18 (Continuacin)
Proveedor E: Confirma $ 500.000. La diferencia de $ 500.000 se debe a la
factura N A 28 del 27.12.94 de mercaderas ingresadas a la Compaa el
31.12.94 no computadas en el inventario.
Proveedor G: Confirma $ 10.000. La diferencia de $ 20.000 por no tomar en
consideracin un pago efectuado el da 31.12.94 con cheque N 23815 cargo
Banco "X".
El estudio de abogados "JK y Asociados" confirma la existencia de un juicio
contra la Compaa por $ 5.000.000 iniciada por un competidor por
utilizacin indebida de marcas de fbrica. El resultado del juicio no puede
estimarse, los honorarios del abogado se estiman en $ 250.000.
Los honorarios de auditora se estiman en $ 500.000 segn carta convenio.
Revisando hechos subsecuentes hasta el da 20.2.95 fecha de terminacin de
la auditora surge lo siguiente:
20.01.95
31.12.94.
10.01.95
15.01.95
10.01.95
3.000.000
(3.500.000)
4.000.000
(2.525.000)
975.000
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1.
2.
3.
TAREAS A REALIZAR
1.
2.
3.
47
BIENES DE CAMBIO
48
(b)
1.
Cantidad
Bloques de acero
Cabos de madera
5.000
10.000
Costo histrico
unitario
100
50
8.000
200
$
500.000
500.000
Productos
terminados
Hachas
TOTAL
2.
1.600.000
2.600.000
INVENTARIO AL CIERRE
Ud. presenci el recuento fsico efectuado por la Ca. al cierre del
ejercicio, tomando las muestras que consider oportunas y lleg a la
conclusin de que las cantidades informadas por la empresa son
razonables.
Sin embargo Ud. observ que existan 800 hachas deterioradas de tal
forma que no es posible su venta, aunque el jefe de produccin le
confirm que el acero es recuperable, incorporndose como materia
prima al proceso sin merma o desperdicio alguno. Los cabos tambin
son recuperables.
49
Ejericico 19 (Continuacin)
Los gastos de venta ascienden al 18% del precio de venta segn el siguiente
detalle:
Fletes
Sueldos vendedores
Cargas sociales sobre sueldos vendedores
Comisiones a vendedores
Cargas sociales sobre comisiones vendedores
Publicidad del producto (TV)
Impuesto a los Ingresos Brutos
Etiquetas institucionales (una por hacha)
Alquiler depsito productos terminados
3,0%
4,5%
1,5%
3,0%
1,0%
1,0%
2,0%
1,0%
1,0%
$
$
$
175
80
220
SE PIDE
a)
b)
Indique cules son los saldos correctos y cmo deben exponerse las
cuentas del rubro al 31.12.94.
50
Costo Unitario
Total
$
$ 40
$ 20
$ 30
8.000
2.000
4.500
14.000
b)
c)
Costo de Compra
Flete de traslado del productor al local
Intereses capitalizados
$ 28
$ 2
$ 10
$40
d)
e)
$ 8.000
51
2%
1%
2%
2%
2%
3%
4%
2%
2%
20%
Ejercicio 20 (Continuacin)
g)
$ 44,40 c/u
$ 34,00 c/u
$ 60,00 c/u
Televisores Color
Videograbadoras
Reproductores de CD
$ 50 c/u
$ 30 c/u
$ 40 c/u
52
Bienes de cambio
Unidades
$ c/u
16.000
8.000
1
3
Materiales
Productos terminados
Mercaderas en trnsito
$
16.000
24.000
3.160
43.160
Previsin para
desvalorizacin de
productos terminados
Total
(2.400)
40.760
Proveedores locales
b.
2.640
Fact. No.
Fecha fact.
1220
1221
1222
28.8.X4
28.8.X4
31.8.X4
Informe recep.
No.
