UNIVERSIDAD ACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACION PROFESINAL DE CONTABILIDAD

LA AUDITORA INTERNA BASADA EN ESTNDAR ISO 31000, EN LA

LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS INSTITUCIONES
PBLICAS DEL DISTRITO DE YANACANCHA

TESIS:
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES:
SUAREZ RIVERA, Anali Celia

CERRO DE PASCO JULIO-2015

A dios por darnos la vida, a

nuestros padres por el apoyo
incondicional,
y
a
los
profesores
por
compartir
sus
conocimientos

AGRADECIMIENTO:

Agradezco a Dios por la gua que puso en mi camino lo que me

permiti ir por el camino correcto, a mis padres quienes me
brindaron el apoyo incondicional que necesitaba para realizar
esta investigacin

SUAREZ RIVERA, Anal Celia

INTRODUCCIN
La presente tesis de investigacin, trata de demostrar que con la aplicacin
de la auditora interna basada en administracin de riesgos
practicada en instituciones pblicas, el auditor interno evala el nivel
de efectividad de los controles as como sus niveles de riesgo y
madurez, por lo cual nos motiv la presente investigacin titulada:
LA AUDITORA INTERNA BASADA EN ESTNDAR ISO 31000,
INCIDE EN LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS
INSTITUCIONES PBLICAS DEL DISTRITO DE YANACANCHA.
En tal sentido, para mejor apreciacin y comprensin del desarrollo del
presente trabajo de investigacin est comprendido por los siguientes
captulos.
En el primer captulo: Planteamiento del problema de investigacin, en ella
trataremos descripcin de la realidad, delimitacin de la investigacin, la
formulacin del problema, objetivos, justificacin del estudio y limitacin de la
investigacin.
En

el

segundo

captulo:

Marco

terico

conceptual,

comprende

antecedentes del estudio, bases tericas cientficas.

Asi mismo en el tercer capitulo: metodologa y tcnicas de investigacin,
abarco, tipo y nivel, mtodo, universo y muestra, formulacin de hiptesis,
identificacin de variables e indicadores.
Finalmente en el cuarto captulo: anlisis e interpretacin de resultados
obtenidos. Concluyendo con las conclusiones y recomendaciones.

INDICE
DEDICATORIA.2
AGRADECIMIENTO3
INTRODUCCION.4
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. Descripcin de la realidad..7
1.2. Delimitacin de la investigacin.8
1.3. Formulacin del problema.10
1.3.1. Problema general10
1.3.2. Problemas especficos..10
1.4. Formulacin de objetivos10
1.4.1. Objetivo general10
1.4.2. Objetivo especfico11
1.5. Justificacin de la investigacin.11
1.6. Limitacin de la investigacin....12

CAPITULO II:
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes del estudio13
2.2. Bases tericas cientficas relacionadas con el tema13
2.3. Definicin de trminos bsicos...32

CAPITULO III:
METODOLOGIA Y TECNICAS DE INVESTIGACION
3.1. Tipo y nivel de investigacin..36
3.1.1. Tipo de investigacin36

3.1.2. Nivel de la investigacin.37

3.2. Mtodo de la investigacin37
3.2.1. Mtodo de investigacin.37
3.2.2. Diseo de la investigacin.37
3.3. Universo y muestra.37
3.3.1. Universo del estudio37
3.3.2. Universo social.37
3.3.3. Unidad de anlisis...38
3.3.4. Formulacin de hiptesis..38
3.4. Formulacin de hiptesis..38
3.4.1. Hiptesis general38
3.4.2. Hiptesis especficos38
3.5. Identificacin de variables39
3.6. Definicin de variables e indicadores.39
3.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos40
3.8. Tcnicas de procesamiento y anlisis de datos40
CAPITULO IV
4.1. Descripcion de la realidad41
4.2. Presentacin, anlisis e interpretacin de resultados obtenidos...43
4.3. Contrastacin de hiptesis...53
CONCLUSIONES..60
RECOMENDACIONES.61
BIBLIOGRAFIA..62

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1 Descripcin de la realidad.
La auditora interna en administracin de riesgos utilizada en las
organizaciones de gobierno se constituye en una herramienta que
protege a los colaborares, el medio ambiente y la salvaguarda de los
activos de la entidad.
Con el presente trabajo de Investigacin se trata de demostrar que con la
aplicacin de la auditora interna basada en administracin de riesgos
practicada en instituciones pblicas, el auditor interno evala el nivel de
efectividad de los controles as como sus niveles de riesgo y madurez,
identifica los riesgos que ponen en peligro la continuidad de la gestin,
recomendando controles efectivos para atender los riesgos extremos y
finalmente proponer acciones de mejora para incrementar performance
de los sistemas anti fraudes y anticorrupcin con la finalidad de que las
gestiones gubernamentales de las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha sean ms eficientes, eficaces, transparentes y lo ms

importante socialmente responsable. De esta manera el Auditor Interno

con estos trabajos sumamente especializados, disminuye los niveles de
corrupcin en las instalaciones gubernamentales, que actualmente exige
el mundo globalizado a las grandes economas del foro Asia Pacifico, en
el cual se encuentra inmerso nuestro Pas. Por lo tanto el trabajo de
investigacin comprende de manera muy puntual y precisa sobre la
administracin y gestin integral de riesgo, asimismo, se hace hincapi
de cmo esta concepcin se utiliza hoy en da para auditar los sistemas
de gestin de calidad, anti fraudes y/o anticorrupcin.
Con relacin al pequeo diagnostico de la unidad de anlisis sujeta a
evaluacin; la aplicacin de la auditoria de riesgos al sistema de gestin
de calidad, ayudara a un adecuado control de las actividades en las
instituciones pblicas.
Por lo cual se mostraran los resultados que haya generado esta auditoria
en la unidad de anlisis sujeta a evaluacin, para finalmente arribar a las
conclusiones y recomendaciones pertinentes de nuestra investigacin.
Este trabajo de investigacin ser una contribucin adicional que
garantiza

una

gestin

gubernamental

transparente,

ordenada

comprometida con el desarrollo integral del pas en la lucha por disminuir

los niveles de corrupcin y fraude que actualmente se encuentra inmerso
en las Instancias de Gobierno.

1.2 Delimitacin de la investigacin.

Frente a la problemtica planteada la investigacin metodolgicamente
las hemos delimitado en los siguientes aspectos:

a) Delimitacin espacial.
El presente trabajo de investigacin abarco al distrito de
Yanacancha.
b) Delimitacin temporal.
Es una investigacin de actualidad, el perodo que comprendi el
estudio abarco el 2010, siendo el inicio del trabajo en julio del 2010
y termino en diciembre del 2010.
c) Delimitacin social.
Comprendi a los funcionarios de las instituciones.
d) Delimitacin conceptual.
En el manejo del material terico-conceptual, estuvo comprendido
en los alcances de los siguientes conceptos:
Auditora interna basada en ISO 31000.
Controles de los principales procesos del SGQ con nivel de
efectividad, para evidenciar riesgos operacionales y mitigar
mediante controles ptimos.1
Lucha contra la corrupcin.
Perjuicios econmicos. Mala utilizacin de recursos y fondos
otorgados por el gobierno.2

1 Teresa Carme Herrador edicin 3 Pg. 23

1 Revista argumentos edicin N 2 mayo del 2013
2

1.3 Formulacin del problema.

1.3.1

Formulacin del problema general.

De qu manera la auditora interna basada en estndar ISO
31000, incide en la lucha contra la corrupcin en las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha?

1.3.2

Formulacin del problema especfico.

a.

De que manera el nivel de efectividad de la auditora

interna basada en estndar ISO 31000, influir en la
prevencin de fraude y la corrupcin en las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha?

b.

De que manera el estado situacional de los riesgos de

la auditora interna basada en estndar ISO 31000,
influir en la mala utilizacin de recursos y fondos en las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha?

c.

De que manera los niveles de riesgo y madurez de

controles de la auditora interna basada en estndar ISO
31000, influir en la mitigacin de perjuicios econmicos
en las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha?

1.4 Objetivos de la investigacin.

1.4.1

Objetivos generales.
Conocer de qu manera la auditora interna basada en
estndar ISO 31000, incide en la lucha contra la corrupcin en
las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha.

10

1.4.2

Objetivos especficos.
a.

Conocer de que manera el nivel de efectividad de la

auditora interna basada en estndar ISO 31000, influir
en la prevencin de fraude y la corrupcin en las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha.

b.

