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Nic 01 Resumen
Nic 01 Resumen
Fortalecimiento de la Educacin
Facultad
Ciclo
Curso
Docente
Godofredo.
VIII
Contabilidad superior II
CPC.
Araujo
IQUITOS-PERU
2015
AUDITORIA
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Navarro
Alfonso
Dedicatoria
A Dios por darnos la vida, salud, ser nuestro gua, compaero y testigo de
todos nuestros logros y metas trazadas en lo largo de esta carrera profesional.
A nuestros
incondicional.
A la UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE por
darnos la facilidad de poder estudiar.
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Agradecimiento
En primer lugar agradecemos a Dios por permitirnos el regalo de
la vida y el don de la sabidura e inteligencia para poder alcanzar
nuestras metas que nos proponemos.
En segundo lugar a nuestros padres por apoyarnos
aconsejarnos en todo momento de nuestra vida cotidiana.
INTRODUCCION
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Activos
Pasivos
Patrimonio Neto
Gastos e Ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
Otros Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de
efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos.
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DEFINICIONES
Los siguientes trminos se emplean, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se
especifica:
1. Impracticable. La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no pueda
aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
2. Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir
en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros.
La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud,
enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La
magnitud o la naturaleza de la partida o una combinacin de ambas, podra ser el factor
determinante.
3. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).- Son las Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(CNIC). Esas Normas comprenden:
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
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marco regulatorio le prohibiera dejar de aplicar este requerimiento, la entidad deber reducir
en la medida de lo practicable aquellos aspectos de cumplimiento que perciba como causantes
de la confusin, mediante la revelacin de la siguiente informacin:
El Ttulo de la Norma o Interpretacin en cuestin, la naturaleza del requerimiento, as como la razn
por la cual la direccin ha llegado a la conclusin de que el cumplimiento del mismo confundira de
tal forma que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco
Conceptual y para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que
la direccin haya concluido que seran necesarios para alcanzar la imagen fiel.
Hiptesis de Empresa en Funcionamiento
Al elaborar los estados financieros, la direccin evaluar la capacidad que tiene la entidad para
continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarn bajo la hiptesis de empresa en
funcionamiento, a menos que la direccin pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien
no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando la direccin, al
realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a
eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad
siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros.
Hiptesis Contable del Devengo
Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad elaborar sus
estados financieros utilizando la hiptesis contable del devengo:
Cuando se utilice la hiptesis contable del devengo, las partidas se reconocern como activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando
satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco Conceptual para
tales elementos.
Uniformidad en la Presentacin
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un
ejercicio a otro, a menos que:
Tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados
financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin u otra clasificacin,
tomando en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de polticas contables de la NIC
8 o una Norma o Interpretacin requiera un cambio en la presentacin.
Una adquisicin o enajenacin significativa o una revisin de la presentacin de los estados
financieros, podran sugerir que dichos estados financieros necesiten ser presentados de forma
diferente. En estos casos, la entidad cambiar la presentacin de sus estados financieros slo si dicho
cambio suministra informacin fiable y ms relevante para los usuarios de los estados financieros y
la nueva estructura tuviera visos de continuidad, de forma que la comparabilidad no quedase
perjudicada.
Materialidad o Importancia Relativa y Agrupacin de Datos
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber ser presentada
por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o funcin distinta debern
presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.
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Los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de grandes cantidades de
transacciones y otros eventos, las cuales se agruparn por clases, de acuerdo con su naturaleza o
funcin. La etapa final del proceso de agrupacin y clasificacin consistir en la presentacin de
datos condensados y clasificados, que constituirn el contenido de las partidas, ya aparezcan stas en
el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, en el estado de
flujos de efectivo o bien en las notas. Si una partida concreta no fuese material o no tuviera
importancia relativa por s sola, se agregar con otras partidas, ya sea en el cuerpo de los estados
financieros o en las notas.
Compensacin
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin
sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin.
Es importante que tanto las partidas de activo y pasivo, como las de gastos e ingresos, se presenten
por separado. La compensacin de partidas, ya sea en el balance o en la cuenta de resultados, limita la
capacidad de los usuarios para comprender tanto las transacciones, como los otros eventos y
condiciones, que se hayan producido, as como para evaluar los flujos futuros de efectivo de la
entidad, salvo en el caso de que la compensacin sea un reflejo del fondo de la transaccin o evento
en cuestin.