2323
2324
2325
Unidades
compradas
18.000
12.000
4.000
$
9.000
12.000
4.000
25.000
Precio de venta
Gastos directos de venta 10%
Valor neto de realizacin
Costo unitario de reproduccin
reexpresado
Determinado el siguiente ajuste:
8.000 u x 0,3 = 2.400
53
(1)
2.40
0
54
Factura
Fecha
30.06
30.06
30.06
30.06
No.
102.900
102.902
102.899
102.901
Contabil.
30.06
01.07
30.06
30.06
Fecha de
entrega
Precio sin
IVA
$
03.07
30.06
01.07
30.06
58
69
70
55
55
25.000
(450)
24.550
5.200
29.750
20.250
9.500
29.750
Rodados
Total
PASIVO
PATRIMONIO NETO
Total
RESULTADOS
Ventas
Costo de la mercadera vend.
Res. Bruto
Gastos de comercializacin
Gasto de administracin
Res. Neto
18.520
(12.755)
5.765
(700)
(1.050)
4.015
$
3.000
8.000
3.750
9.000
1.250
25.000
15.000
22.305
(24.550)
12.755
2.
56
2.2
Ejercicio 23 (Continuacin)
2.3 El da 17.12, se despacharon en consignacin 50 quesos, a razn
de $ 6 cada uno.
3.
81 cajones de leche
70 cajas de manteca
5 cajas de manteca
147 cajas de yoghurt
3 cajas de yoghurt
170 cajas de crema
200 quesos
4.
5.
en buen estado;
en buen estado;
en mal estado;
en buen estado;
en mal estado;
en buen estado;
en buen estado;
$
leche, cada cajn
manteca, cada cajn
yoghurt, cada caja
crema, cada caja
queso, cada unidad
32,40
96,20
28,75
58,20
6,00
Tareas a realizar
Efectuar los ajustes que considere necesarios con el fin de dejar valuados los
rubros segn normas contables vigentes.
57
BIENES DE USO
58
Nota
Valor compra
Gastos escrituracin
9.000
$
7.200
900
Intereses
900
9.000
Obras en construccin
(Tinglados
desarmables)
1.300
750
30.09.19X1
250
31.12.19X1
300
1.300
$
8.600
1.200
59
$
95.000
174.000
$
80.000
15.000
3.000
98.000
(1)
(2)
(1)
(2)
Edificios:
Edificios
09-XO Certificado de obra de la empresa constructora
07-XI Certificacin de obra por terminacin de edificio
07-XI Impuesto ABL perodo Julio XO Julio XI
Amortizaciones acumuladas 5%
20.000
140.000
14.000
174.000
8.700
(2)
El edificio en agosto de XI
(3)
(4)
SE PIDE:
Efecte los ajustes contables necesarios para dejar valuado el rubro segn
normas contables profesionales.
60
LA MAQUINA S.A.
La Mquina S.A.
