SEMINARIO

La Funcin Legislativa y los Procesos de

Presupuesto y Control Gubernamental

LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA Y EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Hotel Los Delfines
Lima, 18-19 de julio, 2011

NELSON SHACK YALTA

nelson_shack@yahoo.com
nelsons@ssconsultoresperu.com

La Administracin Financiera y el Control Gubernamental

Idea #1

La Actividad Congresal
est intrnsecamente
vinculada a la
Administracin Financiera
Gubernamental
2

LA ACTIVIDAD CONGRESAL Y LA
ADMINISTRACIN FINANCIERA
1. Legislar: La base del diseo y operacin de
la AFG es la legislacin sobre la materia.
2. Representar: La AFG, a travs del
Presupuesto, representa las preferencias y
prioridades de la poltica.
3. Fiscalizar: La AFG regula la aplicacin de los
recursos pblicos y sus resultados, foco
fundamental de la fiscalizacin.
3

LA ATENCIN DE DEMANDAS CIUDADANAS

DEMANDAS

Polticas
Sociales
Econmicas
Ambientales
.

Sociedad

Soluciones
(Bienes y
Servicios)

Problemas

OFERTAS
Polticas
Programas
Proyectos
Actividades
.

Sociedad

Proceso Poltico
Fuente: Shack (2008)

Proceso Tcnico

Proceso Mixto

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

ORGANIZACIN DE LOS SISTEMAS

(Ejm. Presupuesto)

PROCESOS MUTUAMENTE RELACIONADOS

PUBLICO

Techo presupuestal
PMG

PRESUPUESTO

Asignacin Trimestral
Calendario de Compromiso

DE LA UNIDAD
EJECUTORA
1

SISTEMA DE
INVERSIONES

Relacin de Proyectos
Ppto.
Remun.
Pago Remun.

Calendario
de Compromiso
(FF/AG/FP/Mes)

Requerimiento
Presupuestal
Remun.
PERSONAL
2A

SISTEMA
DE PERSONAL

Servicios no personales

PROVEEDOR

Autorizacin
de Pago
BANCO DE
LA NACION

Fuente: SIAF Peru (2004)

AREAS
DIVERSAS DE
LA UNIDAD
EJECUTORA 3

Catlogo
Bs y Ss Bienes
Bs y Ss
requeridos

PROVEEDOR

D-SIAF

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Pagos generados

CONTABILIDAD
7

CONTADURIA
PUBLICA
DE LA NACION

Bienes

ALMACEN
Bs adquiridos

Cobranza
Coactiva

Pagado

P-SIAF

Retenciones

Cheque

PUBLICO

Ppto x Meta
Clasificador

SISTEMA
DE
ADQUISICIONES
2B

TESORERIA
C-SIAF
DE LA UNIDAD G-SIAF
5
Bienes entregados (FACTURA)
EJECUTORA
Comp.
de Pago

TESORO

Requerimiento de
Autorizacin
de giro y pago

Plan de
Compras

COMPRAS
PBLICAS
Procesos de Seleccin

PRESUPUESTO

Reportes Contables
y Balances

4
Entradas y
Salidas
(Mensual)

Movimiento de
Activos Fijos

Activos
Fijos

PATRIMONIO
6

SISTEMA DE
BIENES
NACIONALAES

La Administracin Financiera y el Control Gubernamental

Idea #2

La Administracin
Financiera Gubernamental
es ms que el Presupuesto
Pblico, aunque ste es su
componente ms importante
8

LA AFG SE COMPONE DE .
Planificacin

Contabilidad

Inversiones

Presupuesto

AFG

Endeudamiento

Patrimonio

Tesorera

Contrataciones

Planificacin y
Presupuestacin
Dos caras de la misma moneda

Cmo?

Alternativas
ABC / ACE
Rentabilidad
y Riesgo
Con
qu?

Costos
Flujos
Fuentes

Qu?
Cundo
?

Con
quin?

Anualizacin
Mensualizacin

Decisores
Ejecutores
Involucrados

10

Integrando los Procesos Globales en la

Administracin Financiera
Situacin
Deseada

Situacin
Actual

Fuente: Shack (2008)

La integracin es un
continuo, en el que se
dan distintos procesos
de armonizacin, en
diferentes niveles y
momentos del Ciclo.
Es un proceso poltico
y tcnico de
interaccin e iteracin
permanente.

