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Pcge Empresa Constructoras
Pcge Empresa Constructoras
EMPRESA CONSTRUCTORA
ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada
EMPRESA CONSTRUCTORA
DISTRIBUCIN NACIONAL
ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
Telfonos:
(01) 265-6895 / (01) 471-3020 / (01) 471-5592
Lima - Per
Staff Contable
radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
Clase: 4540 - Terminacin de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que
contribuyen a la terminacin o acabado de una obra,
como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con
baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqu,
alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento
de pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de
fachadas, etc. Tambin se incluyen las reparaciones
relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de
carpintera de fabricacin propia, incluso de carpintera
metlica, se incluye en la clase pertinente de industria,
segn el tipo de material utilizado; por ejemplo, la
instalacin de partes y piezas de madera se incluye en la
clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera,
y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la
clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construccin y
demolicin dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo
de construccin (incluso el de camiones gra) dotados de
operarios.
Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de
construccin sin operarios se incluye en la clase 7122
(Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de
ingeniera civil).
Asesor Empresarial
Objetivo
La NIC 11 Contratos de Construccin se basa en
el tratamiento contable de los ingresos ordinarios
y los costos relacionados con los contratos de
construccin. Es importante destacar que la
fecha en que la actividad del contrato comienza
y la fecha en la que termina el mismo son
completamente distintas, es decir, en diferentes
ejercicios contables, por tanto, la cuestin
fundamental al contabilizar los contratos de
construccin es la distribucin de los ingresos
ordinarios y los costos que cada uno de ellos
genere, entre los ejercicios contables a lo largo
de los cuales se ejecuta.
NIC 11
Estado de
Resultados
Integrales
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Inicio de la obra
Trmino de la obra
31/12
20X2
20X3
Alcance
Definiciones
Staff Contable
Se han recibido propuestas econmicas
diferentes para cada activo
Cada activo ha estado sujeto a negociacin
separada, y el constructor y el cliente han tenido
la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del
contrato relativa a cada uno de los activos.
Pueden identificarse los ingresos ordinarios y
costos de cada activo.
Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente
o de varios, debe ser tratado como un nico
contrato de construccin cuando:
El grupo de contratos se negocia como un
nico paquete.
Los contratos estn tan ntimamente
relacionados que son, efectivamente, parte
de un nico proyecto con un margen de
beneficios genrico para todos ellos.
Los contratos se ejecutan simultneamente,
o bien en una secuencia continua.
Un contrato puede contemplar la construccin de
un activo adicional a lo pactado originalmente, o
puede ser modificado para incluir la construccin de
tal activo. La construccin de este activo adicional
debe tratarse como un contrato separado cuando:
El activo difiere significativamente en
trminos de diseo, tecnologa o funcin
del activo o activos cubiertos por el contrato
original.
El precio del activo se negocia sin tener como
referencia el precio fijado en el contrato original.
5
Asesor Empresarial
Costos de
material.
alquiler
del
inmovilizado
Reclamaciones de terceros.
Gastos administrativos
Staff Contable
Los anteriores costos pueden disminuirse en la
cuanta de cualquier ingreso eventual que no se haya
incluido entre los ingresos ordinarios del contrato.
Los costos que pueden ser atribuibles a la
actividad de contratacin en general y pueden ser
imputados a cada contrato especfico, incluyen
los siguientes:
Seguros.
Costos de diseo y asistencia tcnica no
relacionados directamente con ningn
contrato especfico.
Costos indirectos de construccin.
Estos costos se distribuyen utilizando mtodos
sistemticos y racionales que se aplican de manera
uniforme a todos los costos que tienen similares
caractersticas. La distribucin se basa en el nivel
normal de actividad de construccin. Los costos
indirectos de construccin comprenden gastos
tales como los de preparacin y procesamiento de
la nmina del personal dedicado a la construccin.
Los costos que pueden distribuirse a la actividad
de construccin en general, y que pueden ser
distribuidos a los contratos especficos, incluyen
tambin los costos por intereses (teniendo en
cuenta lo que indica la NIC 23).
atribuidos a
no puedan
especficos,
contrato de
a excluir se
COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
Costos:
Materiales usados
Arriendos de plantas y equipos
Reclamos de terceros
Otros.