Rubros
Terrenos
Edificios (1)
Vehculos (2)
Equipos de oficina
(3)
Maquinarias (4)
Instalaciones fbrica
Instalaciones oficina
obras en curso (5)
Total
Valor al
comienzo del
ejercicio
$
2.140.469,48
5.083.306,37
600.138,87
385.588,47
Aumentos
$
Bajas
$
Transferencias
$
101.950,00
34.923,82
184.432,92
44.313,63
34.864,57
69.733,86
15.994,24
181,58
13.099.435,1
0
359.768,66
9.421,01
41.041,07
21.719.169,0
3
156.250,02
121.491,44
30.777,51
838.617,06
1.360.487,4
5
242.265,69
(30.777,51)
-
Valor al
cierre del
ejercicio
$
2.207.554,91
5.048.496,33
768.577,55
429.720,52
Acumuladas
al comienzo
del ejercicio
$
1.342.843,33
400.778,83
246.476,60
Bajas del
ejercicio
$
2.208,24
10.394,24
-
13.164.971,1
9
359.768,66
9.421,01
848.880,62
22.837.390,7
9
5.746.226,59
145.590,79
2.612,38
7.884.528,52
Del
ejercicio
Monto
$
Acumuladas
al cierre del
ejercicio
$
Neto
resultante
$
202.179,07
112.361,93
25.536,62
1.542.814,16
502.746,52
272.013,22
2.207.554,91
3.505.682,17
265.831,03
157.707,30
96.921,44
811.886,39
6.461.191,54
6.703.779,65
109.523,9
2
35.976,82
942,09
1.188.882,
92
181.567,61
3.554,47
8.963.887,52
178.201,05
5.866,54
848.880,62
13.873.503,2
7
(2)
$
Inicio
5.063.206
$
Cierre
5.050.824
(1.332.524,00)
3.730.682
(1.555.624,00)
3.495.200
(3)
(4)
$
Moneda constante
95.000
21.000
150
75
(60)
50
(60)
20.850
19.245
156.250
63
$
Cierre
757.824
(500.384)
257.440
53.800
65.750
119.550
Bienes Capitalizados
Valores de Origen ajustados
Subtotal
Otros: obras en curso
Total
540.325
659.875
178.742
838.617
NOTA:
SE PIDE:
64
DISPONIBILIDADES
65
2.750
550
Dep. 48 hs.
320
Dep. Efectivo
450
cheques pendientes
Ch. No. 458
110
20
51
60
+
Otros conceptos bancarios no
contabilizados
Gastos chequera
50
130
Saldos al 31.12.94
4.012
Debe
$
310
22
100
12
30
50
3
130
2.750
550
Saldo
$
155
Haber
$
320
5
110
20
51
60
a)
b)
461
66
d)
Ejercicio 27 (Continuacin)
e)
f)
Se pide:
Analice la conciliacin bancaria y proponga las observaciones y/o
ajustes que considere necesarios para dejar el saldo valuado de
acuerdo a normas contables vigentes.
67
INVERSIONES
68
83.750
50.000
57.760
191.510
Datos adicionales
a)
Valor nominal
lmina
U$S
Bote 1
Bonex 89
Bocon
Valuacin al cierre
$
100.000
50.000
75.000
225.000
25.000
25.000
33.750
83.750
Cargo a
Resultados
Prdida $
(Ganancia)
650
(2.485)
(15.938)
(17.773)
encuentran
Cotizacin al cierre
Precios
Ttulos
Bote 1
Bonex 89
Bocon
Bolsa
c/100 VN
S/cotiz.
85
30
M.Abierto
c/100 VN
30
81
29
Gastos de
venta %
5
5
5
b.
c.
69
Ejercicio 28 (Continuacin)
TRABAJO A EFECTUAR
1.
2.
3.
70
Ejercicio N 29:
Inversiones
BOCON
Fondo Comn de inversin RR Renta $
Obligaciones negociables de "El Ganzo S.A."
Obligaciones negociables de "La Dudosa S.A."
Acciones de "La Cotizada S.A."
10.000
20.000
42.000
15.000
20.000
107.000
Inversiones No Corrientes
1)
2)
3)
4)
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
$
500.000
700.000
1.000.000
200.000
A)
Se trata de VN $ 20.000 de Bocon 1 y estn valuadas a su costo
de adquisicin.
Los siguientes son los valores de cotizacin.
MERVAL
C/100 VN
53
MERCADO
ABIERTO
C/100 VN
54
C)
31.12.X3.
-
Amortizacin:
10 cuotas anuales a partir del 31.12.X3.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir del
Tasa de inters: 12% Nominal anual capitalizable cada 6
meses (momento de pago). TIR: 7% semestral.
La Ca. los adquiri en el momento de su emisin a un valor
de $ 42.000.
Es intencin del Directorio mantener dicha inversin hasta
su cancelacin total por parte de la Empresa emisora.