Conocer de que manera el estado situacional de los

riesgos de la auditora interna basada en estndar ISO
31000, influir en la mala utilizacin de recursos y
fondos en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

c.

Conocer de que manera los niveles de riesgo y madurez

de controles de la auditora interna basada en estndar
ISO 31000, influir en la mitigacin de perjuicios
econmicos en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

1.5 Justificacin de la investigacin.

El auditor interno que implanta esta tendencia dentro de la
organizacin, alerta al ejecutivo y al mismo rgano mximo de control
sobre posibles problemas vinculados con: perjuicio econmicos, mala
utilizacin de recursos y fondos otorgados por el gobierno, inadecuada
administracin de riesgos y controles de los procesos mas importantes
de la gestin, atentados contra la seguridad de la informacin y sobre
todo contra la responsabilidad social empresarial.

11

1.6 Limitaciones de la investigacin.

Las nicas limitaciones que se presentaron, se encuentran referidas al
acopio de material bibliogrfico; poca bibliografa de la auditora interna
basada en estndar ISO 31000, sin embargo, no constituy
impedimento que afectara su desarrollo. Por otro lado los gastos
econmicos que va generando el presente estudio.

12

CAPITULO II
FUNDAMENTOS TERICOS DE LA INVESTIGACIN
2.1

Antecedentes del estudio

Respecto al tema especifico materia de investigacin elegida, no se
han encontrado antecedentes al respecto especficamente para el
distrito de Yanacancha. Por lo que, consideramos indita la presente
investigacin. Cabe aclarar que se ha recurrido a las bibliotecas de la
Facultad de Ciencias Econmicas Contables y Administrativas y otros
centros de informacin donde no existe bibliografa suficiente al
respecto.

2.2

Bases tericas cientficas relacionados con el tema

2.2.1 Concepto de riesgo:

La norma de control interno 320-2006, con respecto a la concepcin
del riesgo manifiesta: El riesgo se define como la posibilidad de que
un evento ocurra y afecte de manera adversa el logro de los objetivos

13

de la entidad, impidiendo la creacin de valor o erosionando el valor

existente. El riesgo combina la probabilidad de que ocurra un evento
negativo con cunto dao causara (impacto)3
Evaluacin de riesgos
Con respecto al punto 1.2, normas de control interno 320-2006,
manifiesta: El componente evaluacin de riesgo abarca el proceso de
identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte
del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planteamiento, e
identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo
de los riesgos de la entidad.
La administracin o gestin integral de riesgo debe formar parte de la
cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofa,
prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que ser vista o
practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos
en la entidad pasan a estar involucrados en la administracin de
riesgos.
La misma norma que a la fecha se encuentra alineada al ISO 31000:
2009 enfatiza que los componentes de una adecuada administracin
de riesgos en una entidad gubernamental son los siguientes 4:
Planteamiento de la administracin de riesgos / Establecer el
Contexto
3

3 La real academia de la lengua espaola

4 normas de control interno
4

14

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,

organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos.
2.2.2 Identificacin de los riesgos
En la identificacin de los riesgos se tipifican todo los riesgos que
pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a
factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores
econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. Los
factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Valoracin de los riesgos / Analizar y Evaluar
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerara
como los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos.
Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito es obtener la
suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo par a
estimar

su

probabilidad

de

ocurrencia,

tiempo,

respuesta

consecuencias.
Respuesta al riesgo / tratar el riesgo
La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo
considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia
al riesgo y su relacin contra beneficio.

15

La

consideracin

implementacin

de

del

manejo

una

del

respuesta

riesgo
son

parte

la

seleccin

integral

de

e
la

administracin de los riesgos.

Definicin de la auditora interna basada en riesgos
Segn la contadora pblica Titulada Ana Mercedes Garzn Laverde,
en su artculo Auditoria Basada en Riesgos, publicado en la revista
la auditoria moderna, con respecto a la definicin de auditora interna
basada en riesgos comenta:
Que es una evaluacin especializada en donde el objetivo del auditor
es la de obtener seguridad razonable de que en los estados
financieros/ procesos/ cuentas/ objetivos estratgicos misionales, no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude y
error5
2.2.3

Metodologa de la auditora interna basada en la administracin

de riesgos
Las fases de la auditora interna basada en la administracin de
riesgos de acuerdo al estndar ISO 31000:2009 con la cuales
trabajan las economas mundiales que han instaurado sistemas
antifraude y anticorrupcin se detallan a continuacin 6.
Planeacin: El auditor debe llevar a cabo un relevamiento de la
cadena de valor de la organizacin que englobe a los siguientes
aspectos: Misin y visin del negocio, objetivos estratgicos
misionales, procesos crticos, sistemas de gestin de calidad

5
6

5 K. H. Spencer Pickett pag, 124 edicion 2000 2007

6 Germn Mauricio Chvez Morales Plan de Auditoria pag. 302

16

instaurados en la entidad. Al mismo tiempo el auditor debe estar lo

suficientemente entrenado y capacitado para llevar a cabo auditoria
que causaran un fuerte impacto en la organizacin.
Ejecucin: En esta fase el auditor utiliza herramientas que van a ser
importantes para recopilar informacin como por ejemplo: Listas de
verificacin, histogramas de frecuencias, anlisis de riesgos y de
madurez, veeduras, mtricas, memorandums de control bajo el
enfoque COSO ERM, etc.
Anlisis: Se procesa la Informacin recopilada en la fase de
ejecucin con la finalidad de generar un comentario con respecto a la
efectividad de los controles, as como comentar a qu nivel de riesgo
mitiga el control sujeto a evaluacin y en qu nivel de madurez se
encuentra.
Recomendaciones:

Se

generan

para

reforzar

los

controles,

corregirlos, disminuir los niveles de riesgo, incrementar los niveles de

madurez o en todo caso proponer acciones de mejorar en donde se
condigna la incorporacin de nuevas polticas y controles que generan
valor agregado en la gestin gubernamental.
Seguimiento: En esta fase el auditor lleva a cabo un auto evaluacin
de las acciones de mejora y recomendaciones que reporto en su
informe control. Analizando temas de valor agregado y de continuidad
de negocio.
Objetivo general

17

Con la metodologa planteada como auditor Interno evaluar el nivel de

efectividad de los controles as como sus niveles de riesgo y madurez,
identificando los riesgos que ponen en peligro la continuidad del
negocio y proponer acciones de mejora al SGQ.
2.2.4 Directiva N 003-2008 Procedimiento de Ingreso y Salida de
Mercanca para las actividades manufacturas y Produccin
La presente directiva es un procedimiento de calidad para el control
de ingreso, a salida, traslado de mercancas para las actividades
propias de las industrias que desarrollan la actividad en el interior.
Aprobada Resolucin de Gerencias General N 014-2008, del 10 de
Abril del 20087.
2.2.5

Indicadores de corrupcin de nuestro Pas

Segn una encuesta de Protica, Apoyo y la Confiep, realizada en el
ao 2010, la corrupcin subi del 30% en 2006 al 51% 8
CAPITULO II: PEQUEO DIAGNOSTICO DE LA UNIDAD DE
ANLISIS SUJETA A EVALUACIN
El Centro de Exportacin, Transformacin, Industria Comercializacin
y Servicios, es un organismo pblico descentralizado adscrito al
gobierno regional, de acuerdo a la Ley N 29014 que tiene personera
jurdica de derecho pblico, con autonoma administrativa, tcnica,
econmica, financiera y operativa.
La finalidad, es generar polos de desarrollo a travs del incremento de
la mano de obra directa e indirecta, los niveles de consumo en las

7 Directiva N 003-2008
8 Datos recolectados

18

zonas de influencia, el nivel de exportaciones en general y la

consolidacin del desarrollo socio econmico regional.
Las expectativas de largo plazo, radica en convertirse en una
herramienta fundamental del desarrollo econmico regional y del pas,
impulsor de una cultura exportadora y de internacionalizacin de
nuestra

economa,

sobre

la

base

de

eficiencia,

eficacia

competitividad.
Actualmente la organizacin es una zona primaria aduanera de
tratamiento especial, generador de polo es de desarrollo, promotor de
la inversin privada nacional y extranjera orientada a actividades
productivas y exportadoras, cuyo objetivo social estratgico es el de
incrementar la mano de obra directa e indirecta. Niveles de consumo
en sus zonas de influencia y la consolidacin del desarrollo
econmico regional.
Entre sus principales regulaciones destacan: Decreto Legislativo N
864, Decreto N 010-2006-MINCETUR, Decreto Supremo N 0132006-MINCETUR.
La actividad principal, es el otorgamiento de lotes en cesin en uso
(figura similar a un alquiler) que se efecta a titulo oneroso y mediante
subasta pblica, conforme a lo dispuesto por la Resolucin Ministerial
N 063-97-EF/15.
En materia de control gubernamental posee sistemas de gestin anti
fraude /anticorrupcin (Sistema de Control Interno, Sistema de
Seguridad de la Informacin, Sistema de Gestin de Calidad de los
Procesos de Almacenes, Industrias y talleres, Sistema de Gestin de

