El Auditor debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le
permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditora establecidas. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinin de los acontecimientos, transacciones y prcticas que pueda tener, a su juicio, un efecto importante en las cuentas. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador pblico, entre otras cosas a: a. Identificar aquellas reas que podran requerir consideracin especial. b. Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales la informacin contable se produce, se procesa, se revisa y se compila dentro de la organizacin. c. Identificar la existencia de manuales de control interno. d. Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en reas tales como la valorizacin de inventarios, criterios de amortizacin, provisiones para insolvencias, porcentaje de terminacin de proyectos en contratos a largo plazo y provisiones extraordinarias. e. Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia. f. Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme. g. Identificar la existencia de manuales de procesos y procedimientos de las organizaciones. El Auditor debe familiarizarse con la naturaleza de la entidad, su organizacin y las caractersticas de su forma de operar. Ello comprende entre otros: a. El tipo de negocio o actividad. b. La clase de productos o servicios que suministra. c. La estructura de su capital. d. Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y otras vinculaciones. e. Las zonas de influencia comercial. f. Sus mtodos de produccin y distribucin. g. La estructura organizativa. h. La legislacin vigente que afecta a la entidad. i. El manual de polticas y procedimientos. Consideraciones sobre el Sector al que pertenece la Entidad. El Auditor debe tambin considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se desenvuelve la entidad, tales como: a. Condiciones econmicas. b. Regulaciones y controles gubernamentales. c. Cambios de Tecnologa. d. La prctica contable normalmente seguida por el sector. e. Nivel de competitividad. f. Tendencias financieras e indicadores de empresas afines.
Las siguientes preguntas se deben responder en el desarrollo de la auditora,
en forma inicial para que el auditor conozca de primera mano, las caracterstica de le entidad que va a evaluar y para que esto le de gua general del conocimiento de la entidad. 1. Cul es el nombre de la empresa? 2. Cul es su objeto social? 3. A qu se dedica la empresa? Indicar la clase de productos o servicios que suministra. 4. Cmo est dada la estructura de su capital? 5. Cules son las empresas que se consideran competencia? Seale las ms importantes. 6. Cul es el rea donde lleva a cabo su influencia comercial? (Zona geogrfica). 7. Cules son sus mtodos de produccin y distribucin de su producto o servicios? 8. Cmo es su infraestructura, es decir cmo est el organigrama de la compaa? Anexar el organigrama. 9. De acuerdo con las caractersticas de la entidad, Cul es el ente de control que la supervigila? 10. De acuerdo con la Organizacin, cul es su Visin? 11. De acuerdo con la Organizacin, cul es su Misin? 12. Cules son sus valores corporativos? 13. Respecto a mercado donde lleva a cabo sus actividades, Cul es el nivel de competitividad de la entidad? 14. Cul es su poltica de calidad? 15. Cules son sus objetivos de calidad? 16. La empresa cuenta con certificaciones de Calidad? Si la respuesta es positiva, indique cules. 17. La entidad cuenta con manuales? En caso afirmativo indique cules son 18. La entidad cuenta con: Registro mercantil, registro nico tributario. Indique cules son? 19. Cul es la historia de la compaa? 20. La prctica contable exige registros contables, estos son manuales o automatizados. Si es automatizado: Cul es el programa contable? 21. La entidad cuenta con manuales de contabilidad? 22. De acuerdo con la entidad, cules serian los mayores riesgos que rodean a la misma? 23. De acuerdo a la tecnologa actual que tiene la entidad, que tan importante es el procesamiento electrnico en esa entidad e indique cules son los programas utilizados? Cules de ellos son los ms crticos? 24. De acuerdo al personal de la entidad, como se vive el ambiente del control interno en la misma? 25. Con cules de los entes de control cuenta la organizacin: auditor interno, auditor externo, revisor fiscal? 26. A continuacin relacione la informacin sobre el procedimiento de compras de la organizacin a evaluar:
a. b. c. d. e. f. g.
De acuerdo con el rea a evaluar, cul es su Visin?
De acuerdo al rea a evaluar, cul es su Misin? Cmo es su infraestructura? Anexar el organigrama del rea. Indicar objetivos, polticas y metas de compras. Indicar las funciones del rea de compras Indicar el mtodo de organizacin y seleccin de proveedores. Incluir la informacin que su grupo considere necesaria para conocimiento del rea a evaluar.