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Codigo Tributario
Codigo Tributario
Ttulo I:
De las normas generales, procedimientos y
sanciones tributarias............................................................................ 11
Captulo I:
Disposiciones generales ....................................................................... 11
Captulo II:
Sujetos pasivos de la obligacin tributaria. ....................................... 12
Captulo III:
Modos extincin de la obligacin tributaria. ..................................... 18
Captulo IV:
Incumplimiento de la obligacin tributaria. ...................................... 22
Captulo V:
Privilegios y garantas del crdito tributario..................................... 23
Captulo VI:
De la administracin tributaria. .......................................................... 23
Seccin I:
Facultad normativa. ......................................................................... 24
Seccin II:
Facultad de inspeccin y fiscalizacin........................................... 26
Seccin III:
Facultad de determinacin de la obligacin tributaria. .............. 29
Seccin IV:
Facultad sancionaria de la administracin tributaria. ................. 29
Seccin V:
Deberes de la administracin tributaria. ....................................... 29
Captulo VII:
Deberes formales ................................................................................... 31
Seccin I: ............................................................................................ 31
Seccin II:
Deberes formales de los funcionarios ............................................ 35
Captulo VIII:
De las actuaciones y notificaciones de las administracin
tributaria. ................................................................................................ 37
Captulo IX:
De los recursos dentro de la administracin. .................................... 39
Seccin I:
Del recurso de reconsideracin. ..................................................... 39
Seccin II:
De la administracin de la prueba ante la administracin
tributaria ............................................................................................ 40
Seccin III:
Del recurso jerarquico. ..................................................................... 41
Captulo X:
Procedimientos administrativos especiales. ...................................... 42
Seccin I:
Procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria ..... 42
Seccin II:
Procedimiento de repeticin o reembolso del pago
indebido o en exceso. ....................................................................... 43
Seccin III:
Procedimiento de aplicacin de sanciones por
contravenciones tributarias. ............................................................ 44
Seccin IV:
Procedimiento para ordenar medidas conservatorias. ............... 46
Seccin V:
Del mandamiento de pago y procedimiento de cobro
compulsivo de la deuda tributaria. ................................................ 48
Captulo XI:
Seccin V:
De las infracciones tributarias ........................................................ 88
Sub-seccin 1era.:
Tipos de infracciones............................................................................ 88
Captulo XIV:
Disposiciones especiales. ..................................................................... 95
Ttulo II:
Del impuesto sobre la renta. .............................................................. 95
Captulo I:
Sujeto y objeto del impuesto. ............................................................... 95
Captulo II:
Fuentes de las rentas. ............................................................................ 97
Captulo III:
De la renta gravada. ............................................................................ 104
Captulo IV:
Ganancias y prdidas de capital. ...................................................... 115
Captulo V:
Disposiciones diversas. ...................................................................... 118
Captulo VI:
Tasas del impuesto.............................................................................. 120
Captulo VII:
Exenciones generales. ......................................................................... 122
Captulo VIII:
Ttulo III:
Transferencia de bienes industrializados y servicios. .................. 147
Captulo I:
Establecimiento del impuesto, contribuyentes, nacimiento
de la obligacin tributaria. ................................................................. 147
Captulo II:
Base imponible y tasa. ........................................................................ 151
Captulo III:
Exenciones............................................................................................ 153
Captulo IV:
Ttulo IV:
Del impuesto selectivo al consumo ................................................. 179
Captulo I:
Objeto. ................................................................................................... 179
Captulo II:
De las exenciones ................................................................................ 181
Captulo III:
De la base imponible .......................................................................... 182
Captulo IV:
De la liquidacin y el pago del impuesto. ....................................... 185
Captulo V:
Registros y documentacin requeridos. ........................................... 185
Captulo VI:
De los bienes gravados. ...................................................................... 186
Captulo VII:
De las normas especiales para alcoholes y tabacos. ....................... 195
Captulo VIII:
De los servicios gravados. .................................................................. 197
Captulo IX:
Administracin de este impuesto ..................................................... 198
Captulo X ............................................................................................ 199
Captulo XI:
Disposiciones transitorias .................................................................. 199
Ttulo V:
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPBLICA DOMINICANA
LEY 11-92
TTULO I:
DE LAS NORMAS GENERALES,
PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES TRIBUTARIAS.
CAPTULO I:
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 1.- El presente Ttulo I establece las disposiciones generales
aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurdicas emergentes de ellos. Los Ttulos II III y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Ttulo
subsiguiente corresponder, a cada uno de los impuestos que
sern incorporados a este Cdigo en la medida que avance el
proceso de la Reforma Tributaria.
Art. 2.- FORMAS JURDICAS.
Las formas jurdicas adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administracin Tributaria, la cual podr atribuir a las
situaciones y actos ocurridos una significacin acorde con los
hechos, cuando de la ley tributaria surja que el hecho generador fue definido atendiendo a la realidad. En cambio, cuando el
principios generales y normas del Derecho Tributario, del Derecho Pblico y del Derecho Privado que ms se avengan a la
naturaleza y fines del Derecho Tributario; con excepcin de las
sanciones represivas, las cuales sern nicamente las previstas
expresamente en la presente ley.
CAPTULO II:
SUJETOS PASIVOS DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 4.- DEFINICIN Y CONCEPTO.
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria es quien en virtud de
la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
Prrafo I.- La condicin de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Prrafo II.- La capacidad tributaria de las personas naturales es
independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de
sta.
Art. 5.- CONTRIBUYENTE. CONCEPTO.
Contribuyente es aquel, respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Prrafo.- Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido sern cumplidas o ejercidos, en su caso, por los herederos
sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la aceptacin
de herencia a beneficio de inventario.
tos que por su profesin, oficio, actividad o funcin se encuentran en una situacin que les permite recibir del contribuyente
una suma que opera como anticipo del impuesto que, en definitiva le corresponder pagar, al momento de percibir cualquier retribucin, por la prestacin de un servicio o la transferencia de un bien. Tienen la facultad de adicionar, agregar o
sumar al pago que reciben de los contribuyentes, el monto del
tributo que posteriormente deben depositar en manos de la
Administracin Tributaria.
Prrafo II. Los Agentes de Retencin son todos aquellos sujetos, que por su funcin pblica o en razn de su actividad, oficio o profesin, intervienen en actos u operaciones en las cuales
pueden efectuar la retencin del tributo correspondiente. En
consecuencia el Agente de Retencin deja de pagar a su acreedor, el contribuyente, el monto correspondiente al gravamen
para ingresarlo en manos de la Administracin Tributaria.
Prrafo III. Efectuada la designacin de Agente de Retencin o
percepcin, el agente es el nico obligado al pago de la suma
retenida o percibida y responde ante el contribuyente por las
retenciones o percepciones efectuadas indebidamente o en exceso.
BUTARIA.
Son obligados al cumplimiento de la obligacin tributaria, todos los contribuyentes respecto de las cuales se verifique el
hecho generador.
Art. 11.- RESPONSABLES SOLIDARIOS DE SU CUMPLIMIENTO.
Son solidariamente responsables de la obligacin tributaria de
los contribuyentes:
a)
b)
c)
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y empresas que carecen de
personalidad jurdica, incluso las sucesiones indivisas;
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
b)
c)
d)
e)
Las personas jurdicas, podrn considerarse domiciliadas en la Repblica Dominicana, adems, cuando
estn constituidas conforme a las leyes dominicanas,
cuando tienen en el pas la sede principal de sus negocios, o la direccin efectiva de los mismos. El domicilio
podr ser aquel estipulado en la ley que la crea o el
que figure en los documentos constitutivos.
CAPTULO III:
MODOS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 15.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes
causas:
a)
Pago;
b)
Compensacin;
c)
Confusin;
d)
Prescripcin.
ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor.
Art. 19.- (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre del
2000). La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin de
parte, podr compensar total o parcialmente la deuda tributaria
del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga a su vez contra
el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos, firmes,
lquidos, exigibles, se refieran a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos, y estn bajo la administracin de
algunos de los rganos de la administracin tributaria.
Prrafo I.- En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la
compensacin a la que se refiere este artculo, deber solicitar
la misma, primero, en el rgano de la administracin tributaria
en que se hubiere generado el crdito al cual tuviere derecho.
Prrafo II.- (Transitorio). La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales generadas a partir del
1ro. de enero del 2001.
Art. 20.- DE LA CONFUSIN.
La obligacin tributaria se extingue por confusin cuando el
sujeto activo de la obligacin, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos
que el pago.
Art. 21.- DE LA PRESCRIPCIN.
Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir el pago del
impuesto y practicar la estimacin de oficio;
b)
c)
Por la notificacin de la determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el sujeto pasivo, realizada
sta por la Administracin.
b)
c)
2)
CAPTULO IV:
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 26.- DE LA MORA.
El no cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento
o actuacin alguna de la Administracin Tributaria.
Art. 27.- Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda
dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la accin ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno derecho la
obligacin de pagar, conjuntamente con el tributo, un inters
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la
tasa efectiva de inters fijada por la Junta Monetaria, por cada
mes o fraccin de mes de mora. Este inters se devengar y
pagar hasta la extincin total de la obligacin. Se entiende por
tasa efectiva de inters, el inters propiamente dicho, ms
cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.
CAPTULO V:
PRIVILEGIOS Y GARANTAS
DEL CRDITO TRIBUTARIO.
Art. 28.- Los crditos por tributos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias gozan del derecho general de privilegio sobre
todos los bienes del deudor y tendrn aun, en caso de quiebra o
liquidacin prelacin para el pago sobre los dems crdito, con
excepcin de las pensiones alimenticias debidas por ley y de los
salarios.
Art. 29.- La Administracin Tributaria estar facultada para
exigir garantas reales o personales cuando a su juicio existiere
riesgo de incumplimiento de la obligacin tributaria.
CAPTULO VI:
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 30.- RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Corresponde a la Secretara de Estado de Finanzas, como superior jerrquico directo de los rganos de la Administracin
Tributaria, velar por la buena aplicacin y recaudacin de los
tributos y dirimir en tal calidad los posibles conflictos creados
por las decisiones emanadas de la Administracin Tributaria.
Prrafo.- (Modificado por la Ley 166-97 de fecha 27 de julio de
1997, que unifica las Direcciones Generales sobre la Renta y
Rentas Internas). La administracin de los tributos y la aplicacin de este Cdigo y dems leyes tributarias, compete a las
Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas,
quienes para los fines de este cdigo se denominarn en
comn, la Administracin Tributaria.
Art. 31.- Los funcionarios de las Direcciones Generales, rganos de la Administracin Tributaria, expresamente autorizados
por este Cdigo y las Leyes Tributarias, tendrn fe pblica,
Facultad Normativa.
b)
c)
Facultad de Determinacin.
d)
Facultad Sancionatoria.
Deber de Reserva.
b)
Deber de Publicidad.
SECCIN I:
FACULTAD NORMATIVA.
b)
Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros, documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancas.
c)
d)
e)
g)
Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen determinados comprobantes, dentro
del mismo perodo de diez aos en el que deben conservar sus documentos y comprobantes.
h)
i)
k)
l)
butaria del 28 de diciembre del 2006). Requerir, verificar y practicar inspecciones de los medios de almacenamiento de datos utilizados en sistemas de computacin donde se procese informacin vinculada con
la materia imponible.
SECCIN III:
FACULTAD DE DETERMINACIN
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 45.- La Administracin tributaria dispone de facultades
para la determinacin de la obligacin tributaria, las cuales
sern ejercidas de acuerdo con los preceptos de este Cdigo y
de las normas especiales respectivas.
SECCIN IV:
FACULTAD SANCIONATORIA
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 46.- La Administracin Tributaria, goza de la facultad de
imponer sanciones, las cuales sern aplicadas conforme a las
normas y procedimientos respectivos.
SECCIN V:
DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 47.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre
del 2000). DEBER DE RESERVA.
Las declaraciones e informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros
por cualquier medio, en principio tendrn carcter reservado y
podrn ser utilizadas para los fines propios de dicha Administracin y en los casos que autorice la ley.
CAPTULO VII:
DEBERES FORMALES
SECCIN I
Art. 50.- DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS.
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a
facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin, investigacin
y cobranza que realice la Administracin Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales sealados a continuacin:
a)
Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales o especiales que se les requiera. Las anotaciones en los libros de contabilidad
debern hacerse generalmente a medida que se desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua castellana.
b)
d)
e)
Comunicar los cambios de domicilio, as como cualquier cambio de situacin que pueda dar lugar a la al-
g)
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida, bajo los apercibimientos que correspondan.
h)
(Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Conservar en
forma ordenada, por un perodo de diez (10) aos: los
libros de contabilidad, libros y registros especiales,
antecedentes, recibos o comprobantes de pago, o
cualquier documento, fsico o electrnico, referido a
las operaciones y actividades del contribuyente.
i)
Facilitar a los funcionarios Fiscalizadores, las inspecciones y verificaciones en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos,
depsitos fiscales, puertos, aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o contenedores, vehculos y otros medios de transporte.
j)
k)
2)
3)
4)
En el caso de sociedades conyugales, ncleos familiares, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes,
administradores, albaceas, ejecutores testamentarios
fiduciarios o personas que designen los componentes
del grupo y, en su defecto, por cualquiera de los interesados.
SECCIN II:
DEBERES FORMALES DE LOS FUNCIONARIOS
Art. 52.- Los funcionarios de la Administracin Pblicas e ins-
b)
c)
no prueba que se han cumplido las obligaciones tributarias con respecto a esa propiedad, de lo cual se
har mencin en dicho certificado y duplicado. No se
aceptarn tampoco documentos de traspaso de esa
propiedad, la constitucin de una hipoteca o su cancelacin, as como la constitucin de cualquier derecho, cargo o gravamen, si no se prueba el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes.
d)
El Banco Central de la Repblica no autorizar la adquisicin de divisas correspondientes al retiro del capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga
trmino a sus actividades en el pas, mientras no acredite haber cumplido con el pago de impuestos devengados hasta el trmino de sus operaciones o en su defecto acredite la exencin que le beneficie.
e)
f)
La Direccin General de Migracin no deber autorizar la salida del pas de las personas investigadas por
presuntas defraudaciones tributarias.
