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Tema 1 I.renta Introduccion - Fsamhan 2013
Tema 1 I.renta Introduccion - Fsamhan 2013
IMPUESTO A LA RENTA
FIORELLA SAMHAN
QU ES UN TRIBUTO?
(Art.1 Cdigo Tributario)
Obligacin que tenemos la
personas (Deudor)
De realizar una prestacin
pecuniaria (Pago)
A favor del Estado (Acreedor)
Establecido por ley (
Principio de Legalidad)
Exigible coactivamente ante su
eventual incumplimiento (
Procedimiento Coactivo)
FIORELLA SAMHAN
CDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
GOB. CENTRAL
GOB. LOCALES
OTROS FINES
Imp. Predial
Imp. A la Alcabala
Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
FIORELLA SAMHAN
ELEMENTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Elemento temporal:
Elemento objetivo o
material
Art. 52A-56
LIR
Tasa
LEY DEL IR
Rentas
gravadas
(Teoras )
FIORELLA SAMHAN
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA
PATRIMONIO
CONSUMO
FIORELLA SAMHAN
Mapa Conceptual
RENTA
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTA
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)
FIORELLA SAMHAN
Concepto de Renta
QU ES RENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto
produce satisfacciones o enriquecimientos.
FIORELLA SAMHAN
Concepto de Renta
Qu es renta?
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de
rentas obtenidas por los contribuyentes, sin
importar su procedencia o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situacin
personal del sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas
que incidan con mayor carga a medida que sea
mayor la renta.
Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente
a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad
contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor
ingreso, mayor incidencia
FIORELLA SAMHAN
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a
ser global y progresivo (salvo rgimen de rentas de
tercera categora y el rgimen de dividendos en los que
la tasa era proporcional), pero no personal.
En el Per desde el 2009
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es
cedular con tasa proporcional (nicas cedulas que se
acumulan y se gravan con tasa progresiva: rentas de
trabajo y rentas de fuente extranjera de personas
naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)
FIORELLA SAMHAN
3. Mixto
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
Sujetos no
domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuestos cedulares
FIORELLA SAMHAN
conceptual
OBLIGAC.
SUSTANCIALES
el
RENTA DE PERSONAS
NATURALES
CONTRIBUYENTES
CRITERIOS DE
IMPUTACIN
DEVENGADO
hasta
PERCIBID
O
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES CONYUGALES
SUCESIN INDIVISA
CATEGORA
S
PRIMER
A
SEGUNDA
RENTA
BRUTA
RENTA
BRUTA
RENTA
BRUTA
DEDUCCIONE
S
DEDUCCIONE
S
DEDUCCIONE
S
RENTA NETA
1C
RENTA NETA 2C
(
(+)
+
RENTA
NETA
DE
)
PERUANA
CUARTA
QUINT
A
RENTA
BRUTA
DEDUCCIONE
S
RENTA NETA 5C
RENTA NETA
4C
(+)
(+)
FUENTE
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OBLIGACIONES
Mapa
2008
(R.N.)
Primera Categora
R.N. de
1era.
Segunda categora
R.N. de
2da.
Cuarta
Categora
(-) 20% de
R.B.
Quinta
Categora
Hasta
UIT
24
Renta Neta
Global o Renta
Neta
de Fuente
Peruana
(No incluye
3C, ni
dividendos, ni
cualquier
forma de
distribucin
de utilidades)
+ Incrementos
Patrimoniales
FIORELLA SAMHAN
Impuesto cedular
Impuesto cedular
Sujetos no
domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuesto cedular
Impuestos cedulares
FIORELLA SAMHAN
Primera
Categora
- 20% RB
RN del Capital
Segunda
Categora
Rentas del
trabajo
Cuarta
Categora
Quinta
Categora
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Dividendos Dividendos
- 20% RB
-7 UIT Renta
Neta del
Trabajo
Hasta 24
UIT
Renta
Neta
Fuente
Ext.
NE
RB=RN
Renta
Neta del
Trabajo +
Renta
Neta de
Fuente
Extranjera
6.25% RN
O
5% RB
(Tasa ef.)
15% Hasta
27 UIT;
21% Entre
37 y 54
UIT; y 30%
Exceso
54UIT
4.1% RN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
CAPITAL
TRABAJO
EMPRESA
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
a)
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
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Consumo ms
Incremento
patrimonial:
- Renta Producto:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades
accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
Capital
Trabajo
Aplicacin conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalas
Enajenacin de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
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EXONERACIONES E INAFECTACIONES
CONCEPTOS
INAFECTACIN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIN
FIORELLA SAMHAN
INFECTACIONES
EXONERACIONES
EXONERACIN
mbito de aplicacin del impuesto
INAFECTACIN
FIORELLA SAMHAN
INFECTACIONES
EXONERACIONES
INAFECTACIN
Situacin jurdica
por
la
que
determinados
sujetos
u
operaciones
se
encuentran fuera
de la hiptesis de
incidencia
tributaria
EXONERACIN
Situacin jurdica
por la que se
libera
de
la
obligacin
de
pagar el tributo,
pese a que se
realiza el hecho
generador de la
obligacin
tributaria
FIORELLA SAMHAN
DE SUJETOS
(SUBJETIVA)
DE INGRESOS
(OBJETIVA)
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de
muerte
o incapacidad
- CTS, rentas vitalicias y pensiones
que se originen en el trabajo
personal
- Subsidios por incapacidad
FIORELLA SAMHAN
temporal,
maternidad y lactancia.
FIORELLA SAMHAN
FIORELLA SAMHAN
BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIO
RESIDENCIA
PERSONA
NATURAL
NACIONALIDAD
SUBJETIV
O
CRITERIOS
DE
VINCULACI
N
CIUDADANI
A
LUGAR DE
CONSTITUCIN
PERSONA
JURDICA
SEDE DE
DIRECCIN EFECTIVA
OBJETIVO
UBICACIN
TERRITORIAL
DE LA FUENTE
FIORELLA SAMHAN
DERECHO TRIBUTARIO II
IMPUESTO A LA RENTA
FIORELLA SAMHAN