1
1 11

La Administracin Financiera y el Control Gubernamental

Idea #3

Los resultados econmicos

dependen en gran medida de
la Poltica Macroeconmica y
la efectividad de la
Administracin Financiera

12

12

FORMULACIN PRESUPUESTARIA EN 2 ETAPAS

PROYECCIONES
MACROECONMICAS + POLTICA
TRIBUTARIA Y ARANCELARIA

PROYECCIN DE
INGRESOS

RATIO DEUDA PBLICA/PBI

DECRECIENTE

META DE
DFICIT FISCAL

FINANCIAMIENTO
DEL DFICIT
FISCAL Y
PROYECCIN DE
SERVICIO DE LA
DEUDA PBLICA

GASTO
PBLICO

PRESUPUESTO PBLICO
1
3 13

Los montos del Presupuesto provienen del

Programa Econmico que refleja el MMM

1
4 14

1
5 15

31 Indicadores de Alto Nivel / Informe PEFA

Credibilidad del Presupuesto
Universalidad y Transparencia
Presupuestacin basada en Polticas/Resultados
Previsibilidad y Control de la Ejecucin Presupuestaria
Contabilidad, Registro e Informacin
Escrutinio y Auditora Externos
Prcticas de los Donantes

Preservacin de la Solvencia Fiscal

Asignacin Estratgica de Recursos
Eficiente Provisin de Bienes y Servicios

Dimensiones
Fundamentales del
Sistema

Sistema de GFP
Ordenado y
Transparente

GASTO PBLICO Y RENDICIN DE CUENTAS (PEFA)

ENFOQUE DE LA EVALUACIN: EFECTIVIDAD DE

LA AFG

Investigar las
causas
subyacentes

PEFA

Identificar
principales
debilidades
de la GFP
Revisin
de Alto
Nivel del
Desempeo de la
GFP

Informacin

Conocimiento

Disear y
recomendar
medidas
correctivas y de
mejora

Estructurar e
Implementar
un Programa
de Reforma de
la GFP

Promover cambios sostenibles que conduzcan

a la institucionalizacin de un proceso de
mejora continua en la GFP

Medicin

Evaluacin

Mejora

1
6 16

RESULTADOS: PERU, PEFA 2009

1
7 17

La Administracin Financiera y el Control Gubernamental

Idea #3

La efectividad de la
Administracin Financiera est
muy ligada a la eficacia del
Control Gubernamental y
ambos a la Gestin para
Resultados en el Desarrollo
18

18

GESTIN PARA RESULTADOS

Gestionar para obtener resultados constituye un cambio de
paradigma, un cambio cultural, implica un cambio en la forma de
pensar y actuar en la Administracin Pblica y por ende, en las
funciones de comportamiento que guan el proceso de decisin
y accin de los polticos y burcratas segn corresponda y en
las calidad y naturaleza de relaciones que en materia de
supervisin se establecen entre el Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y Sociedad Civil (o Ciudadana en general).
La Gestin para Resultados es un marco conceptual cuya
funcin es la de facilitar a las organizaciones pblicas la
direccin efectiva e integrada de su proceso de creacin de
valor pblico a fin de optimizarlo asegurando la mxima eficacia,
eficiencia y efectividad de su desempeo, la consecucin de los
objetivos de gobierno y la mejora continua de sus instituciones
(BID/CLAD, 2007).
19

19

GESTIN PARA RESULTADOS

Es una estrategia de gestin centrada en el
desempeo y en las mejoras sostenibles en los
resultados del pas.
Proporciona un marco coherente para la eficacia del
desarrollo en la cual la informacin del desempeo
se usa para mejorar la toma de decisiones, e incluye
herramientas prcticas para la planificacin
estratgica, la gestin de riesgos, el monitoreo y la
evaluacin de los resultados(*)
(*) La definicin se basa en el convenio de la Mesa Redonda de
Resultados de Marrakech, 2004.

20

20

La GpRD y la Cadena de Resultados

Insumo

Proceso

Operaciones

Producto

Efecto

Impacto

Resultados

La gestin basada en resultados genera cambios que se muestran en

una cadena de resultados, marco de resultadoso cadena del valor
pblico.
Los tomadores de decisiones deben analizar de forma regular el grado
en que sus actividades de implementacin y resultados tienen una
probabilidad razonable de lograr los resultados deseados y hacer
ajustes continuos segn sea necesario para asegurar el logro de los
resultados.
21

21

Pilares del Ciclo de Gestin

Hay cinco
pilares en el
ciclo de gestin
orientados a
examinar los
elementos
indispensables
para la
creacin de
valor pblico.

Planificacin
para
Resultados

Presupuesto
por
Resultados

Monitoreo y
Evaluacin

Gestin
Pblica

Gestin de
Programas y
Proyectos

Gestin
Financiera ,
Auditora y
Adquisiciones

22

22

ndice de GpRD segn grupo de pases

Fuente: BID (2010)

23

23

ndice de GpRD por Pas

Chile
Brasil
Mxico
Colombia
Costa Rica
Per
Ecuador
Guatemala
Argentina
Promedio
Honduras
Uruguay
Rep. Dominicana
Panam
Nicaragua
El Salvador
Barbados
Trinidad y Tobago
Jamaica
Bolivia
Suriname
Paraguay
Hait
Guyana
Bahamas
Belice

6 lugar

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

Fuente: BID (2010)

24

24

ndice Planificacin para Resultados

Brasil
Colombia
Mxico
Costa Rica
Trinidad y Tobago
El Salvador
Ecuador
Chile
Suriname
Hait
Per
Jamaica
Promedio
Guatemala
Barbados
Argentina
Uruguay
Guyana
Bolivia
Panam
Nicaragua
Rep. Dominicana
Honduras
Paraguay
Belice
Bahamas

