Trabajo de Contabilidad y Legislación II

AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE
NUESTRA DIVERSIDAD
Facultad de Contabilidad y Finanzas V
Tema:
Rgimen de Percepciones del IGV
Curso:
Contabilidad y Legislacin Tributaria II
Profesor:
Alumnas:
Meja Coello Luis Alberto
Carla Nevenka Quijandra Tenorio

Jessica Maribel Quijandra Tenorio
Ao: 2014
Dedicatoria:
Dedicatoria:
A mis padres y hermanos.
A mis Padres y Hermanos.
AGRADECIMIENTO
Se le agradece a la Universidad Privada Telesup y al DR: Jos Luna Glvez, por

contribuir en nuestra Carrera Profesional y al permitirnos, participar en los
Estudios a Distancia.
Al Profesor Meja Coello Luis Alberto por su ardua misin de formar profesionales
de darnos a conocer de cmo es el Rgimen de Percepciones del IGV.
A los Profesionales de Contabilidad quienes con vocacin da a da se esfuerzan

para alcanzar sus objetivos y metas.
INDICE
1. Introduccin
2. Base Legal..1
3. Evolucin de las Percepciones del IGV1
4. Rgimen de Percepciones .. ..13
5. Aplicacin de las Percepciones.13
6. Cul es el importe de la percepcin?................................................14
7. Quines son los Agentes de Percepcin?......................................14
8. Cules son los bienes sujetos al Rgimen de Percepcin?..............15
9. Cmo se acredita la Percepcin Efectuada?.....................................23
10. Qu Operaciones estn excluidas de la percepcin?..25
11. Qu se entiende por consumidor final?................................................26
12. Cuentas y Registros de control28
13. Casos Prcticos29
14. Conclusin.31
15. Bibliografa..32
INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N29173,
es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria ha creado con el
objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones
de comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepciones del IGV consiste en la obligacin impuesta al

vendedor denominado agente de percepcin o la administracin tributaria de
percibir un importe adicional al precio de venta cobrado al cliente o al importador.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
2. Base Legal.
El marco legal sobre el cual se rige la aplicacin de este Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) se encuentra conformado
por la Ley N 29173 publicada el 23 de diciembre del 2007 y vigente a partir del 02
de enero del 2008, aprobado mediante D.S. N 055-99-EF (15.04.99).
3. Evolucin de las Percepciones del IGV.
BASE LEGAL
FECHA DE
DESCRIPCIN
PUBLICACI
N
1
Art. 10 del Texto nico 19.08.1999

Ordenado
(TUO)
Cdigo
aprobado
2
del
Tributario,
por
Decreto
Supremo N 135-99-EF
Art. 10 del TUO de la Ley 15.04.1999
del Impuesto General a las
Ventas
Impuesto
Selectivo
al
Consumo,
aprobado
por
Decreto
Supremo N 055-99-EF
Resolucin
de 17.09.2002
Crea el Rgimen de percepciones a
Superintendencia N 128-
la venta de combustibles lquidos
2002/SUNAT
Resolucin
derivados del petrleo.

Modifica R de S N 128-2002/SUNAT
de 05.10.2002
Superintendencia N 1355
2002/SUNAT
Resolucin
de 01.11.2002
Superintendencia N 1542002/SUNAT
Designa agente de percepcin.
Resolucin
de 01.03.2003
Designa agentes de percepcin.
2003/SUNAT
Resolucin
de 06.04.2003
N 058-2003/SUNAT.
2003/SUNAT
Resolucin
Designan
de 27.06.2003
Modifica el nico artculo de la R de S
2003/SUNAT
Ley N 28053
excluyen
agente
de
percepcin.
08.08.2003
Regulan la percepcin y retencin del

IGV
en
las
importaciones
bienes,
operaciones
y/o
entre
adquisicin
otras
cosas,
de
de
se
establece que los sujetos designados

agentes
de
responsables
10
Decreto Legislativo N 936
29.10.2003
percepcin
solidarios
contribuyente.
Se
aade
una
son
con
el
Disposicin
Complementaria a la Ley General de

Aduanas que indica que para la
entrega
de
la
mercanca
el
depositario debe verificar tambin que

se haya efectuado el pago del integro
de
11
Resolucin
de 01.11.2003
la
percepcin
correspondiente.
Se
establece
del
IGV
Rgimen
de
Percepciones del IGV aplicable a la
2003/SUNAT
importacin
definitiva
de
bienes
gravadas con el IGV, es decir, este