En la NIC 18 Ingresos Ordinarios, se define el concepto de ingreso ordinario y se exige medirlo
segn el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de
cualquier descuento comercial y rebaja por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.
Una entidad llevar a cabo, en el curso normal de sus actividades, otras transacciones accesorias a las
actividades que generan los ingresos ordinarios ms importantes. Los resultados de tales
transacciones se presentarn compensando los ingresos con los gastos que genere la misma
operacin, siempre que este tipo de presentacin refleje el fondo de la transaccin. Por ejemplo:
Las prdidas o ganancias por la venta o disposicin por otra va de activos no corrientes, entre los que
se encuentran ciertas inversiones financieras y los activos no corrientes de la explotacin, se suelen
presentar netas, deduciendo del importe recibido por la venta, el importe en libros del activo y los
gastos de venta correspondientes; y los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de
acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes, que hayan sido
reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros (por ejemplo,
un acuerdo de garanta de productos cubierto por un proveedor), se podrn compensar con los
reembolsos efectivamente recibidos.
Informacin Comparativa
A menos que una Norma o Interpretacin permitan o requiera otra cosa, la informacin comparativa
respecto del ejercicio anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa incluida en
los estados financieros. La informacin comparativa deber incluirse tambin en la informacin de
tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensin de los
estados financieros del ejercicio corriente.
Cuando se modifique la forma de presentacin o la clasificacin de las partidas en los estados
financieros, tambin se reclasificarn los importes correspondientes a la informacin comparativa, a
menos que resulte impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, la
entidad deber revelar:
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La naturaleza de la reclasificacin.
El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.
El motivo de la reclasificacin.
Identificacin de los Estados Financieros
Los estados financieros estarn claramente identificados, y se habrn de separar de cualquier
otra informacin publicada en el mismo documento.
Las NIIF se aplicarn exclusivamente a los estados financieros, y no afectarn al resto de la
informacin presentada en el informe anual o en otro documento. Por tanto, es importante que los
usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando las NIIF de cualquier
otro tipo de informacin que, aunque pudiera ser til para sus fines, no est sujeta a los
requerimientos de aqullas.
Cada uno de los componentes de los estados financieros quedar claramente identificado. Adems, la
siguiente informacin se mostrar en lugar destacado, y se repetir cuantas veces sea necesario para
una correcta comprensin de la informacin presentada:
1. El nombre u otro tipo de identificacin de la entidad que presenta la informacin, as como
cualquier cambio en esa informacin desde la fecha del balance precedente.
2. Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
3. La fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros, segn resulte
apropiado al componente en cuestin de los estados financieros.
4. La moneda de presentacin, tal como se define en la NIC 21 Efectos de las Variaciones en
los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera; y
5. El nivel de agregacin y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados
financieros.
Los requisitos exigidos en el prrafo 46 se cumplirn, normalmente, mediante informaciones que se
suministren en los encabezamientos de las pginas, as como en las denominaciones abreviadas de las
columnas de cada pgina, dentro de los estados financieros. Es necesaria la utilizacin de elementos
de juicio para determinar la mejor manera de presentar esta informacin. Por ejemplo, cuando los
estados financieros se presentan electrnicamente no siempre estn separados en pginas; los
anteriores elementos se presentarn con la suficiente frecuencia como para asegurar una comprensin
apropiada de la informacin que se suministra.
Periodo Contable sobre el que se Informa
Los estados financieros se elaborarn con una periodicidad que ser, como mnimo, anual. Cuando
cambie la fecha del balance de la entidad y elabore estados financieros para un periodo contable
superior o inferior a un ao, la entidad deber informar del periodo concreto cubierto por los estados
financieros y, adems, de:
1. La razn para utilizar un periodo inferior o superior.
2. El hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en la cuenta de
resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, en el estado de flujos de efectivo y
en las notas correspondientes.
Normalmente, los estados financieros se elaboran uniformemente, abarcando periodos anuales. No
obstante, determinadas entidades prefieren informar, por razones prcticas, sobre intervalos diferentes
de tiempo, por ejemplo utilizando ejercicios econmicos de 52 semanas. Esta Norma no impide tal
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prctica, ya que es poco probable que los estados financieros resultantes difieran, de forma
significativa, de los que se hubieran elaborado para el ao completo.
