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Casos Prcticos.

Cont enido
Sujetos que pueden ser objeto de percepcin
Aplicacin de las Percepciones
Oportunidad de la Percepcin

II-1
II-1
II-3

Importe de la Percepcin

II-4

Operaciones Excluidas de la Percepcin

II-4

Declaracin Del Cliente Y Deduccin Del Monto

II-4
Percibido
Caso Prctico

II-4

Rgimen de Percepciones del IGV

Ley N 29173 Publicada el 23 de diciembre del 2007 y vigente a partir del 02 de enero del
2008
Sujetos que pueden ser objeto de percepcin
Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por el impuesto que causar en sus operaciones
posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin.
-

Se presume que los sujetos que realicen las operaciones con los agentes de percepcin,
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de
comprobante de pago que se emita.
Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del IGV, los montos percibidos sern devueltos de acuerdo con las normas del
Cdigo Tributario.
Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45)
das hbiles, y se efectuar agregndole el inters correspondiente en la fecha de
vencimiento.

Aplicacin de las Percepciones

-

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la

percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
1

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Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la
percepcin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV.

Oportunidad de la Percepcin
El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total
o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre
que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
mbito de Aplicacin

Agente de
Percepcion

Aplicable

El percibira del
cliente un monto
por concepto del
IGV

Operaciones
de Venta
Gravadas del
Apendice 1.

Cliente
Esta obligado a
aceptar la
percepcion

Apndice I
ORD.

CAP.

Designacin de la mercadera

Leche y productos lcteos; huevos de ave; miel natural;

productos comestibles de origen animal, no expresados ni
comprendidos en otra parte.

10

Cereales

11

Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina;

gluten de trigo.

15

16

19

20

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Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su

desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de
origen animal o vegetal.
Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o
dems invertebrados acuticos.
Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o
leche; productos de pastelera.
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems
partes de plantas.
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22

27

10

28

11

30

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14

34

15

39

16

48

17

68

18
19
20
21
22

69
70
72
73
83

23

85

Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre.

Combustibles minerales, aceites minerales y productos de
su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales.
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u
orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de
metales de las tierras raras o de istopos.
Productos farmacuticos.
Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados;
pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices;
mstiques; tintas.
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de
perfumera, de tocador o de cosmtica.
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para
lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras
preparadas, productos de limpieza, velas y artculos
similares, pastas para modelar, ceras para odontologa y
preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable.
Plstico y sus manufacturas.
Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel
o cartn.
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto
(asbesto), mica o materias anlogas.
Productos cermicos.
Vidrio y sus manufacturas
Fundicin, hierro y acero.
Manufacturas de fundicin, hierro o acero.
Manufacturas diversas de metal comn.
Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes;
aparatos de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos de
grabacin o reproduccin de imagen y sonido de televisin,
y las partes y accesorios de estos aparatos.

A tal efecto, se entiende por:

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Importe de la Percepcin
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes
a que se refiere el artculo 9 los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse
en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
Operaciones Excluidas de la Percepcin
Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

Operaciones
Excluidas de
Percepcin

Declaracin Del Cliente Y Deduccin Del Monto Percibido

El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT
IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 donde consignar las percepciones practicadas por sus
agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
Caso Prctico
Con fecha 20 de mayo la empresa SANTA ROSA E.I.R.L. realiza la adquisicin de bienes sujetos a
la percepcin (materias primas) a la empresa THE BEST S.A.C. (Agente de Percepcin), las
mismas que ascienden a la cifra de S/. 19,000 + IGV.
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelacin del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentro de
los 60 das siguientes.
Edicin Especial

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Casos Prcticos.

El porcentaje de percepcin a utilizar es del dos por ciento (2%):

Se solicita:
- Determinacin del importe de la percepcin.
- Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).
Determinacin del importe de la operacin:
Detalle
Base
Imponible
IGV (18%)
Total

Factura
19,000
3,420
22,420

El importe de la operacin es de S/. 22,420.00 Total de percepcin de la operacin

Determinacin de la Percepcin (2%)

S/. 22,420 x 2% = S/. 448.40

La percepcin se determina en base al importe del pago que se est realizando; en este caso, el
importe asciende al 60% del importe de la operacin:

S/. 22,420 x 60% = S/. 13,452.00

Percepcin:

Total a Pagar (o Cobrar):

S/. 13,452.00 x 2% = S/. 269.04

S/. 13,452.00 + S/. 269.04 = 13721.04

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Contabilidad de la empresa THE BEST S.A.C. (Agente de Retencin)

Contabilizacin de la Venta
.X..
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Retenc. Por Pagar
70 Ventas
701 Mercaderas
X/X Por la venta de mercaderas

Debe
22,420

Haber

3,420.00

19,000

Contabilizacin del depsito realizado por el cliente el cual incluye la percepcin

.X..
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
401108 IGV-Percepciones. Por Pagar
X/X Por el depsito en Cta. Cte. Por parte del cliente.

Debe
13,721.04

Haber

13,452.00

269.04

Al confirmarse el depsito de la operacin y del monto de la percepcin es que tambin debe de

emitirse el respectivo comprobante de percepcin que es lo que se puede ver reflejado en el asiento de
contabilizacin del depsito.
Pago de la percepcin a la SUNAT
.X..
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 08 IGV-Percepciones. Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
X/X Pago de las percepciones. Segn el PDT N 697.
Edicin Especial

Debe
269.04

Haber

269.04

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Contabilidad de la empresa SANTA ROSA E.I.R.L. (Sujeto de la percepcin)

Contabilizacin de la compra
.X..
60 Compras
602 Materias Primas
6021 Materias Primas para productos manufacturados
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
20/03 Por las compras realizadas

Debe
19,000

Haber

3,420

22,420

Ingreso de los bienes adquiridos al almacn

.X..
24 Materias Primas
241 MP para productos manufacturados
61 Variacin de Existencias
615 Materias Primas
20/03 Ingreso de Mercadera al costo de adquisicin

Debe
19,000

Haber

19,000

Contabilizacin del pago de la compra (transferencia de fondos a la cuenta corriente del

proveedor) y a la vez el registro de la percepcin.

.X..
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
401109 Percepciones Por Aplicar
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
X/X Contabilizacin del pago del 60% mas la percepcin.

Debe
13721.04

Haber

269.04

13452.00

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Casos Prcticos.

Utilizacin del monto de la percepcin.

Asumiendo que la empresa SANTA ROSA E.I.R.L. cuenta con el siguiente escenario:
Detalle
IGV Debito Fiscal
IGV Crdito Fiscal

Montos
2,660.36
1,900.00

Solucin:

IGV Debito Fiscal

(-) IGV Crdito Fiscal
IGV a pagar
(-) IGV Percepcin por
aplicar
IGV neto a pagar presente
mes

2,660.36
-1,900.00
760.36
-269.04
491.32

El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT sera:
Debe
491.32

.X..
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Percepciones. Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
X/X Pago del IGV. Segn el PDT N 621..

Haber

491.32

El asiento contable de regularizacin del uso del IGV Crdito Fiscal y del IGV-Percepcin por
Aplicar sera como sigue:
.X..
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Percepciones. Por Pagar
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
401103 IGV Percepciones por aplicar
X/X Regularizacin del uso del IGV

Debe
2169.04

Haber

2169.04

1,900.00
269.04

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