71
E)
Inversiones No Corrientes
1)
2)
3)
4)
La empresa posee el 20% de las acciones de "El Patrimonio S.A." cuyo Estado de
Evolucin del patrimonio neto es el siguiente:
$
Capital Social
Ajuste integral del capital social
Aporte irrevocable para futuras suscripciones
Resultado no asignados
72
100.000
200.000
500.000
200.000
1.000.000
73
PATRIMONIO NETO
74
EL PATRIMONIO S.A.
Ud. es el auditor de El Patrimonio S.A., empresa de comercializacin de productos medicinales, cuyo cierre de ejercicio opera el 31 de
diciembre de cada ao.
A continuacin se exponen los estados contables de la Compaa:
El Patrimonio S.A.
Balance General
Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1
$
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por ventas
Otros Crditos
Bienes de cambio
Total del Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (Anexo I)
Total del Activo no Corriente
TOTAL
412.430
2.065.498
2.674.090
125.513
1.279.136
6.556.667
4.622.253
4.622.253
11.178.920
$
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Remuneraciones y cargas sociales
Cargas fiscales
Total del Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Previsiones
Total del Pasivo no Corriente
Total del Pasivo
PATRIMONIO NETO (Segn estado respectivo)
TOTAL
939.993
203.986
538.915
1.682.894
391.082
391.082
2.073.976
9.104.944
11.178.920
El Patrimonio S.A.
Estado de Resultados
Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1
(en moneda constante al 31.12.X1)
Ventas netas
Costo de los productos vendidos
Ganancia bruta
Gastos segn anexo de gastos
Administracin
Comercializacin
Otros ingresos / egresos
Resultados financiero y por tenencia (incluyendo el resultado por
exposicin a la inflacin) - Prdida (1)
Ganancia del ejercicio antes del impuesto a las Ganancias
Impuesto a las Ganancias
Ganancia del ejercicio
(1)
$
15.989.969
(3.943.389)
12.046.580
(1.430.437)
(6.328.122)
3.965
(454.331)
3.837.655
(1.196.815)
2.640.840
77
$
450.000
(112.000)
(684.331)
(160.000)
10.000
42.000
(454.331)
El Patrimonio S.A.
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1
Saldos al 01.01.X1
Distribucin de dividendos por
Asamblea General Ordinaria del
15.3.X1
Desafectacin reserva revalo
tcnico
Resultado del ejercicio - Ganancia
Saldos al 31.12.X1
Valor nominal
del capital
social
$
900.000
-
Ajuste del
capital
$
Total del
capital
$
Prima de
emisin
$
Reserva legal
$
Revaluaciones
Tcnicas
Resultados no
asignados
$
68.518
-
968.518
-
494.494
-
92.700
-
1.560.000
-
8.032.392
(4.234.000)
11.148.104
(4.234.000)
(450.000)
(450.000)
900.000
68.518
968.518
494.494
92.700
1.110.000
Resultado de ejercicio XO
Distribucin de dividendos en
efectivo
Honorarios Directores
-
Total
$
$
3.500.00
0
4.000.00
0
200.000
El nico registro que la Ca. realiz fue el pago de dividendos, ya que el contador de la Ca. no haba recibido la copia del Acta de Asamblea.
2.640.840
6.439.232
2.640.840
9.104.944
El Patrimonio S.A.