19

Seguridad de la Informacin, Sistema de Proceso de Adquisiciones y

Contrataciones, entre otro) los cuales han sido trabajados por los
colaboradores de la organizacin contando con el asesoramiento del
auditor interno de la entidad, los mismos que han sido aprobados por
los cargos directivos y ejecutivos con resolucin de gerencia general.
Los indicadores en materia de gestin transparencia instaurados
dentro de su cultura de administracin de riesgos son los siguientes:
Los controles deben de posees un nivel de efectividad que oscile
entre 60 y 100%, deben de mitigar a niveles de riesgo aceptables y
moderados y por ultimo poseer nivel de madurez definido o
administrados y en lo posible llegar a un nivel optimizado.
CAPTULO III: APLICACIN DE LA AUDITORA INTERNA BASADA
EN ADMINISTRACIN DE RIESGOS CLARAMENTE MARCADO Y
DEFINIDO EN LA NORMA DE CONTROL INTERNO 320-2006 Y
ESTNDAR ISO 31000: 2009.
Etapa de planeacin: Para este caso se llevo a cabo el examen al
sistema de gestin de calidad vinculado con el control de ingreso y
salida de mercancas de la actividad de industria, respetando la
metodologa del estndar ISO 31000:2009 a utilizar, en esta fase se
obtuvo el siguiente resultado:
Se elaboro el diagrama del proceso del sistema de gestin de calidad
vinculado con el ingreso y salida de mercancas de la actividad de
industrias, con la finalidad de determinar, los objetivos de control

20

controles, procesos y procedimientos que se trabajan en dicho

sistema y que fueron sujetos a evaluacin como auditor interno 9.
El proceso del sistema de gestin de calidad de ingreso y salida de
mercancas de la actividad de industrias se apoya en el modelo
PDCA, que consiste en:
Planificar: establecer los objetivos y procesos necesarios para
conseguir resultados de acuerdo con los requisitos del cliente y las
polticas de la organizacin.
Hacer: Implementar los procesos.
Verificar: Realizar el seguimiento y la medicin de los procesos y los
productos respecto a las polticas, los objetivos y los requisitos para el
producto, e informar sobre los resultado.
Actuar: Tomar acciones para mejorar continuamente el desempeo
de los procesos.
Este sistema de gestin de calidad, se apoya en los siguientes
controles:
Polticas del sistema de gestin de calidad, responsabilidad de la
direccin, gestin de recursos, controles de fiscalizacin, controles de
ingresos y salida de mercancas de la actividad de industrias,
controles de traspaso y traslado de mercancas entre usuarios, control
de usuarios, controles de cumplimiento, soporte, promocin y
desarrollo, medicin anlisis y mejora continua.
Dichos controles (que se encuentran inmersos en los procesos de
organizacin, responsabilidad de la direccin, supervisin y monitoreo
9

9 APLICACIN DE LA AUDITORA INTERNA BASADA EN ADMINISTRACIN DE RIESGOS

21

y, mejora continua) son los encargados de mitigar los riesgos que

atentan contra la buena administracin y fiscalizacin que ejerce,
garantizando as la continuidad del negocio y el compromiso social
que la entidad tiene con los usuarios, sus colaboradores, el medio
ambiente y la colectividad en su conjunto.
Etapa de ejecucin: En esta etapa para mi evaluacin til:
a) Enunciado de aplicabilidad N 001-2010/OCI-CP, en donde se
llevo a cabo la calificacin y el sinceramiento de controles.
b) Se

determino

el

nivel

de

efectividad

de

135

controles

acompaados de sus niveles de riesgo y de, madurez, calificados

de acuerdo a los estndares instaurados por la organizacin en su
estructura de control interno como poltica.
c) Se determinaron los niveles de riesgos y madurez de los controles
y se proceso la informacin en los diagramas radar pertinente.
d) Se llevo a cabo la veedura N 0011-2010/OCI-CP en donde se
evidencia 6 conformidades asociadas a un riesgo operacional en
donde el sistema de gestin antifraude se activo y mitigo el
incidente suscitado durante la evaluacin.
e) Dentro del enunciado de aplicabilidad 001/-2010/OCI-CP fue
consignado las acciones de mejora para mejorar la performance
del sistema de gestin de calidad sujeto a evolucin. Estos
instrumentos los van a poder apreciar en la siguiente etapa.
Etapa de anlisis

22

Resultado del enunciado de aplicabilidad

La tabla se lee de la siguiente manera de un total de 135 controles
que fueron sujetos a evaluacin a parte del Jefe de OCI, de los
cuales: 6 son organizacionales, 20 son de responsabilidad de la
direccin, 103 son de cumplimiento y regulacin y 6 de anlisis y auto
evaluacin vinculados con el dominio 1 establecimiento, dominio 2
Implementacin, dominio 3 supervisin y monitoreo y dominio 4
mejora continua, poseen un nivel de efectividad del 100%. Dichos
controles se encuentra documentados y cuantificados son los que le
dan soporte y continuidad al sistema de gestin de calidad 10.
ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD
(SGQ) (6 CONTROLES)
La organizacin ha establecido, documentado, implementado y
mantiene un sistema de gestin de calidad y mejora continua de
acuerdo a los requerimientos establecidos en la Directiva N 0032008/, Directiva de procedimientos de ingresos y salida de
mercancas para la actividades manufactura y produccin. Aprobada
con Resolucin de Gerencia General N 014-2008, del 10 de abril del
2008.
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD
(SGQ) (20 CONTROLES)
La organizacin ha emitido un procedimiento de calidad.

10

23

 Directiva de calidad de encuentra alineada a las mtricas del

gobierno.
El procedimiento de calidad se ha alineado al negocio y ha sido
difundido.
Se generan reportes de revisin.
Procedimiento de calidad alineado al INTA pg. 22 elaborado por la
intendencia de aduanas.
El procedimiento general ha Integrado los procesos de ingresos y
salida de mercancas de la actividad de industrias al SGQ.
Se elaboran comunicados y memorndums con respecto a la
performance del SGQ.
Se cuenta con personal responsables del SGQ
El responsable de la operatividad, monitoreo y performance del
SGQ es el actual sub Director de operaciones.
Se cuenta con reportes de seguridad industrial, de monitoreo, de
revisin general, de actividades de exportaciones, de provisin de
recursos, operacionales y direccionales.
Se cuenta con estadsticas de la actividad manufacturera.
El personal de operaciones tiene una buena performance dentro
del SGQ.

24

 El actual SGQ posee una infraestructura y ambiente de trabajo

acorde a las exigencias del ISO 9001:2008 y procedimiento
general instaurado.
MONITOREO Y REVISIN SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD
(SGQ) (103 Controles)
Controles de fiscalizacin (7 controles); al 09/08/2010 la oficina
general de administracin mantiene actualizados y en orden los
registros y controles de las 11 empresas usuarias que se dedican a la
actividad de industrias en la entidad.
Controles de ingreso, salida, traspaso y traslado de mercanca de la
actividad de Industrias (74 controles): Durante el ao 2009 la actividad
manufacturera alcanzo una produccin de US, $4,717,600 Dlares
Americanos. Los controles monitoreados por el rea de operaciones,
cumplieron con los requerimientos establecidos en las resoluciones
internas y externas.
Control de usuarios (4 Controles). Al 31/12/2009 de las 25 empresas
usuarias (que representan el 100% de la poblacin de empresas que
se encuentran), solamente 13 cuentan con seguridad (52%) y
proteccin y 12 se encuentran desprotegidas (48%). Estos eventos ya
fueron mitigados y solucionados por los usuarios en coordinacin con
el rea de operaciones.
Controles

de

cumplimiento

(6

controles)

al

31/12/2009.