CAPTULO VIII:
DE LAS ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES DE LAS
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
responsables, a menos que deba ser divulgada en cumplimiento de una obligacin legal o fundamentada en una orden de la
autoridad administrativa o judicial competente.
CAPTULO IX:
DE LOS RECURSOS DENTRO
DE LA ADMINISTRACIN.
SECCIN I:
DEL RECURSO DE RECONSIDERACIN.
Art. 57.- Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimacin de oficio que se hiciere de sus
rentas y del impuesto o de los ajustes que les sean practicados a
su declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la determinacin de cualquier otro impuesto, podrn solicitar a la Administracin Tributaria que reconsidere su decisin. Esta solicitud deber hacerse por escrito dentro de los veinte (20) das
siguientes al de la fecha de recepcin de la notificacin de dicha
decisin y deber contener los alegatos y documentacin en
que el contribuyente fundamente sus pretensiones.
En los casos en que el recurso haya sido incoado, la administracin podr conceder un plazo no mayor de treinta (30) das
para la ampliacin del mismo.
Art. 58.- El recurso de reconsideracin deber cumplir con los
siguientes requisitos:
a)
b)
c)
responsable, agente retenedor, de percepcin o declarante, que se acredite que la persona que lo interponga
acta como apoderado o representante.
SECCIN II:
DE LA ADMINISTRACIN DE LA PRUEBA ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Art. 59.- La Administracin Tributaria y el rgano superior de
la misma en su caso, cuando se trate de hechos sustanciales y
pertinentes, podr conceder al interesado un trmino no mayor
de treinta das, para hacer la prueba, indicando la materia sobre
la cual deba recaer la prueba y el procedimiento para rendirla.
Art. 60.- En las gestiones y procedimientos de la Administracin Tributaria sern admisibles todos los medios de prueba
aceptados en derecho y que sean compatibles con la naturaleza
de aquellos trmites.
Prrafo.- Ningn documento sujeto a impuesto que no ste
provisto del sello correspondiente ser aceptado como medio
de prueba en favor de la persona a cuyo cargo estuvo el pago
del impuesto.
Art. 61.- La Administracin Tributaria rechazar las pruebas
que considere improcedentes, explicando el motivo, sin prejuicio de que el interesado las haga valer, si ello fuere admisible,
en el procedimiento jurisdiccional a que pudiere dar lugar la
actuacin administrativa.
SECCIN III:
DEL RECURSO JERARQUICO.
Art. 62.- Los contribuyentes u obligados por la Ley Tributaria
que no estuviesen conformes con la Resolucin de la Administrativa Tributaria, podrn recurrir ante la Secretara de Finanzas, dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de
dicha resolucin, agregando al escrito que contenga su recurso,
los documentos y argumentos que creyere tiles a la prueba o
defensa de sus pretensiones.
A fin de garantizar el ejercicio del derecho de defensa, la Secretara de Estado de Finanzas, podr conceder plazos adicionales para ampliar los argumentos y medios de defensa del
recurrente, los cuales en ningn caso excedern de treinta (30)
das.
Prrafo I.- Los plazos para ejercer los recurso a que se refieren
el presente artculo y el anterior, se establecen a pena de caducidad del recurso correspondiente, sin embargo, el contribuyente podr incoar dentro de los plazos y requisitos legales
establecidos, el recurso de jerarqua superior subsiguiente, a
partir del momento en que se haya producido la caducidad del
recurso de que se trata o sea declarado caducado por Resolucin correspondiente.
Prrafo II.- La interposicin de estos recursos, cuando fuere
regulares y conformes a las disposiciones de este Cdigo, suspender la obligacin de efectuar el pago de los impuestos y
recargos determinados, hasta que intervenga la decisin sobre
los mismos.
Prrafo III.- La diferencia del impuesto que en definitiva resulte
a pagar como consecuencia de la interposicin de esos recursos,
estar sujeta al pago del inters indemnizatorio aplicado en la
forma indicada en el artculo 27 de este Cdigo.
Art. 63.- Con la notificacin de la Resolucin del Secretario de
CAPTULO X:
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS ESPECIALES.
SECCIN I:
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 64.- CONCEPTO DE DETERMINACIN.
La determinacin de la obligacin tributaria es el acto mediante
el cual se declara la ocurrencia del hecho generador y se define
el monto de la obligacin; o bien, se declara la inexistencia,
exencin o inexigibilidad de la misma.
Art. 65.- DETERMINACIN EXCLUSIVA POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
La determinacin de la obligacin tributaria ser practicada en
forma exclusiva por la Administracin Tributaria.
2)
3)
Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros no los llevare o los llevara incorrectamente o nos
exhibiere o carezca de los libros y comprobantes exigibles.
butaria. En caso de que el contribuyente no se sintiere satisfecho en sus pretensiones, podr incoar la accin de repeticin o
reembolso del mismo.
SECCIN III:
PROCEDIMIENTO DE APLICACIN DE SANCIONES
POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS.
Art. 69.- Las infracciones consistentes en sanciones pecuniarias
sern conocidas y sancionadas por el rgano competente de la
Administracin Tributaria, de acuerdo con las normas de esta
seccin.
El rgano competente ser aqul al cual corresponde exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria infringida.
Prrafo.- Las contravenciones por declaraciones tributarias o
pagos extemporneos sern sancionados por la Administracin
Tributaria sin procedimiento previo. El interesado slo podr
interponer a su favor la accin de repeticin o reembolso de la
sancin pecuniaria pagada.
Art. 70.- Comprobada la comisin de una infraccin o reunidos
los antecedentes que permitan establecer su comisin, se levantar un acta o proceso verbal por el funcionario competente
de la Administracin Tributaria, en el cual se consignar la individualizacin del presunto infractor o infractores y la forma
circunstancial de la infraccin imputada, la norma infringida y
los hechos u omisiones constitutivos de ella.
Art. 71.- El acta a que se refiere el artculo anterior se presume
verdadera hasta tanto no se pruebe lo contrario, salvo que el
funcionario actuante este investido de fe pblica, caso en el
cual el acta deber ser acatada mediante el procedimiento legal
Art. 77.- Presentados los alegatos de descargo, se ordenar recibir la prueba que el inculpado hubiere ofrecido, dentro del
trmino que se seale.
Art. 78.- Si no se presentaren pruebas para el descargo o
habindose presentado se encontrare vencido el trmino de
prueba ordenado y no fuere necesario cumplir nuevas diligencias o cumplidas las que se hubieren ordenado, se emitir resolucin. Si se acoge la solicitud de descargo, se dejar sin
efecto el acta inicial o, de lo contrario, se aplicar la sancin
correspondiente.
Prrafo.- La resolucin contendr la orden de pago de la sancin pecuniaria impuesta y la fecha en que ste debe efectuarse.
Deber enviarse una copia de la misma al rgano recaudador
correspondiente.
Art. 79.- En contra de la resolucin de la Administracin Tributaria correspondiente podr interponerse el Recurso Jerrquico ante la Secretara de Estado de Finanzas.
Art. 80.- Las resoluciones dictadas por la Secretara de Estado
de Finanzas podrn ser recurridas ante el Tribunal Contencioso
Tributario en los plazos y condiciones establecidos.
No se podr recurrir ante el Tribunal Contencioso Tributario
contra las decisiones relativas a la aplicacin de impuestos, tasas, contribuciones, derechos, multas o recargos, sin la debida
prueba de que los mismos han sido pagados ante las oficinas
recaudadoras correspondientes.
SECCIN IV:
PROCEDIMIENTO PARA ORDENAR
MEDIDAS CONSERVATORIAS.
Embargo conservatorio.
2.
3.
4.
5.
6.
Prrafo.- Para el ejercicio de estas vas de ejecucin no se requerirn los procedimientos establecidos en el Derecho Comn
del otorgamiento del juez competente, si no los procedimientos
especiales establecidos en este Cdigo.
Art. 82.- La Administracin Tributaria fundamentado el riesgo
y comprobada la existencia del crdito o por lo menos una
presuncin grave de la existencia del mismo, por documentos
emanados del contribuyente o por actos documentos de la
misma administracin, podr realizar las medidas cautelares
establecidas en el artculo anterior.
Art. 83.- Las medidas conservatorias decretadas podrn ser
sustituidas por garantas suficientes.
Art. 84.- La Administracin Tributaria podr solicitar el levantamiento de las medidas decretadas en cualquier momento del
procedimiento.
sus obligaciones.
Art. 88.- Las dems medidas conservatorias tendrn el objeto,
modalidades, alcance y efectos que se disponga al ordenarlas.
Art. 89.- El acta que se levante al practicar cualquier medida
conservatoria deber contener las menciones sealadas en el
artculo 104, y ser notificada al interesado y al tercero en poder de quien se hayan encontrado los respectivos bienes.
Art. 90.- En contra de la resolucin que ordena las medidas
conservatorias proceder el Recurso Contencioso Tributario
por ante el Tribunal Contencioso Tributario.
SECCIN V:
DEL MANDAMIENTO DE PAGO
Y PROCEDIMIENTO DE COBRO
COMPULSIVO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
Art. 91.- DE LA ACCIN EJECUTORIA.
El Ejecutor Administrativo ordenar requerir al deudor para
que, en el plazo de 5 das a partir del da siguiente de la notificacin, pague el monto del crdito en ejecucin u oponga excepciones en dicho trmino, bajo apercibimiento de iniciar en
su contra el embargo de sus bienes.
Art. 92.- CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO DE PAGO.
El requerimiento de pago contendr:
a)
b)
fecha.
c)
d)
fuerza ejecutoria.
Art. 97.- Constituye ttulo ejecutorio el Certificado de Deuda
emitido por la Administracin Tributaria, bajo la firma de funcionario competente.
Prrafo.- Tambin constituyen ttulos ejecutorios, los reconocidos como tales por la Ley Procesal Comn o leyes tributarias
especiales.
Art. 98.- El Certificado de Deuda contendr: el nombre y domicilio del deudor; el perodo a que corresponde; origen y monto
de la deuda tributaria o de las sanciones pecuniarias en su caso;
nmero de registro del contribuyente o responsable, si lo
hubiere; referencia al documento que determin la deuda as
como cualesquiera otras indicaciones que la Administracin
Tributaria estime necesarias.
Prrafo.- El Certificado de Deuda podr incluir varios deudores
morosos, sin que por ello el Ttulo pierda su naturaleza y efectos jurdicos.
Art. 99.- DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN.
La accin ejecutoria se iniciar en contra del deudor o deudores
por el departamento de cobro compulsivo coactivo o de aqul
que ejerza esas funciones, a travs del Consultor Jurdico respectivo. Sin embargo, el Director General tendr facultad para
atribuir estas funciones a cualquier otro funcionario de la Administracin Tributaria si no hubiere en la Administracin estos departamentos.
Prrafo.- El funcionario sealado precedentemente actuar con
carcter de Ejecutor Administrativo, a cuyas diligencias tendr
efecto el procedimiento administrativo de ejecucin, previo
mandamiento de pago efectuado por este funcionario al deudor o deudores del impuesto.
Art. 100.- DEL EMBARGO Y DEL PROCEDIMIENTO DE
APREMIO.
Se proceder a practicar el embargo de los bienes del deudor,
sin necesidad de ningn orden de prelacin.
Prrafo.- Si hubiera dinero en efectivo, se har constar la cantidad y clase de moneda. El funcionario actuante lo depositar
en una institucin bancaria, a menos que entre el embargante y
el embargado convenga elegir otro depositario.
Art. 101.- No podrn ser embargados:
1ro. El lecho cotidiano del embargado y de los familiares
que habiten con l, as como las ropas de uso de los
mismos.
2do. Los ttulos, diplomas y libros relativos a la profesin
del embargado.
3ro. Los equipos y aparatos dedicados a su profesin u oficio, a la enseanza a la prctica o al ejercicio de ciencias y artes, hasta el valor de RD$100,000.00, elegidos
por el embargado.
4to. Los instrumentos de artesanos y de los obreros, necesarios para el arte u oficio a que puedan estar dedicados.
Art. 102.- El embargo se entender practicado por la entrega
real o simblica de los bienes al depositario designado. En los
casos en que no haya designado un depositario, se presume
que el deudor ha sido designado hasta el nombramiento de un
nuevo depositario.
Prrafo I.- Tratndose del embargo de bienes inmuebles, stos
se considerarn embargados por la inscripcin o transcripcin
del acto de embargo en la oficina del Registrador de Ttulos o
en el Registro Civil y Conservadura de Hipotecas, con lo cual
la inscripcin o transcripcin de dicho acto produce, respecto
de terceros, todos los efectos que la ley le atribuye al embargo.
Prrafo II.- De igual modo se proceder en caso de bienes embargados que deban inscribirse en registros especiales (Vehculos y cualesquiera otros bienes muebles).
Art. 103.- Cuando el funcionario actuante encontrare oposicin
por parte del embargado o terceras personas que hagan impracticable o insuficiente el embargo, podr aqul requerir directamente el auxilio de la fuerza pblica para trabar el mismo.
Art. 104.- El acta de embargo contendr:
1ro. Fecha, hora y lugar donde se practique el embargo, as
como el nombre y domicilio del deudor y del tercero
en cuyo poder se encontraren los bienes embargados.
2do.- Individualizacin de los bienes y firma del funcionario actuante, as como de los testigos requeridos al
efecto y generales de estos.
3ro. Referencia a la providencia que ordena el embargo, as
como indicacin de la suma por la cual se verifique.
4to. Descripcin precisa y detallada de los bienes embargados, segn su naturaleza, peso y medida, si esto
ltimo fuere necesario para su individualizacin.
5to. Tratndose de bienes inmuebles, contendr adems la
descripcin del inmueble en los siguientes trminos:
Pago de la deuda.
b)
Prescripcin.
c)
Art. 113.- Todas las excepciones debern oponerse en un mismo escrito, expresando con claridad y precisin los hechos y
medios de pruebas que se harn valer por el ejecutado, acompandose los documentos que sirvan de fundamento a las
excepciones.