Rgimen no se aplica a la importacin
de bienes exonerados o inafectos,
tampoco
2
los
importados
por
agentes de retencin del IGV, el

Sector
Pblico
Nacional,
los
importados al amparo de la Ley de

Promocin de la Inversin en la
Amazonia y a los envos de socorro.
Tampoco se aplica a una lista de 428
subpartidas nacionales que se indican
en un anexo a la Resolucin. La tasa
de percepcin ser 10% en caso de
contribuyentes no habidos o que
hayan sido dados de baja del ruc y
3.5% en el resto de los casos.
12
Segunda Disposicin Final 14.11.2003

y
Segunda
Transitoria
Disposicin
del
Decreto
Legislativo N 937, Texto

del Nuevo Rgimen nico
13
Simplificado
Resolucin
de 15.01.2004
Designan
como
agentes
de
percepcin del IGV aplicable a la
2004/SUNAT
adquisicin
de
combustibles
Andina de Combustibles S A C; GN
Trading Corporation S A C y Grifos
14
Resolucin
de 27.05.2004
Full Service S A C.
Modifican diversas normas relativas a
retenciones y percepciones de IGV en
2004/SUNAT
lo relacionado con la designacin y la

exclusin de los contribuyentes en
tales funciones.
15
Resolucin
de 22.08.2004
Resolucin que regula la aplicacin
del Rgimen de Percepciones del IGV
2004/SUNAT
estableciendo tasas de percepcin de

10%
cuando
comprobante
se
que
emita
no
un
permita
sustentar crdito, 2% cuando se

emita un comprobante de pago que
permita sustentar crdito y 0.5%
cuando el cliente est en el listado de
clientes que podrn estar sujetos al
0.5%, el mismo que ser elaborado
por SUNAT. Este Rgimen se aplicar
a partir del 1 de julio de 2005. En
forma transitoria a partir del 1 de
noviembre de 2004 se aplicar a la
venta de 10 productos sealados en
16
Resolucin
de 26.09.2004
un anexo de la Resolucin.
Modifican Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a la importacin de
2004/SUNAT
bienes. Se incorpora al Rgimen de

Percepciones a las importaciones, en
los casos en que el importador sea no
habido, tenga cdigo de estado del
contribuyente baja o suspensin de
actividades, est inscrito en el RUC y
no se encuentre afecto
nacionalice
adquiridos en
bienes
al IGV,
usados
zona primaria. Se
ampla los medios de pago a travs

de los cuales puede hacerse efectiva
la percepcin incorporando el cheque
4
simple del mismo banco.
17
Resolucin
de 28.10.2004
Modifican
el
Rgimen
de
Percepciones aplicable a la venta de
2004/SUNAT
bienes, en el sentido de establecer

que de forma alternativa a la emisin
del
Certificado
de
Percepcin la
informacin puede consignarse en el

comprobantes de pago y modifican el
Rgimen Transitorio aplicable a partir
del 1 de enero del 2005, adems
incluyen al Trigo como bien sujeto al
18
Resolucin
de 10.11.2004
Rgimen
de
aprueba
una
20
21
nueva
se
relacin
de
agentes de percepcin.
Modifican la tasa de
percepcin
aplicable sobre las importaciones, de
2004/SUNAT
10% los bienes usados pasan a 5% y

los
19
Percepciones
Resolucin
de 12.11.2004
bienes
adquiridos
en
zona
primaria pasan de 10% a 3.5%.

Designan a 3 empresas como
agentes de percepcin del IGV a
2004/SUNAT
Resolucin
partir del 1 de diciembre.

Modifican la R de S
de 30.11.2004
278-
2004/SUNAT aadiendo 2 agentes de
2004/SUNAT
Resolucin
percepcin ms.
Flexibilizan
disposiciones
de 08.12.2004
del
Rgimen Transitorio para el Rgimen
2004/SUNAT
de Percepciones del IGV.

