CIRCULAR N60 DEL 03 DE NOVIEMBRE DEL 2006

MATERIA : MODIFICA EL PRRAFO PRIMERO RELATIVO A LA COMPRA EFECTUADA A UN

VENDEDOR DE LA LETRA H), NMERO 2), DEL ENUNCIADO 20) TRIBUTACIN DE COMISIONISTAS,
CONSIGNATARIOS, MARTILLEROS Y, EN GENERAL DE TODA PERSONA QUE COMPRE O VENDA POR
CUENTA DE TERCEROS VENDEDORES, DE LA CIRCULAR N 126, DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 1977.

1. La Circular N 126, del 23 de Septiembre de 1977, imparte instrucciones respecto de la

incorporacin del impuesto a los servicios al sistema del IVA; define los conceptos de
servicio y prestador de servicios, y modificaciones a los hechos gravados del artculo
8 del D.L. N 825, de 1974.
2. En el nmero 20, de la referida Circular, se instruye sobre la forma de tributacin de
comisionistas, consignatarios, martilleros y, en general de toda persona que compre o
venda por cuenta de terceros vendedores, sealando en la letra H), N 2, de ese mismo
nmero la forma en que el vendedor debe facturar los bienes, cuando son adquiridos por
comisionistas o mandatarios que los adquieren por cuenta de terceros vendedores. All
se analizan tres situaciones, por saber: cuando la compra es efectuada a un vendedor;
cuando la compra es efectuada a un vendedor de difcil fiscalizacin y; cuando la compra
es efectuada a un particular.
Respecto de la primera situacin, esto es cuando la compra es efectuada a un vendedor,
la referida Circular instruye que el vendedor de los bienes debe emitir la respectiva
factura, directamente a nombre del comprador (mandante), o bien, al mandatario en
representacin del mandante.
3. El permitir que se facture al mandatario, en representacin del mandante ha generado
problemas en la utilizacin del crdito fiscal a los contribuyentes que adquieren bienes o
utilizan servicios a travs de un tercero, sea ste comisionista, agencia, consignatario o
mandatario, toda vez que el mandante para hacer uso del crdito fiscal requiere registrar
la factura en su contabilidad, pero stos documentos no se encuentran emitidos a su
nombre y R.U.T.
4. En atencin a lo expuesto precedentemente, el Servicio, a travs de esta Circular, ha
estimado necesario modificar el prrafo relativo a la compra efectuada a un vendedor
de la letra H), nmero 2), del enunciado 20) Tributacin de comisionistas,
consignatarios, martilleros y, en general, de toda persona que compra o venda por
cuenta de terceros vendedores, de la Circular 126, del 23 de Septiembre de 1977,
quedando el nuevo prrafo del siguiente tenor:

Compra Efectuada a un Vendedor

En este caso, el vendedor de los bienes deber emitir la respectiva factura directamente
al nombre y RUT del comprador (mandante), identificando en el detalle del documento,
el nombre completo y RUT del mandatario que acta en la operacin por cuenta del
mandante.
Ejemplo:
A compra a B, por cuenta de C.
B debe emitir la factura al nombre y RUT de C, e indicar en la referencia o detalle del
documento, el nombre y RUT de A.

5. La forma de operacin sealada precedentemente ser igualmente aplicable en el caso

de comisionistas, agencias, consignatarios o mandatarios que realicen la contratacin de
servicios por cuenta de su mandante.
6. Las instrucciones impartidas por la presente Circular tendrn vigencia a partir de su
publicacin en extracto en el Diario Oficial.

RICARDO ESCOBAR CALDERON

DIRECTOR
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