Ejercicio iniciado el 1 de enero de X1 y finalizado el
31 de diciembre de X1
Bienes de Uso
Anexo I
DEPRECIACIONES
Del ejercicio
CUENTA PRINCIPAL
Terrenos
Edificios
Maquinarias y equipos
Muebles y tiles
Mejoras en edificios propios
Matrices
Rodados
Instrumental de laboratorio
Anticipo bienes de uso
TOTALES
NOTAS:
Valor al inicio
del
ejercicio
$
822.696
1.059.472
595.115
211.418
1.902.022
83.659
62.039
62.324
29.862
4.828.607
Aumentos
$
Disminuciones
$
(1)
109.158
100.737
155.737
3.879
54.533
10.194
433.591
Valor al cierre
del
ejercicio
$
822.696
1.059.472
704.273
29.862
29.862
312.155
2.057.112
87.538
62.039
116.857
10.194
6.232.336
Acumuladas al
inicio del
ejercicio
$
21.280
184.855
69.969
36.879
70.767
17.052
19.853
420.655
(*)
Monto
$
21.099
(2)
66.521
30.876
40.534
6.534
12.407
11.457
189.428
Acumuladas
al cierre
del ejercicio
$
Neto
resultante
$
42.379
251.376
822.696
1.017.093
452.897
100.845
77.413
77.301
29.459
31.310
610.083
211.310
1.979.699
10.237
32.580
85.547
10.194
4.622.253
(*) El destino contable de las depreciaciones del ejercicio se muestra en el Anexo de gastos.
En el ao XO se realiz un revalo tcnico el cual figura en el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto. Ud. pudo verificarlo oportunamente con el informe
del perito y estuvo de acuerdo con el mismo.
Durante el presente ejercicio, para la desafectacin de dicha reserva slo se realiz por la amortizacin de dicho revalo.
79
Ejercicio 30:
(Continuacin)
(1)
(2)
80
CONTINGENCIAS
81
EJERCICIO N 32 :CONTINGENCIAS
La empresa PREVISORA S.A. cerr su ejercicio el 31/12/x4. La compaa le
suministr el siguiente Anexo de Previsiones para su revisin.
Rubros
Previsin
para
contingencia
s
Previsin
para gastos
Previsin
para
diferencia de
cambio
Previsin
para
deudores
incobrables
Totales
Previsiones al 31/12/x4
Saldo al
Movimientos del ejercicio
31/12/x3
Aumentos
Disminucio
nes
-20.000
--
Saldo al
31/12/x4
20.000
5.000
10.000
--
15.000
--
160.000
--
160.000
24.000
11.000
--
35.000
29.000
201.000
--
230.000
83
EJERCICIO N 33 : CONTINGENCIAS
La Duda S.A. es una empresa que se dedica a la produccin y
comercializacin de televisores. Usted es el auditor de la Sociedad, y esta
analizando el rubro Previsiones. Las previsiones contabilizadas por la
Sociedad al 31/12/x8 son:
Previsiones
Prev. p/Juicios
Prev. p/Publicidad
Total
$
(a) 8.000
(b) 9.000
17.000
2.000
3.000
4.000
84
85
INFORMES
86
EJERCICIO N 34:
DICTAMEN
Activo
Pasivo
Patrimonio neto
Resultado del ejercicio Prdida
y observa lo siguiente:
a.
b.
c.
d.
SE PIDE:
el prrafo de alcance
el prrafo medio si corresponde
el prrafo de opinin
No significativo
6-35
Significativo
36-100
Muy significativo
87
EJERCICIO N 35:
b.
c.
Prrafo de alcance.
Prrafo de opinin.
(en ningn caso es necesaria su redaccin).
d.
e.
No significativo
6-35
Significativo
36-100
Muy significativo
ACTIVO NO
CORRIENTE
Inversiones
permanentes
Bienes de uso
Bienes intangibles
10.000
150.000
140.000
300.000
$
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas
10.000
PATRIMONIO NETO
300.000
Capital
250.000
160.000
90.000
550.000
Reservas
Resultados no asignados
Resultado del ejercicio
Total del Patrimonio Neto
50.000
200.000
250.000
750.000
850.000
850.000
88
A cobrar
A pagar
El Derrumbe
S.A.
$
12.000
5.000
Por Fin
S.A.
$
5.000
12.000
50.000
a Caja
a Deudas Comerciales
25.000
(25.000)
d.
e.