5
22
Resolucin
de 05.01.2005
Modifican
la
de
189-
2004/SUNAT en el sentido de dejar
2005/SUNAT
sin efecto la designacin de agentes

de percepcin y nombrar nuevos
agentes
de
percepcin,
ambas
disposiciones rigen desde el 1 de

23
Resolucin
de 28.01.2005
febrero de 2005.
Modifican Rgimen de Percepciones
del IGV en lo relativo a la designacin
2005/SUNAT
y exclusin de agentes de percepcin

y al Rgimen Transitorio. Adems, se
designa
126
agentes
de
percepciones, adicionales a los ya

designados
la
fecha,
que
empezaran a cumplir dicha funcin a

24
Resolucin
de 13.03.2005
partir del 01/03/2005.

Se reduce a 3 meses el plazo para
solicitar
2005/SUNAT
percepciones no aplicadas y en el
caso
la
de
cuyas
devolucin
aquellos
de
las
contribuyentes
operaciones
exoneradas
superan el 50% de las operaciones

totales,
25
Resolucin
de 13.03.2005
no
ser
necesaria
la
observancia de dicho plazo.

Para el Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a los combustibles, se
2005/SUNAT
reduce a 3 meses el plazo para

solicitar
la
devolucin
de
las
caso
cuyas
6
de
aquellos
operaciones
contribuyentes
exoneradas
totales,
no
observancia
ser
necesaria
de
dicho
la
plazo.
Asimismo, se aprueba una nueva

versin
26
Resolucin
de 13.03.2005
del
PDT
Agentes
de
Percepcin.
Para el Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a la importacin de
2005/SUNAT
bienes, se reduce a 3 meses el plazo

para solicitar la devolucin de las
caso
de
cuyas
aquellos
operaciones
contribuyentes
exoneradas

totales,
27
Resolucin
de 09.06.2005
no
ser
necesaria
observancia de dicho plazo.

Modifican
el
Rgimen
la
de
2005/SUNAT
venta de bienes. En particular, se

establece que dicho rgimen entrar
en vigencia el 01/01/2006 y hasta el
31/12/2005
cuando
en
las
un
operaciones
se
emita
comprobante
que
no
permita
sustentar costo, gasto o crdito el

porcentaje aplicable ser de 2%,
salvo que se utilice algn medio de
pago que garantice un debido control
28
29
Resolucin
de 20.08.2005
tributario.
Excluyen
contribuyentes
como
agentes del Rgimen de Percepcin
2005/SUNAT
Resolucin
del IGV.
Designan y excluyen agentes del
de 26.08.2005
7
30
2005/SUNAT
aplicable
Resolucin
combustibles.
Incorporan bienes al Anexo de la R de
de 02.10.2005
la
adquisicin
de
S N 203-2003/SUNAT dichos bienes
2005/SUNAT
sern sujetos de percepcin en las

operaciones de importacin definitiva
cuya DUA se numere a partir del
31
Anexo de la R de S N 05.10.2005
15.10.2005.
Publican anexo de la R de S N 192-
32
192-2005/SUNAT
Resolucin
2005/SUNAT del 02.10.2005.

Designan y excluyen agentes de
33
de 07.10.2005
percepcin.
2005/SUNAT
Resolucin
Modifican
de 01.11.2005
el
Rgimen
de
2005/SUNAT
importacin de bienes establecido por

la R de S N 203-2003/SUNAT en el
sentido de establecer, entre otras
cosas,
una
percepcin
la
importacin de discos pticos expresa

en centavos de dlar por unida, se
establece adems que el rgimen de
percepciones a la importacin es
aplicable a las operaciones cuya DUA
fue numerada a partir del 17.11.2003
y cuya DSI (Declaracin Simplificada
de Importacin) sea numerada a
34
D S N 172-2005-EF
08.12.2005
partir del 01.12.2005.

Sustituyen el artculo
Reglamento
Aduaneros
de
con
la
36
del
Almacenes
finalidad
de
establecer que la entrega de la
35
Resolucin
de 30.12.2005
mercanca
requiere
verificacin
del
la
pago
previa
de
la
percepcin, de corresponder.
Entre otras cosas, se establece que el
2005/SUNAT
entrar en vigencia a partir del

01.09.2006 y no desde 01.01.2006.
Adems,
mnimos
se
establecen
que
importes
determinan
las
situaciones en las que no se aplica el

Rgimen a las operaciones de venta
de gas licuado de petrleo. As como
se aaden nuevos bienes a los que
se aplicar este Rgimen, entre los
que se encuentran, las ventas por
36
37
Resolucin
de 24.01.2006
catlogo, pinturas y barnices, etc.