Se

incorporaron y de acuerdo a resolucin ministerial N 063-97-EF/15 8

empresas (100%), de las cuales a la fecha 5 (63%) llevan a cabo

25

actividades de industrias y 3 (37%) se dedican a las actividades de

talleres. Sucesos monitoreados por la oficina de asesora legal de la
entidad.
Soporte (4 controles): al 31/12/2009 los responsables que realizan
labores de informtica atendieron 164-incidentes al 100% en materia
de soporte de software y hardware que ocurrieron en el rea de
operaciones.
Promocin y desarrollo (4 controles): El Director de promocin y
desarrollo de la entidad ha elaborado un proyecto de memorndum de
entendimiento con la zona de libre comercio (en temas de comercio
exterior), para ser enviado y analizado por sus funcionarios.
Medicin y anlisis (4 controles): Durante el ejercicio 2009 los
empleos directos ascendieron a 3197 (100%) por las diferentes
actividades que se desarrollan en la entidad.
MEJORA CONTINUA DEL SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD
(SGQ) (6 Controles)
Mejora continua (4 controles): El informe de auditora interna ha
proporcionado una serie de pautas y recomendaciones para
incrementar la performance del SGQ.
Resultados de los niveles de riesgo y de madurez donde se
encuentra el actual sistema de gestin de calidad (SGQ).
Los 135 controles sujetos a evaluacin mitigan a niveles de riesgo 1
aceptable y poseen un nivel de madurez 4 administrado, en los
diagramas radar se elabora como auditor interno de la entidad, y se

26

da una explicacin al detalle de las calificaciones obtenidas durante la

evaluacin11.
Resultado de la veedura N 11 del 11/08/2010, elaborado por el
auditor interno
Etapa de recomendaciones
Continuar con la misma predisposicin por organizar, implementar,
monitorear y generar una mejora continua a los procesos y controles
que forman parte del sistema de gestin de calidad vinculado con el
ingreso y salida de mercancas de la actividad de industrias.
Que la entidad en su conjunto siga en la labor de trabajar con
controles para el sistema de gestin de calidad que mitigan a niveles
de riesgos aceptables (1) y con niveles de madurez administrador (4).
Es indispensable que los controles mantengan un nivel de efectividad
que oscile entre 60(>=60 y <90=Incumplimiento Medio) y 100% (>=90
y <100 cumplimiento), debido a que son los indicadores establecidos
en la organizacin dentro de su estructura de control interno (en el
cual se encuentra inmensos el sistema de gestin de calidad
vinculado con el ingreso y salida de mercancas de la actividad
de industrias), conocidos por los colaboradores de la entidad, que
garantizan una gestin gubernamental ordenada y transparente.
Que los colaboradores de la entidad en su conjunto, continen
llevando a cabo la buena utilizacin de las regulaciones internas y de
gobierno.

11

27

Atender las oportunidades de mejora reportadas por el OCI, como una

contribucin a manera de valor agregado que ha proporcionado el
auditor interno de la entidad al proceso de mejora continua del
sistema de gestin de calidad vinculado con el ingreso y salida de
mercancas de la actividad de industrias.
Seguimiento
El riesgo de naturaleza operacional evidenciado durante la evaluacin
fue mitigado y atendi, por controles ptimos instaurados por el
personal que realiza labores de seguridad industrial y la gerencia
general, en adelante la organizacin convivir con niveles de riesgo
aceptables (RA=Bajos), al mismo tiempo cabe enfatizar que los
responsables de poner en prctica dichos controles sern: el personal
de seguridad de la garanta de control de la entidad los cuales tendrn
la supervisin y monitoreo permanente de la Gerencia General (GG),
de la Oficina General de Administracin (OGA) y del rgano de
Control Institucional de la Entidad (OCI).
Acciones de mejora
Simplificacin administrativa y operativa respecto al ingreso de
mercancas referido a la entrega del formulario de declaraciones de
ingresos. el mismo personal de operaciones deben de imprimir el
formulario de declaracin de ingreso y reportarlo a la administracin
para su facturacin (Incorporacin de un nuevo Control de Ingreso de
Mercancas).

28

Implementar una directiva que se especifique la metodologa para

elaborar un cuadro insumo productos (Incorporacin de Nuevos
Control de Regulacin).
Crear un medio fsico o digital para el intercambio de informacin
entre Cticos y usuarios con respecto a estadsticas vinculadas con
los inventarios del insumo productos (Incorporacin de un Nuevo
Control de Anlisis y auto evaluacin).
Habilitar un modulo dentro del sistema de gestin de Cticos Paita
con respecto al monitoreo contractual a los usuarios del Cticos Paita
(Incorporacin de un nuevo Control Tecnolgico de Seguimiento
contractual a los Usuarios)
Mejorar la calidad y competencias del futuro de personal de
operaciones

en

temas

de

gerencias

gestin

empresarial

(Incorporacin de un nuevo control de Recursos Humanos).

Cuando lleguen un pedido o reclamo que tenga que ser derivado a la
oficina de asesora legal, la secretaria general deber de generar una
numeracin, que constituir el nmero de expediente administrativo
para entidad (Incorporacin de un nuevo Control de Cumplimiento).
Indicar al usuario del Cticos Paita que tenga una mejor
predisposicin por pagar sus obligaciones en forma mensual, para
evitar a futuro problemas de altos niveles de morosidad (que superen
los 3 meses) (Incorporacin de una nuevo Control de Fiscalizacin).
Habilitar un filtro dentro del sistema de gestin
operaciones,

para

estadsticas/reportes

que
a

los

pueda

visualizar

usuarios

que

tienen

al rea de
manera

de

obligaciones

29

pendientes por pagar (Incorporacin de un nuevo control Tecnolgico

de Seguimiento contractual a los Usuarios)
Inclusin de conformidad del usuario en el reporta de Incidencias
(Incorporacin de un nuevo Control de Soporte).
Incorporacin de controles tecnolgicos (Cmaras de Seguridad)
ubicados en los alrededores de los cercos permetros de la entidad
para fortalecer la seguridad y proteccin de la entidad, colaboradores
usuarios y activos del negocio.
Logros de la organizacin durante la evaluacin
Buena administracin de riesgos y controles (Calificacin Optima)
Con enunciado de aplicabilidad de sinceramiento de Controles N
001-2010/OCI-CP, los das 9, 10, 11 12 y 16/08/2010, tome nota del
compromiso responsable y solidario de parte de los colaboradores de
la entidad en atender las acciones de mejorar por el auditor 12.
CAPTULO IV: RESULTADOS OBTENIDOS DE LA EVALUACIN
Del 05 de julio al 01 de setiembre del 2010 como Auditor Interno se
llevo a cabo la Accin de Control N 2-439+1-2010-002, reportada al
rgano Mximo de Control con Oficio N 471-2010/OCI denominada
Examen Especial al Sistema de Gestin de Calidad vinculado con el
Ingreso y Sanidad de Mercancas de la Actividad de Industrias
Ejercicio 2009.
Es indispensable enfatizar que la accin de control que se practico fue
una auditora interna basada en administracin de riesgos a un
sistema de gestin de calidad instaurado, dichos examinan se elaboro
12

30

de acuerdo a lo establecido en el estndar ISO31000:2009, en donde

aplique la siguiente metodologa: Fase I: Planeamiento: Conocimiento
del sistema de gestin de calidad vinculado con el adecuado control
del ingreso y salida de mercancas de la actividad de industrias; Fase
II: Entrevistas con todos y cada uno de los integrantes de la
organizacin con respecto a los estndares instaurados en la entidad
en materia de control de ingreso y salida de mercancas; Fase III:
Distribucin de enunciados de aplicabilidad, cuestionarios de control
interno y memorndums de control (Reportes de no Conformidades);
Fase IV: Procesamiento de la informacin recopilada en la labor de
campo, evaluacin de las no conformidades y estado situacional de
las mismas y Fase V: Conclusiones y recomendaciones de la labor
efectuada.
Los resultados que arrojo la evaluacin y que fueron reportados a los
altos niveles gerenciales y al mismo Sistema Nacional de Control
fueron los siguientes:
Los objetivos de control, controles, procesos y procedimientos de la
actividad de Industrias, poseen un nivel de efectividad del 100% y
estn aplicando en cumplimiento a lo establecido en la directiva N
003/2008/, aprobada con Resolucin de Gerencia General N 0142008, del 10 de abril del 2008. Dichos controles mitigan a niveles de
riesgo aceptables y poseen un nivel madurez administrado.
Durante la evaluacin se reportaron 6 no conformidades asociadas
con un riesgo operacional el mismo que fue mitigado con controles

31

preventivos y correctivos ptimos, el nivel de efectividad de dichos

controles para atender el riesgo fue de 100%
Como auditor se propuso 10 acciones de mejora para incrementar la
performance del sistema de gestin de calidad que fue sujeto a
evaluacin.
Se ha podido evidenciar la buena Administracin de Riesgos y
Controle (Calificacin Optima=Aceptable/Administrado) mtodos y
cada uno de los Actores Organizaciones del Cticos Paita.
2.3

Definicin de trminos bsicos

Plan contable general: Relacin de cuentas y cdigos utilizados en
el registro contable, detalle de cuentas y subcuentas que facilitan el
registro de las transacciones que realizan las entidades pblicas, sirve
a la Contabilidad Pblica para mostrar la transparencia de la gestin
gubernamental en todos su niveles, permite demostrar la situacin
financiera a travs de los estados contables que muestran los datos
valuados

clasificados,

asimismo

las

diversas

operaciones

financieras deben ser contablemente controlados.