89
90
EJERCICIO N 36:
DICTAMEN
10.000
(5.000)
(5.000)
Patrimonio neto
Al inicio
Aumento de capital por suscripcin de
acciones en efectivo
Resultado del ejercicio- Ganancia
Estado de Variacin del Capital Corriente
Total de orgenes del Capital Corriente
Total de aplicaciones del Capital Corriente
Incremento de capital de trabajo
(2.500)
(2.000)
(500)
(5.000)
15.000
(13.000)
2.000
b.
Valuacin
Valor neto de
realizacin
Costo o plaza, el menor
c.
31.3.X3
3.000
31.3.X4
5.000
2.500
3.500
No significativo
6-35
Significativo
36-100
Muy significativo
91
EJERCICIO N 37:
DICTAMEN
Activo corriente
Activo no corriente
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio neto
Resultado del ejercicio
a.
b.
SE PIDE:
92
EJERCICIO N 38:
DICTAMEN
Activo
Pasivo
Patrimonio neto
Resultado del ejercicio Ganancia
a.
b.
c.
d.
Saldo inicial
Aumento del ejercicio - cargo a resultados
Saldo final
2.000
3.000
5.000
93
EJERCICIO N 39:
DICTAMEN
5.000
25.000
300.000
170.000
Pasivo
Capital
Reservas
Resultado del ejercicio
a.
b.
c.
d.
Pautas de significatividad:
Hasta 5%:
No significativo
Ms de 5% hasta 25%: Significativo
Ms de 25%:
Muy significativo
SE PIDE:
Considerando que los estados contables bsicos son el Balance
General y el Estado de Resultados, redacte el prrafo de alcance y el
94
a.
$
Pasivo
Deudas comerciales (a.1)
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
20.000
210.000
680.000
90.000
1.000.000
(210.000)
(550.000)
(160.000)
(40.000)
(40.000)
(790.000)
(1.000.000)
b.
c.
e.
Pautas de significatividad.
Hasta 5%:
No significativo
Ms de 5% hasta 25%: Significativo
Ms de 25%:
Muy significativo
SE PIDE:
Considerando que los estados contables bsicos son el Balance
General y el Estado de Resultados: redacte el prrafo de alcance y el
prrafo de opinin. En caso de corresponder redacte tambin el
prrafo de aclaraciones previas al dictamen.
96
b)
Los efectos sobre los totales y los ndices que Ud. considere
relevantes.
c)
- Prrafo de alcance.
- Prrafo de aclaraciones previas.
- Prrafo de opinin
(No es necesaria su redaccin)
d)
Pasivo Corriente
10.000 Deudas
150.000
140.000 Patrimonio Neto
300.000 Capital
Reservas
50.000 Resultados no asignados
100.000 Resultado del ejercicio
150.000
450.000
120.000
120.000
100.000
50.000
30.000
150.000
330.000
450.000
1.
Durante 19X5 "EL REVOQUE S.A.", compr una patente de
invencin que le da exclusividad para la produccin y venta de un
nuevo producto. Hasta la fecha de emisin de su Informe, (15.8.X5) no
hubo produccin de dicho artculo en cantidades comercializables, ni
se ha hecho una investigacin de mercado con respecto a la venta del
producto. La empresa ha activado el costo de compra en el rubro
"Marcas y Patentes" y se propone depreciar el mismo en un plazo de 5
aos a partir del 1.7.X5.
2.
El rubro Disponibilidades incluye $ 5.000 de cobranzas de
cheques efectuadas a clientes entre el 1 y el 2 de julio de 19X5. La
imputacin de las cobranzas se efectu contra la cuenta de cada uno
de los clientes.
3.