Designan agentes de percepcin del
IGV aplicable a la venta de bienes, a
2006/SUNAT
Resolucin
partir del 01.04.2006.

Derogan la R de
de 01.04.2006
189-
2004/SUNAT y establecen que el
2006/SUNAT
Rgimen de Percepciones slo es

aplicable a los 19 bienes sealados
en el anexo de la Resolucin. La tasa
de la percepcin se establece en
0.5%
cuando
se
emita
un
comprobante que permita ejercer el

derecho al crdito fiscal y el sujeto de
la percepcin figure en el "Listado de
clientes que podrn estar sujetos al
9
porcentaje de 0.5% de percepcin del
IGV" y 2% en los dems casos.
38
de
39
2006/SUNAT
R
de
S
N
N
065- 29.04.2006
Designan 2 agentes de percepcin y
104- 17.06.2006
excluyen a 3 a partir del 01.05.2006

Establece que en la venta de gas
2006/SUNAT
licuado de petrleo no se efectuar la

percepcin cuando se despache a
vehculos
de
circulacin
por
va
terrestre a travs de dispensadores

de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la DGH
40
de
41
2006/SUNAT
R
de
S
42
2006/SUNAT
R
de
S
N
N
N
129- 27.07.2006
del MINEM.
Designan 114 agentes de percepcin
226- 20.12.2006
y excluyen a 2 a partir del 01.09.2006

102- 29.05.2007
excluyen a 4 a partir del 01.02.2007

Amplia las operaciones a las
2007/SUNAT
realizadas
con
Declaracin
Simplificada de Importacin y adems

seala que mediante R de S se
puede
establecer
que
para
determinados bienes la percepcin se

determina
considerando el
mayor
monto que resulta de comparar el

resultado de multiplicar un monto fijo
por el nmero de unidades del bien
contra
43
de
2007/SUNAT
el
aplicar
los
porcentajes
indicados al monto de la operacin.

10910
establecen que en la lista de clientes
que podrn estar sujetos a una

percepcin
del
0.5%
que
se
publicar el ltima da hbil de junio

de
44
de
164- 26.08.2007
2007/SUNAT
45
46
2007
D S N 031-2008-EF
de
estos
en
la
venta
de
23.12.2007
combustible a partir del 01.10.2007

Regula Rgimen de Percepciones del
28.02.2008
IGV.
Aprueban listado de entidades que
podrn
47
tambin
agentes de percepcin.
excluyen
Ley N 29173
estarn
046- 04.04.2008
2008/SUNAT
ser
exceptuadas
de
la
percepcin del IGV.

Aprueban nueva versin del PDT
Percepciones a las Ventas Internas,
Formulario Virtual N 697 Versin
48
D S N 087-2008-EF
30.06.2008
1.5.
podrn
49
D S N 115-2008-EF
28.09.2008
exceptuadas
de
la
percepcin del IGV.

podrn
50
ser
ser
exceptuadas
de
la
Expediente N 1659-2007- 08.11.2008
percepcin del IGV.

Se declara infundada la demanda de
PA/TC
accin de amparo interpuesta por

Express Cars S C R L contra la
SUNAT solicitando que se declare
inaplicable
en
su
caso
las
percepciones del IGV aplicables a la

importacin de autos usados (5%) por
el IGV que generen las eventuales
operaciones de compraventa que se
11
realicen con dichos vehculos en el
territorio nacional.
51
D. S. N 165-2008-EF
21.12.2008

podrn
52
D.S. N 078-2009-EF
29.03.2009
D S N 141-2009-EF
24.06.2009
D S N 164-2009-EF
26.07.2009
de
la
ser
exceptuadas
de
la
percepcin del IGV.

podrn
54
exceptuadas
percepcin del IGV.

podrn
53
ser
ser
exceptuadas
percepcin del IGV.