Costos:
Seguros
Costos de diseos y asistencia tcnica no relacionados directamente con
ningn Contrato Especifico
Gastos indirectos de construccin
Costos:
Generales de Administracin como los Costos de Desarrollo
EXCLUYEN
Costos:
Costos generales de Administracin
Costos de venta
Otros
Asesor Empresarial
Avance de obra
20X1
INGRESOS
ORDINARIOS
DE OBRA
Avance de obra
Avance de obra
20X2
31/DIC
Estado de
Resultados
20X3
31/DIC
Staff Contable
Materiales
Mano de Obra
Supervisin
Equipos
Fletes
Subcontratos
Gastos Generales
Para el caso de los costos del contrato, stos deben reconocerse como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
el que estn relacionados. Todo exceso esperado de los costos
del contrato, sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
mismo, se reconocer como un gasto llevndolo a resultados inmediatamente.
UTILIDAD BRUTA
=
REALIZADA
Costo total
Estimado
Avance de obra
20X1
Avance de obra
20X2
31/DIC
10 Asesor Empresarial
Utilidad o Prdida
Bruta estimada
Avance de obra
20X3
31/DIC
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PRDIDAS ESPERADAS
Cuando el resultado de un contrato de construccin no pueda ser estimado con Fiabilidad:
Ingresos
Recuperables los
Costos
Costos
Gastos en el Perodo
en que incurren
Prdidas
Reconocidos
en EERR
11
Staff Contable
9
10
Informacin a revelar
La empresa debe revelar, en sus estados
financieros, informacin sobre:
El importe de los ingresos ordinarios del
contrato reconocidos como tales en el
ejercicio.
Los mtodos utilizados para determinar
la parte de ingreso ordinario del contrato
reconocido como tal en el ejercicio.
Los mtodos usados para determinar el grado
de realizacin del contrato en curso.
La empresa debe revelar, para los contratos
en curso en la fecha de cierre, cada una de las
siguientes informaciones:
12 Asesor Empresarial
Impuesto a la Renta en
Empresas de Construccin
1.
INTRODUCCIN
Staff Contable
la de construccin. En ese sentido, la SUNAT previa
coordinacin con el Ministerio de Economa y Finanzas,
deber emitir la resolucin respectiva en un plazo no
mayor a treinta (30) das hbiles.
Esta solicitud ha sido regulada en el Procedimiento
N 40 del Texto nico de Procedimientos
Administrativos TUPA SUNAT 3, el cual es
denominado como Autorizacin para aplicar el
Rgimen de Determinacin de Renta Bruta a
empresas similares a las de construccin.
3.
CMO TRIBUTAN
CONSTRUCCIN?
LAS
EMPRESAS
14 Asesor Empresarial
Renta
Bruta del
ejercicio
Porcentaje
de ganancia
bruta de la
obra
Importe
cobrado en
el ejercicio
DE
S/. 2000,000
S/. 1600,000
Margen/ganancia bruta de la
obra
S/. 400,000
S/. 400,000/2000,000
x 100
20%
Renta
Bruta del
ejercicio
Importe
Devengado
en el
ejercicio
Costos
incurridos
A tener en cuenta
Cabe precisar, que para la aplicacin del mtodo
del diferimiento del resultado se deber considerar
que la duracin de la ejecucin del contrato se
computar por aos y no por ejercicios gravables,
criterio desarrollado por la SUNAT en su informe
N 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de agosto del
2007, el mismo que textualmente establece lo
siguiente:
El inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que las empresas de
construccin o similares, que ejecuten contratos
de obra cuyos resultados correspondan a ms
de un (1) ejercicio gravable podrn diferir los
resultados hasta la total terminacin de las obras,
cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos,
en cuyo caso los impuestos que correspondan
se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse segn las disposiciones
vigentes sobre la materia. En caso la obra se deba
terminar o se termine en plazo mayor de tres (3)
aos, la utilidad ser determinada a partir del tercer
ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artculo, previa liquidacin
del avance de obra por el trienio.
Como se aprecia de la norma citada, la duracin
de la ejecucin del contrato de obra se computa
por aos y no por ejercicios gravables. En
efecto, la norma expresamente alude a aos
cuando seala que la ejecucin del contrato de
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
los tres aos.
En consecuencia, para efecto del inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se
computa por aos
Cmo se determinan los P/A/C?