Los Bienes de Cambio en existencia al cierre del ejercicio han
sido valuados a su valor neto de realizacin. La razn para este
tratamiento es que los mismos fueron totalmente vendidos y cobrados
el 15.7.X5 a la empresa FLAMINGO ROAD S.A. y que por lo tanto, "EL
REVOQUE S.A." considera que se dan los principios de prudencia (en la
97
98
EJERCICIO N 42:
DICTAMEN
90.000
230.000
320.000
$
Pasivo corriente
Patrimonio neto
65.000
255.000
320.000
de
auditora
b.
SE PIDE:
Considerando que los niveles de significatividad son los
siguientes:
0 - 5:
5 - 25:
Ms 25:
No significativo,
Significativo,
Muy significativo,
99
.
.
.
el prrafo de alcance
el prrafo de aclaraciones previas al dictamen
el prrafo de opinin.
EJERCICIOS ADICIONALES
100
Deudores comerciales
Previsin para. Ds. Incobrables
A.
Trabajo realizado
a.
Verificado sumas.
b.
c.
EDG S.R.L.
MSM S.A.
FL S.C.A.
CEC Inc. (en moneda extranjera)
AGL S.A.
50.000
75.000
35.000
60.000
40.000
260.000
Ver observaciones N 1 a 6.
d.
N 7.
B.
Observaciones
1.
La circular de EDG S.R.L. fue devuelta por el correo con la
leyenda "la empresa se mud".
2.
La confirmacin de MSM S.A. fue contestada disconforme por el cliente;
el personal de TA S.A. realiz la siguiente conciliacin:
$
75.000
(10.000)
(25.000)
(20.000)
25.000
45.000
101
3.
El cliente FL S.C.A. contest que l no tena deudas al
30.6.x4 indicando adems que el saldo de $ 35.000 coincida con
la Nota de Dbito N 43 del 15.12.x3 por intereses punitorios y
que la misma haba sido anulada verbalmente por la gerencia de
TA S.A. Se convers el tema con el gerente de ventas de TA S.A.
quien confirm que no se cobrarn estos intereses punitorios al
cliente.
4.
El crdito mantenido con CEC Inc. fue confirmado por el
cliente en U$S 300 (monto registrado oportunamente por TA
S.A.).
5.
6.
Dentro de los deudores por ventas al 30.6.x4, el principal
saldo de clientes corresponda a la empresa Ferrocarriles
Argentinos, que ascenda a $ 5.000.000. El mismo no fue
considerado en la muestra de la circularizacin dado que el
personal de la empresa y el encargado de la auditora
coincidieron en que era intil solicitarle una confirmacin de
saldos pues "Ferrocarriles nunca contesta".
7.
Del anlisis de la antigedad de saldos surge que la
totalidad de las facturas impagas contra AGL S.A. son anteriores
al 31.10X3. El gerente de crditos de TA S.A. manifest que a
causa de la psima situacin financiera de AGL, a partir de
febrero de 19X4 se le ha dejado de vender, y que se ha iniciado
la gestin judicial para el cobro de las facturas; el gerente
supone que la iniciacin de estas acciones atemorizar al deudor
y que en algn momento cobrar estas facturas.
C.
Se pide:
1.
Indique si la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora desarrollados son suficientes. En
caso contrario, enumere qu tareas adicionales realizara sobre
las cuentas. Deudores por Ventas y Previsin para Deudores
Incobrables.
2.
Teniendo en cuenta las observaciones detectadas por el
asistente, proponga los ajustes correspondientes a fin de dejar el
rubro valuado y expuesto de acuerdo con normas contables
vigentes.
3.
Indique si est de acuerdo con la conclusin del asistente
respecto de los procedimientos de auditora desarrollados sobre
deudores por ventas y previsin para incobrables. Exponga las 3
principales
razones
que
justifican
su
conformidad
o
disconformidad.
Informacin complementaria
102
1.
T.A. S.A. determina el costo de ventas por diferencia de
inventario y el equipo de auditora al 30.6 X4 ha presenciado el
costeo fsico del 100% de los productos terminados sin
detectarse observaciones.
2.
103
CAXA S.R.L.
