EL COMERCIO ELECTRNICO Y SU IMPACTO EN LA TRIBUTACIN

Angie Aguilar Veramendi

angieveramendib@hotmail.com
Jarub Luza Barreto
jarub_luza@usmp.pe
I. INTRODUCCIN
En la ltima dcada se ha ido desarrollando a pasos agigantados en el internet un
fenmeno que no nos es ajeno a ninguno de nosotros, ya que de cualquier forma
terminamos en ella, hasta se podra decir que se ha tornado como algo necesario,
esta es la realidad virtual, dnde puedes socializar mediante redes sociales,
puedes estudiar a travs de plataformas que te brindan estudios virtuales, puedes
trabajar sin necesidad de salir de tu casa, pero adems de ello puedes adquirir
bienes sin necesidad de interactuar en la clsica compra venta.
Hace un par de aos atrs se hablaba de la globalizacin como algo cercano, que
podra llegar a suceder o que estaba pronto a suceder, sin embargo ahora es una
realidad con lo cual si no estuviramos interconectados, no se podran dar origen
a muchas cosas de las cuales gozamos hoy en da.
Gracias a ello, muchos aspectos de nuestra vida se han desarrollado, y uno de
ellos, por no decir el principal, es el aspecto econmico. Cada pas ha ido
evolucionando a su ritmo en materia econmica en el plano comercial, sin
embargo, en cuanto al mundo del comercio electrnico, ha sido todo un revuelo,
ya que ha causado impacto no solo en el aspecto econmico, sino en el aspecto
jurdico y tributario, entre otros.
Definitivamente, como se observa el internet, ya no solo es una va alterna para
encontrar informacin, sino en muchos casos es el medio de vida de muchas
personas, ya que por este medio han encontrado nuevas formas de negocio,
generando un ingreso.
Indudablemente, el comercio electrnico brinda oportunidades para la creacin de
empleo y riqueza, por ello los diversos pases tratan de incentivar su
implementacin y en muchos casos crean marcos jurdicos que no dificulten su
desarrollo, pero, al mismo tiempo dan paso a nuevos caminos para la evasin, el
fraude fiscal y la doble imposicin, de ello se desprende la preocupacin
fundamental de los distintos pases por integrar o crear regmenes fiscales que sin
poner en riesgo el crecimiento econmico, tampoco pongan en peligro la
recaudacin fiscal.

II. EL COMERCIO ELECTRNICO EN EL DERECHO COMPARADO

Al respecto, el comercio electrnico es tratado de distintas formas en algunos
pases, en el caso de Estados Unidos, como Fernando Baiget Medir lo seala en
su obra, La fiscalidad del comercio electrnico:
En general, para la legislacin de los Estados Unidos, el
concepto de establecimiento permanente est ligado a una
presencia fsica. La OCDE, sin embargo, apoya el criterio
segn el cual una simple pgina web no constituira
establecimiento permanente, pero s lo sera un servidor.
Pese que a lo sealado, es una forma ya establecida de gravar el tributo, el
problema que surge de ello, es que a partir del establecimiento de un servidor,
ste se pueda trasladar a un lugar en la cual se de paso a parasos fiscales, con lo
cual el Estado envs de percibir estara perdiendo tributos, sin embargo, si se
lograra ir ms all y que el desarrollo de las actividades comerciales exigira la
existencia de una presencia fsica efectiva del operador del comercio electrnico
en su territorio dara mayor oportunidad a que se pueda gravar con mayor facilidad
al sujeto pasivo del hecho imponible.
En materia de regulacin fiscal para los Estados Unidos, se da de forma directa,
contrario a la de la Unin Europea, que se da de una forma de fiscalidad indirecta:
Para la efectiva aplicacin del impuesto que nos ocupa, la
Comisin Europea ha elaborado una comunicacin titulada
Comercio electrnico y fiscalidad indirecta. Ya en un
documento precedente, denominado Iniciativa Europea de
Comercio Electrnico, la Comisin haba afirmado que las
normas comunitarias establecidas en el campo de la
fiscalidad indirecta, y en particular del IVA, son idneas para
ser aplicadas al comercio electrnico. 1
Pese que muchos lo han catalogado como el modelo ms indicado para el
comercio electrnico, sino se toma las precauciones necesarias antes de aplicar el
modelo indirecto podran surgir problemas fiscales como son por un lado, la doble
imposicin, por ser calificado como residente en ambos lugares, y por otro lado,
los que acaban sin pagar impuesto alguno por la falta de fiscalizacin. Estos

Moral Pacho, Beln. La fiscalidad del comercio electrnico. Nuevos conceptos

tributarios? Pg.30

problemas se pueden evitar, cuando se suscriben acuerdos para evitar la doble

imposicin y verificar que el sujeto realice el pago del impuesto.
Con relacin a nuestra legislacin la materia de comercio electrnico no se
encuentra regulada en la actualidad:
En cuanto a la situacin del Per, en materia fiscal no se
conoce ninguna iniciativa por parte de la administracin
tributaria o del gobierno, lo cual entendemos constituye un
omisin peligrosa para las futuras necesidades de
recaudacin fiscal nacionales puesto que ante la inactividad
del gobierno es esta materia el progreso del comercio
electrnico no se detiene, sino que por el contrario aumenta
su ritmo de crecimiento 2

III.