Prrafo.- Por consiguiente, en la oposicin no podr discutirse
la procedencia ni la validez del acto en que se haya determinado la obligacin tributaria o aplicado la sancin pecuniaria.
Art. 114.- Cuando el ttulo ejecutorio incluya a varios deudores,
se proceder, respecto de aqullos que hayan formulado oposicin, al desglose del expediente principal, agregando el escrito
de excepciones y dems piezas que se estimen necesarias.
Art. 115.- Recibido el escrito de oposicin, el Ejecutor Administrativo examinar su contenido y se pronunciar sobre la admisibilidad de las excepciones opuestas.
Prrafo I.- Si las estimare inadmisibles dictar las resolucin
correspondiente en el trmino de tres das. En caso contrario,
proceder a fijar el plazo para que el oponente rinda la prueba
ofrecida, la materia sobre la cual debe recaer la prueba y proce-
solucin de revocacin el levantamiento del embargo, las restituciones de inmediato al ejecutado que procedan y el trmino
de la ejecucin.
Art. 119.- DE LA SUBASTA DE LOS BIENES EMBARGADOS.
Cuando deba continuarse el procedimiento de apremio, el Ejecutor Administrativo ordenar el retiro de las especies embargadas y su entrega a la Caja de Ahorros para Obreros y Monte
de Piedad para la subasta de las mismas, tratndose de bienes
muebles corporales. La Resolucin sealar, adems, la fecha
en que se llevar a efecto la subasta de los bienes embargados,
la que se realizar en un trmino no menor de treinta (30) das
a partir del embargo. Dicha resolucin ser notificada al ejecutado y a los intervinientes, conjuntamente con una copia del
acta de embargo, cinco das antes, por lo menos, a la fecha de la
subasta.
Art. 120.- El remate de los bienes embargados se verificar en el
lugar que al efecto designe la Caja de Ahorros para Obreros y
Monte de Piedad, previa publicacin de dos avisos por lo menos en das distintos, en un peridico de la localidad o de circulacin nacional; copia de los cuales se fijarn en el local donde deba realizarse la subasta.
Art. 121.- Los avisos debern contener las siguientes menciones: nombre, y domicilio el ejecutado; naturaleza de los bienes
embargados; fecha, hora y lugar en que se llevar a efecto el
remate, as como cualquiera otra mencin que la Caja de Ahorros para Obreros y Monte de Piedad estimare conveniente.
Prrafo.- Tratndose de bienes inmuebles embargados deber
indicarse en dichos avisos las menciones contenidas en el inciso
5to. del artculo 104 de este Cdigo.
Por los efectos del incidente de tercera, en el caso sealado en la letra a) del artculo siguiente.
b)
c)
sos:
a)
b)
Cuando invoquen derecho a ser pagados preferentemente, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 28
de este Cdigo.
Art. 137.- Interpuesta la demanda incidental de tercera, el Ejecutor Administrativo notificar al ejecutado para que conteste
en el plazo de tres das, vencido el cual fijar el trmino para
rendir prueba, que no podr exceder de diez das, sealando,
adems, la materia sobre la cual debe recaer y el procedimiento
para rendirla.
Prrafo.- El Ejecutor Administrativo podr dictar cualesquiera
otras medidas que considere convenientes para mejor resolver.
Art. 138.- Concluida la tramitacin del incidente de tercera, el
Ejecutor Administrativo deber dictar sentencia en un plazo no
mayor de cinco das, en contra de la cual proceder el Recurso
Contencioso Tributario por ante el Tribunal Contencioso Tributario, el que se conceder al slo efecto devolutivo.
CAPTULO XI:
DEL CONTENCIOSO TRIBUTARIO.
SECCIN I
Art. 139.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). DEL RECURSO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO.
b)
c)
SECCIN II:
DEL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO.
Art. 146.- El Tribunal Contencioso Tributario tendr su asiento
en Santo Domingo, y se compondr de un Juez Presidente, un
Juez Vicepresidente y tres jueces, elegidos por el Senado de la
Repblica.
Art. 147.- Para ser Juez del Tribunal Contencioso Tributario se
requiere ser dominicano en el pleno ejercicio de los derechos
civiles y polticos haber cumplido la edad de treinta aos y ser
doctor o licenciado en derecho y tener conocimiento y/o experiencia en la materia tributaria.
Art. 148.- El Tribunal Contencioso Tributario no podr reunirse, deliberar y fallar vlidamente sin la concurrencia de tres
Jueces por lo menos, entre los cuales deber figurar el Presidente o el Vicepresidente.
Prrafo.- En caso de licencia o impedimento de algunos de dichos Jueces, el Juez Presidente o el Juez Vicepresidente o quien
haga sus veces, si el que faltare fuere el primero, llamar, para
completar temporalmente el Tribunal a personas que renan
todas las condiciones prescritas en el artculo anterior y que
desempeen funciones en la Administracin Pblica, pero que
no hayan intervenido en los casos que deban conocerse y fallarse. Tomar sus decisiones por mayora de votos.
Art. 149.- El Tribunal Contencioso Tributario ejercer sus funciones con la asistencia de un Secretario, nombrado por el Poder Ejecutivo, el cual tendr fe pblica en el desempeo de sus
atribuciones.
Art. 150.- La Administracin Pblica, los establecimientos
pblicos, el Distrito Nacional, los Municipios y Distritos Municipales estarn representados permanentemente ante el Tribunal Contencioso Tributario por el Procurador General Tributario, al cual se le comunicarn todos los expedientes de los
asuntos contenciosos-tributarios de que conozca el Tribunal, y
su dictamen escrito ser indispensable en la decisin de todo
asunto por el Tribunal.
Art. 151.- Para el desempeo de sus funciones, el Procurador
General Tributario podr solicitar y deber obtener de todos los
organismos administrativos los documentos, datos, informaciones y certificaciones que considere necesarios para el estudio
y dictamen de los asuntos a su cargo.
Art. 152.- El Procurador General Tributario tendr los Abogados Ayudantes, requeridos para el mejor desempeo de sus
funciones, que podrn hacer sus veces en todos los casos de
ausencia o impedimento de aqul.
Art. 153.- Para ser Procurador General Tributario o Ayudante
del Procurador General Tributario, se requieren las mismas
condiciones que para ser Juez del Tribunal Contencioso Tributario.
Prrafo.- Dichos funcionarios sern nombrados por decreto del
Poder Ejecutivo.
Art. 154.- Tanto el Tribunal como el Procurador General
tendrn los empleados auxiliares que provea la Ley de Gastos
Pblicos.
Art. 155.- El Procurador General Tributario se comunicar directamente con el Presidente de la Repblica .
Art. 156.- El Procurador General Tributario deber rendir en el
mes de Enero de cada ao, al Presidente de la Repblica, una
Memoria explicativa de sus actuaciones durante el ao anterior.
SECCIN III:
PROCEDIMIENTO Y SENTENCIA.
Art. 157.- APODERAMIENTO.
El apoderamiento del Tribunal Contencioso Tributario, para el
conocimiento y decisin de todo caso se har por una instancia
del recurrente dirigida al Presidente del Tribunal, o del Procurador General Tributario cuando se trate de un recurso en revisin.
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Art. 169.- Slo el Tribunal Contencioso Tributario podr conocer de la revisin de sus sentencias.
Art. 170.- El plazo para la interposicin del recurso de revisin
ser tambin de quince das. En los casos a), b), c), y d), del
artculo 168, dicho plazo se contar desde los hechos que pueden justificar el recurso, pero en ningn caso exceder de un
ao.
Art. 171.- Todo asunto sometido al Tribunal Contencioso Tributario deber ser fallado de modo definitivo dentro de los
sesenta das del apoderamiento del Tribunal, salvo en los
asuntos considerados nuevos o de especial importancia por el
Presidente, o cuando se hayan dictado sentencias disponiendo
medidas de instruccin, en lo que el plazo ser de noventa (90)
das.
SECCIN V:
NOTIFICACIN DE LAS SENTENCIAS Y SUS EFECTOS
Art. 172.- Toda sentencia del Tribunal Contencioso Tributario
ser notificada por el Secretario dentro de los cinco das de su
pronunciamiento al Procurador General Tributario y a la otra
parte o partes.
Art. 173.- Dentro de los cinco (5) das de recibir la notificacin
el Procurador General Tributario comunicar la sentencia a la
Administracin Tributaria cuya representacin hubiere tenido
en el caso de que se tratare.
SECCIN VIII:
DEL RECURSO DE AMPARO ANTE EL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Art. 187.- Proceder el Recurso de Amparo ante el Tribunal
Contencioso Tributario, cuando la Administracin Tributaria
incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones o en
realizar cualquier trmite o diligencia y ellas pudieren causar
un perjuicio a los interesados, siempre que no se trate de actuaciones para cuya realizacin existen plazos o procedimientos
especiales.
Art. 188.- La persona afectada interpondr este recurso mediante instancia en que especificar las gestiones realizadas y el
perjuicio que le pudiere ocasionar la demora. Presentar
adems copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el
trmite.
Art. 189.- Si el recurso fuere procedente, el Tribunal requerir
del rgano correspondiente de la Administracin Tributaria
CAPTULO XII:
DE LOS APREMIOS,
INFRACCIONES Y SANCIONES.
Art. 190.- DE LOS APREMIOS EN MATERIA TRIBUTARIA.
El representante del Ministerio Pblico, a peticin de la Administracin Tributaria, proceder a librar mandamiento de conducencia, como medida de apremio contra aqullos que no obtemperen a los requerimientos a que se refieren las letras i), j),
k),y l) del artculo 44 de este Cdigo.
Art. 191.- Proceder el mandamiento de arresto contra aqul
que fuere sorprendido violando cualquiera de las disposiciones
de las leyes tributarias, que se presuman delitos, cuando la urgencia, gravedad y naturaleza del hecho as lo requieran, salvo
el caso en que se haya establecido un procedimiento judicial
distinto.
Art. 192.- Para los efectos de los dispuesto en el artculo precedente, la Administracin Tributaria enviar los antecedentes
respectivos al Ministerio Pblico de la Jurisdiccin correspondiente, requirindole librar las medidas de apremio que procedieren.
Art. 193.- El representante del Ministerio Pblico una vez apo-
derado dictar mandamiento de conducencia o arresto, pudiendo suspenderlos si del interrogatorio que haga se desprenden motivos justificados.
Art. 194.- En los casos de mandamiento de conducencia, se
proceder al interrogatorio en seguida, en caso de mandamiento de arresto dentro de las 24 horas.
Art. 195.- Los mandamientos de arresto sern ejecutorios en
todo el territorio de la Repblica.
Art. 196.- Tan pronto el apremiado cumpla con las obligaciones
tributarias respectivas, cesar el apremio.
Prrafo.- Sin embargo, los apremios podrn renovarse cuando
se mantengan las circunstancias que los motivaron.
CAPTULO XIII:
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
SECCIN I
Art. 197.- NORMAS GENERALES.
Constituye infraccin toda forma de incumplimiento de obligaciones tributarias tipificadas y sancionada con arreglo a lo dispuesto en este Cdigo.
Art. 198.- Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas
las infracciones tributarias, salvo disposicin legal en contrario.
Prrafo.- Estarn sujetas a las normas de procedimiento establecidas en la Ley Penal Comn, las infracciones tributarias
previstas en el captulo IV de este Ttulo.
Art. 199.- Para que la infraccin denominada falta tributaria
quede configurada no es requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni del perjuicio fiscal, salvo cuando este Cdigo lo
disponga expresamente.
Art. 200.- La configuracin del delito tributario requiere la
existencia de dolo o culpa.
Prrafo.- Las presunciones establecidas al respecto, en este
Cdigo o en leyes especiales, admiten prueba en contra.
Art. 201.- Cuando este Cdigo califica determinados hechos
como casos constitutivos de infracciones, se entender que ellas
se han configurado cualquiera que haya sido la intencin, causa o motivo tenido por el autor al ejecutarlos. El presunto infractor, slo se librar de responsabilidad probando que no se
produjo el hecho constitutivo de la infraccin.
Art. 202.- El incumplimiento de cada obligacin, se sancionar
en forma independiente una de otra, sin perjuicio de que su
aplicacin pueda hacerse en un mismo acto de la Administracin Tributaria, cuando se trata de simple falta. Si se trata de
delito tributario se aplicar el principio de no cmulo de pena y
se sancionar con la pena mayor, salvo disposicin contraria de
esta ley.
Prrafo.- La responsabilidad y la sancin por falta tributarias es
independiente de la responsabilidad y sancin penales que
pueda surgir de una determinada conducta constitutiva de delito tributario.
Art. 203.- CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos
tributarios.
La defraudacin tributaria.
5.- El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos, ajenos a la Administracin Tributaria.
Art. 206.- Cuando un mismo hecho configure ms de una de las
faltas sealadas en este Cdigo, se sancionar independientemente cada una de ellas, si se trata de falta. En materia delictual
se aplicar el principio de no cmulo de pena y se castigar con
la pena mayor, salvo disposicin contraria de esta Ley.
Art. 207.- Habr reincidencia siempre que el sancionado por
Privacin de libertad.
2.-
6.-
La reincidencia y reiteracin.
2.-
Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad balances, planillas, manifiestos u otros documentos: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias que influyan gravemente en la determinacin de
la obligacin tributaria.
franquicia.
3.- Ocultar mercancas o efectos gravados, siempre que el
hecho no configure contrabando o hacer aparecer como nacionalizadas mercancas introducidas temporalmente.
4.-
Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el timbre o el marbete que deban
llevar.
Cuando se utilice interposicin de persona para realizar negociaciones propias o para percibir ingresos
gravables, dejando de pagar los impuestos correspondientes.
Prrafo I.- En los casos de los agentes de retencin o percepcin, estos sern sancionados con pena equivalente al pago de
dos (2) hasta diez (10) veces el monto del tributo retenido o
percibo que mantengan en su poder, despus de vencidos los
plazos en que debieron ingresarlo a la Administracin Tributaria.