Balance
La distincin entre Corriente No Corriente
La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categoras separadas dentro del balance, de acuerdo con los prrafos 57 a 67,
excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin
relevante que sea ms fiable. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se
presentarn atendiendo, en general, al grado de liquidez.
Independientemente del mtodo de presentacin adoptado, la entidad revelar -para cada rbrica de
activo o pasivo, que se espere recuperar o cancelar en los doce meses posteriores a la fecha del
balance o despus de este intervalo de tiempo- el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente,
despus de transcurrir doce meses a partir de la fecha del balance.
Cuando la entidad suministre bienes o preste servicios, dentro de un ciclo de explotacin claramente
identificable, la separacin entre las partidas corrientes y no corrientes, tanto en el activo como en el
pasivo del balance, supondr una informacin til al distinguir los activos netos de uso continuo
como capital circulante, de los utilizados en las operaciones a largo plazo. Esta distincin servir
tambin para poner de manifiesto tanto los activos que se esperan realizar en el transcurso del ciclo
normal de la explotacin, como los pasivos que se deban liquidar en el mismo periodo de tiempo.
Activos Corrientes
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
explotacin de la entidad.
Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin.
Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o
Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo, cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o
usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
balance.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes
En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos materiales, intangibles y financieros que son
por naturaleza a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su
significado quede claro.
El ciclo normal de la explotacin de una entidad es el periodo de tiempo que transcurre entre la
adquisicin de los activos materiales, que entran en el proceso productivo, y la realizacin de los
productos en forma de efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de explotacin de
una entidad no resulte claramente identificable, se asumir que es de 12 meses. El activo corriente
incluye activos (tales como existencias y deudores comerciales) que se van a vender, consumir y
realizar, dentro del ciclo normal de la explotacin, incluso cuando los mismos no se esperen realizar
dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
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Pasivos Corrientes
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
m. Pasivos y Activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la NIC 12 Impuesto
sobre las Ganancias.
n. Pasivos y Activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12; (o) intereses
minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto.
o. Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de
la dominante.
El Balance tambin incluir rbricas especficas con los importes correspondientes a las
siguientes partidas:
a. El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los
grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas.
b. Los pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5.
En el Balance se presentarn rbricas adicionales que contengan otras partidas, as como
agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin
de la situacin financiera de la entidad.
Cuando la entidad presente por separado los activos y los pasivos en el balance, segn sean corrientes
o no corrientes, no clasificar los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o
pasivos) corrientes.
Las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o grupos de partidas, podrn ser
modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, con el fin de
suministrar la informacin necesaria para una comprensin global de la situacin financiera de la
entidad. Por ejemplo, una entidad de crdito podr modificar las denominaciones anteriores con el fin
de facilitar informacin relevante sobre sus operaciones.
CUENTA DE RESULTADOS
Resultado del Ejercicio
Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se incluirn en el resultado del
mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca lo contrario. Esto incluye los efectos
de los cambios en las estimaciones contables. Sin embargo, pueden existir circunstancias en las que
determinadas partidas podran ser excluidas del resultado del ejercicio corriente. La NIC 8 se ocupa
de dos de tales circunstancias: La correccin de errores y el efecto de los cambios en las polticas
contables.
En otras Normas se aborda el caso de partidas que, cumpliendo la definicin de ingreso o gasto
establecida en el Marco Conceptual, se excluyen normalmente del resultado del ejercicio corriente.
Ejemplos de las mismas podran ser las reservas de revalorizacin (vase la NIC 16), las prdidas o
ganancias especficas que surjan de la conversin de los estados financieros de un negocio en moneda
extranjera (vase la NIC 21) y las prdidas o ganancias derivadas de la revisin de valor de los
activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39).
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c) Una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase
de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada
movimiento habido en los mismos.
Los cambios en el patrimonio neto de la entidad, entre dos balances consecutivos, reflejarn el
incremento o disminucin sufridos por sus activos netos. Si se prescinde de los cambios producidos
por causa de las operaciones con los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto,
actuando en su condicin de tales (como por ejemplo las aportaciones de capital, las recompras por la
entidad de sus propios instrumentos de capital y los dividendos) y de los costes de esas transacciones,
la variacin experimentada por el valor del patrimonio neto representar el importe total de los
ingresos y gastos, incluyendo prdidas o ganancias, generados por las actividades de la entidad
durante el ejercicio (con independencia de si tales partidas de gastos e ingresos se han reconocido en
el resultado del ejercicio, o si se han tratado directamente como cambios en el patrimonio neto).