Renta
Bruta del
ejercicio
en que
concluya
la obra
Importe
Total de la
obra
Costos
Totales de
la obra
Staff Contable
4.4 Mtodo Mixto
Este mtodo est dirigido a las empresas que realicen
obras, cuyo plazo para terminarlas sea mayor a tres (3)
aos. En este caso, la utilidad ser determinada a partir
del tercer ao, siguiendo los mtodos del devengado y
del percibido, previa liquidacin del avance de la obra
por el trienio.
5.
16 Asesor Empresarial
CONCLUSIONES
Empresa Constructora
CASO PRCTICO INTEGRAL
EMPRESA:
PERIODO:
2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecucin de obras civiles para terceros, actividad
en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera al 30.12.2010:
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
al 31.12.2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliados
Existencias
Servicios y otros contratados por anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
S/.
7'468,750.00
2'789,922.50
2'162,975.00
0.00
158,000.00
12'579,647.50
281,500.00
8'911,900.00
9'193,400.00
21'773,047.50
PASIVO
S/.
PASIVO CORRIENTE
Tributos, Contraprestaciones y aportes al
561,447.50
sistema de pensiones y salud por pagar
3'270,750.00
Remuneraciones por pagar
7'115,500.00
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
10'947,697.50
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
592,000.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
550,000.00
10'233,350.00
21'773,047.50
Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 fueron las siguientes:
1.-
2.-
Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construccin cuyo monto total asciende a S/. 125'000,000. De acuerdo
a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco
de la Repblica, la cual ha originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la cuenta
corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
3.-
El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construccin por un monto de S/. 8'100,000 ms IGV.
4.-
Se reconocen las remuneraciones del Perodo Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.
5.-
6.-
En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 12'150,000 ms IGV. El ntegro es consumido en la obra.
Staff Contable
7.-
8.-
9.-
10.- En el mes de septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/. 30'375,000.00 ms IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciacin del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribucin al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administracin y de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/. 4'695,378.15.
18 Asesor Empresarial
DEBE
7'468,750.00
HABER
2'789,922.50
2'162,975.00
158,000.00
281,500.00
15'856,300.00
6'944,400.00
561,447.50
3'270,750.00
7'115,500.00
592,000.00
S/. 28'717,447.50
S/. 18'484,097.50
Libro Diario 19
Staff Contable
1
VIENEN...
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial.
DEBE
S/. 28'717,447.50
HABER
S/. 18'484,097.50
8'795,850.00
887,500.00
550,000.00
S/. 28'717,447.50
S/. 28'717,447.50
HABER
2'789,922.50
S/.
2'789,922.50
S/.
2'789,922.50
DEBE
125'000,000.00
S/. 125'000,000.00
HABER
125'000,000.00
S/. 125'000,000.00
DEBE
31'250,000.00
HABER
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00
S/. 31'250,000.00
DEBE
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00
HABER
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza.
20 Asesor Empresarial
DEBE
1'400,000.00
HABER
1'400,000.00
S/. 1'400,000.00
S/. 1'400,000.00
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2011).
1'539,000.00
9'639,000.00
S/.
S/.
9'639,000.00
HABER
8'100,000.00
S/.
8'100,000.00
S/.
DEBE
9'639,000.00
9'639,000.00
DEBE
8'100,000.00
HABER
8'100,000.00
HABER
9'639,000.00
S/.
9'639,000.00
S/.
9'639,000.00
10
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2011).
HABER
8'100,000.00
8'100,000.00
8'100,000.00
S/. 16'200,000.00
S/. 16'200,000.00
11
HABER
1'255,939.89
S/.
5'000,000.00
S/.
1'255,939.89
Libro Diario 21
Staff Contable
11
VIENEN...
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011).
S/.
DEBE
5'000,000.00
S/.
HABER
1'255,939.89
527,728.08
62,611.81
640,000.00
3'744,060.11
S/.
5'000,000.00
HABER
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
DEBE
1'255,939.89
13
S/.
DEBE
5'000,000.00
12
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
5'000,000.00
5'000,000.00
HABER
3'744,060.11
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
DEBE
50'000,000.00
HABER
7'983,193.28
42'016,806.72
S/. 50'000,000.00
S/. 50'000,000.00
22 Asesor Empresarial
DEBE
37'500,000.00
S/. 37'500,000.00
HABER
S/.
0.00
VIENEN...
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
del contrato.
16
DEBE
S/. 37'500,000.00
12'500,000.00
HABER
S/.