Estados financieros: Producto del proceso contable, mediante los
cuales, se presenta la situacin econmica y financiera de la entidad,
as como de sus flujos de efectivo, en forma estructurada, obtenida de
las transacciones y operaciones corrientes y de inversin durante un
periodo determinado bajo normas y principios de contabilidad general
aceptados; asimismo constituye una exposicin de datos, presentado
en informes condensados sujetos a anlisis e interpretacin.

32

Recursos pblicos: Son todos los recursos que administran las

entidades del sector pblico para el logro de sus objetivos
institucionales

debidamente

expresados

nivel

de

metas

Presupuestarias. Los recursos pblicos se desagregan a nivel de

Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de categoras del
ingreso, genrica de ingreso, subgenerica del ingreso y especifica del
ingreso.
Sector pblico: En cuentas nacionales, se refiere a la parte del
sistema econmico que est relacionado con la actividad estatal, ya
sea financiera o no financiera. Incluye a las entidades pertenecientes
al Gobierno central e instancias descentralizadas as como a las
empresas pblicas financieras y no financieras.
Integracin de la informacin: Para una mejor presentacin de la
situacin patrimonial y presupuestal, de las causales de las
variaciones del patrimonio de un ente, se debe integrar la informacin
de varios entes contables, a travs de consolidaciones sucesivas y
obtener la cuenta General de a Repblica.
Ejercicio contable: Periodo comprendido entre el primero de enero y
el treinta y uno de diciembre de cada ao, al final del cual, debe
realizarse el proceso de cierre contable. Adicionalmente, podrn
solicitarse estados contables o informes complementarios por periodo
superiores a un ao, para revelar el estado de avance de los planes
de desarrollo.
Informacin contable: Conjunto estructurado de datos, con sustento
documentario, que permite identificar, medir, clasificar, registrar,

33

analizar y evaluar de manera oportuna y confiable todas las

operaciones y actividades de la entidad, esta informacin puede ser
financiera o presupuestaria.
Nota a los estados financieros: Explicaciones que complementan
los estados financieros y forman parte integral de los mismos. Tienen
por objeto revelar informacin adicional necesaria de los hechos
financieros, econmicos y sociales relevantes, de la desagregacin de
valores contables en trminos de precios y cantidades.
Recursos pblicos: Recursos del Estado inherentes a su accin y
atributos que sirven para financiar los gastos de los presupuestos
anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamientos.
Importancia relativa: Los estados financieros y presupuestarios
deben revelar todas las partidas que son de importancia para efectuar
evaluar y toma de decisiones.
Consistencia: Las polticas, mtodos y procedimientos contables
deben ser los apropiados para reflejar la situacin del ente debiendo
aplicarse con criterio uniforme a lo largo de un periodo y de un
periodo a otro.
Base de registro: Los gastos deben ser reconocidos y registrados
como tales en el momento que devenguen y los ingresos cuando se
realicen.
Rendicin de cuentas: Presentacin de los resultados de la gestin
de los recursos pblicos por parte de las autoridades representativas
de las entidades del Sector Publico ante la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, en los plazos legales y de acuerdo con las

34

normas vigentes, para la elaboracin de la Cuenta General de la

Repblica, las Cuentas Nacionales, las Cuentas fiscales y de
Planeamiento.
Relevancia: La informacin debe satisfacer razonablemente las
necesidades del receptor, mediante la comunicacin de los hechos
sobresalientes de mayor significatividad.
Objetividad: La informacin debe tener a presentarse en el mayor
grado

posible

de

objetividad,

de

manera

que

expresa

los

acontecimientos tales cual son, sin deformaciones por subordinacin

a condicin particulares del emisor.
Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar
adecuados para el usuario.
Precisin: la informacin debe estar comprendida entre los estrechos
lmites de la aproximacin, buscando un acercamiento a la exactitud.
Integridad: La informacin debe ser exhaustiva, completa; ello
significa que debe incluir al menos todas sus partes esenciales.
Claridad: La informacin debe ser inteligible, fcil de comprender y
accesible.
Suficiencia: La informacin debe ser apta y conveniente para los
requerimientos del usuario.

35

CAPITULO III
METODOLOGA Y TCNICAS DE INVESTIGACIN
Para el desarrollo de nuestro trabajo de investigacin utilizamos las tcnicas
y los instrumentos de recoleccin de datos, siguiendo el proceso
metodolgico de una investigacin cientfica que son adecuados y aplicados
al rea de auditora, dentro de la flexibilidad a que se investiga la auditora
interna basada en estndar ISO 31000 en la lucha contra la corrupcin en
las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, es una investigacin
que presenta las siguientes caractersticas.
3.1 Tipo y nivel de investigacin.
3.1.1

Tipo de investigacin.
De acuerdo al propsito de la investigacin, a la naturaleza de
los problemas y objetivos formulados, es una investigacin
"aplicada",

en

razn

que

se

apoya

en

conocimientos

relacionados a la auditora interna basada en estndar ISO

31000 en la lucha contra la corrupcin en las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha.

36

3.1.2 Nivel de investigacin.

Es una investigacin "descriptiva" de acuerdo a la finalidad de
la misma.
3.2 Mtodo de la investigacin
3.2.1

Mtodo
En la presente investigacin, se empleo el mtodo descriptivo
en su modalidad de estudios correlacionales.

3.2.2

Diseo
Se tomo una muestra en la cual:
M = Ox r Oy
Donde:
M

Auditores

Observacin

La auditora interna.

Lucha contra la corrupcin

Relacin de variables

3.3 Universo y muestra

3.3.1

Universo de estudio
El universo de estudio ser el distrito de Yanacancha.

3.3.2

Universo social
Comprende a las instituciones pblicas.

3.3.3

Unida de anlisis

37

La unidad de anlisis para la investigacin ser todos los 86

auditores

de

las

instituciones

pblicas

del

distrito

de

Yanacancha.
3.3.4

Muestra de la investigacin
En el presente trabajo, la muestra es la misma que la unidad
de anlisis,

lo cual permitir un anlisis profundo de la

realidad.
3.4

Formulacin de hiptesis
3.4.1 Formulacin de hiptesis general
La auditora interna basada en estndar ISO 31000, incide en
la lucha contra la corrupcin en las instituciones pblicas del
distrito de Yanacancha.
3.4.2 Formulacin de hiptesis especficos
a.

El nivel de efectividad de la auditora interna basada en

estndar ISO 31000, influir en la prevencin de fraude
y la corrupcin en las instituciones pblicas del distrito
de Yanacancha.

b.

El estado situacional de los riesgos de la auditora

interna basada en estndar ISO 31000, influir en la
mala utilizacin de recursos y fondos en las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha.

c.

Los niveles de riesgo y madurez de controles de la

auditora interna basada en estndar ISO 31000, influir

38

en la mitigacin de perjuicios econmicos en las

instituciones pblicas del distrito de Yanacancha.
3.5

Identificacin de variables
Variable independiente
Auditora interna basada en estndar ISO 31000
Variable dependiente
Lucha contra la corrupcin

3.6

Definicin de variables e indicadores

Variable independiente:
Auditora interna basada en estndar ISO 31000.
ndices Indicadores
1.

Nivel de efectividad.

2.

Estado situacional de los riesgos.

3.

Niveles de riesgo.

4.

Madurez de controles.

Variable dependiente:
Lucha contra la corrupcin.
ndices Indicadores:
1.