11 lugar

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

Fuente: BID (2010)

25

25

ndice de PpR por pases

3

Chile
Brasil
lugar
Per
Mxico
Argentina
Uruguay
Colombia
Ecuador
Costa Rica
Promedio
Guatemala
Panam
Nicaragua
Paraguay
Honduras
Bolivia
Rep. Dominicana
Barbados
Jamaica
Trinidad y Tobago
Guyana
Suriname
Hait
El Salvador
Bahamas
Belice

Fuente: BID (2010)

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

26

26

ndice de Gestin Financiera, Auditora y

Adquisiciones

Chile
Mxico
Brasil
Colombia
Argentina
Costa Rica
lugar
Per
Guatemala
Panam
Promedio
Uruguay
Nicaragua
El Salvador
Barbados
Paraguay
Ecuador
Bolivia
Jamaica
Rep. Dominicana
Honduras
Bahamas
Trinidad y Tobago
Suriname
Hait
Guyana
Belice

Fuente: BID (2010)

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

27

27

ndice de Gestin de
Programas y Proyectos
Colombia
Chile
Brasil
Mxico
Rep. Dominicana
Per
Honduras
Guatemala
El Salvador
Trinidad y Tobago
Costa Rica
Promedio
Jamaica
Nicaragua
Ecuador
Panam
Bolivia
Argentina
Uruguay
Guyana
Barbados
Suriname
Paraguay
Hait
Bahamas
Belice

6 lugar

Fuente: BID (2010)

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

28

28

ndice de Monitoreo y Evaluacin

12

Chile
Brasil
Colombia
Mxico
Costa Rica
Honduras
Ecuador
Promedio
Guatemala
Rep. Dominicana
Uruguay
Suriname
lugar
Per
Barbados
Argentina
Hait
Bolivia
Panam
Nicaragua
Bahamas
Trinidad y Tobago
El Salvador
Jamaica
Paraguay
Belice
Guyana

Fuente: BID (2010)

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

29

29

La Administracin Financiera y el Control Gubernamental

Idea #5

La eficacia del Control

Gubernamental est
directamente relacionada
con la fortaleza del Control
Interno
30

30

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente
de Control
Compromi
sos de
Mejora

Evaluacin
de Riesgos

Seguimien
to de
Resultados

Control
Gerencial

Sistemas
de
informaci
ny
comunicac
in

Prevenci
ny
Monitoreo

Fuente: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado - Ley 28716

31

31

INDICADORES PEFA RELACIONADOS CON LA

EFECTIVA APLICACIN DEL CONTROL

21: Eficacia de la Auditora Interna

Alcance y calidad de la funcin de auditora interna.
Frecuencia y distribucin de los informes.
Medida de la reaccin de la administracin frente a
las conclusiones de la auditora interna.

26: Eficacia de la Auditora Externa

Alcance/naturaleza de la auditora realizada
(incluida la adhesin a las normas de auditora).
Oportunidad de la presentacin de informes de
auditora al poder legislativo.
Prueba del seguimiento de las recomendaciones de
la auditora.
32

32

INDICADORES PEFA RELACIONADOS CON LA

EFECTIVA APLICACIN DEL CONTROL

27: Escrutinio Legislativo de la Ley de Presupuesto

Alcance del examen por parte del poder legislativo.
Medida en que los procedimientos legislativos son reconocidos y respetados.
Suficiencia del tiempo que tiene el poder legislativo para dar una respuesta a las
propuestas de presupuesto, tanto en lo que se refiere a las estimaciones
pormenorizadas como, cuando corresponda, a las propuestas sobre agregados
macrofiscales al principio del ciclo de la preparacin del presupuesto.
Reglas aplicables a las enmiendas presupuestarias en el curso del ejercicio sin
necesidad de aprobacin previa por el poder legislativo.

28: Escrutinio Legislativo a las Auditoras Externas

Puntualidad del examen de los informes de auditora por parte del poder
legislativo (en el caso de informes recibidos dentro de los tres ltimos aos).
Alcance de las audiencias realizadas por el poder legislativo acerca de las
principales conclusiones.
Recomendacin de medidas por el poder legislativo y su ejecucin por parte del
poder ejecutivo.
33

33

RESULTADOS: PERU, PEFA 2009

ID

DESCRIPCIN

PER

ID-21

Eficacia de la auditora interna

C+

ID-26

Alcance, naturaleza y seguimiento de

la auditora externa

B+

ID-27

Escrutinio legislativo de la ley de

presupuesto anual

B+

ID-28

Escrutinio legislativo de los informes

de los auditores externos

C+

Fuente: Informe PEFA (2009) sobre Per

34

34

SEMINARIO
La Funcin Legislativa y los Procesos de
Presupuesto y Control Gubernamental

Gracias por su atencin !!!

S&S PROYECTISTAS Y CONSULTORES ASOCIADOS

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NELSON SHACK YALTA
(nelson_shack@yahoo.com / nelsons@ssconsultoresperu.com)

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