Estado de Flujos de Efectivo
La informacin sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las bases para la evaluacin de la
capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como
las necesidades de la entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de
Flujos de Efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentacin del estado de flujos de
efectivo, as como otras informaciones relacionadas con l.
CASO PRCTICO
MODELO DE FORMA DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL..
ALICORP S.A.A
Estados Financieros Anuales Individual
Estado de Resultados (en miles de soles)
CUENTA
Ingresos de Actividades Ordinarias
Ventas netas de bienes
Prestacin de servicios
Total de ingresos de actividades
ordinarias
Costo de ventas
Ganancia (Prdida) Bruta
Gastos de ventas y distribucin
Gastos de administracin
Ganancia (Prdida) de la baja en
activos financieros medidos al costo
amortizado
Otros ingresos operativos
Otros gastos operativos
Ganancia (Prdida) Operativa
Ingresos Financieros
NOTAS
24
25
27
26
28.38
29
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2010
2009
3221, 839
3003,743
3221, 839
3003,743
-2254, 300
967, 539
-373, 392
-135, 713
-2147, 555
886, 188
-364, 722
-122, 545
310
-45, 646
412, 791
1, 631
-50, 641
348, 590
2, 990
Gastos Financieros
Diferencia de cambio neto
Participacin en los resultados netos de
asociadas y negocios conjuntos
contabilizados por el mtodo de la
participacin
Ganancias (Prdidas) que surgen de la
diferencia entre el valor libro anterior y
el valor justo de activos financieros
reclasificados medidos a valor
razonable
Resultado antes de impuesto a las
ganancias
Gasto por impuesto a las ganancias
Ganancia
(Prdida)
neta
de
operaciones continuadas
Ganancia (Prdida) neta del impuesto a
la ganancia procedentes de operaciones
discontinuas
Ganancias (Prdida) neta del
ejercicio
Ganancia (Prdida) por accin
Bsica por accin comn en
operaciones continuadas
Bsica por accin de inversin en
operaciones discontinuadas
Bsica por accin comn en
operaciones discontinuadas
Bsica por accin de inversin en
operaciones discontinuadas
Ganancia (Prdida) bsica por accin
comn
Ganancias (Prdida) bsica por accin
inversin
Diluida por accin comn en
operaciones continuadas
Diluida por accin de inversin en
operaciones continuadas
Diluida por accin comn en
operaciones discontinuadas
Diluida por accin de inversin en
operaciones discontinuadas
Ganancias (Prdida) diluida por accin
comn
Ganancias (Prdida) diluida por accin
inversin
29
29
-24, 920
9, 038
-42, 866
48, 276
26, 556
22, 877
23
-2, 450
-44, 532
422, 646
335, 335
-141, 796
280, 850
-113, 240
22, 209
4, 797
665
285, 647
222, 760
0.328641
0.259888
0.328641
0.259888
0.005613
0.000778
0.0005613
0.000778
33
0.334254
0.260666
33
0.334254
0.260666
0.328641
0.259888
0.328641
0.259888
0.005613
0.000778
0.0005613
0.000778
33
0.334254
0.260666
33
0.334254
0.260666
31b
11,31(b)
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Identificabilidad.
Control sobre el recurso en cuestin.
Existencia de beneficio econmico futuro, si no se cumple con estos tres criterios la
empresa no reconocer como un activo, en su lugar deber reconocer un gasto en el
ejercicio en que incurre en ellas.
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APLICACIN PRACTICA
Caso 1
La empresa CINEX S.A. que se dedica a gravar pelculas basadas en obras literarias exitosas,
en el mes de noviembre de 2011 adquiere los derechos de autor de una obra que le pertenece
a un famado escritor nacional, adems pronostica que el derecho de autor que est
adquiriendo le beneficiara econmicamente a la empresa por un periodo de 8 aos. El costo
de adquisicin y otros costos vinculados con la adquisicin ascienden a S/. 2500,000.00
(dos millones y medio de nuevos soles). Se paga al contado con cheque no negociable.