Prrafo II.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Cuando no se pueda
determinar la cuanta de la defraudacin, la sancin pecuniaria
ser de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
Prrafo III.- Se impondr prisin de seis das a dos aos, sin
perjuicio de las dems sanciones que pudieren corresponder,
Falsifique, lave o utilice indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel sellado, marbetes, calcomanas, o
la misma.
Prrafo III.- DESCUENTOS POR PRONTOS PAGOS.
Cuando un contribuyente pagare de forma inmediata y definitiva los impuestos que le fueren modificados por la Administracin Tributaria, o realizarse una rectificacin voluntaria de
su declaracin jurada de impuestos, podr cumplir con dicha
obligacin acogindose a las facilidades que se describen a continuacin:
1)
2)
Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de realizada una auditoria, la diferencia entre el impuesto determinado y el pagado oportunamente, es inferior al
30% de este ltimo.
tributarias.
13.- La negativa a proporcionar la informacin que le sea
requerida por la Administracin Tributaria.
14.- La negativa a comparecer ante la Administracin Tributaria, cuando su presencia es requerida.
15.- La negativa del Agente de Retencin, sin motivos justificados y atendibles, a actuar en tal calidad.
16.- (Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). La negativa a
cumplir de forma oportuna con la obligacin de emitir
comprobantes fiscales y a conservar copia de los mismos, segn sea el caso, de acuerdo con la normativa
que al efecto dicte la Administracin Tributaria.
Art. 255.- Toda persona que fabrique o intente fabricar cigarros,
cigarrillos o fsforos sin la debida autorizacin, adems de las
sanciones por incumplimiento de dicho deber formal, estar
sujeto al comiso de los productos fabricados, as como de las
maquinarias, tiles, instrumentos, receptculos y cualesquiera
otro objeto o sustancia usados o utilizables en la fabricacin de
los citados productos. De igual manera, quien posea un alambique, montado o desmontado, sin haberlo registrado previamente en la Direccin General de Rentas Internas, ser sancionado con el comiso del mismo.
Art. 256.- El incumplimiento de uno cualquiera de los deberes
formales configurar la infraccin salvo que este cumplimiento
constituya un elemento integrante de otra falta tributaria.
Art. 257.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). El incumplimiento de
CAPTULO XIV:
DISPOSICIONES ESPECIALES.
Art. 265.- FONDO ESPECIAL DE REEMBOLSOS TRIBUTARIOS.
El Poder Ejecutivo, establecer un Fondo de Reembolsos para
atender con celeridad y eficacia a las solicitudes de reembolsos
de los contribuyentes de todos los impuestos. Dicho fondos se
nutrir con el 0.50% de la recaudacin tributaria de cada mes,
con la finalidad de que en todo momento disponga de los re-
TTULO II:
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
CAPTULO I:
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO.
Art. 267.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre
del 2000). ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO.
Se establece un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por
las personas naturales, jurdicas y sucesiones indivisas.
Prrafo.- Para el caso de las personas jurdicas, este impuesto se
determinar y cobrar siguiendo los parmetros de determinacin impositiva establecidos en los artculos 297 y siguientes
del Cdigo Tributario.
Art. 268.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del
2000). CONCEPTO DE RENTA E INGRESOS BRUTO.
Se entiende por renta, a menos que fuere excluido por alguna
disposicin expresa de este Ttulo, todo ingreso que constituya
CAPTULO II:
FUENTES DE LAS RENTAS.
Art. 272.- RENTAS DE FUENTE DOMINICANA.
En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que
se establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:
a)
Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en la
Repblica Dominicana;
b)
c)
d)
e)
How);
f)
g)
h)
i)
compra u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuere inferior al precio de venta al por mayor
vigente en el lugar de destino, se reputar, salvo
prueba en contrario, que existe vinculacin econmica
entre el exportador del pas y el importador del exterior. En este caso, a los efectos de determinar el valor
de los productos exportados, se tomar por base el
precio al por mayor en el lugar de destino.
b)
Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en la
Repblica, se considerarn de fuente extranjera. No se
consideran incluidas en la simple introduccin de
productos, las rentas derivadas del financiamiento de
dichas exportaciones.
nistracin Tributaria podr impugnarlos. Dichos gastos debern de ser necesarios para mantener y conservar la renta del
establecimiento permanente en el pas.
(Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria) e)
La Direccin General de Impuestos Internos podr impugnar
como gasto no necesario para producir y conservar la renta, el
exceso que determine por las cantidades adeudadas o pagadas
por concepto de inters, comisiones y cualquier otro pago, que
provenga de operaciones crediticias o financieras celebradas
con la matriz o empresa relacionada a sta. Dicho exceso se
determinar verificando el valor en exceso del inters, comisin
u otro pago, que provenga de operaciones similares entre empresas independientes y entidades financieras, en el pas de la
matriz.
Prrafo I: (Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria) La Direccin General de Impuestos Internos, reglamentar sobre la aplicacin de las disposiciones de este artculo.
Prrafo II: (Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria) Para el caso del sector hotelero de todo includo,
cuyo negocio tiene vinculaciones particulares relacionadas con
el exterior, la Administracin Tributaria podr definir Acuerdos de Precios Anticipados (APA) sobre los precios o tarifas
que sern reconocidas a partir de parmetros de comparabilidad por zonas, anlisis de costos y de otras variables de impacto en el negocio hotelero de todo incluido. El sector estar
representado para la firma del APA por la Asociacin Nacional
de Hoteles y Restaurantes (ASONAHORES). Los acuerdos
sern publicados mediante resolucin y su vigencia ser de
dieciocho (18) meses. Los acuerdos subsiguientes podrn tener
CAPTULO III:
DE LA RENTA GRAVADA.
Art. 283.- DE LA RENTA BRUTA.
El concepto de renta bruta incluye todos los ingresos brutos,
de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en
cuenta el costo fiscal de los bienes vendidos. El concepto de
renta bruta incluye, sin que ello signifique limitacin alguna
los siguientes:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
b)
Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen beneficios.
d)
e)
Depreciacin: Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigedad, as como las prdidas por
desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la
explotacin.
I. Bienes Depreciables. A los efectos de este artculo,
el concepto bienes depreciables significa los bienes
usados en el negocio, que pierden valor a causa de
desgaste, deterioro o desuso.
II. Monto Deducible. El monto permitido para deduccin por depreciacin para el ao fiscal para
cualquier categora de bienes, ser determinado
aplicando a la cuenta de activos, al cierre del ao
fiscal, el porcentaje aplicable para tal categora de
bienes.
III. Clasificacin de los Bienes Depreciables. Los
bienes depreciables debern ser ubicados en una
de las tres categoras siguientes:
Categora 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos.
Categora 2. Automviles y camiones livianos de
uso comn; equipo y muebles de oficina; computadoras, sistemas de informacin y equipos de
procesamientos de datos.
Categora 3. Cualquier otra propiedad despreciable.
Los bienes clasificados en la categora 1.- sern
contabilizados sobre la base de cuentas de activos
separadas.
Los bienes clasificados en la categora 2.- sern colocados en una sola cuenta.
Los bienes clasificados en la categora 3.- sern colocados en una sola cuenta.
IV. Los porcentajes aplicables para las categoras 1,2.y 3.- sern determinados de acuerdo a la tabla siguiente:
Categora 1.- - 5%; Categora 2.- - 25%; Categora
3.- - 15%
IV. I. Los bienes despreciables dados en arrendamiento se despreciarn de conformidad al siguiente tratamiento:
g)
h)
i)
k)
guientes reglas:
1) En ningn caso sern deducibles en el perodo actual o futuro, las prdidas provenientes de otras
entidades con las cuales el contribuyente haya realizado algn proceso de reorganizacin ni aqullas
generadas en gastos no deducibles.
2) Las personas jurdicas slo podrn deducir sus
prdidas a razn del veinte por ciento (20%) del
monto total de las mismas por cada ao. En el
cuarto (4to.) ao, ese veinte por ciento (20%) ser
deducible slo hasta un mximo del ochenta por
ciento (80%) de la renta neta imponible correspondiente a ese ejercicio. En el quinto (5to.) ao, este
mximo ser de un setenta por ciento (70%) de la
renta neta imponible. La porcin del veinte por
ciento (20%) de prdidas no deducida en un ao
no podr deducirse en aos posteriores ni causar
reembolso alguno por parte del Estado. Las deducciones solamente podrn efectuarse al momento de la declaracin jurada del impuesto sobre
la renta.
Prrafo I.- Quedan exceptuadas de la presente disposicin las
personas jurdicas que presenten prdidas en la declaracin de
impuesto sobre la renta de su primer ejercicio fiscal. Las prdidas que se generasen en ese primer ejercicio fiscal podrn ser
compensadas hasta el 100% en el segundo ejercicio fiscal. En el
caso de que no pudieran ser compensadas en su totalidad, el
crdito restante se compensar conforme al mecanismo establecido en el presente literal.
Prrafo II.- Los contribuyentes que presenten prdidas en su
m) Los contribuyentes personas fsicas, excepto los asalariados, que realicen actividades distintas del negocio,
tienen derecho a deducir de su renta bruta de tales actividades los gastos comprobados necesarios para obtener, mantener y conservar la renta gravada, segn se
establezca en los reglamentos.
Prrafo I.- Limitacin cuando un gasto tiene elementos combinados. En cualquier caso en que un gasto rena los requisitos
de este artculo, pero tenga un elemento distinto del elemento
de negocios, deber permitirse su deduccin con las siguientes
limitaciones:
1)
2)
Slo para aquella parte del gasto directamente relacionada con el elemento de negocio.
b)
tacin de servicios, se admitir la deduccin por retribucin que no sea mayor de la que se pagara a terceros por servicios similares.
c)
d)
El Impuesto sobre la Renta, sus recargos, multas e intereses, as como los impuestos sobre Sucesiones y
Donaciones y los impuestos, tasas y derechos incurridos para construir, mantener y conservar bienes de
capital, salvo cuando los mismos se computen como
parte del costo al ser enajenados el bien de que se trate.
Prrafo.- (Agregado por la Ley 288-04 del 28 de septiembre del 2004). Tampoco sern considerados gastos
deducibles los recargos, multas e intereses aplicados
como consecuencia del incumplimiento de cualquier
ley tributaria.
e)
f)
Remuneraciones de Personas u Organismos que acten desde el Exterior. Las remuneraciones o sueldos
que se paguen a miembros de directorios, consejos, y
otros organismos directivos o administrativos que
acten en el extranjero, en caso de que no se demuestre que efectivamente la empresa del pas haya obtenido a travs de dichos organismos, rentas de fuentes
dominicanas.
g)
CAPTULO IV:
GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL.
Art. 289.- GANANCIAS DE CAPITAL.
Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se
deducir del precio o valor de enajenacin del respectivo bien,
el costo de adquisicin o produccin ajustado por inflacin,
conforme a lo previsto en el artculo 327 de este Ttulo, y su
reglamento. Tratndose de bienes despreciables, el costo de
adquisicin o produccin a considerar ser el del valor residual
de los mismos y sobre ste se realizar el referido ajuste.
Prrafo I.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Se considerarn
enajenados a los fines impositivos, los bienes o derechos situados, colocados o utilizados en Repblica Dominicana, siempre
que hayan sido transferidas las acciones de la sociedad comercial que las posea y sta ltima est constituida fuera de la Repblica Dominicana. A los fines de determinar la ganancia de
b)
c)
Costo fiscal mnimo para Activos de Capital Posedos Antes del ao 1992. El costo fiscal de cualquier
Costo Fiscal Ajustado. El trmino costo fiscal ajustado significa el costo fiscal reducido por los gastos,
prdidas, depreciacin y agotamiento, y otros conceptos de reduccin que puedan ser debidamente
cargado a la cuenta de capital, y aumentado por mejoras y de ms conceptos de aumento, debidamente
incorporados a la cuenta de capital.
e)
Activo de Capital. El concepto activo de capital significa todo bien en poder del contribuyente en conexin o no con su negocio. Dicho concepto no incluye
existencias comerciales que sean suceptibles de ser inventariadas y bienes posedos principalmente con fines de venta a clientes en el curso ordinario del negocio, bienes depreciables o agotables, y cuentas o notas
por cobrar adquiridas en el curso ordinario del negocio por servicios prestados, o provenientes de la venta
de activos susceptibles de ser inventarios o bienes posedos para ser vendidos en el curso ordinario del negocio.
f)
g)
h)
i)
CAPTULO V:
DISPOSICIONES DIVERSAS.
Art. 290.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). REGIMEN SIMPLIFICADO.
fuere el caso.
Art. 294.- RENTAS DE BIENES BAJO REGIMEN DE COPROPIEDAD.
La renta derivada de bienes posedos en forma de
co-propiedad, ser tratada como perteneciente a los
co-propietarios en proporcin a su respectiva participacin en
la propiedad.
Art. 295.- TRANSFERENCIAS DE BIENES ENTRE ESPOSOS.
No se reconocer ganancia ni prdida en cualquier transferencia de bienes entre esposos, o cualquier transferencia de bienes
entre antiguos esposos, salvo cuando dicha transferencia forme
parte de un acuerdo entre ellos como consecuencia del procedimiento de divorcio o separacin judicial de bienes. El costo
fiscal de la persona que recibe la transferencia de cualquier bien
al cual se aplica la disposicin anterior, ser el costo fiscal ajustado de la persona que lo transfiri.
CAPTULO VI:
TASAS DEL IMPUESTO.
Art. 296.- (Modificado por la Ley 557-05 del 13 de diciembre del
2005). TASA DEL IMPUESTO DE LAS PERSONAS FSICAS.
Las personas naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas
que resulten de aplicar en forma progresiva, las siguiente escala:
1.
2.
3.
4.
5.
2)
3)
b)
d)
e)
f)
g)
Cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, no declarada exenta expresamente de este impuesto.
2)
3)
CAPTULO VII:
EXENCIONES GENERALES.