EMBRAGUE S.A.
COMPACT
PURU-EXP S.A.
SUPERMARC
OTROS
Item
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
CAXA S.R.L.
(2)
(3)
(4)
PURU-EXP S.A.
Contesta que el saldo es de $ 26.400, que le
fue computado a AUTOPARTES S.A. debido a que la factura
venca el 30.11.X2.
El inters pactado fue del 10% (real mensual). El monto original
de la deuda $ 24.000.
(5)
(6)
104
(7)
105
2.
Informacin extrada de los documentos y registros de la
empresa
a.
Segn
libros
$
Segn
inv. fsico
$
Diferencias
$
77.000
13.000
100.000
80.000
20.000
120.000
3.000
7.000
Mercaderas en trnsito
23.000
N/A
Deudor
$
b.
c.
20,000
30.500
(Acreedor)
$
500
3.000
7.000
20.000
106
(pto.C.1.2pr)
(30.500)
d.
Cuentas a cobrar
Documentos a cobrar
Materia prima local
Materia prima importada
Productos terminados
Muestras
Proveedores
Ventas
Gastos de publicidad
Costo de ventas
Intereses
Diferencias de inventario
Mercaderas en trnsito
(Acreedor)
$
(10.000)
(950.000)
3.200
664.000
1.000
(30.500)
23.000
3.
a.
b.
$
5.000
(3.500)
(100)
1.400
SE PIDE
1.
2.
107
3.
a.
b.
108
ANTECEDENTES GENERALES
a)
b)
c)
d)
e)
2.
3.
COBRANZAS NO DEPOSITADAS
No. Recibo
1648
1649
1650
1868
1869
Fecha
29.12.94
29.12.94
30.12.94
29.12.94
30.12.94
1870
30.12.94
Forma de pago
Cheque
Cheque
Efectivo
Cheque
Efectivo
Cheque
800
(1) 16.400
Librador
--Centro S.A.
Broquel S.A.
El Puente S.A.
--Unin S.R.L.
Fecha
-29.12.94
29.12.94
29.12.94
-30.12.94
Importe
1.000
6.300
2.200
5.400
700
800
(1) 16.400
Concepto
Adelanto sueldo Sr. Brero
Viticos
Fondo Fijo pend., reposicin
Autoriz
Sr. Surez
Sr. Blanco
---
5.
Importe
2.100
5.400
1.000
6.300
800
VALORES RECONTADOS
Detalle
Efectivo (2 x 500)
Cheque
Cheque
Cheque
Efectivo (7 x 100)
Cheque
4.
Concepto
Broquel S.A. - Su pago
El Puente S.A. - Su pago
London S.A. - Su pago
Centro S.A. - Su pago
La Constancia S.A. - Su
pago
Unin S.R.L. - Su pago
SALDOS CONTABLES
Recaudaciones a depositar:
15.600
Fondo Fijo:
(2)
109
200
Importe
(*) 100
(2) 10
(2) 190
300
7.355
(1.120)
(840)
(1.960)
N.D. No contabilizados
30.11.94
25.11.94 Chequera
50
30.11.94 extracto al
20
70
(100)
descubierto
Saldos s/ Mayor al 30.11.94
7.
5.365
Saldos al 30.11.94
5.365
1.700
570
630
3500
2.500
1500
940
100
2350
3.000
20
300
110
20.12.94 Depsito
4350
3.500
870
1300
250
315
Saldos al 31.12.94
3.760
110
Saldos al 30.11.94
7.355
1120
Cheque 381
1700
06.12.94 Depsito
3.500
1500
650
2500
840
16.12.94 Depsito
2.350
570
940
20.12.94 N.D.
10
3000
110
20.12.94 Depsito
4.350
110
3500
250
500
20
Saldos al 31.12.94
9.
235
OBSERVACION ADICIONAL
TAREA A REALIZAR
1)
2)
3)
111