Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Reformas Fiscales 2010
Reformas Fiscales 2010
No. 1
CONTENIDO
1. PORTADA
2. REFORMAS FISCALES
NECESARIAS
3. RESUMEN REFORMAS
FISCALES 2010
4. ANALISIS REFORMAS
FISCALES 2010
5. CONTESTADORA FISCAL
6. MUNDO DE EXCEL
7. HUMOR FISCAL
8. SABIAS QUE?
9. USO FRECUENTE
10. REFLEXIONES
EMPRESARIALES
11. LIBRO DEL MES
12. LA ULTIMA Y NOS VAMOS
a un 10% eliminando
POLITICOS y anexas
Diputados a 300 como
numero promedio de
Pues esa es la Opinin de un servidor aunque se que la voz del pueblo nunca ser
escuchada pero tenia que expresarlo se resume con lo siguiente: En Mxico Tenemos
Impuestos, Diputados y Senadores de Primer Mundo nicamente debido a lo que cobran;
pero ofrecen Servicios de Tercer Mundo por que de 500 Diputados a lo mucho trabajan 100,
hacen falta Escuelas, Hospitales, Seguridad, Alumbrado, Drenaje, etc.
DIRECTORIO
Director General
C.P. Everardo Alfonso Reyes Velazquez
Socio de Impuestos
Tel 01 595 93 1 38 40
Colaboradores
cpalfonsoreyesv@hotmail.com
De 2010 a 2012 la tasa de ISR ser el 30%, para 2013 la tasa disminuir al 29% y a partir de 2014
la tasa retornar al 28%
2.
3. En personas fsicas se ajustaran los rangos de las tarifa de ISR, incrementando la tasa mxima a un
30%.
4.
Reformas en IVA.
1. Incremento en la tasa general del impuesto del 15% al 16% y en zona fronteriza se incrementa del
10% al 11%
2.
3. En disposiciones transitorias se establece la tasa de IVA que se aplicar al pagar los bienes,
servicios o arrendamientos adquiridos en 2009 que se paguen en 2010:
Por regla general, las operaciones celebradas en 2009 que se paguen en 2010 estarn afectas a la
tasa del 16% (en zona fronteriza al 11%)
En operaciones celebradas en 2009, cuyos bienes o servicios hayan sido adquiridos y recibidos
en 2009, se pondr optar por aplicar la tasa de IVA del 15% (11% en frontera), siempre y
cuando el pago se realice a ms tardar el da 10 de enero del 2010 y no corresponda a
operaciones con partes relacionadas.
Reformas al IDE.
1.
Disminuye a $15,000 el monto mensual exento de IDE que aplicaran los Bancos
2.
Reformas al CFF.
1. Se establece la obligacin de emitir comprobantes digitales a travs de la pgina de internet del
SAT; esta obligacin estar vigente a partir del 01 de enero de 2011, tendr condiciones y requisitos
diferentes al actual esquema de facturacin electrnica.
2. Una vez iniciada una auditoria por las autoridades fiscales no tendrn efectos las declaraciones
complementarias de ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes revisados cuando stas
tengan alguna repercusin en el ejercicio que se est revisando.
Reformas al IETU.
Se elimina la opcin de acreditar contra el ISR del ejercicio el crdito fiscal generado por el exceso
de deducciones sobre ingresos, de tal forma que solo podra acreditarse contra el IETU de los diez
ejercicios siguientes
Reformas al IEPS.
Se incluye un nuevo gravamen del 3% sobre los servicios de telecomunicaciones, excepto a servicios
de telefona rural e Internet.
FUENTE: Fiscalito 2.0
28%
1.3889
2010 a
2012
30%
1.42896
2013
2014
29%
1.4085
28%
1.3889
2009
Tasa artculo 10 LISR
% de reduccin del impuesto
Reduccin de tasa
Tasa efectiva de impuesto
Factor aplicable de dividendos que no
provengan de CUFIN
28%
32.14%
9%
19.00%
1.2346
2010 a
2012
30%
30%
9%
21.00%
1.2658
2013
2014
29%
27.59%
8%
21.00%
1.2658
28%
25%
7%
21.00%
1.2658
2. A Personas Morales.
Tasa de retencin 2010
0.60% sobre el capital
resulten por concepto de intereses hasta por los 10 ejercicios posteriores, actualizado por la
inflacin.
Rgimen de intereses pagados por personas distintas al sistema financiero. Art. 160
1. A personas Fsicas y Morales.
La retencin del ISR es de 20% en 2009 y 30% en 2010
PERSONA
Fsica
Moral
Precio de
venta del
inmueble
Enajen y
aplic la
exencin
durante los
cinco
ejercicios
anteriores?