Art. 299.- No estarn sujetas a este impuestos:
a)
b)
c)
d)
e)
Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad en que funcionan sus cam-
pos de deportes e instalaciones inherente a sus propsitos, siempre que tales asociaciones no persigan fines
de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
f)
g)
h)
Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos de seguros de vida en razn de la
muerte del asegurado.
i)
Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin embargo, en el caso de aportes en especie, el
mayor valor del bien aportado, resultante de la comparacin del valor de costo de adquisicin o produccin, ajustado por inflacin, correspondiente al mismo
bien al momento del aporte, estar gravado con este
impuesto en cabeza del socio o aportante.
j)
l)
o)
p)
r)
s)
CAPTULO VIII:
IMPUTACIN DE RENTAS Y
GASTOS AL AO FISCAL.
Art. 300.- AO FISCAL
Los contribuyentes de este impuesto imputarn sus rentas al
ao fiscal que comienza el 1ro de Enero y termina el 31 de Diciembre.
Prrafo I.- Las personas jurdicas que por naturaleza de sus
actividades prefieran establecer el cierre de su ejercicio fiscal en
una fecha distinta del 31 de Diciembre, podrn elegir entre las
siguientes fechas de cierre: 31 de Marzo, 30 de Junio y 30 de
Prrafo.- Si el cambio de mtodo de contabilidad del contribuyente es autorizado debern ser practicados ajustes a la partida
de la renta, deduccin, crdito, u otras, de manera tal que ninguna de dichas partidas sea omitida o incluida en ms de una
ocasin. Si cualquier cambio en el mtodo de contabilidad del
contribuyente da lugar a que la renta imponible del contribuyente para su primer ao fiscal bajo el nuevo mtodo sea mayor de lo que hubiera sido sin el cambio, entonces el monto del
incremento en la renta imponible resultante exclusivamente de
dicho cambio deber ser tratado como si la tercera parte de dicho incremento fuera recibido o acumulado en ese primer ao,
y otra tercera parte de dicho incremento fuera recibido o acumulado en cada uno de los dos aos siguientes.
Art. 303.- INVENTARIOS
Cualquiera persona que mantenga existencias de materias primas, productos en proceso de fabricacin o de productos terminados debe crear y mantener actualizados su registro de inventarios de dichas existencias, para reflejar claramente su
renta.
Estos inventarios sern mantenidos conforme al mtodo de la
ltima entrada, primera salida (UEPS).
Prrafo I.- Excepcionalmente otros mtodos de valuacin distintos al expresado pueden ser autorizados por la Administracin Tributaria, siempre que estn acordes con las modalidades
del negocio y no ofrezcan dificultades para la fiscalizacin. El
mtodo aprobado no podr ser cambiado sin una nueva y expresa autorizacin de la Administracin, a partir de la fecha
que sta fije.
Prrafo II.- En la valoracin de los inventarios no se admitirn
Asignando a cada perodo fiscal la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por el
porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Este porcentaje podr ser modificado para la parte correspondiente a ejercicios an
no declarados, en casos de evidente alteracin de lo
previsto al contratar. Estos porcentajes estarn sujetos
a la aprobacin de la Administracin.
b)
Asignando a cada perodo fiscal la renta bruta que resulte de deducir del importe a cobrar por todos los
trabajos realizados en el mismo, los gastos y dems
elementos determinados del costo de tales trabajos.
Cuando la determinacin de la renta en esta forma no
fuere posible o resultare dificultosa, podr calcularse
la utilidad bruta contenida en lo construido, siguiendo
el procedimiento indicado en el inciso a) u otro anlogo.
Prrafo I.- En el caso de una obra que afecte dos perodos fisca-
CAPTULO IX:
RETENCIONES EN LA FUENTE.
Art. 305.- PAGOS AL EXTERIOR EN GENERAL
Quienes paguen o acrediten en cuenta rentas gravadas de
fuente dominicana a personas no residentes o no domiciliadas
en el pas, que no sean intereses pagados o acreditados en
cuenta a instituciones financieras del exterior, ni dividendo, ni
rentas a las que se refiere el artculo 298 de este Ttulo, debern
retener e ingresar a la administracin, con carcter de pago
nico y definitivo del impuesto, el treinta por ciento (30%) de
tales rentas. Esta tasa ser reducida gradualmente hasta llegar
jurdicas, los importes por los conceptos y formas que establezca el reglamento.
Estas retenciones tendrn carcter de pago a cuenta o de pago
definitivo, segn el caso, y procedern cuando se trate de sujetos residentes, establecidos o domiciliados en el pas.
Prrafo I.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). La retencin dispuesta en este artculo se har en los porcentajes de la renta
bruta que a continuacin se indican:
a)
b)
10% sobre los honorarios, comisiones y dems remuneraciones y pagos por la prestacin de servicios en
general provistos por personas fsicas, no ejecutados
en relacin de dependencia, cuya provisin requiere la
intervencin directa del recurso humano, con carcter
de pago a cuenta;
c)
d)
Los dividendos y los intereses percibidos de instituciones financieras reguladas por las autoridades monetarias, as como
de Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Produccin,
de las Asociaciones de Ahorros y Prstamos, de las Administradoras de Fondos de Pensiones definidas en la Ley No.87-01,
del 9 de mayo del 2001, que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social y los Fondos de Pensiones que stas administran, las empresas intermediarias del mercado de valores, las
administradoras de fondos de inversin y las compaas titularizadoras definidas en la Ley No.19-00, del 8 de mayo del 2000,
quedan excluidas de las disposiciones precedentes del presente
artculo, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 308 de
este Cdigo.
CAPTULO X:
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
RETENCIONES E INFORMACIN.
Art. 310.- DEBER DE INFORMAR
Las personas o entidades obligadas a efectuar la retencin, informarn a la Administracin el monto de los impuestos que
hubieren retenido y pagarn esto por cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que ste establezca.
Debern informar adems, las sumas de dinero que paguen,
giren o acrediten a sus beneficiarios an cuando dichas sumas
no estn sujetas a retencin.
Art. 311.- DEBER DE ENTREGAR PRUEBA DE LA RETENCIN EFECTUADA.
Los agentes de retencin debern entregar a los contribuyentes
por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retencin efectuada, en la forma que indique el Reglamento.
Art. 312.- DEBER DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA
DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS.
Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin
debern presentar anualmente a la Administracin Tributaria
una declaracin jurada de las retenciones operadas durante el
ao calendario anterior. El Reglamento establecer la fecha,
forma y dems disposiciones necesarias para la aplicacin de
este sistema de cobro del impuesto.
Art. 313.- RETENCIN NO EFECTUADA NO EXIME CONTRIBUYENTE DEL PAGO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
En los casos en que se disponga el pago del impuesto por va
de retencin, el hecho de que no existiera el Agente de Retencin, o de que ste no efectuare la retencin debida, no eximir
a los contribuyentes de la obligacin de pagar el impuesto. De
no haberse efectuado la retencin, son deudores solidarios de
este impuesto el contribuyente y el Agente de Retencin. Sin
embargo, en al caso de que el Agente de Retencin haya efec-
CAPTULO XI:
ANTICIPOS.
Art. 314.- (Modificado por la Ley 557-05 del 13 de diciembre del
2005). PAGO DE ANTICIPOS.
Desde el ao fiscal 2006 todos los contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta que fueren personas jurdicas y negocios de
nico dueo, cuya tasa efectiva de tributacin sea menor o
igual a 1.5% (uno punto cinco por ciento), pagarn sus anticipos correspondientes sobre la base de doce cuotas mensuales
iguales, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos brutos declarados en el ao fiscal anterior. Las personas jurdicas y negocios de nico dueo cuya tasa efectiva de tributacin sea
mayor que 1.5% (uno punto cinco por ciento), pagarn mensualmente como anticipo la doceava parte del impuesto liquidado en su declaracin anterior.
Prrafo I.- En el caso de las personas fsicas y sucesiones indivisas los anticipos sern calculados sobre la base del 100% del
impuesto liquidado en su ejercicio anterior y pagados en los
meses y porcentajes siguientes: sexto mes 50%; noveno mes
30% y decimosegundo mes 20%.
Prrafo II.- Del monto de ingresos brutos o del impuesto liquidado sobre la base del cual se calculen, segn sea el caso
establecido en el presente artculo, de las sumas a pagar por
concepto de anticipos, se restarn los saldos a favor contenidos
en la declaracin que procedieran, si no se hubiera solicitado su
compensacin o reembolso.
CAPTULO XII:
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO
DETERMINADO.
Art. 316.- CONTRIBUYENTES RESIDENTES O DOMICILIADOS EN EL PAS.
Los contribuyentes o domiciliados en la Repblica Dominicana,
podrn acreditarse contra el impuesto determinado sobre sus
rentas gravables en cada ejercicio fiscal:
a)
Las cantidades que se les hubiere sido retenidas durante el mismo ejercicio fiscal sobre las rentas percibidas o acreditadas en cuenta, con carcter de pago a
cuenta del impuesto sobre la renta establecido en este
cdigo.
c)
d)
Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este cdigo, provenientes de pagos excesivos o indebidos efectuados por otros conceptos, en la
forma que establezca el Reglamento.
e)
f)
(Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000 y caduco en virtud del Prrafo VII, artculo 297 de la Ley 147-00). Si el anticipo pagado por
las empresas mencionadas en el prrafo III del artculo
314 de este Cdigo, resulta superior al uno punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto del perodo, y
tambin resulta superior al impuesto sobre la renta liquidado de acuerdo al sistema ordinario establecido
en la parte capital del Artculo 297 del Cdigo Tributario, la diferencia entre dicho anticipo pagado y el
valor mayor entre el uno punto cinco por ciento (1.5%)
del ingreso bruto y el impuesto sobre la renta liquidado, constituir un crdito a favor de la empresa. Este crdito podr compensarse con el impuesto sobre la
renta o los anticipos que tenga que pagar dicha empresa en los prximos tres aos fiscales. A partir del
cuarto perodo, el exceso de crdito acumulado en las
condiciones descritas anteriormente, se convierte en
pago definitivamente a futuros pagos del Impuesto
sobre la Renta (ISR).
Art. 317.- TRATAMIENTO DE LOS SALDOS FAVORABLES A
LOS CONTRIBUYENTES.
El saldo a favor que podra derivarse de los crditos reconocidos en los incisos b), c), d) y e) del artculo anterior, podr
transferirse para el cmputo del impuesto a la renta de los ejercicios fiscales subsecuentes.
CAPTULO XIII
Art. 318.- IMPUESTOS SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS EN ESPECIE A TRABAJADORES
EN RELACIN DE DEPENDENCIA.
A los propsitos de este captulo, el concepto retribucin
complementaria sujeta al impuesto, significa cualquier bien,
servicio o beneficio proporcionado por un empleador a una
persona fsica por su trabajo en relacin de dependencia en
adicin a cualquier retribucin en dinero, pero slo si dicho
bien, servicio o beneficio contiene un elemento personal indi-
Viviendas.
2)
3)
Personal domstico.
4)
5)
6)
7)
8)
CAPTULO XIV:
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES.
b)
La escisin o divisin de una empresa en otras que continen en conjunto las operaciones de la primera.
c)
CAPTULO XV:
DE LA CESACIN DE NEGOCIOS.
Art. 325.- DEBERES DEL CONTRIBUYENTE EN CASO DE
CASACIN DE NEGOCIOS.
En caso de cesacin de negocios o terminacin de explotacin
por venta, liquidacin, permuta u otra causa, se considerar
finalizado el ejercicio corriente. El contribuyente deber presentar, dentro de los sesenta (60) das posteriores a la fecha de
los hechos especificados antes, una declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio, y pagar el impuesto adeudado.
Art. 326.- EMPRESAS EN PROCESO DE LIQUIDACIN
Las empresas en liquidacin, mientras no efecten la liquidacin final, continuarn sujetas a las disposiciones de esta ley y
su Reglamento. Al hacerse la distribucin definitiva de lo que
se obtuviera en la liquidacin, se cumplir lo dispuesto en el
artculo anterior.
CAPTULO XVI:
AJUSTES POR INFLACIN.
Art. 327.- El Poder Ejecutivo ordenar por cada ao calendario
un ajuste por inflacin en base a la metodologa establecida en
el Reglamento, basada en el ndice de los precios al consumidor
del Banco Central.
a)
El Reglamento incluir:
1) Regulaciones que describan como, en el caso de
negocios, la cantidad del ajuste previsto en virtud
del literal (a) ser distribuida entre todos los activos en el balance general del negocio, con exclusin del dinero en efectivo, cuenta por cobrar, acciones y bonos.
2) Disposiciones para redondear los montos ajustados
hasta el lmite adecuado para administrar el impuesto en forma eficiente.
3) Disposiciones que preveen los ajustes inter anuales
para el clculo de la reserva para impuestos, pagos
insuficientes y pagos en exceso, pagos indebidos,
montos pagados mediante retencin del impuesto
estimado, y asuntos similares en que sea necesario
efectuar dichos ajustes para llevar a cabo los
propsitos de este artculo, y
c)
CAPTULO XVII:
DECLARACIONES JURADAS,
PLAZOS, FORMA Y PAGO.
Art. 328.- DEBER DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS
La determinacin y percepcin del impuesto se efectuar sobre
la base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables del pago del gravamen en la forma y plazos que establezca el Reglamento. Dichas declaraciones juradas hacen
responsables a los declarantes por el impuesto que de ellas resulte, cuyo monto no podr ser reducido por declaraciones
posteriores, salvo errores de clculo, sin la expresa autorizacin
de la Administracin Tributaria.
Art. 329.- PRORROGAS PARA LA PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN JURADA.
La Administracin Tributaria podr discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta por dos (2)
meses el plazo para la presentacin de la declaracin jurada
anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto
que resulte a pagar al momento de la presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a su inters indemnizatorio, previsto en el Ttulo, Primero de este Cdigo. Esta solicitud deber ser presentada a la Administracin Tributaria, con
una antelacin mnima de 15 das del vencimiento del plazo de
presentacin y pago. La negociacin de la prrroga solicitada
no es susceptible de recurso alguno.