0.00
50'000,000.00
S/. 50'000,000.00
DEBE
12'500,000.00
S/. 50'000,000.00
HABER
12'500,000.00
S/. 12'500,000.00
S/. 12'500,000.00
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011).
18
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra.
DEBE
12'150,000.00
HABER
2'308,500.00
14'458,500.00
S/. 14'458,500.00
DEBE
12'150,000.00
S/. 14'458,500.00
HABER
12'150,000.00
S/. 12'150,000.00
DEBE
14'458,500.00
S/. 12'150,000.00
HABER
14'458,500.00
S/. 14'458,500.00
DEBE
12'150,000.00
S/. 14'458,500.00
HABER
12'150,000.00
12'150,000.00
12'150,000.00
S/. 24'300,000.00
S/. 24'300,000.00
Libro Diario 23
Staff Contable
7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)
DEBE
7'500,000.00
21
1'881,309.84
5'618,690.16
S/.
7'500,000.00
S/.
DEBE
7'500,000.00
22
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
HABER
7'500,000.00
HABER
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
23
HABER
5'618,690.16
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
24 Asesor Empresarial
DEBE
50'000,000.00
HABER
7'983,193.28
S/. 50'000,000.00
S/.
7'983,193.28
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011).
DEBE
S/. 50'000,000.00
S/.
S/. 50'000,000.00
S/. 50'000,000.00
DEBE
37'500,000.00
25
HABER
7'983,193.28
42'016,806.72
HABER
12'500,000.00
50'000,000.00
S/. 50'000,000.00
S/. 50'000,000.00
26
HABER
12'500,000.00
S/. 12'500,000.00
S/. 12'500,000.00
27
1'881,309.84
5'618,690.16
S/.
7'500,000.00
S/.
DEBE
7'500,000.00
28
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra.
HABER
7'500,000.00
HABER
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
Libro Diario 25
Staff Contable
DEBE
1'881,309.84
29
HABER
5'618,690.16
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales.
31
DEBE
30'375,000.00
HABER
5'771,250.00
36'146,250.00
S/. 36'146,250.00
DEBE
30'375,000.00
S/. 36'146,250.00
HABER
30'375,000.00
S/. 30'375,000.00
S/. 30'375,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato.
33
26 Asesor Empresarial
DEBE
30'375,000.00
HABER
30'375,000.00
30'375,000.00
30'375,000.00
S/. 60'750,000.00
DEBE
36'146,250.00
S/. 60'750,000.00
HABER
36'146,250.00
S/. 36'146,250.00
S/. 36'146,250.00
34
1'257,239.90
3'742,760.10
S/.
S/.
5'000,000.00
HABER
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
DEBE
1'257,239.89
36
5'000,000.00
DEBE
5'000,000.00
35
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
HABER
5'000,000.00
HABER
3'742,760.10
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2011)
37
DEBE
25'000,000.00
HABER
3'991,596.64
S/. 25'000,000.00
S/.
3'991,596.64
Libro Diario 27
Staff Contable
37
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado.
DEBE
S/. 25'000,000.00
S/.
S/. 25'000,000.00
S/. 25'000,000.00
DEBE
18'750,000.00
38
HABER
3'991,596.64
21'008,403.36
HABER
6'250,000.00
25'000,000.00
S/. 25'000,000.00
S/. 25'000,000.00
39
HABER
6'250,000.00
S/. 6'250,000.00
S/. 6'250,000.00
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
DEBE
3'000,000.00
40
754,903.94
2'245,096.07
S/.
28 Asesor Empresarial
3'000,000.00
S/.
DEBE
3'000,000.00
41
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
HABER
3'000,000.00
HABER
3'000,000.00
S/.
3'000,000.00
S/.
3'000,000.00
42
HABER
2'245,096.07
S/.
2'245,096.07
S/.
2'245,096.07
COSTO
Terrenos
DEPRECIACIN
536,250.00
Edificios y Construcciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
TOTAL
DEPRECIACIN
0.00
1'973,500.00
5%
98,675.00
13'251,300.00
20%
2'650,260.00
95,250.00
10%
9,525.00
15'320,050.00
2'758,460.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente forma:
CENTROS DE COSTOS
PORCENTAJE
DISTRIBUCIN
Costos de produccin
70.00%
1'930,922.00
Gastos de Administracin
10.00%
275,846.00
Gastos de Ventas
20.00%
551,692.00
TOTAL
100.00%
2'758,460.00
DEBE
2'758,460.00
43
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
S/.