Prevencin de fraude y corrupcin.

2.

Utilizacin de recursos y fondos.

3.

Mitigacin de perjuicios econmicos.

39

4.
3.7

Diagnostico situacional.

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.7.1 Tcnicas
Utilizaremos la encuesta, y tambin el anlisis documental.
3.7.2 Instrumentos
Se emplear bsicamente el cuestionario, y la gua de anlisis
documental.

3.8

Tcnicas de procesamiento y anlisis de datos.

Despus de haber realizado la recoleccin de datos empricos, se han
utilizado las principales tcnicas de procesamiento e interpretacin de
datos como las siguientes: Codificacin, tabulacin y elaboracin
complementariamente con cuadros estadsticos para el anlisis e
interpretacin de las variables en estudio y luego describir, predecir y
explicar con imparcialidad la informacin obtenida y de esta manera
llevar a conclusiones y recomendaciones, para los Auditores de las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, como resultado y
cumplimiento de los objetivos propuestos y respuestas reales a los
problemas planteados, sobre la base de los resultados obtenidos, las
mismas que aparecen en el capitulo IV del presente trabajo.

40

CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS
4.1

Descripcin del trabajo de campo.

Antes de ejecutar la aplicacin de las tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos, primero hemos procedido a la elaboracin de
los instrumentos de recoleccin de informacin, para luego validar
adecuadamente conforme los procedimientos que exige un trabajo de
investigacin rigurosa e imparcial, que conduce a la demostracin de
las hiptesis, en cumplimiento a los objetivos del presente trabajo; por
lo que detallamos metodolgicamente el trabajo desarrollado:
1) Se han elaborado previamente los instrumentos de recoleccin de
datos para la aplicacin de la encuesta a los Auditores de las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, integrantes de la
muestra, para posteriormente validarlos.
2) Luego, se ha aplicado una Prueba Piloto con los instrumentos
previamente elaborados, con el objetivo de realizar algunas

41

correcciones pertinentes si hubiera dicha necesidad y as como

poder calcular

el tiempo necesario que se requiere para la

aplicacin y recopilacin de las respuestas entre el primero y el

ltimo que entrega la encuesta, para lo cual se ha tomado el 10
por ciento del total de la muestra.
3) De igual manera, se han convocado a una entrevista no
estructurada a los integrantes de la muestra representativa,
tomando como base slo el 10 por ciento del total de la muestra
con la finalidad de recibir algunas sugerencias o dificultades que
hubieran en el instrumento de recoleccin de datos, con la
finalidad de evitar posteriores errores en la captacin de la
informacin.
En el trabajo de campo, despus de validar los instrumentos se
han realizado con toda normalidad logrando con xito todo lo
planificado para cumplir con los objetivos de la investigacin,
permitiendo realizar la aplicacin de los siguientes instrumentos
previstos para el presente trabajo:
1. El Cuestionario. Fueron aplicados a los Auditores de las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, mediante
preguntas

cerradas

lgicamente

agrupadas,

para

garantizar la imparcialidad de los informantes y de los datos

empricos en estudio, del total de los integrantes de la
muestra y establecida dentro del universo social y unidad de
anlisis de la presente investigacin.

42

2. Gua de anlisis documental. Se han registrado algunos

datos indispensables relacionados con las variables e
indicadores en estudio, con la finalidad de reforzar y
garantizar la imparcialidad de los datos registrados en el
primer instrumento anterior aplicado en la presente
investigacin.
Las tcnicas e instrumentos seleccionados en la presente
investigacin, fueron elegidos teniendo en cuenta el mtodo
de investigacin utilizada en el presente trabajo.
4.2

Presentacin, anlisis e interpretacin de resultados obtenidos.

Este captulo tiene el propsito de presentar el proceso que conduce
a la demostracin de la hiptesis en la investigacin LA AUDITORIA
INTERNA BASADA EN ESTANDAR ISO 31000 EN LA LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS INSTITUCIONES PUBLICAS
DEL DISTRITO DE YANACANCHA.
Este captulo comprende el cumplimiento de los siguientes objetivos:
a.

Conocer de que manera el nivel de efectividad de la

auditora interna basada en estndar ISO 31000, incidir
en la prevencin de fraude y la corrupcin en las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha.

b.

Conocer de que manera el estado situacional de los

riesgos de la auditora interna basada en estndar ISO
31000, incidir en la mala utilizacin de recursos y

43

fondos en las instituciones pblicas del distrito de

Yanacancha.
c.

Conocer de que manera los niveles de riesgo y madurez

de controles de la auditora interna basada en estndar
ISO 31000, incidir en la mitigacin de perjuicios
econmicos en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

Los logros obtenidos en el desarrollo de cada objetivo especfico, nos

conducen al cumplimiento del objetivo general de la investigacin; ya
que cada objetivo especfico constituye un sub captulo de este
anlisis y consecuentemente nos permitir contrastar la hiptesis de
trabajo para aceptarla o rechazarla con un alto grado de significacin.
Como resultado de la aplicacin de las tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos despus de realizado el trabajo de campo,
presento enseguida cada una de las variables de estudio y sus
respectivos

datos

estadsticos

sus

interpretaciones

correspondientes, conforme podemos observar el resultado obtenido

mediante los siguientes cuadros que muestro a continuacin:
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
4.2.1 Nivel de efectividad.
A la pregunta: Se da un nivel de efectividad en las auditorias
internas basadas en estndar ISO 31000; que se realizan en
las instituciones pblicas?

44

NIVEL DE EFECTIVIDAD

P
rcn
e
t

N
IV
L
D
E
T
IV
A
caC
n
u
sin
a
u
caE
A
cF
ve
sC
nD
o
C
frecun
iaS
m
ie
r
p
0N
5
0
1
5
1
0
2
5
2
0
3

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
Total

Frequency
18
24

Percent
20,9
27,9

Valid Percent
20,9
27,9

Cumulative
Percent
20,9
48,8

15

17,4

17,4

66,3

17

19,8

19,8

86,0

12

14,0

14,0

100,0

86

100,0

100,0

GRAFICO N 01

INTERPRETACIN:
El trabajo de campo realizado, ha permitido establecer que segn los
Auditores de las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha; la
mayora expreso que no existe un nivel de efectividad en las
auditorias internas basadas en estndar ISO 31000; que se realizan
en las instituciones pblicas.
4.2.2 Estado situacional de los riesgos.

45

A la pregunta Se consideran el estado situacional de los riesgos

en las auditorias internas basadas en estndar ISO 31000; en
las instituciones pblicas?

ESTADO SITUACIONAL DE LOS RIESGOS

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
Total

Percent
20,9
26,7

Valid Percent
20,9
26,7

Cumulative
Percent
20,9
47,7

18

20,9

20,9

68,6

15

17,4

17,4

86,0
100,0

12

14,0

14,0

86

100,0

100,0

P
rcn
e
t

T
S
D
O
IinuT
U
C
IO
A
N
D
O
L
IE
G
S
cE
n
u
aA
sS
a
C
caA
A
cL
ve
sE
nS
o
C
freR
cuS
iaO
n
S
m
ie
r
p
0N
5
0
1
5
1
0
2
5
2
0
3

Frequency
18
23

GRAFICO N 02

INTERPRETACIN:
Asimismo, el trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las
instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, una mayora indic,

46

que no se consideran el estado situacional de los riesgos en las

auditorias internas basadas en estndar ISO 31000; en las
instituciones pblicas.
4.2.3 Niveles de riesgo.
A la pregunta Se consideran los niveles de riesgo en las
auditorias internas basadas en estndar ISO 31000: en las
instituciones pblicas?
NIVELES DE RIESGO

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
Total

Frequency
22
23

Percent
25,6
26,7

Valid Percent
25,6
26,7

Cumulative
Percent
25,6
52,3

17

19,8

19,8

72,1

16

18,6

18,6

90,7

9,3

9,3

100,0

86

100,0

100,0

ercent
P

IV
L
E
S
D
Ie
R
E
G
S
O
aC
c
n
u
N
sN
a
u
in
a
c
n
A
c
e
v
s
fre
n
o
C
e
u
c
iaS
c
n
m
ie
re
p
0
5
1
0
1
5
2
0
2
5
3
0

GRAFICO N 03

INTERPRETACIN:
Los resultados obtenidos en el trabajo de campo a los Auditores de
las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha. Una mayora