Designacin
de
de
Agentes
la
de
Percepcin del Impuesto General a

las Ventas.
4. Rgimen de Percepciones
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las ventas gravadas con el IGV
de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 publicada el
(23.12.2007) y vigente a partir del 2 de enero del 2008, es un mecanismo por el
cual el Agente de Percepcin cobra por adelantado una parte del IGV que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de ventas gravadas con este
impuesto.
Dentro de este contexto, el Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe

de las percepciones efectuadas. El Cliente est obligado a aceptar las
percepciones respectivas.
12
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exonerados o

inafectos del Impuesto General a las Ventas.
5. Aplicacin de las Percepciones
El cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no
existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los perodos
siguientes hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que

consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
6. Cul es el importe de la Percepcin?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de

venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la

13
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el

IGV.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o

ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto
designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
7. Quines son los Agentes de Percepcin?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin

y slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes
de Percepcin.
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de

ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn
o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
8. Cules son los bienes sujetos al Rgimen?
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

REFERENCIA
1
Harina de trigo o de
14
Bienes comprendidos en la
morcajo (tranquilln).
Agua, incluida el agua
mineral, natural o artificial
y dems bebidas no
alcohlicas.
Cerveza de malta.
Gas licuado de petrleo.
Dixido de carbono.
Poli (tereftalato de etileno)

sin adicin de dixido de
titanio, en formas
primarias.
Envases o preformas, de
Poli (tereftalato de etileno)
(PET).
10
Tapones, tapas, cpsulas

y dems dispositivos de
cierre.
Bombonas, botellas,
frascos, bocales, tarros,
envases tubulares,
ampollas y dems
recipientes para el
transporte o envasado, de
vidrio; bocales para
conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de
vidrio.
Tapones y tapas, cpsulas
para botellas, tapones
roscados, sobretapas,
precintos y 15
dems
subpartida nacional: 1101.00.00.00

Bienes comprendidos en alguna de
las siguientes subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/2202.90.00.00
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Slo envases o preformas, de poli

(tereftalato de etileno),
comprendidos en la subpartida
nacional:
3923.30.90.00
nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00

nacionales:
8309.10.00.00 y
11
accesorios para envases,

de metal Comn.
Trigo y morcajo
(tranquilln).
12
Bienes vendidos a travs

de catlogos.
13
Pinturas, barnices y
pigmentos al agua
preparados de los tipos
utilizados para el acabado
del cuero.
Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o
laminados, estirado o
soplado, flotado,
desbastado o pulido;
incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de
otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes
mltiples y espejos de
vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.
Productos laminados
planos; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas,
eslingas y artculos
similares; de fundicin,
16
14
15
8309.90.00.00
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por
catlogo y cuya adquisicin se
efecte por consultores y/o
promotores de ventas del agente
de percepcin
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
16
hierro o acero; y puntas,

clavos, chinchetas
(chinches), grapas y
artculos similares; de
fundicin, hierro o acero,
incluso con cabeza de
otras materias, excepto de
cabeza de cobre, tornillos,
pernos, tuercas,
tirafondos, escarpias
roscadas, remaches,
pasadores, clavijas,
chavetas, arandelas
(incluidas las de muelle
[resorte]) y artculos
similares, de fundicin,
hierro o acero; artculos de
uso domstico y sus
partes, de fundicin,
hierro, o acero, lana de
hierro o acero; esponjas,
estropajos, guantes y
artculos similares para
fregar, lustrar o usos
anlogos, de hierro o
acero, artculos de higiene
o tocador y sus partes, de
fundicin hierro o acero y
las dems manufacturas
de fundicin, hierro o
acero.
Adoquines, encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos
similares; mrmol,
traverinos, alabastros,
granito, piedras calizas y
dems piedras; pizarra
natural trabajada y
17
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
7317.00.00.00
7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
7323.100.00.00/7326.90.90.00

nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
6802.21.00.00/6803.00.00.00
6810.11.00.00/6810.99.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17
18
manufacturadas de pizarra
natural o aglomerada;
manufacturas de cemento,
hormign o piedra
artificial, incluso armadas.
Productos cermicos (de
harinas silceas fsiles o
de tierra silceas
anlogas) y productos
refractarios as como
ladrillos de construccin,
bovedillas, cubrevigas y
artculos similares; tejas,
elementos de chimenea,
conductos de humo,
ornamentos
arquitectnicos y dems
artculos para
construccin, tubos,
canalones y accesorios de
tubera; aparatos y
artculos para usos
qumicos o dems usos
tcnicos; abrevaderos,
pilas y recipientes
similares para uso rural,
cntaros y recipientes
similares para transporte o
envasado; fregaderos
(piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de
agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos
similares, de cermica,
para usos sanitarios.
Preparaciones de
hortalizas, frutas y otros
frutos o dems partes de
18los jugos
plantas, incluidos