DEBE
1'930,922.00
44
92 COSTO DE PRODUCCIN
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos.
HABER
2'758,460.00
HABER
275,846.00
551,692.00
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
S/.
S/.
105'042,016.81
210,084.03
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a
los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.
Libro Diario 29
Staff Contable
45
HABER
210,084.03
210,084.03
S/.
DEBE
210,084.03
46
92 COSTO DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.
DEBE
210,084.03
210,084.03
HABER
210,084.03
S/.
47
210,084.03
S/.
DEBE
210,084.03
210,084.03
HABER
210,084.03
210,084.03
S/.
210,084.03
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin y ventas
DEBE
4'877,050.00
48
1'072,914.60
3'804,135.40
S/. 4'877,050.00
30 Asesor Empresarial
HABER
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
S/.
DEBE
1'072,914.60
50
S/. 4'877,050.00
DEBE
1'950,820.00
2'926,230.00
49
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTA
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones..
HABER
S/.
1'072,914.60
4'877,050.00
HABER
S/.
0.00
VIENEN...
S/.
DEBE
1'072,914.60
HABER
S/.
0.00
45,960.00
402,692.20
624,262.40
3'804,135.40
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
51
HABER
4'695,378.15
S/.
4'695,378.15
S/.
4'695,378.15
S/. 125'000,000.00
HABER
80'766,006.03
54
55
S/. 125'000,000.00
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias.
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros.
HABER
125'000,000.00
DEBE
86'470,594.03
53
DEBE
125'000,000.00
S/. 86'470,594.03
DEBE
105'042,016.80
2'226,666.00
3'477,922.00
S/. 86'470,594.03
HABER
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80
DEBE
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80
HABER
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80
S/. 105'042,016.80
Libro Diario 31
Staff Contable
DEBE
50'625,000.00
56
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
50'625,000.00
S/. 50'625,000.00
54'417,016.80
S/. 105'042,016.80
61
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
32 Asesor Empresarial
HABER
32'877,050.00
210,084.03
S/. 33'087,134.03
S/. 33'087,134.03
DEBE
54'417,016.80
HABER
33'087,134.03
21'329,882.77
S/. 54'417,016.80
S/. 54'417,016.80
DEBE
2'758,460.00
60
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones.
S/. 105'042,016.80
DEBE
33'087,134.03
59
HABER
50'625,000.00
58
S/. 50'625,000.00
DEBE
105'042,016.80
57
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
HABER
HABER
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
DEBE
21'329,882.77
S/.
2'758,460.00
HABER
2'758,460.00
18'571,422.77
S/. 21'329,882.77
S/. 21'329,882.77
62
1'400,000.00
S/.
1'400,000.00
S/.
DEBE
17'171,422.77
63
HABER
1'400,000.00
HABER
17'171,422.77
S/. 17'171,422.77
S/. 17'171,422.77
19.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.
DEBE
858,571.14
64
858,571.14
S/.
S/.
68
858,571.14
HABER
858,571.14
S/.
DEBE
4'893,855.49
858,571.14
HABER
4'893,855.49
S/.
4'893,855.49
S/.
DEBE
4'893,855.49
67
S/.
858,571.14
66
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio.
858,571.14
DEBE
858,571.14
65
HABER
4'893,855.49
HABER
4'893,855.49
S/.
4'893,855.49
DEBE
11'418,996.14
S/.
4'893,855.49
HABER
11'418,996.14
S/. 11'418,996.14
S/. 11'418,996.14
Libro Diario 33
Staff Contable
20.- Asientos de Cierre Contable
69
34 Asesor Empresarial
DEBE
HABER
0.00
9'702,860.00
11'854,061.98
4'129,321.14
7'115,500.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
36'587,314.25
0.00
2'162,975.00
158,000.00
281,500.00
15'856,300.00
S/. 55'046,089.25
S/. 55'046,089.25
S/.
DEBE
12,500.00
12,500.00
DEBE
7'456,250.00
Inventario Inicial
101 CAJA
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.
HABER
12,500.00
12,500.00
DEBE
S/.
DEBE
2'162,975.00
2'162,975.00
Inventario Inicial
HABER
2'162,975.00
2'162,975.00
Libro Mayor 35
Staff Contable
S/.