EL COMERCIO ELECTRNICO EN EL DERECHO PERUANO

Pese a los avances en diversas reas, en el mbito fiscal el Estado est teniendo
muchas dificultades para recoger y gravar el comercio electrnico en nuestro
cdigo tributario, la prdidas de las transacciones que se realizan tanto en el
comercio off line y on line van en aumento, ya sea por la facilidad que ello
significa o la abundante evasin de impuestos que se dan por ese medio.
De acuerdo al Art. 1 del ttulo I de nuestro cdigo tributario peruano, nos indica
que:
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
En la legislacin peruana es un acto ilcito cuando la persona elude y evade la
declaracin de tributos, pero bsicamente esto se aplica cuando el bien material
est en nuestro poder. Pero, qu sucede cuando adquirimos por el comercio
electrnico un programa o una base datos, o un bien?
Segn Rafael Oliver ha sealado que:

Fernndez Origgi, Italo. Rgimen tributario del comercio electrnico: perspectiva

peruana. Pg. 111.

Uno de los problemas tributarios ms importantes con

relacin al comercio electrnico tiene que ver con la
calificacin de las rentas obtenidas, cuando se produce la
transmisin del bien o servicio a travs de la red, es decir,
cuando los mismos circulan por la red. En tal caso, las
condiciones de adquisicin del producto digitalizado pueden
consistir solo en un derecho para su uso o bien puede
tratarse simplemente de la adquisicin del mencionado
producto en soporte informtico, de la misma forma que
podra hacerse sobre otro tipo de soporte.
Cuando se dan estos casos de adquirir un bien, ya sean materiales o intangibles,
las operaciones realizadas en el medio virtual, se entienden que tributan de la
misma forma como se tributa en el medio tradicional o fsico.
IV.

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL COMERCIO ELECTRNICO

Desde nuestra perspectiva, lo que se debera hacer es crear una comisin que
analice y estudie el mbito del comercio electrnico, detecten el sujeto pasivo y el
hecho imponible, y busque una solucin ecunime para todos.
Esto quiere decir, que no se vea perjudicado el grupo de personas (sujetos
pasivos) que hacen uso de este medio para crear economa, pero que a su vez,
tampoco se vea afectado el Estado, al no gravar este tipo de actividad, ya que se
debe tener en cuenta que todo lo recaudado por el Estado se redistribuye en el
pas.
Adems, se debera mantener conversaciones con los pases que se realizan este
tipo de transacciones econmicas, para llegar a acuerdos y evitar la doble
imposicin, con lo cual favorecera a los pases y se evitara el fraude y la evasin
de impuestos.

V.CONCLUSIONES
Uno de los obstculos con los que se encuentra la administracin tributaria es la
identificacin de la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio electrnico,
ya que es fcil utilizar seudnimos o sistemas de cdigos para proteger los datos
personales.
Otro problema lo constituye la determinacin de la jurisdiccin fiscal competente,
es decir, donde se ha efectuado la transaccin y la residencia fiscal.
En conclusin, se necesitan nuevas tcnicas de gestin y produccin, ya que la
forma de produccin tradicional, ha quedado de un lado por los avances en la
tecnologa y en el medio que se van a aplicar.
Se debe tener en cuenta que un pas al no estar a la vanguardia con la tecnologa,
con mayor razn en estos tiempos, que el comercio y otras actividades ya dejaron
de ser tradicionales, para pasar a una era digital, como en materia del comercio
electrnico, para el rea fiscal, ya que si no se encuentra bien regulado, esto solo
significa prdidas en recaudacin fiscal y estara perjudicando gravemente al
desarrollo econmico y social del pas.
Las transacciones del comercio electrnico hacen mucho ms difcil de lo habitual
el determinar donde existir la venta comn de un bien, la prestacin de un
servicio o la cesin de uso de un intangible.

BIBLIOGRAFA
talo Fernndez Origgi. Rgimen tributario del comercio electrnico:
perspectiva peruana.
Beln Moral Pacho. La fiscalidad del comercio electrnico. Nuevos
conceptos tributarios? Pg.30
Miguel Peguera Poch. Derecho y nuevas tecnologas. Pg. 461.
Manuel Castells. Sociedad del comercio. Pg. 113.
Pere Soler Matutes. Manual de gestin y contratacin informtica. Pg.
507.
Martn Snchez Rojas. Tributacin y postmodernidad, Nuevas tendencias y
aspectos. Pg. 64
WEBGRAFA
http://www.pucp.edu/esayos.
http://www.informtica.com/es/solutions/industry
http://www.delitosinformticos.com/artculos
http://www.uar.edu.mx/ensayo/1622-evasin