Art. 330.- QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES
JURADA DE RENTAS
Debern presentar declaracin jurada ante la Administracin
Tributaria y pagar el impuesto correspondiente:
a)
b)
c)
d)
Los sndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidacin y los secuestrarios en cuanto a
la renta empresas o explotacin bajo secuestro.
e)
Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el cnyuge supervivientes y
los herederos, en cuanto a las rentas que pertenecieron
al de cujus, y a las rentas correspondientes a la sucesin.
f)
El marido, excepto en los casos de separacin de bienes, en cuanto a los bienes comunes y propios. Sin
embargo, cuando la esposa ejerza una profesin, oficio, empleo, comercio o industria, se liquidarn como
ingresos propios de ella, los que obtuviere en el ejercicio de la actividad a que se dedique, y los que provenieren de bienes adquiridos por el producto de dicha
actividad siempre que haya hecho constar en la escritura de adquisicin que el dinero proviene de los indicados conceptos y estos no sean impugnados, las
rentas respectivas de los esposos casados bajo el rgimen de separacin de bienes se liquidarn como propias de cada uno.
Art. 331.- DEBER DE PROBAR LA CALIDAD EN QUE SE
ACTUA.
Las personas que este obligados a presentar las declaraciones
por las rentas obtenidas y sujetas a la aplicacin del presente
impuesto, debern presentar las pruebas de las calidades en
que acten, cuando as lo requiera la Administracin Tributaria.
Art. 332.- DEBER DE CUMPLIR LOS REQUISITOS EXIGIDOS
POR EL CODIGO, EL REGLAMENTO O LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
La forma en que debern ser presentada las declaraciones juradas y sus anexos, as como todo lo relativo a los sistemas de
contabilidad y documentacin probatoria para facilitar la verificacin de las rentas gravables, sern prescritos por la Administracin Tributaria.
Art. 333.- DERECHO DE EXIGIR DECLARACIONES JURADAS Y CUALESQUIERA OTRAS INFORMACIONES.
La Administracin Tributaria podr exigir declaraciones juradas o cualquier otra informacin, en las formas y en los plazos
que al efecto fije, a los contribuyentes u otras entidades pblicas o privadas, y a los terceros que intervienen en el pago, movimiento, destino o aplicacin de la renta de un contribuyente
dado, cuando lo juzgue necesario para la sustanciacin de
asuntos que sean de su inters.
CAPTULO XVIII:
DE LOS REEMBOLSOS.
Art. 334.- RECLAMACIN. Los contribuyentes y responsables
que hubieren pagado indebidamente o en exceso el impuesto
sobre la renta o sus recargos e intereses y sanciones referentes a
llos, podrn reclamar su reembolso dentro de los tres aos a
partir de la fecha de pago o de la determinacin del crdito a su
favor cuando ste se derive de retenciones o anticipos de impuestos. Interpuesto el pedido de reembolso, la Administracin
Tributaria proceder a su tramitacin, pudiendo compensar de
oficio el crdito del contribuyente o responsable, total o parcialmente, con las deudas liquidadas y exigibles que provengan
del mismo impuesto y se refieran a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos. Las dems disposiciones relativas a esta materia as como, los procedimientos, sanciones
relativos a todos los impuestos, estn incluidos en el ttulo primero de este Cdigo.
TTULO III:
DEL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS.
CAPTULO I:
ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO,
CONTRIBUYENTES, NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 335.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del
2000). ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO. Se establece un
impuesto que grava:
1)
2)
3)
2)
3)
4)
5)
6)
Actividad Gravada. Cualquier transferencia, importacin, servicio, alquiler de bienes corporales muebles u
3)
b)
(Derogado por el artculo 11 de la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000, por efecto del artculo 6
de la Ley 12-01, de fecha 17 de enero del 2001).
c)
Disposicin Especiales para pequeos contribuyentes. El poder ejecutivo podr dictar reglamento estableciendo disposiciones especiales para los pequeos
contribuyentes. Estos reglamentos podr disponer una
menor frecuencia en la presentacin de declaraciones
e)
En caso de que una persona natural posea, controle o administre varios negocios y/o establecimientos gravados por este
impuesto sern considerados como un solo contribuyente.
Art. 338.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace en las distintas formas que se expresan a continuacin.
1)
3)
4)
CAPTULO II:
BASE IMPONIBLE Y TASA.
Art. 339.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de enero del
2000). BASE IMPONIBLE.
La base imponible de este impuesto ser:
1)
2)
Importaciones: El resultado de agregar al valor definido para la aplicacin de los derechos arancelarios,
todos los tributos a la importacin o con motivo de
ella.
3)
Retiros de Bienes. En caso de retiro de bienes realizados por los dueos de los establecimientos comerciales o industriales, la base imponible ser el valor
que el propio contribuyente le tenga asignado a los
bienes, que no podr ser inferior a su costo.
b)
Estimacin por la Direccin General del Impuesto Internos en ciertos casos. Cuando no se conozca el precio
de un bien, o ste no sea fidedigno, la Direccin Ge-
Base Imponible en caso de alquiler de bienes corporales muebles y de bienes muebles e inmuebles en conjunto. En caso de alquiler de cosas muebles o de muebles e inmuebles en conjunto, la base imponible es el
valor del alquiler. Cuando su duracin excede de un
mes, los reglamentos podrn establecer que el impuesto se pague en cuotas, cobradas sobre el monto de
las mensualidades percibidas.
d)
(Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). La Direccin
General de Impuestos Internos podr establecer un
Rgimen Simplificado para personas fsicas, sin contabilidad organizada, cuyos ingresos brutos anuales no
excedan dos (2) veces la exencin contributiva anual
establecida para fines del Impuesto Sobre la Renta.
CAPTULO III:
EXENCIONES.
Art. 343.- (Modificado por la Ley 557-05 del 13 de diciembre del
2005). BIENES PRODUCIDOS EN EL PAS.
1)
bien exento forme parte de una sub-partida del Arancel de Aduanas de la Repblica Dominicana que incluya otros bienes, estos ltimos no se consideraran
exentos.
CDIGO
DESCRIPCIN
ANIMALES VIVOS
01.01
01.02
01.03
01.04
01.05
01.06
02.01
02.02
02.03
02.06
0207.11.00
0207.12.00
0207.13.00
0207.14
03.01
Peces vivos
03.02
04.01
0402.11.10
Acondicionados para la venta al por menor en envases inmediatos de contenido neto inferior o igual
a 2,5 Kg.
0402.10.90
Las dems
0402.21.10
Acondicionados para la venta al por menor en envases inmediatos de contenido neto inferior o igual
a 2,5 Kg.
0402.21.90
Las dems
0402.91.10
0403.10.00
Yogurt
0405.10.00
Mantequilla (manteca)
0406.10.00
04.07
0409.00.00
Miel Natural
0511.10.00
Semen de bovino
0511.99.30
06.01
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en
vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria,
excepto las races de la partida no 12.12
06.02
Las dems plantas vivas (incluidas sus races), esquejes e injertos; miscelneos.
LEGUMBRES, HORTALIZAS,
CONSUMO MASIVO
07.01
07.02
07.03
07.04
Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del
gnero Brassica, frescos o refrigerados
07.05
07.06
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados
07.07
07.08
07.09
07.13
Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas desvainadas, aunque estn mondadas o partidas
07.14
0801.11.00
Cocos secos
0801.19.00
0803.00
0804.30.10
Pias frescas
0804.40.00
Aguacates (paltas)
0804.50.11
Guayabas frescas
0804.50.21
Mangos frescos
0804.50.30
Mangostanes
0805.10.11
Naranjas dulces
0805.10.12
Naranjas agrias
0805.20
0805.30
Limones y limas
0805.40.00
Toronjas o pomelos
0805.90.00
08.07
0808.10.00
Manzanas frescas
0809.20.00
Cerezas frescas
0810.10.00
Fresas (frutillas)
0810.90.10
0810.90.20
Limoncillos
0810.90.30
Guanbanas
0810.90.40
Mameyes
0810.90.50
Zapotes y zapotillos
0810.90.60
Tamarindos
0810.90.70
Jobos
CAF
0901.11.00
0901.21.10
0901.21.20
10.01
1004.00.00
Avena
10.05
Maz
10.06
Arroz
PRODUCTOS DE MOLINERIA
1101.00.00
11.02
11.03
11.04
Granos de cereales trabajados de otro modo, excepto el arroz de la partida No.10.06; germen de cereales entero, aplastado, en copos o molidos
1109.00.00
12.01
12.02
12.03
Copra
12.04
12.05
12.06
12.07
12.08
12.09
1213.00.00
12.14
Nabos forrajeros, remolachas forrajeras, races forrajeras, heno, alfalfa, trbol, esparceta, coles forrajeras, altramuces, vezas y productos forrajeros similares, incluso en pellets
15.07
15.08
15.11
15.12
15.13
1515.21.00
1515.29.00
1517.10.00
1601.00.20
Salchichas y salchichones
1601.00.30
2106.90.30
Hidrolizados de protenas
3504.00.10
3917.10.00
AZCARES
1701.11.00
1701.12.00
1701.99.00
CACAO Y CHOCOLATE
18.01
18.02
1805.00.00
1806.10.00
1806.32.00
1901.10.10
1902.11.00
1905.10.00
BEBIDAS
2201.90.00
INSUMOS PECUARIA
1518.00.10
Grasa amarilla
2301.20.10
2302.30.00
2304.00.00
2305.00.00
2306.10.00
2306.20.00
2306.30.00
2306.40.00
2309.90.10
2309.90.20
2309.90.30
2309.90.40
2309.90.90
Las dems
Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, del tipo de los utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte
Los dems
2308.90.10
2308.90.20
COMBUSTIBLES
2701
2701.11.00
--Antracitas
2701.12.00
--Hulla bituminosa
27.19.00
2701.20.00
27.02
2702.10.00
2702.20.00
Lignitos aglomerados
2709.00.00
2710.00.11
Gasolina de aviacin
2710.00.19
2710.00.20
2710.00.30
2710.00.41
Queroseno
2710.00.49
2710.00.50
Gasoil (Gasleo)
2710.00.60
Fueloils (Fuel)
2711.11.00
2711.12.00
Propano, licuado
2711.13.00
Butanos, licuados
2711.14.00
2711.19.00
2711.21.00
2711.29.00
2716.00.00
Energa elctrica
MEDICAMENTOS
30.01
30.02
30.03
Medicamentos (excepto los productos de las partidas Nos.30.02,30.05, o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s, preparados para usos
teraputicos o profilcticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor
30.04
Medicamentos (excepto los productos de las partidas Nos.30.02,30.05, o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar, preparados para
usos teraputicos o profilcticos, dosificados o
acondicionados para la venta al por menor
30.05
30.06
3808.10
Insecticidas
3808.20
Fungicidas
3808.30
3808.40
Desinfectantes
3808.90
3920.42.10
3923.21.10
de banano
3923.29.10
4823.70.10
5407.20.10
6306.12.20
7612.90.10
8201.90.20
8419.31.00
8419.50.10
Pasteurizadores
8419.50.20
8419.89.10
Pasteurizadores
8419.89.31
8419.89.40
8419.89.50
8424.81.20
Sistema de riego
8424.81.30
8432.10.0
Arados
8432.21.00
Gradas de discos
8432.29.10
8432.29.40
8432.29.50
8432.30.00
8432.40.00
8433.20.00
8433.51.00
Cosechadoras-trilladoras
8433.52.00
8433.53.00
8433.59.10
8433.59.30
Desgranadoras de maz
8433.60.00
8433.60.10
Clasificadoras de huevos
8433.60.20
8433.60.30
Clasificadoras de caf
8433.60.90
8433.90.00
Partes
8434.10.00
Ordeadoras
8434.20.00
8434.90.00
8435.10.00
8435.90.00
Partes
8436.10.00
8436.21.00
Incubadoras y criadoras
8436.29.10
Bebederos automticos
8436.29.90
8436.91.00
8436.99.00
8437.10.10
8437.10.90
8437.80.11
8437.80.19
8437.80.91
8437.80.99
8437.90.00
8438.60.00
8438.80.10
8438.80.20
8701.10.00
Motocultores
8701.90.10
9406.00.40
LIBROS Y REVISTAS
4901.10.00
4901.91.00
4901.99.00
4902.10.00
4902.90.00
4903.00.00
lbumes o libros de estampas para nios y cuadernos infantiles para dibujar o colorear.
4820.20.00
Cuadernos
4911.91.10
9608.10.20
96.09
9610.00.00
OTROS PRODUCTOS
87.13
9021.11.00
Prtesis articulares
2302.10.00
2507.00.00
2518.10.00
2530.20.00
Kieserita, epsomita ( sulfatos de magnesio naturales) Hidrazina e hidroxilamina y sus sales inorgnicas; las demsbasesinorgnicas; los dems xidos,
hidrxidos y perxidos de metales.
2825.90.90
2833.19.00
2833.21.00
De magnesio
2833.22.00
De aluminio
2833.23.00
De cromo
2833.24.00
De niquel
2833.25.00
De cobre
2833.26.00
De cinc
2833.29.00
2834.21.00
De potasio
2834.29.00
Los dems
2835.25.00
2835.26.00
2835.29.00
2841.70.00
Molibdatos
2930.40.00
Metionita
3101.00.00
Abonos de origen animal o vegetal incluso mezclados entre s o tratadosqumicamente, abonos procedentes de la mezcla o del tratamientoqumico de
productos de origen animal o vegetal
3102.10.00
3102.21.00
Sulfato de amonio
3102.30.00
3102.40.00
3102.50.00
Nitrato de sodio
3102.80.00
3103.10.00
Superfosfatos
3103.20.00
3103.90.10
3103.90.90
3104.10.00
3104.20.00
Cloruro de potasio
3104.30.00
Sulfato de potasio
3104.90.10
3104.90.90
3105.10.00
3105.20.00
3105.30.00
Hidrogenoortofosfato de diamonio
3105.40.00
Dihidrogenoortofosfato de amonio (fosfato monoamnico), inclusomezclado con el hidrogenoortofosfato de diamonio (fosfatodiamnico) Los dems
abonos minerales o qumicos con los dos elementosfertilizantes: nitrgeno y fsforo:
3105.51.00
3105.59.00
Los dems
3105.60.00
3105.90.10
3105.90.20
3105.90.90
3402.11.00
Aninicos
Prrafo I.- Cuando la importacin hubiere gozado de un tratamiento especial en razn del destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres aos a contar del momento
de la importacin el importador de los mismos cambiare su
destino, nacer para ste la obligacin de ingresar la suma que
resulte de no haber existido el referido tratamiento. Este pago
deber ejecutarse dentro de los diez das de realizado el cambio.