Se sabe tambin que por problemas de administrativos se demoro en el inicio de la grabacin
de la pelcula, dicha demora genero un gasto por S/. 15,000.00.
Durante el tiempo de la grabacin de las ltimas escenas se requiere los servicios de una
agencia de publicad la cual asciende a S/.500,000.00.
Se solicita:
Efectuar el reconocimiento inicial del activo intangible, empleando las NIIF y las cuentas del
PCGE.
Determinar el importe de la amortizacin correspondiente al ejercicio 2011.
As mismo se deber diferenciar los importes que forman parte del costo y los importes que
forman parte del gasto por lo que en nuestro caso se entiende que el importe correspondiente
a los gastos por la demora ascendente a S/.15,000.00 no forman parte del costo, tampoco el
importe correspondiente a la publicidad, dichos importes son gastos que se reconocern
afectando a resultados tal como seala el prrafo 69 de la NIC 38 Intangibles.
Segn lo indicado la contabilizacin o reconocimiento inicial del activo intangible es la
siguiente:
DEBE
HABER
34 Intangibles
2, 500,000
341concesiones, licencias y otros derechos
3419 otros derechos
34191 costos
46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros
500,000
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 intangibles
Por la compra del derecho de autor de la obra literaria
---------------------------------------------X-------------------------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 pasivo por compra de activo inmovilizado
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2, 500,000.
2,
4655 intangibles
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
2, 500,000.
104 cuentas corrientes e instituciones fin
1041 ctas. ctes. operativas
Por el pago del activo intangible y los costos directamente vinculado.
Ahora procederemos a efectuar el clculo del importe de la amortizacin a reconocer en el
ejercicio 2011, por los meses de noviembre y diciembre, a pesar de que el activo intangible
aun no se utiliz por el tema de problemas administrativos, la amortizacin ya se debe
reconocer como gasto, puesto que el activo ya estuvo listo para su uso, as mismo se ha
determinado una vida til de ocho aos debido a que el derecho de autor adquirido se
explotara en ese tiempo, para determinar la amortizacin se ha credo conveniente aplicar el
mtodo de la lnea recta.
Despus de observar lo sealado por la norma contable procedemos a efectuar el clculo de
la amortizacin:
Amortizacin anual =
Amortizacin anual =
2'500,000
8 aos
Amortizacin anual =
312,500.00
312,500.00
Amortizacin mensual =
12 meses
Amortizacin mensual =
26,041.67
Segn el clculo efectuado contabilizaremos como gasto por amortizacin del activo los
S/.26,041.67 por el mes de noviembre y el mismo importe por el mes de diciembre del
ejercicio 2011, los asientos contables sern los siguientes:
DEBE
HABER
68 VALUACIN Y DETER DE ACTIVOS Y PROVIS
682 amortizacin de intangibles
6821 amortizacin de intangibles- costo
68211 concesiones, licencias y otros derechos
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26,041.67
26,041.67
26,041.67
26,041.67
CASO 2
La empresa Mercados S.A. tiene proyectado realizar el desarrollo de un software contable,
para lo cual empleado los meses de octubre a diciembre 2011 como la etapa o fase de
investigacin, para llevar a cabo dicha investigacin:
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Se contratado los servicios de profesionales calificados y sus honorarios por dicho servicio
ascienden a S/.10,000.00 mensuales los profesionales son incluidas en la planilla de la
empresa.
Los equipos empleados para la fase de investigacin presentan una depreciacin por un
importe de S/.7,000.00
Posteriormente, es decir en los periodos enero a julio 2012 se lleva a cabo la fase de
desarrollo del Software contable, los costos por esta etapa son las siguientes:
Los salarios del personal que interviene directamente en el desarrollo del software contable
son por S/.42,000.00.
Honorarios pagados a un asesor externo por S/.35,000.00 sustentado con Recibo por
honorarios.
La depreciacin de los activos inmovilizados empleados para el desarrollo del activo
intangible por todo el periodo es de S/.15,000.00
El 01 de agosto del 2012 el activo intangible, es decir el software contable queda listo para
su utilizacin y se le ha estimado una vida til de 10 aos.