DEBE
158,000.00
158,000.00
Inventario Inicial
HABER
158,000.00
158,000.00
DEBE
S/.
DEBE
281,500.00
281,500.00
HABER
281,500.00
281,500.00
Inventario Inicial
S/.
DEBE
536,250.00
536,250.00
3311 TERRENOS
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.
HABER
536,250.00
536,250.00
Inventario Inicial
S/.
DEBE
1'973,500.00
1'973,500.00
HABER
1'973,500.00
1'973,500.00
DEBE
13'251,300.00
S/. 13'251,300.00
Inventario Inicial
S/.
DEBE
95,250.00
95,250.00
S/.
DEBE
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial
43 Por la depreciacin del ejercicio
9'702,860.00
TOTAL
DEBE
3351 MUEBLES
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.
S/.
HABER
95,250.00
95,250.00
HABER
6'944,400.00
2'758,460.00
9'702,860.00
36 Asesor Empresarial
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
11
21
27
34
66
TOTAL
5'273,687.99
DEBE
527,728.08 13
791,592.13 23
791,592.13 29
527,728.09 36
402,692.20 50
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
HABER
193,072.50
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
11
21
27
34
48
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
administracin y ventas
personal
de
personal
de
personal
de
personal
de
personal
de
personal
de
S/.
62,611.81 36
37,567.08 69
S/.
350,626.12
16,700.00
45,960.00
TOTAL
4'893,855.49
5'273,687.99
42,500.00
DEBE
4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO
45 Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
TOTAL
93,917.71 29
26,900.00
HABER
3'400,469.48
93,917.71 23
35,800.00
S/.
S/.
62,611.81 13
35,800.00
4031 ESSALUD
remuneraciones y
1 Inventario Inicial
DEBE
25,600.00
527,728.08
791,592.13
791,592.13
527,728.09
316,636.85
402,692.20
S/.
3'400,469.48
S/.
HABER
210,084.03
210,084.03
HABER
del
personal
de
del
personal
de
del
personal
de
del
personal
de
del
personal
de
62,611.81
93,917.71
93,917.71
62,611.81
37,567.08
S/.
350,626.12
Libro Mayor 37
Staff Contable
DEBE
640,000.00 13
960,000.00 23
960,000.00
640,000.00 36
624,262.40 50
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
11
21
27
34
4'330,512.40
DEBE
3'744,060.11 13
5'618,690.16 23
5'618,690.16 29
3'742,760.10 36
2'245,096.07 42
3'804,135.40 50
3'270,750.00 69
S/. 28'044,182.00
S/.
HABER
122,250.00
TOTAL
640,000.00
960,000.00
960,000.00
640,000.00
384,000.00
624,262.40
S/.
4'330,512.40
DEBE
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio
Por la participacin a los trabajadores
858,571.14
TOTAL
4212 EMITIDAS
Cancelacin de la compra de materiales
9'639,000.00 9
1 Inventario Inicial
(05.02.2011)
Por la cancelacin de la compra de
Adquisicin
de
materiales
14'458,500.00 19
7
materiales
construccin (Febrero 2011)
Por la cancelacin de la compra de
Adquisicin
de
materiales
36'146,250.00 ?
17
materiales
construccin
Adquisicin
de
materiales
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 30
construccin
S/. 67'359,250.00
TOTAL
S/.
DEBE
S/.
DEBE
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
592,000.00
TOTAL
S/.
DEBE
5011 ACCIONES
8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
8,795,850.00
TOTAL
38 Asesor Empresarial
HABER
858,571.14
858,571.14
HABER
7'115,500.00
de
9'639,000.00
de
14'458,500.00
de
36'146,250.00
S/. 67'359,250.00
S/.
HABER
592,000.00
592,000.00
S/.
HABER
8'795,850.00
8,795,850.00
S/.
DEBE
582 LEGAL
887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
887,500.00
TOTAL
DEBE
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 11'968,996.14
TOTAL
S/.
HABER
887,500.00
887,500.00
HABER
550,000.00
11'418,996.14
S/. 11'968,996.14
DEBE
DEBE
2'656,717.25
HABER
29'519,080.52
S/. 29'519,080.52
HABER
2'656,717.25
S/.