nacionales:
6901.00.00.00/6906.00.00.00
6909.11.00.00/6909.90.00.00
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

nacionales:
2001.10.00.00 /2009.90.00.00
19
20
21
22
23
24
25
de hortalizas, frutas y
otros frutos.
Discos pticos y estuches
porta discos
Carnes y despojos de
aves beneficiadas (gallo o
gallina, pavo, pato, ganso,
pintada)
Productos lcteos con
adicin de azcar y
edulcorante, yogur,
mantequillas y quesos.
Aceites comestibles (de
soya, man, oliva,
aceitunas, palma, girasol,
nabo, maz), grasas
animales y vegetales,
margarina.
Preparaciones de carne,
pescado o de crustceos,
moluscos o dems
invertebrados acuticos
que comprenden incluso
los embutidos, las
conservas, los extractos,
entre otras preparaciones.
Artculos de confitera sin
cacao (incluido el
chocolate blanco), como el
chicle y dems gomas de
mascar.
Chocolate y dems
preparaciones alimenticias
19
Slo los discos pticos y estuches

porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y
8523.90.90.00
las supartidas nacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00
0402.10.10.00/0403.90.90.90
0405.10.00.00/0406.90.90.00
1507.10.00.00/1514.99.00.00
1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00
1601.00.00.00/1605.69.00.00

1704.10.10.00/1704.90.90.00

26
27
28
29
que contengan cacao.

Pastas alimenticias
(fideos, macarrones,
tallarines, lasaas,
ravioles, canelones),
tapioca (en base a yuca),
productos a base de
cereales obtenidos por
inflado o tostado; cereales
(excepto el maz) en grano
o en forma de copos u
otro grano trabajado
(excepto la harina,
graones y smola),
precocidos o preparados
de otro modo, no
expresados ni
comprendidos en otra
parte y productos de
panadera, pastelera o
galletera.
Extractos, esencias y
concentrados de caf, t o
hierba mate;
preparaciones para salsas
y salsas preparadas
(ktchup, mostaza,
mayonesa), preparaciones
para sopas, helados,
concentrados de
protenas, polvos y
mejoradores para la
preparacin de panes,
complementos y
suplementos alimenticios.
Cigarros, tabaco y
sucedneos.
Cementos hidralicos (sin
pulverizar, Portland,
aluminosos).
20
1806.10.00.00/1806.90.00.00
las subpartidas nacionales:
1902.11.00.00/1905.90.90.00.

2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
2103.10.00.00/2106.90.99.00

2402.10.00.00/2403.99.00.00
2523.10.00.00/2523.90.00.00
30
31
Bienes considerados
como insumos qumicos
que pueden ser utilizados
en la Minera Ilegal, segn
el Decreto Legislativo N.
1103.
Productos farmacuticos
32
Preparaciones de
perfumera, de tocador o
de cosmtica.
33
Jabn, ceras, velas y

pastas para modelar.
34
Semimanufacturas y
manufacturas de plstico
(incluye, entre otros,
barras, varillas y perfiles;
tubos; revestimientos para
el suelo, paredes o
techos; placas, lminas,
hojas, cintas, tiras y
dems formas planas;
baeras, duchas,
fregaderos, lavabos,
bids, inodoros y sus
asientos y tapas, cisternas
para inodoros y artculos
sanitarios e higinicos
similares; bobinas,
carretes, canillas y
soportes similares; vajilla y
artculos de cocina o de
uso domstico y artculos
de higiene o tocador;
artculos para la
construccin y dems
manufacturas de
21plstico y
Slo el mercurio, el cianuro de