47

sealo que no se consideran los niveles de riesgo en las auditorias

internas basadas en estndar ISO 31000: en las instituciones
pblicas.
4.2.4 Madurez de controles.
A la pregunta Existe una madurez de los controles en las
auditorias internas basada en el estndar ISO 31000 en las
instituciones pblicas?
MADUREZ DE LOS CONTROLES

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
ercen
P
t

M
A
U
D
E
R
Z
E
D
L
S
N
C
R
T
L
O
S
N
ca
n
u
s
a
C
u
in
a
c
A
e
v
sO
c
C
n
o
cE
fre
iaS
n
u
m
ie
r
p
0
5
1
0
1
5
2
0
2
5
3
0

Total

Frequency
21
24

Percent
24,4
27,9

Valid Percent
24,4
27,9

Cumulative
Percent
24,4
52,3

17

19,8

19,8

72,1

16

18,6

18,6

90,7

9,3

9,3

100,0

86

100,0

100,0

GRAFICO N 04

INTERPRETACIN:
El trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha, en su mayora indic, que no

48

existe una madurez de los controles en las auditorias internas basada

en el estndar ISO 31000 en las instituciones pblicas
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN
4.2.5 Prevencin de fraude y corrupcin.
A la pregunta Considera usted que existe prevencin de
fraude y corrupcin en las instituciones pblicas?
PREVENCIN DE FRAUDE Y CORRUPCIN

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
Total

Frequency
20
24

Percent
23,3
27,9

Valid Percent
23,3
27,9

Cumulative
Percent
23,3
51,2

17

19,8

19,8

70,9

14

16,3

16,3

87,2
100,0

11

12,8

12,8

86

100,0

100,0

ercent
P

P
E
V
I
C
N
E
F
D
U
A
R
E
Y
O
C
R
C
P
U
N
I
N
cR
n
u
a
s
a
C
aD
c
u
in
A
c
e
v
s
e
n
o
C
fre
e
u
c
ia
c
n
S
m
ie
re
p
0
5
1
0
1
5
2
0
2
5
3
0

GRAFICO N 05

49

INTERPRETACIN:
El trabajo de campo realizado a los Auditores de las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha, en su mayora seal que no
existe prevencin de fraude y corrupcin en las instituciones pblicas
4.2.6 Utilizacin de recursos y fondos.
A la pregunta: Considera usted que la utilizacin de recursos y
fondos es el adecuado en las instituciones pblicas?

UTILIZACIN DE RECURSOS Y FONDOS

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces

ercn
P
t

T
IL
A
Z
Iinu
N
R
E
C
S
O
O
D
S
ncaU
u
sC
a
C
caD
A
cU
ve
sR
nY
o
C
freF
cuN
iaO
n
iem
S
re
p
0
5N
15
0
1
2
0
2
5
3
0

Con
frecuencia
Siempre
Total

Frequency
23
20

Percent
26,7
23,3

Valid Percent
26,7
23,3

Cumulative
Percent
26,7
50,0

11

12,8

12,8

62,8

17

19,8

19,8

82,6
100,0

15

17,4

17,4

86

100,0

100,0

GRAFICO N 06

50

INTERPRETACIN:
La encuesta practicada a los Auditores de las instituciones pblicas
del distrito de Yanacancha, en su mayora respondi que la utilizacin
de recursos y fondos no es el adecuado en las instituciones pblicas.
4.2.7 Mitigacin de perjuicios econmicos.
A la pregunta Considera usted que se viene mitigando los
perjuicios econmicos en las instituciones pblicas?
MITIGACIN DE PERJUICIOS ECONMICOS

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre
erce
P
t
n

IaT
G
A
Iinu
N
E
D
P
R
E
U
J
O
E
S
C
N
M

IC
O
S
cM
n
u
sC
a
C
ca
A
ve
csIC
C
n
o
cO
fre
n
u
ia
S
m
ie
r
p
0N
5
15
0
1
2
0
2
5
3
0

Total

Frequency
18
25

Percent
20,9
29,1

Valid Percent
20,9
29,1

Cumulative
Percent
20,9
50,0

14

16,3

16,3

66,3

17

19,8

19,8

86,0

12

14,0

14,0

100,0

86

100,0

100,0

GRAFICO N 07

51

INTERPRETACIN:
Los resultados obtenidos en el trabajo de campo a los Auditores de
las instituciones pblicas del distrito de Yanacancha, indicaron la
mayora, que no se vienen reduciendo los perjuicios econmicos en
las instituciones pblicas.

4.2.8 Diagnostico situacional.

A la pregunta Considera que existe un diagnostico situacional
de auditoras internas en las instituciones pblicas?
DIAGNOSTICO SITUACIONAL

Valid

Nunca
Casi nunca
A veces
Con
frecuencia
Siempre

Percnt

D
O
N
G
T
S
IC
IT
S
O
A
U
C
A
N
IO
L
0
N
ca
n
u
C
iIA
s
a
a
c
u
n
A
e
v
s
e
c
n
o
C
u
c
fre
ia
c
n
S
r
p
m
ie
5
0
1
5
1
0
2
5
2
0
3

Total

Frequency
19
25

Percent
22,1
29,1

Valid Percent
22,1
29,1

Cumulative
Percent
22,1
51,2

14

16,3

16,3

67,4

16

18,6

18,6

86,0

12

14,0

14,0

100,0

86
100,0
GRAFICO N 08

100,0

52

INTERPRETACIN:
El trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha, en su mayora considera que no
existe un diagnostico situacional de auditoras internas en las
instituciones pblicas.
4.3. Contrastacin de hiptesis.
Todos los contrastes estadsticos exigen para su correcta aplicacin
uno o varios requisitos previos que en el supuesto de no cumplirse,
podran dar lugar a resultados e interpretaciones errneas. Sin
embargo hay muchas situaciones en las que trabajamos con muestras
de datos muy exclusivos como en el presente caso, en las que los
mismos no siguen una distribucin determinada, en las que las
variancias difieren significativamente, en las que las variables estn
medidas en una escala ordinal.
Teniendo en cuenta la formulacin del problema general y especficos,
as como los objetivos propuestos en el presente trabajo de
investigacin, podemos realizar la correspondiente demostracin,
contrastacin y validacin de las hiptesis planteadas inicialmente,
frente a los resultados obtenidos despus de la aplicacin del trabajo
de campo y la tabulacin y procesamiento de datos obtenidos, y su
presentacin respectiva mediante los cuadros

estadsticos que

presentamos en el captulo 4.2 del presente trabajo y para su mayor

comprensin en este capitulo; para contrastar las hiptesis se uso la
distribucin ji cuadrada puesto que los datos disponibles para el anlisis

53

estn distribuidos en frecuencias absolutas o frecuencias observadas.

La estadstica ji cuadrada es ms adecuada para esta investigacin
porque las variables son cualitativas.
Hiptesis a:
Ho:

El nivel de efectividad de la auditora interna basada en

estndar ISO 31000, no influir en la prevencin de fraude y la
corrupcin en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

H1:

El nivel de efectividad de la auditora interna basada en

estndar ISO 31000, influir en la prevencin de fraude y la
corrupcin en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

NIVEL DE
EFECTIVIDAD

Nunca
Casi nunca

PREVENCIN DE FRAUDE Y CORRUPCIN

Con
Nunca
Casi nunca
A veces
frecuencia
Siempre
16
0
0
1
1
1
18
4
1
0

Total
18
24

A veces

11

15

Con frecuencia

11

17

Siempre
Total

12

20

24

17

14

11

86

Chi-Square Tests

Pearson Chi-Square
Likelihood Ratio
Linear-by-Linear
Association
N of Valid Cases

Value
172,433(a)
140,820
45,126

16
16

Asymp. Sig.
(2-sided)
,000
,000

,000

df

86

54

Para

probar

la

hiptesis

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento:
1.

Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.

2.

Estadstica de prueba: La estadstica de prueba es:

m

x
2

i 1

3.

(Oij E ij ) 2

j 1

E ij

Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es

verdadera, X2 sigue una distribucin aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.

4.

Regla de decisin: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar

hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X 2 es mayor o igual
a 26.296.

5.

Calculo de la estadstica de pruebas. Al desarrollar la formula

tenemos:
m

x2
i 1

6.

(Oij Eij ) 2

j 1

Eij

172.433

Decisin estadstica: Dado que 172.433 > 26.296, se rechaza

Ho.

7.