Prrafo II.- (Modificado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Estn exentos
del pago de este impuesto las importaciones y adquisiciones en
el mercado local de materias primas, material de empaque, insumos, maquinarias, equipos y sus repuestos directamente relacionados con la fabricacin o produccin de medicinas para
uso humano y animal, fertilizantes, agroqumicos y alimentos
para animales, cuando sean adquiridos por los propios laboratorios farmacuticos, fbricas de fertilizantes, agroqumicos y
alimentos de animales; los insumos para la fabricacin de fertilizantes; e insumos para la produccin de alimentos para animales, de acuerdo con lo que dicte el Reglamento de Aplicacin
del Ttulo II y III del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. En caso de que la importacin se realice para fines distintos a los contemplados en este prrafo, la Direccin General
de Aduanas proceder al cobro de los derechos arancelarios y a
la penalizacin del importador conforme a lo establecido en la
Ley de Aduanas vigente.
Art. 344.- (Modificado por la Ley 495-06 del 28 de diciembre del
2006). SERVICIOS EXENTOS.
La provisin de los servicios que se detallan a continuacin
est exenta del pago del Impuesto sobre las Transferencias de
Servicios de educacin, incluyendo servicios culturales: teatro, ballet, pera, danza, grupos folklricos,
orquesta sinfnica o de cmara.
2)
Servicio de salud.
3)
4)
5)
Servicios de transporte terrestre de personas y de carga y los servicios de estiba, desestiba, arrimo, remolque, practicaje, carga y descarga prestados en puertos
y aeropuertos.
6)
7)
8)
CAPTULO IV:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO.
Art. 345.- (Modificado por la Ley 557-05 del 13 de diciembre del
2005). IMPUESTO BRUTO
El impuesto del perodo es el diecisis por ciento (16%) del valor de cada transferencia gravada y/o servicio prestado efectuado en el mismo.
Art. 346.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del
2000). DEDUCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
El contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto bruto
los importes por concepto de este impuesto, que dentro del
mismo perodo, haya adelantado:
1)
2)
Los exportadores que reflejen crditos por impuestos adelantados en bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de
stos dentro de un plazo de seis (6) meses.
Para la compensacin o reembolso de los saldos a favor indicados en el presente artculo, la Administracin Tributaria
tendr un plazo de dos (2) meses contados a partir de la fecha
de recepcin de la solicitud, a los fines de decidir sobre la misma. Si en el indicado plazo de dos (2) meses la Administracin
Tributaria no ha emitido su decisin sobre el reembolso o
compensacin solicitada, el silencio de la Administracin surtir los mismos efectos que la autorizacin y el contribuyente
podr aplicar la compensacin contra cualquier impuesto,
segn el procedimiento que ms adelante se indica. La solicitud
se har primero en el rgano de la Administracin donde se
origin el crdito.
El sujeto pasivo realizar la compensacin presentando a la
Administracin Tributaria la declaracin jurada y/o liquidacin del impuesto contra el cual se compensa, especificacin el
saldo a favor y anexndole copia recibida de la solicitud o informacin fehaciente sobre el plazo transcurrido desde la fecha
de recepcin de la solicitud. En adicin, se adjuntar copia o
informacin fehaciente sobre la declaracin jurada donde se
gener el saldo y copia o informacin fehaciente sobre la declaracin jurada del perodo posterior a la presentacin de solicitud de compensacin.
En caso de que la compensacin sea efectuada contra alguna
obligacin tributaria originada ante la Direccin General de
Aduanas (DGA), el sujeto pasivo deber notificar concomitantemente a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
CAPTULO V:
ADMINISTRACION, REGISTRO,
PERODO FISCAL Y DECLARACIN JURADA, PAGO,
DOCUMENTACIN Y
REGISTROS CONTABLES.
Art. 351.- (Modificado por el Art. 1 de la Ley 43-99, del 20 de
Plazo para inscribirse en el registro. Los contribuyentes de este impuesto debern inscribirse en dicho registro dentro de los 30 das a partir del inicio de sus
actividades gravadas.
b)
Obligacin de presentar declaracin jurada. Los contribuyentes de este impuesto debern presentar una
declaracin jurada de las actividades gravadas, en la
forma y condiciones que establezca el reglamento.
c)
Documentacin requerida en todos los casos. Los contribuyentes estn obligados a emitir documentos que
amparen todas las transferencias y servicios gravados
y exentos.
b)
(Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000). Impuesto y precio separados. En
los documentos a que se refiere el literal a) debe figurar el impuesto separado del precio.
c)
Registros Contables. El reglamento establecer los registros contables necesarios para la aplicacin de este
impuesto.
CAPTULO VI:
DISPOSICIONES VARIAS.
Art. 356.- MANTENIMIENTO DE RESPONSABILIDADES.
Las responsabilidades por impuestos o sanciones establecidas
en virtud de la Ley No. 74, de fecha 15 de enero de 1983, para
cualquier perodo anterior a la fecha de derogacin, se regir
por la Ley 74, sus modificaciones, reglamentos y dems disposiciones vigentes, hasta su liquidacin final.
Art. 357.- TRANSFERENCIAS DE O A ZONAS FRANCAS.
Los bienes transferidos desde el territorio nacional a una Zona
Franca Industrial que se encuentren sujetos a este impuestos,
sern tratados como si hubiesen sido exportados. Los bienes
transferidos desde una Zona Franca Industrial al territorio
sern tratados como si hubiesen sido importados.
Art. 358.- APROBACIN DEL REGLAMENTO PARA LA
APLICACIN DE ESTE IMPUESTO.
El Poder Ejecutivo dictar el reglamento para la aplicacin de
este impuesto dentro de los noventa (90) das siguientes a la
promulgacin de este Cdigo.
TTULO IV:
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPTULO I:
OBJETO.
Art. 361.- Se establece un impuesto selectivo al consumo de los
bienes y servicios incluidos en el presente Ttulo.
HECHO GENERADOR
Art. 362.- Este impuesto gravar la transferencias de algunos
bienes de produccin nacional a nivel de fabricante, su importacin y la prestacin o locacin de los servicios descritos en
este Ttulo.
DEFINICIONES
Art. 363.- A los fines de este impuesto, los trminos y conceptos
que se indican a continuacin tienen el siguiente significado:
a)
TRANSFERENCIA
La transmisin de los bienes gravados por este impuesto a ttulo oneroso o a ttulo gratuito a nivel de
frabricante o productor. Se incluye el retiro de los bienes para el uso o consumo personal del dueo, administradores y empleados de la empresa para cualquier
fin diferente al de su actividad, tambin para cederlos
gratuitamente o para afectarlos, en cualquier carcter,
a las actividades del contribuyente, generen o no operaciones gravadas.
Se asimilan al concepto de transferencia, los contratos,
acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos
que tengan por objeto, o se utilicen para la transmisin
de dominio o la propiedad de bienes gravados por este impuesto, independientemente del lugar en que se
celebre el contrato, convencin o acto respectivo, ni de
la forma o denominacin que adopte.
b)
IMPORTACIN.
La introduccin al territorio aduanero de los bienes,
para uso y/o consumo definitivo.
c)
En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el momento en que se terminan la prestacin o desde el de la percepcin total o
parcial del precio, el que fuere anterior.
Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras, que produzcan o fabriquen los
bienes gravados por este impuesto, actuando en la
ltima fase del proceso destinado a dar al bien la individualidad o terminacin expresa da en este ttulo,
an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.
b)
Los importadores de bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o de terceros.
c)
CAPTULO II:
DE LAS EXENCIONES
Art. 366.- Estn exentas de este impuesto:
a)
Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin por las
instituciones del sector pblico, misiones diplomticas
y consulares, organismos internacionales de los que la
Repblica Dominicana forma parte,instituciones religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y
similares.
c)
Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importacin.
d)
e)
Prrafo.- Cuando la importacin hubiere gozado de un tratamiento especial en razn del destino expresamente determinado y en un plazo inferior a los tres aos a contar del momento
de la importacin y el importador de los mismos cambiara su
destino, nacer para este la obligacin de ingresar la suma que
resulte de aplicar sobre el valor previsto en el inciso c) del artculo 367, la tasa a la que hubiese estado sujeta en su oportuni-
CAPTULO III:
DE LA BASE IMPONIBLE
Art. 367.- (Modificado por las Leyes 3-04 del 9 de enero del
2004, G.O. 10247 y 557-05, de fecha 13 de diciembre del 2005).
La base imponible del impuesto ser determinada de la siguiente manera:
a)
Cuando la transferencia del bien gravado no sea onerosa o en el caso de consumo de bienes gravados de
propia elaboracin, se tomar como base para el
clculo de impuesto, el valor asignado por el responsable en operaciones comunes con productos similares
o, en su defecto, el valor de mercado.
b)
Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas alcohlicas y cervezas, se tomar como base imponible
el volumen de litros de alcohol absoluto de cada producto transferidos o importado por el fabricante o
importador.
c)
d)
En el caso de bienes importados, el impuesto se liquidar sobre el total resultante de agregar al valor definido para la aplicacin de los impuestos arancelarios,
todos los tributos a la importacin o con motivo de
ella, con excepcin del impuesto sobre la transferencia
de bienes y servicios. En el caso de importaciones de
productos similares a los de produccin nacional, se
utilizar la misma base imponible del impuesto que se
utilice para los productos manufacturados internamente.
pletar el procedimiento de verificacin y decidir sobre la misma. Si en el indicado plazo de dos (2) meses la Administracin
Tributaria no ha emitido su decisin sobre el reembolso o
compensacin solicitada, el silencio de la Administracin surtir los mismos efectos que la autorizacin y el contribuyente
podr aplicar la compensacin contra cualquier otra obligacin
tributaria, segn los trminos y el procedimiento indicado en el
artculo 350 de ste. El hecho de que se produzca la compensacin o el reembolso no menoscaba en modo alguno las facultades de inspeccin, fiscalizacin y determinacin de la Administracin sobre los saldos a favor, pagos indebidos o en exceso, como tampoco podr interpretarse como renuncia a su facultad sancionadora en caso de determinar diferencias culposas
que incriminen la responsabilidad del exportador.
CAPTULO IV:
DE LA LIQUIDACIN Y EL PAGO DEL IMPUESTO.
Art. 368.- TRANSFERENCIAS Y PRSTAMOS DE SERVICIOS.
En el caso de transferencias y prstamos de servicios el impuesto se liquidar y se pagar mensualmente.
Prrafo.- Para los efectos de este artculo los contribuyentes
debern presentar una declaracin jurada de las transferencias
y prestaciones de servicios realizadas en el mes anterior acompaada de los documentos que establezca el reglamento y pagar simultneamente el impuesto. La presentacin de la declaracin jurada as como el pago de este impuesto deber efectuarse dentro del plazo establecido para liquidacin y pago del
impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios.
CAPTULO V:
REGISTROS Y DOCUMENTACIN REQUERIDOS.
Art. 370.- REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES.
Los contribuyentes de este impuesto debern inscribirse en el
Registro Nacional de Contribuyentes, en la forma y condiciones
que establezca el reglamento.
Art. 371.- DOCUMENTOS REQUERIDOS.
Los contribuyentes de este impuesto estarn obligados a emitir
documentos que amparen la transferencia y prestacin de servicios, consignando separadamente el monto del impuesto y el
precio de venta del bien o de la prestacin de servicio de
acuerdo a lo que determine el reglamento.
Art. 372.- La Administracin Tributaria podr imponer a los
responsables, con o sin cargos, una intervencin en sus establecimientos, como asimismo, establecer un rgimen de inventario
permanente. El reglamento, determinar las causas o circunstancias en razn de las cuales se podrn adoptar tales medidas.
Art. 373.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.
Cuando el Reglamento, las Normas Generales o las Resoluciones de la Administracin Tributaria establezcan la obligacin
de adherir instrumentos probatorios del pago del gravamen o
de individualizacin de responsables de ste, se presumir, sin
que esta presuncin admita prueba en contrario, que los productos que se encuentren en contravencin a dichas normas no
han tributado el impuesto y los poseedores, depositarios,
transmisores, etc., de tales productos sern solidariamente responsables del impuesto que recae sobre los mismos, sin perjuicio de las penalidades a las que se hubieren hecho pasibles.
Art. 374.- RESPONSABILIDAD DE LOS INTERMEDIARIOS.
Los intermediarios entre los responsables, y los consumidores,
son deudores del tributo por la mercadera gravada cuya adquisicin no fuere feacientemente justificada mediante la documentacin pertinente, que posibilite asimismo la correcta
identificacin del enajenante.
CAPTULO VI:
DE LOS BIENES GRAVADOS.
Art. 375.- (Modificado por la Ley 3-04, de fecha 9 de enero del
2004, por el Artculo 11 de la Ley 288-04, de fecha 28 de septiembre del 2004; por el artculo 15 de la Ley No. 557-05, de fecha 13 de diciembre del ao 2005 y por la Ley 495-06 de rectificacin tributaria del 27 de diciembre del 2006). Los bienes cuya
transferencia a nivel de productor o fabricante o importador
est gravada con este impuesto, as como las tasas y montos
especficos con las que estn gravadas y cuya aplicacin se
efectuar en las Direcciones Generales de Impuestos Internos y
Aduanas, conforme a los Artculos 369 y 385, son los siguientes:
Cdigo
Arancelario
1604.30.00
Descripcin
Tasa
65
2403.10.00
130
2403.99.00
Los dems
130
33.03
39
3922.10.11
52
7324.21.00
52
7324.29.00
52
7418.20.00
52
7615.20.00
52
57.01
58.5
57.02
39
57.03
39
58.05
39
71.13
39
71.14
39
71.16
39
71.17
Bisutera
39
84.15
39
8415.10.00
20
8415.20.00
20
8415.81.00
Aire acondicionado con equipo de enfriamiento y valvula de inversion del ciclo termino (bombas de calor reversibles)
20
8415.82.00
20
8415.83.00
20
8415.90.00
20
8479.60.00
20
8509.10.00
Aspiradoras.