2'656,717.25
Libro Mayor 39
Staff Contable
DEBE
125,223.61
187,835.42
187,835.42
125,223.61
75,134.17
S/.
701,252.23
HABER
HABER
DEBE
1'400,000.00
S/.
1'400,000.00
S/.
DEBE
6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 45 Contribucin al SENCICO
58 Por el cierre de la Cuenta 62
210,084.03
TOTAL
S/.
DEBE
6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio
60 Por el cierre de la Cuenta 68
2'758,460.00
TOTAL
DEBE
S/. 105'042,016.80
DEBE
701,252.23
701,252.23
1'400,000.00
1'400,000.00
S/.
HABER
210,084.03
210,084.03
S/.
HABER
2'758,460.00
2'758,460.00
HABER
42'016,806.72
24
42'016,806.72
37
21'008,403.36
TOTAL
S/. 105'042,016.80
40 Asesor Empresarial
HABER
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80
DEBE
82 VALOR AGREGADO
HABER
Por la cancelacin de la Cuenta 60
55 Por el traslado a la Cuenta 82
105'042,016.80
Compras
105'042,016.80 57 Por la cancelacin del valor agregado 57 Por la cancelacin del valor agregado
50'625,000.00
S/. 155'667,016.80
TOTAL
S/. 155'667,016.80
50'625,000.00 56
DEBE
831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
HABER
33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63
57 Por la cancelacin del valor agregado
54'417,016.80
Por la cancelacin del excedente de
Por la cancelacin del excedente de
54'417,016.80 59
59
33'087,134.03
explotacin
explotacin
S/. 87'504,150.83
TOTAL
S/. 87'504,150.83
DEBE
DEBE
S/.
DEBE
871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
858,571.14 64 Por la participacin a los trabajadores 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
858,571.14
TOTAL
DEBE
S/.
S/.
HABER
4'893,855.49
S/.
DEBE
891 UTILIDAD
858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
63 Por el resultado antes de impuestos
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 17'171,422.77
TOTAL
DEBE
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00
HABER
858,571.14
858,571.14
4'893,855.49
HABER
17'171,422.77
S/. 17'171,422.77
Libro Mayor 41
Staff Contable
DEBE
125'000,000.00
Adjudicacin del
Constitucin del
Construccin
S/. 125'000,000.00
HABER
125'000,000.00
S/. 125'000,000.00
DEBE
DEBE
DEBE
5'000,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00
5'000,000.00
3'000,000.00
S/. 28'000,000.00
S/.
12
22
28
35
41
DEBE
923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del ejercicio 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
210,084.03 45 Por la contribucin al SENCICO
2'141,006.03
TOTAL
S/.
HABER
2'141,006.03
DEBE
HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Por el destino de a depreciacin del
275,846.00 44
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
1'950,820.00 49
pers. Adm y ventas
S/.
2'226,666.00
TOTAL
2'226,666.00
S/.
DEBE
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de a depreciacin del
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
2'926,230.00 49
pers. Adm y ventas
3'477,922.00
42 Asesor Empresarial
TOTAL
2'226,666.00
HABER
551,692.00 44
S/.
2'141,006.03
3'477,922.00
S/.
3'477,922.00
101
1041
1212
122
1611
1821
251
3022
3311
3321
3331
3351
3913
4011
4017
4031
4034
4039
4071
4111
4212
4511
5011
582
5911
6031
6131
6211
6271
679
6442
6731
6814
7041
781
791
921
922
923
94
95
0121
0311
09
6273
DENOMINACIN
Caja
Cuentas corrientes operativas
Emitidas en cartera
Anticipos de clientes
Con garanta
Pacifico seguros
Materiales auxiliares
Acciones representativas de capital social
Terrenos
Edificaciones administrativas
Maquinaria y equipos de explotacin
Muebles
Inmuebles, maquinaria y equipos - costo
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la renta
ESSALUD
Contribucin al SENCICO
Otras instituciones CONAFOVICER
AFP Integra
Sueldos y salarios por pagar
Emitidas
Instituciones financieras
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
Materiales auxiliares
Materiales auxiliares
Sueldos y salarios
Rgimen de prestaciones de salud
Seguro complementario de trabajo de riesgo,
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Otros gastos financieros
Contribucin al SENCICO
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Prestacin de servicios - terceros
Cargas cubiertas por provisiones
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Materiales auxiliares
Mano de Obra
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de administracion
Gastos de ventas
Cartas fianza
Contratos en ejecucin
Acreedora por el contrario
CD.