sodio y el cianuro de potasio
comprendido en alguna de las
siguientes sub partidas:
2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
3303.00.00.00 y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.
nacionales:
3916.10.00.00/3922.90.00.00,
3923.21.00.00 y 3923.29.90.00
(en lo no comprendido en el tem
19 de este anexo),
3923.40.10.00/3923.40.90.00,
3924.10.10.00/3926.90.90.90.
35
36
37
38
manufacturas de las
dems materias de las
partidas 39.01 a 39.14.
Varillas, perfiles, tubos y
artculos de caucho sin
vulcanizar; hilos y
cuerdas, correas
transportadoras o de
transmisin, de caucho
vulcanizado; neumticos
nuevos, recauchutados o
usados, de caucho;
bandajes, bandas de
rodadura para neumticos
y protectores de caucho;
manufacturas de caucho
vulcanizado sin endurecer
(tubos de caucho e incluso
accesorios; cmaras de
caucho para neumticos;
artculos de higiene o de
farmacia e incluso con
partes de caucho
endurecido; prendas de
vestir, guantes, mitones,
manoplas, dems
complementos de vestir
para cualquier uso y
otros).
Pieles (excepto la
peletera) y cueros.
Manufactura de cuero;
artculos de talabartera o
guarnicionera; artculos
de viaje, bolsos de mano
(carteras) y continentes
similares y manufacturas
de tripa.
Peletera y confecciones
de peletera y 22
peletera

4006.10.00.00/4016.99.90.00.

4101.20.00.00/4115.10.00.00.
4201.00.00.00/4206.00.90.00.

39
40
41
facticia o artificial.
Papel, cartones, registros
contables, cuadernos,
artculos escolares, de
oficina y dems papelera,
entre otros.
Calzado, polainas y
artculos anlogos; partes
de estos artculos.
Herramientas y tiles,
artculos de cuchillera y
cubiertos de mesa, de
metal comn; partes de
estos artculos, de metal
comn.
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
4802.10.00.00/4802.56.10.90,
4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
8201.10.00.00/8215.99.00.00.
Base Legal:
Ley N 29173 (publicada el 23.11.2007)
Decreto Supremo N 091-2013-EF (publicado el 14.05.2013)
9. Cmo se acredita la percepcin efectuada?
Para acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin

entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual
deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
23
1.
2.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
a.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b.
Domicilio fiscal.
c.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta

Interna".
3.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
5.
a.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6.
Destino del original y copias:

a.
En el original: "Cliente".
b.
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber

mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
24
1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
2.
Tipo y nmero de documento del cliente.
3.
Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
4.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron

origen a la percepcin:
5.
a.
Tipo(s) de documento(s).
b.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c.
Fecha de emisin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada

uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
6.
Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que

corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tenga en cuenta que:
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante
de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho
documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no
ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna":
25
a.
La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
b.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c.
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes

de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de

percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.
El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorizacin
de impresin de los comprobantes de percepcin de venta interna (Formulario
816).
10. Qu operaciones estn excluidas de la Percepcin?
No se efectuar la percepcin en:

1. Las operaciones que cumplan, con los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
- El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.
El listado se aprobara mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la Sunat.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de
26
Desarrollo
Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de

donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
2.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de

consumidores
finales.
Esta
condicin
no
operar
para
los
bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1

3.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de

circulacin por va terrestre a
travs de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de

Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
4.
En el retiro de bienes considerado como venta.
5.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de

Lima.
6.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
11. Qu se entiende por consumidor final?
Se considera como consumidor final slo a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
a.
Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,

jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran
27
contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el

importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por
comprobante de pago.
b.
Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4

del Apndice 1:
i.
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones)

por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se
realice en cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 700.00 por comprobante de

pago, cuando la comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un

consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
a.
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito

fiscal del IGV.
b.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en

consignacin.
c.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el

vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones
y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del
cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas,
restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones
de servicio, entre otros.
12. Cuentas y registro de control
a. EL Agente de percepcin:
- En su contabilidad abrir una cuenta denominada IGV- Percepciones por pagar,
que controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarn los pagos efectuados a la Sunat.
28
- Deber llevar un Registro de Rgimen de percepciones en el cual controlara los

dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo
como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
1.
Fecha de transaccin.
2.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la

operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio,
etc.
4.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del

haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El
agente
de
percepcin
que
utilice
sistemas
mecanizados
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de

cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de
cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor

a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel
en que se emita el documento que sustenta las transacciones con los Clientes,
sindole de aplicacin las dems disposiciones establecidas en la Resolucin de
Superintendencia N 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones

de las operaciones al contado.
b.
El Cliente:
Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar" dentro de
la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado
los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones
al IGV por pagar.
29
13. Casos prcticos
1. La Empresa "Distribuidora Dunas S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas

Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.80 cada paquete a la Empresa "Corporacin Ximena
S.A." que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos
por un precio total de S/.11, 800.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Ximena
S.A." demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa
del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Ximena S.A." emite su factura, y se encarga de
efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que
la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que
se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2012 la Factura N 060-4853 que emite " S.A." con RUC N 20534269308
Valor de Venta........10,000
IGV 18%..................1,800
Precio de Venta.......11,800
2% de Percepcin........236
Total a Cobrar.........12,036
2. Mara Alvarez con nmero de RUC 1022618930 (sujeto de la percepcin), es

duea de una tienda y compra el 21/01/12, 80 cajas de cervezas (producto sujeto
30
de la percepcin), a la Distribuidora Cuatro Botellas SAC, designada como

Agente de percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
Tanto los s/. 561.36 del IGV como los 73.60 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por la Sra. Mara Alvarez como crdito fiscal en su Declaracin
jurada del IGV correspondiente al perodo de marzo.
Concepto
Valor de venta
IGV (18%)
Precio de venta
Percepcin (2%)
Total a pagar
Monto
3,118.64
561.36
3,680.00
73.60
3,753.60
CONCLUSION
31
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la

administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercializacin de
combustible lquido y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la

evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el
mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades
sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que
cumplen sus obligaciones fiscales.
Percepcin es un rgimen aplicable a la venta Interna de determinado

bienes gravados con el IGV.
La Percepcin entre agente de percepcin ser el 5%
Cuando es agente de percepcin 2%
Los que venden productos del apndice I, cuando el monto sea igual o
mayor a 700 la percepcin ser el 2%
32
BIBLIOGRAFIA
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.ht
ml
www.scrib.com.pe
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/ag
estesPercepcionVtaBienes/index.html
http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimen-de-percepciones-deligv-aplicable-a-la-adquisicion-de-combustibles
33

Trabajo de Contabilidad y Legislación II

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AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE

Facultad de Contabilidad y Finanzas V

Rgimen de Percepciones del IGV

Contabilidad y Legislacin Tributaria II

Meja Coello Luis Alberto

Carla Nevenka Quijandra Tenorio

Se le agradece a la Universidad Privada Telesup y al DR: Jos Luna Glvez, por

A los Profesionales de Contabilidad quienes con vocacin da a da se esfuerzan

El rgimen de percepciones del IGV consiste en la obligacin impuesta al

3. Evolucin de las Percepciones del IGV.

Art. 10 del Texto nico 19.08.1999

Crea el Rgimen de percepciones a

la venta de combustibles lquidos

derivados del petrleo.

Designa agente de percepcin.

Designa agentes de percepcin.

Modifica el nico artculo de la R de S

Regulan la percepcin y retencin del

establece que los sujetos designados

Decreto Legislativo N 936

Complementaria a la Ley General de

depositario debe verificar tambin que

Percepciones del IGV aplicable a la

gravadas con el IGV, es decir, este

agentes de retencin del IGV, el

importados al amparo de la Ley de

Segunda Disposicin Final 14.11.2003

Legislativo N 937, Texto

percepcin del IGV aplicable a la

retenciones y percepciones de IGV en

lo relacionado con la designacin y la

Resolucin que regula la aplicacin

del Rgimen de Percepciones del IGV

estableciendo tasas de percepcin de

sustentar crdito, 2% cuando se

del IGV aplicable a la importacin de

bienes. Se incorpora al Rgimen de

ampla los medios de pago a travs

simple del mismo banco.

Percepciones aplicable a la venta de

bienes, en el sentido de establecer

informacin puede consignarse en el

aplicable sobre las importaciones, de

10% los bienes usados pasan a 5% y

primaria pasan de 10% a 3.5%.

agentes de percepcin del IGV a

partir del 1 de diciembre.

2004/SUNAT aadiendo 2 agentes de

Rgimen Transitorio para el Rgimen

de Percepciones del IGV.

2004/SUNAT en el sentido de dejar

sin efecto la designacin de agentes

disposiciones rigen desde el 1 de

del IGV en lo relativo a la designacin

y exclusin de agentes de percepcin

percepciones, adicionales a los ya

empezaran a cumplir dicha funcin a

partir del 01/03/2005.

superan el 50% de las operaciones

observancia de dicho plazo.

IGV aplicable a los combustibles, se

reduce a 3 meses el plazo para

superan el 50% de las operaciones

Asimismo, se aprueba una nueva