Se pide
Reconocer el activo intangible desarrollado internamente y reconocer contablemente la
amortizacin de la misma correspondiente al mes de agosto 2012.
Por lo sealado en la norma contable no podremos reconocer como un activo intangible el
importe de los desembolsos incurrido para poder generar la marca internamente, en su lugar
debemos contabilizar como gastos en el ejercicio en el que se ha incurrido en ellas,
contablemente el tratamiento es el siguiente:
DEBE
62 Gastos de personal, directores y otros
621Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
30,000.00
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
2,700.00
40 Trib., contraprestac. y apor al sist priv de pens y salud
6,504.00
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
2,700.00
407 Administradoras de fondos de pensiones 3,804.00
41 Remuneraciones y participacion por pagar
26,196.00
411 Remuneraciones por pagar 4111 sueldos y salarios por pagar
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HABER
32,700.00
De igual forma la norma seala que los costos directamente atribuibles a la generacin de un
activo intangible forman parte del costo, por lo indicado la contabilizacin de los gastos de la
fase de desarrollo es la siguiente:
-------------------------------------- x --------------------------------62 Gastos de personal, directores y otros
45,780.00
621 Remuneraciones
6211 Rueldos y salarios
42,000.00
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Regimen de prestaciones de salud
3,780.00
40 Trib., contraprestac. y apor al sist priv de pens y salud
9,105.60
403Iinstituciones pblicas
4031 Essalud
3,780.00
407 administradoras de fondos de pensiones 5,325.60
41 Remuneraciones y participacion por pagar
36,674.40
411 remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios por pagar
AUDITORIA
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42,000.00
15,000.00
36,674.40
42,000.00
102,708.00 0.00
10
Amortizacin anual = 10,270.80
Amortizacin mensual (agosto 2012)= 855.90
Despus de efectuada el clculo procedemos a contabilizar:
-------------------------------------- x --------------------------------DEBE
HABER
68 Valuacin y deter de activos y provis
855.90
682 amortizacin de intangibles
6821 amortizacin de intangibles- costo
68213 programas de computadoras (software)
39 Depreciacin, amortizacin y agotam acum
855.90
392 amortizacin acumulada
3921 intangibles costo
39213 programas de computadoras (software)
91 Gastos de administracin
855.90
911 gastos de administracin
79 Cargas imput. a cuenta de costos y gast
855.90
791 cargas imput. a cta de ctos y gastos
Por la amortizacin del mes de agosto 2012 del software contable
CASO 3
AUDITORIA
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La empresa XYZ S.A. en el mes de noviembre 2011 por la generacin de una marca que
identificara los bienes que produce y los comercializa ha efectuado los siguientes
desembolsos:
Servicio prestados por un tercero, el servicio es por el estudio y diseo de la marca por el
que se paga S/.20,000.00 ms IGV.
Derechos pagados por el registro ante las entidades pertinentes S/. 1,068.00
Remuneraciones del personal que se dedico a la tramitacin de los documentos antes las
entidades que registran la marca asciende a S/.1,500.00 ms el importe de la aportacin a
Essalud del 9%, se sabe tambin que los trabajadores estn afiliados al sistema nacional de
pensiones (ONP)
Otros gastos por un importe de S/.2,000.00.
En la misma fecha compra una marca a una de sus empresas relacionados (tipo de
vinculacin: Asociadas) por un importe de S/. 180,000.00 incluye IGV, la compra es al
crdito y la factura es canjeada por tres letras pagaderas a 60; 90 y 120 das, el proveedor por
el plazo de financiamiento que otorga cobra el importe de S/7,200.00 por el concepto de
intereses, pagaderos en la fecha de pago de la ltima letra.
Se solicita
Efectuar el tratamiento contable empleando el PCGE y las NIIF.
Caso 3
63 GASTOS X SERVIC. PRESTADOS X TERC.
632 asesoria y consultoria
6326 investigacion y desarrollo
40 TRIB., CONTR. Y APORT
401 gobierno central
4011 igv
40111 igv- cta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
23,600
421 fact., boleta y otros comprob. por pagar
4212 emitidas
Por el servicio de estudio y diseo de la marca
20,000
3,600
1,068.00
AUDITORIA
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AUDITORIA
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CONCLUSION
AUDITORIA
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BIBLIOGRAFIA
1.- DAMASO
AUDITORIA
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