86,470,594.03
TOTALES
233,872,882.96 233,872,882.97
RESULTADO DEL EJERCICIO
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
86,470,594.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
31,250,000.00
31,250,000.00
125,000,000.00
125,000,000.00
156,250,000.00
156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
86,470,594.03
42,360,272.14
17,171,422.77
59,531,694.90
59,531,694.90
59,531,694.90
86,470,594.03
86,470,594.03
86,470,594.03
86,470,594.03
105,042,016.80
87,870,594.03
17,171,422.77
2,758,460.00
105,042,016.80
2,758,460.00
105,042,016.80
2,758,460.00
701,252.23
1,400,000.00
210,084.03
701,252.23
50,625,000.00
29,519,080.52
2,656,717.25
37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
9,702,860.00
10,542,858.20
359,136.85
4,485,605.65
359,136.85
9,702,860.00
10,542,858.20
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
105,042,016.80
105,042,016.80
105,042,016.80
GANANCIA
RESULTADOS NATURALEZA
PERDIDA
29,519,080.52
2,656,717.25
50,625,000.00
4,485,605.65
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
2,162,975.00
158,000.00
2,162,975.00
158,000.00
HABER
TRANSFERENCIAS
DEBE
1,400,000.00
210,084.03
50,625,000.00
9,702,860.00
20,161,608.20
379,832.50
3,400,469.48
210,084.03
350,626.12
4,330,512.40
28,044,182.00
67,359,250.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
50,625,000.00
PASIVO
INVENTARIOS
ACTIVO
12,500.00
36,574,814.25
ACREEDOR
SALDOS
12,500.00
36,574,814.25
DEUDOR
1,400,000.00
210,084.03
701,252.23
50,625,000.00
50,625,000.00
29,519,080.52
2,656,717.25
9,618,750.00
4,865,438.15
3,041,332.63
210,084.03
313,059.03
3,824,262.40
24,773,432.00
60,243,750.00
HABER
98,671,358.25
127,789,922.50
31,250,000.00
SUMAS
12,500.00
135,246,172.50
127,789,922.50
31,250,000.00
2,162,975.00
158,000.00
50,625,000.00
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
DEBE
105,042,016.80
87,870,594.03
17,171,422.77
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
1,400,000.00
105,042,016.80
105,042,016.80
105,042,016.80
GANANCIA
RESULTADOS FUNCIN
PERDIDA
Balance de Comprobacin 43
Staff Contable
ACTIVO
S/.
ACTIVO CORRIENTE
36'587,314.25
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
2'162,975.00
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliados
0.00
Existencias
158,000.00
Servicios y otros contratados por anticipado
38'908,289.25
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
281,500.00
6'153,440.00
6'434,940.00
45'343,229.25
PASIVO
S/.
PASIVO CORRIENTE
Tributos, Contraprestaciones y aportes al
11'854,061.98
sistema de pensiones y salud por pagar
4'129,321.14
Remuneraciones por pagar
7,115,500.00
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
23'098,883.11
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
592,000.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
21'652,346.14
45'343,229.25
Ventas
- Menos Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Gastos financieros (neto)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%)
Utilidad Neta
44 Asesor Empresarial
105,042,016.80
(80,766,006.03)
24,276,010.77
(2,226,666.00 )
(3,477,922.00 )
18,571,422.77
(1,400,000.00)
17,171,422.77
(858,571.14)
(4,893,855.49 )
11,418,996.14
=============
ANEXO
Anexo 45
Staff Contable
2. Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto de
ese ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio gravable,
pueden optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados
de acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.
4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales necesarios
para la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor directo), la
entrega de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin gravada para
efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
INFORME N 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA
46 Asesor Empresarial
ndice General
EMPRESA CONSTRUCTORA
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIN .............................................. 3
IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE CONSTRUCCIN .......................................................................... 13
EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRCTICO INTEGRAL .............................................................................. 17
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
ndice General 47
Staff Contable
17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ........................................................................................... 31
18. Asientos de Ajuste y Regularizacin ................................................................................................. 31
19. Determinacin de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del Ejercicio...... 33
20. Asientos de Cierre Contable ............................................................................................................. 34
2.
ANEXO............................................................................................................................................................. 45
1.
48 Asesor Empresarial