32.5
8509.20.00
32.5
8509.30.00
32.5
8509.40.90
32.5
8509.80.00
32.5
8516.10.00
52
8516.50.00
Hornos de microondas
20
8516.60.10
Hornos
32.5
8516.60.20
8516.60.30
32.5
8516.71.00
20
8516.72.00
Tostadoras de Pan
20
8516.79.00
20
8517.19.10
Videfonos.
32.5
85.19
32.5
8519.10.00
20
8520.32.00
20
8520.33.00
20
8520.90.00
20
85.21
32.5
8521.10.00
20
8521.90.00
20
8525.40.00
20
8527.13.10
20
8527.21.10
20
8527.31.10
20
8528.12.00
10
8528.21.00
Videomonitores en colores
10
85.29
19.5
8529.10.10
10
8529.10.20
10
8529.10.90
10
8529.10.91
10
88.01
58.5
8903.91.10
Yates
58.5
8903.99.20
58.5
91.01
Relojes de pulsera, de bolsillo y relojes similares (incluido los contadores de tiempo de los
mismos tipos), con caja de metales preciosos o
chapados de metales preciosos (plaqu)
39
9111.10.00
39
9113.10.00
39
93.02
78
Cdigo
Arancelario
Descripcin
Tasa
8415.10.00
Aire acondicionado de pared o para ventanas, formando un solo cuerpo o del tipo
sistema de elementos separados
(split-system)
20
8415.20.00
Aire acondicionado del tipo de los utilizados en vehculos automoviles para comodidad de sus ocupantes
20
8415.81.00
Aire acondicionado con equipo de enfriamiento y valvula de inversion del ciclo termino (bombas de calor reversibles)
20
8415.82.00
20
8415.83.00
20
8415.90.00
20
8479.60.00
20
aire
8516.50.00
Hornos de microondas
20
8516.60.20
8516.71.00
20
8516.72.00
Tostadoras de Pan
20
8516.79.00
20
8519.10.00
20
8520.32.00
20
8520.33.00
20
8520.90.00
20
8521.10.00
20
8521.90.00
20
8525.40.00
20
8527.13.10
Los dems aparatos combinados con grabador o reproductor de sonido por sistema
ptico de lectura
20
8527.21.10
Aparatos receptores de radiodifusin combinados con grabador o reproductor de sonido por sistema ptico de lectura
20
8527.31.10
Los dems aparatos receptores de radiodifusin combinados con grabador o reproductor de sonido por sistema ptico de lectura
20
8528.12.00
10
8528.21.00
8529.10.10
8529.10.20
Videomonitores en colores
10
10
10
8529.10.90
10
8529.10.91
10
8529.90.10
10
8529.90.90
10
Prrafo I.- (Modificado por la Ley No. 495-06, sobre Rectificacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Cuando se
trate de productos del alcohol, bebidas alcohlicas y cervezas,
los montos del impuesto selectivo al consumo especfico a ser
pagados por litro de alcohol absoluto sern establecidos acorde
a la siguiente tabla:
Cdigo
Arancelario
22.03
Descripcin
Monto EspecficoRD$
342.20
22.04
342.20
22.05
342.20
22.06
342.20
22.07
279.08
22.08
279.08
2208.20.00
279.08
2208.30.00
Whisky
279.08
2208.40.00
279.08
2208.50.00
Gin y Ginebra
279.08
2208.60.00
Vodka
279.08
2208.70.00
Licores
279.08
2208.90.00
Los dems
279.08
Descripcin
Monto
Especfico
(RD$)
2402.20.00
16.82
2402.90.00
Los dems
16.82
2402.20.00
8.41
2402.90.00
Los dems
8.41
CAPTULO VII:
DE LAS NORMAS ESPECIALES
PARA ALCOHOLES Y TABACOS.
Art. 376.- Ningn producto de alcohol o de tabaco podr ser
producido en la Repblica Dominicana a menos que la persona
que desee elaborar dichos productos se haya previamente registrado y haya suministrado a la Administracin Tributaria
una fianza para asegurar que toda obligacin fiscal establecida
en virtud de este captulo ser cumplida.
Art. 377.- Los productos del alcohol o del tabaco debern ser
elaborados en la Repblica Dominicana nicamente en centros
de produccin seguros y controlados bajos fianzas, que sean
propiedad de personas o empresas que hayan cumplido previamente con las disposiciones del artculo anterior. La misma
responsabilidad corresponde a cualquier persona que opere un
centro de produccin propiedad de otra persona. Toda produccin, almacenamiento, y otras operaciones en el centro, y
retiros del centro, debern ser realizados bajo la supervisin de
la autoridad tributaria correspondiente.
Art. 378.- Los productos del alcohol y del tabaco producidos en
un centro de produccin controlado bajo fianza, podrn ser
removidos previo cumplimiento de los requisitos siguientes:
1) Pago previo del impuesto establecido en este Ttulo
2) Con una fianza de transferencia para ser trasladados a otro centro de produccin controlado bajo
fianza para su manufactura adicional, o
3) Con una fianza de exportacin para ser exportados.
Art. 379.- DEFINICIN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL
ALCOHOL Y DEL TABACO.
A los fines de este impuesto, productos derivados del alcohol
son los incluidos en las partidas arancelarias 22.03, 22.04, 22.05,
22.06, 22.07, y 22.08 del sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas.
A los fines de este impuesto productos derivados del tabaco
son los incluidos en las partidas arancelarias 24.02 y 24.03 del
CAPTULO VIII:
DE LOS SERVICIOS GRAVADOS.
Art. 381.- (Reestablecido por la Ley 288-04 del 28 de septiembre
del 2004). SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES: Tasa:
10%
Los servicios de telecomunicaciones incluyen, la transmisin de
voz, imgenes, materiales escritos e impresos, smbolos o sonidos por medios telefnicos, telegrficos, cablegrficos, radiofnicos, inalmbricos, va satlite, cable submarino o por cualquier otro medio que no sea transporte vehicular, areo o terrestre. Este concepto no incluye transmisiones de programas
hechos por estaciones de radio y televisin.
CAPTULO IX:
ADMINISTRACIN DE ESTE IMPUESTO.
Art. 385.- Este impuesto ser administrado por la Direccin
General de Impuestos Internos, en lo concerniente a los productos de manufactura nacional, en consecuencia, su liquidacin y pago se har en las estafetas o colecturas de Rentas Internas, y por la Direccin General de Aduanas, en lo concerniente a los productos de importacin, cuya liquidacin y pago
se efectuar en la colectura de Aduana correspondiente.
CAPTULO X
Art. 386.- NORMAS GENERALES, PROCEDIMIENTOS, INFRACCIONES Y SANCIONES.
Las normas generales, procedimientos, infracciones y sanciones
aplicables a las diferentes modalidades de incumplimiento de
CAPTULO XI:
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
Art. 388.- Los plazos para introducir las acciones o recursos, de
que trata el Captulo XI del Ttulo I, de este Cdigo, sern los
que regirn al momento en que comenzaron a correr si ello
hubiere ocurrido con anterioridad a su vigencia.
Art. 389.- Las normas del Captulo XIV sobre infracciones y
sanciones del Ttulo I de este Cdigo, no tendrn aplicacin
respecto de acciones u omisiones ilcitas, ocurridas con anterioridad a la vigencia de este Cdigo, las que se regirn por la ley
vigente al momento de cometerse, a menos que ste suprima la
infraccin con tal, establezca sanciones ms benignas, trminos
de prescripcin ms breves o en cualquier otra forma favorezca
al infractor, en cuyo caso sern aplicables sus disposiciones.
Art. 390.- Prevalecern sobre las leyes anteriores las normas de
Ttulo I de este Cdigo en todo lo concerniente al Tribunal
Contencioso Tributario, a su competencia, como tambin a la
sustanciacin y formalidades de los procedimientos tributarios
pendientes a la fecha de su entrada en vigor.
Los plazos que hubieren empezado a correr y las actuaciones o
diligencias que ya estuvieren iniciada, se regirn por la ley vigente al tiempo de su iniciacin.
Art. 391.- La prescripcin de que trata este Cdigo, iniciada
bajo el imperio de una ley anterior, y que no se hubiere completado an al momento de su entrada en vigencia, se regir
por aquella ley.
Art. 392.- Lo dispuesto en el artculo 27 del Ttulo I de este
Cdigo, relacionado con el pago de intereses por el sujeto pasivo, ser aplicable solamente respecto de las cantidades que se
paguen con posterioridad a su vigencia.
Art. 393.- El Senado proceder dentro de los dos primeros meses de vigencia de este Cdigo, a la eleccin de los Jueces del
Tribunal Contencioso Tributario. Tan pronto como el Senado
de la Repblica nombre los Jueces, el Tribunal Contencioso
Tributario, quedar apoderado de todos los asuntos que la
Cmara de Cuentas, en funciones de Tribunal Contencioso
Administrativo, tenga pendientes de fallo, relativos a la materia
tributaria.
Art. 394.- ELIMINACIN POR ETAPAS DE LAS EXENCIONES.
Cualquier exencin concedida antes de la entrada en vigencia
de este Cdigo, mediante la aplicacin de algunas de las leyes o
disposiciones relativas a incentivos, derogados por el artculo
401 de este Ttulo, ser aplicada en la forma siguiente:
1)
Las exenciones otorgadas a las personas morales clasificadas al amparo de las leyes Nos. 153-71; 409-82;
290-85 y 14-90, relativas a la promocin e Incentivo del
Desarrollo Turstico, Incentivo Agroindustrial, Forestal, operadores de Zonas Francas Industriales, y Desa-
rrollo Energtico, respectivamente, se mantendrn vigentes exclusivamente, sobre las rentas originadas en
su propia explotacin o negocio, por todo el perodo
de vigencia establecido en la Resolucin de clasificacin dictada al efecto de su aprobacin por el directorio correspondiente.
Prrafo.- Se prohbe el otorgamiento de cualquier tipo
de exoneracin por concepto de inversiones o reinversiones de utilidades a partir de la entrada en vigencia
del presente Cdigo, no obstante, el Poder Ejecutivo
podr otorgar, mediante contratos que apruebe el
Congreso Nacional, exenciones sobre las rentas originadas en la propia explotacin de la actividad o negocio de que se trate en materia de Turismo, Agroindustria, Foresta y Energa por el tiempo y en las condiciones que se estime conveniente para el desarrollo
econmico del pas, en consonancia con lo estipulado
por el artculo 110 de la Constitucin de la Repblica.
2)
Etapas para Eliminar Exoneraciones. Cualquier eliminacin por etapas de exoneraciones pendientes de
Empresa de Zonas Francas Industriales. Las actividades realizadas por las empresas que operan dentro
de las Zonas Francas Industriales, permanecern exentas del pago del impuesto, en virtud de la Ley No.
8-90. Sin embargo, ninguna disposicin legal permitir
la exencin a las personas perceptoras de rentas en
una Zona Franca Industrial del impuesto sustitutivo
sobre retribuciones complementarias establecido por
el artculo 318 y del impuesto sujeto a retencin, segn
los Artculos 307 y 309 de este Cdigo.
3103
3104
3105
TTULO V:
IMPUESTO SOBRE ACTIVOS
(Agregado por la Ley No. 557-05,
de fecha 13 de diciembre del ao 2005)
Art. 401.- SUJETOS DEL IMPUESTO. Se establece un impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas
con negocios de nico dueo.
Art. 402.- ACTIVOS IMPONIBLES. Para los fines de este impuesto se entiende por activo imponible el valor total de los
activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, no ajustados por
inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin,
amortizacin y reservas para cuentas incobrables. Se exceptan
de la base imponible de este impuesto las inversiones accionarias en otras compaas, los terrenos ubicados en zonas rurales
los inmuebles por naturaleza de las explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos.
Art. 403.- ACTIVOS IMPONIBLES PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y EMPRESAS ELECTRICAS. Las Entidades
rio en el plazo de quince (15) das contados a partir de su notificacin al contribuyente o responsable. La resolucin que
otorgue la exencin temporal determinar la duracin de la
misma, la cual ser de hasta de tres (3) aos, prorrogables
cuando existan razones justificadas para ello, a juicio de la
Administracin Tributaria. Se exceptuarn aquellos casos en
los cuales la titularidad de los activos ha sido transferida en
virtud de fusiones o que hayan sido transferidos por otra u
otras personas jurdicas o fsicas que hayan gozado total o parcialmente de esta exencin.
Prrafo III.- Los contribuyentes que presenten prdidas en su
declaracin de impuesto sobre la renta del mismo ejercicio,
podrn solicitar la exencin temporal del impuesto a los activos. La Administracin Tributaria podr acoger esta solicitud
siempre que, a su juicio, existan causas de fuerza mayor o de
carcter extraordinario que justifiquen la imposibilidad de realizar dicho pago.
Art. 407.- CRDITO CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA. El monto liquidado por concepto de este impuesto se
considerar un crdito contra el impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal declarado.
Prrafo I.- Si el monto liquidado por concepto de impuesto sobre la renta fuese igual o superior al impuesto sobre activos a
pagar, se considerar extinguida la obligacin de pago de este
ltimo.
Prrafo II.- En el caso de que luego de aplicado el crdito a que
se refiere este artculo existiese una diferencia a pagar por concepto de impuesto sobre activos, por ser el monto de ste superior al importe del impuesto sobre la renta, el contribuyente
JOAQUIN BALAGUER
Presidente de la Repblica Dominicana
En ejercicio de las atribuciones que me confiere el Artculo 55
de la Constitucin de la Repblica.
PROMULGO la presente Ley y mando que sea publicada en la
Gaceta Oficial para su conocimiento y cumplimiento.
DADA en Santo Domingo de Guzmn, Distrito Nacional, Capital de la Repblica Dominicana, a los diecisis (16) das del
mes de mayo del ao mil novecientos noventa y dos; ao 149
de la Independencia y 129 de la Restauracin.
JOAQUIN BALAGUER