Conclusin: El nivel de efectividad de la auditora interna

basada en estndar ISO 31000, influir en la prevencin de
fraude y la corrupcin en las instituciones pblicas del distrito
de Yanacancha.

Hiptesis b:

55

Ho:

El estado situacional de los riesgos de la auditora interna

basada en estndar ISO 31000, no influir en la mala utilizacin
de recursos y fondos en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

H1:

El estado situacional de los riesgos de la auditora interna

basada en estndar ISO 31000, influir en la mala utilizacin de
recursos y fondos en las instituciones pblicas del distrito de
Yanacancha.

ESTADO
SITUACIONAL
DE LOS
RIESGOS

UTILIZACIN DE RECURSOS Y FONDOS

Con
Nunca
Casi nunca
A veces
frecuencia
10
4
0
4
8
11
2
2

Nunca
Casi nunca

Siempre

Total
0
0

18
23

18

A veces

Con frecuencia

10

15

Siempre

12

12

23

20

11

17

15

86

Total

Chi-Square Tests

Pearson Chi-Square
Likelihood Ratio
Linear-by-Linear
Association
N of Valid Cases

Para

probar

la

Value
125,111(a)
106,812

hiptesis

16
16

Asymp. Sig.
(2-sided)
,000
,000

,000

df

40,069
86

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento:
1.

Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.

2.

Estadstica de prueba: La estadstica de prueba es:

56

x2
i 1

3.

(Oij E ij ) 2

j 1

E ij

Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es

verdadera, X2 sigue una distribucin aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.

4.

Regla de decisin: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar

hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X 2 es mayor o igual
a 26.296.

5.

Calculo de la estadstica de pruebas. Al desarrollar la formula

tenemos:
m

x2
i 1

6.

(Oij Eij ) 2

j 1

Eij

125.111

Decisin estadstica: Dado que 125.111 > 26.296, se rechaza

Ho.

7.

Conclusin: El estado situacional de los riesgos de la auditora

interna basada en estndar ISO 31000, influir en la mala
utilizacin de recursos y fondos en las instituciones pblicas del
distrito de Yanacancha.

Hiptesis c:
Ho:

Los niveles de riesgo y madurez de controles de la auditora

interna basada en estndar ISO 31000, no influir en la
mitigacin de perjuicios econmicos en las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha.

57

H1:

Los niveles de riesgo y madurez de controles de la auditora

interna basada en estndar ISO 31000, influir en la mitigacin
de perjuicios econmicos en las instituciones pblicas del
distrito de Yanacancha.

NIVELES DE
RIESGO

Nunca
Casi nunca

MITIGACIN DE PERJUICIOS ECONMICOS

Con
Nunca
Casi nunca
A veces
frecuencia
Siempre
15
2
1
2
2
2
19
0
0
2

Total
22
23

A veces

13

17

Con frecuencia

14

16

Siempre

18

25

14

17

12

86

Total

Chi-Square Tests

Pearson Chi-Square
Likelihood Ratio
Linear-by-Linear
Association
N of Valid Cases

Para

probar

la

Value
181,423(a)
147,350

16
16

Asymp. Sig.
(2-sided)
,000
,000

,000

df

32,180
86

hiptesis

planteada

seguiremos

el

siguiente

procedimiento:
1.

Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.

2.

Estadstica de prueba: La estadstica de prueba es:

m

x2
i 1

(Oij E ij ) 2

j 1

E ij

58

3.

Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es

verdadera, X2 sigue una distribucin aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.

4.

Regla de decisin: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar

hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X 2 es mayor o igual
a 26.296.

5.

Calculo de la estadstica de pruebas. Al desarrollar la formula

tenemos:
m

x
2

i 1

6.

(Oij Eij ) 2

j 1

Eij

181.423

Decisin estadstica: Dado que 181.423 > 26.296, se rechaza

Ho.

7.

Conclusin: Los niveles de riesgo y madurez de controles de la

auditora interna basada en estndar ISO 31000, influir en la
mitigacin de perjuicios econmicos en las instituciones
pblicas del distrito de Yanacancha.

CONCLUSIONES

59

1.-

Toda entidad de gobierno debe tener instaurada una administracin

de riesgos claramente marcada y definida, en donde todos y cada uno
de los actores organizacionales debern de planear, identificar,
valorar y responder al riesgo. As mismo su Auditor interno deber de
llevar a cabo exmenes en donde sea capaz de generar informes que
generen valor a todos y cada uno de los sistemas antifraudes y
anticorrupcin instaurados en la entidad bajo el enfoque de
administracin de riesgos claramente marcado y definido en la norma
de control interno y estndar ISOP 31000:2009.

2.-

La ventaja de aplicar una auditora interna basada en la metodologa

de administracin de riesgos es que permite adquirir un entendimiento
integral del negocio, incluyendo, la estrategia, los riesgos y los
procesos para administrarlos, lo que resulta en una auditora eficiente
y efectiva. Se centra en claves del xito y en los indicadores claves de
rendimiento que impulsan a las instituciones y que permite agregar
valor mediante auditora.

3.-

Con esta nueva metodologa el Auditor evala el nivel de efectividad

de los controles as como sus niveles de riesgo y madurez. Identificar
los riesgos que ponen en peligro la continuidad, recomienda controles
efectivos para atender los riesgos extremos y finalmente propone
acciones de mejora para incrementar la performance de los sistemas
antifraudes y anticorrupcin con la finalidad de que las gestiones
gubernamentales sean ms eficientes, eficaces, transparentes y lo
mas importante socialmente responsables.
RECOMENDACIONES

60

1.-

Al rgano mximo de control: La metodologa de auditoras internas

basada en la administracin de riesgos; se constituye en un nuevo
moderno enfoque de control gubernamental en la lucha contra la
corrupcin.

2.-

A los auditores: Las auditoras internas basadas en la administracin

de riesgos que el Auditor practica a los sistemas de gestin de
calidad, antifraudes y/o anticorrupcin requieren que este profesional
se encuentre lo suficientemente entrenado con las ltimas tendencias
que ofrece el mercado global para generar informes de impacto y de
valor agregado a su organizacin.

3.-

El nuevo Auditor deber alinearse al perfil que actualmente esta

exigiendo la era de la armonizacin contable el cual es: Consultor,
generador de valor agregado, velar por el bienestar del control interno
y trabajar con herramientas automatizadas.

BIBLIOGRAFA

61

Contralora General de la Repblica, normas de Control Interno

Editorial Escuela Nacional de Control. Lima 2006.

Colegio de contadores Pblicos de Arequipa. Pautas, Metodolgicas

para guiar la elaboracin de Informes de Investigacin para trabajaos
individuales. Editorial XXII Congreso de Contadores Pblicos del
Per. Arequipa 2010.

Colegio de Contador Pblicos de Arequipa: Reglamento, Temario y

Reglamento

de

Procedimientos

Editorial

XXII

Congreso

de

Contadores Pblicos del Per. Arequipa 2010.

-

Cticos Paita. Directiva N 003-2008/CETICOSPAITA. Procedimiento

de Ingresos y Salida de Mercancas para las actividades de
manufactura y produccin en Cticos Paita. Editorial Cticos Paita.
Paita. 2008.

Caleci Sosa Nicolay Alexander. Informe del Examen Especial al

Sistema de Gestin de Calidad vinculado con el Ingreso y Salida de la
Actividad de Industrias. Del Cticos PAITA Ejercicio 2009. Editorial
rgano de Control Institucional. Paita. 2010.

Caleci Sosa Nicolay Alexander Memorndum de Planificacin del

Examen Especial a la Actividad de Industrias Editorial rgano de
Control Institucional. Paita 2010.

Organizacin Internacional para la Estandarizacin Administracin de

Riesgo ISO 31000: 2009. Editorial Ginebra Suiza. 2009.

SIMON ANDRADE ESPINOZA, Metodologa de la Investigacin

Cientfica, Segunda Edicin 2008.

62

HERMANOS LOZANO NUEZ ET AL. Como elaborar El Proyecto de

Investigacin Cientfica, Primera Edicin Setiembre 2007.

HEMEROGRAFIA
-

Garzn Laverde, Ana Mercedes Auditoria Basada en Riesgos. La

Auditoria Moderna. 2010. Volumen I Universidad Antonio Nario 20 de
Mayo del 2010.

INFORMATOGRAFIA
-

Protica, Ipsos Apoyo, Confiep. La Corrupcin creci en el Actual

Gobierno. http://peru21.pe/impresa/edicion/2010-08-18/2373251.

63