Aos de
A
$8000,000.00
B
$8000,000.00
C A S O S
C
$8000,000.00
NO
NO
SI
NO
SI
D
$5000,000.00
E
$5000,000.00
residencia en
la casa
habitacin,
comprobados
Ingreso
exento
Ingreso
gravado
$8000,000.00
$6000,000.00
$0.00
$5000,000.00
$0.00
$0.00
$2000,000.00
$8000,000.00
$0.00
$5000,000.00
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
Lmite superior
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota fija
$
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,327.42
6,141.95
$
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
Lmite superior
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
Cuota fija
$
0.00
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
39,929.04
73,703.40
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
Lmite superior
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota fija
$
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,253.07
5,973.06
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
Lmite superior
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
Cuota fija
$
0.00
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
39,036.84
71,676.72
HASTA
DICIEMBRE
DE 2009
A PARTIR
DE ENERO
DE 2010
DIFERENCIA
Depsitos en
efectivo
acumulados en
el mes
Menos: monto
acumulado
exento
Igual a:
importe de los
depsitos
gravados
(excedente por
el que se
pagar el
$ 175,000.00
$ 175,000.00
$ 0.00
$ 25,000.00
$ 15,000.00
$ 10,000.00
$ 150,000.00
$ 160,000.00
$ 10,000.00
INCREMENTO/
DECREMENTO
PROPORCIONAL
CONJUNTO
66.66%
impuesto)
Por: tasa del
impuesto
Igual: IDE
causado, a
recaudar por
las
instituciones
del sistema
financiero
2%
3%
1%
50%
$ 3,000.00
$ 4,800.00
$ 1,800.00
60%
Esto indica que, conjuntados el incremento de la tasa de retencin del IDE (50%) con el
decremento del umbral (66.66%), el incremento neto en el impuesto es del 60%. Es el
impacto real de la reforma.
II.
IV.
III.
Tasas en 2010.
Referencias. Art. 1 y 2.
- Tasas de impuesto a partir de 2010: tasa general 16%; tasa de regin fronteriza 11%.
- Retenciones a partir de 2010: tasa general 10.66%; tasa de regin fronteriza 7.33%.
II.
III.
Comprobantes en parcialidades.
Referencias: Art. 32 LIVA, Art. 29-A del CFF
Con las reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin en materia de comprobantes, se elimina
a partir del 1 de enero de 2011 la obligacin de que los comprobantes que amparen
parcialidades sean impresos en talleres autorizados.
IV.
- Se elimina la exencin del iva a los intereses que reciban las instituciones del sistema
financiero por los crditos que se otorguen a los REPECOS.
- Adems. Las personas fsicas que obtengan prstamos, debern proporcionar su RFC a
las instituciones del sistema financiero entre el 1 de enero y el 1 de julio de 2010, para
que stas verifiquen que la persona fsica no tributa como REPECO.
- Si la persona fsica no proporcione su RFC, se presumir que tributa como REPECO o
que no est inscrita, y no le aplicar la exencin.
E. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
I.
c. Los servicios de Internet exentos no podrn exceder del 30% del total de las
contraprestaciones, cuando se facturen en forma conjunta.
II.
IV.
EJERCICIO
CERVEZA
2009
2010
2011
2012
2013
2014
25.00%
26.50%
26.50%
26.50%
26.00%
25.00%
V.
CONCEPTO
TASAS
Cigarros
160%
Puros y otros tabacos labrados
160%
Puros y otros tabacos labrados hechos
30.40%
enteramente a mano
Cuota adicional de $ 0.04 por cigarro
Cuota adicional de $ 0.06 por cigarro
Cuota adicional de $ 0.10 por cigarro
- La LIEPS estipula que cada cigarro tiene un peso de 0.75 gramos, incluyendo el peso de
otras substancias.
- En el caso de tabacos labrados (distintos de cigarros) se aplicar la cuota mencionada al
resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre
0.75
- Para determinar la cuota por enajenaciones de cigarros, se considerar la cantidad de
cigarros enajenados y en el caso de otros tabacos labrados, la cantidad de gramos
enajenados.
VI.
Referencias: Art. 20
Se incrementa la tasa del 20% al 30%.
Nuevas Obligaciones:
- Sistema centro de apuestas.
- Sistema de caja y control de efectivo.
- Sistema de cmputo en el cual se proporcione informacin al SAT, en lnea y en tiempo
real, de las transacciones efectuadas con motivo de los juegos con apuestas y sorteos
que se realicen.
Sancin por incumplimiento: Clausura de 1 a 2 meses.
Disposicin aplicable a partir del 1. de julio de 2010).
FUENTE: CPWARE
Salario Mnimo Vigente a partir del 1 de Enero de 2010, establecidos por la Comisin Nacional de los
Salarios Mnimos mediante resolucin pblica en el Diario Oficial de la Federacin del 23 de
Diciembre de 2009.
YA PRESENTO SU
DECLARACION DE
TRANSPARENCIA DE
LAS DONATARIAS
AUTORIZADAS?
Y SU AVISO
ELECTRONICO PARA
SEGUIR SIENDO
DONATARIA
AUTORIZADA O DESEA
SER DONATARIA ESTE
2010
SI NECESITA AYUDA SOLO LLAMENOS
(01) 595 93 1 38
21-Dic-94
1-Ene-1995
31-Mar-95
1-Abr-1995
18.30
17.00
15.44
2-Dic-95
4-Dic-1995
20.15
18.70
17.00
2-Dic-95
1-Ene-1996
20.15
18.70
17.00
28-Mar-96
1-Abr-1996
22.60
20.95
19.05
2-Dic-96
3-Dic-1996
26.45
24.50
22.50
2-Dic-96
1-Ene-1997
26.45
24.50
22.50
23-Dic-97
1-Ene-1998
30.20
28.00
26.05
2-Dic-98
3-Dic-1998
34.45
31.90
29.70
2-Dic-98
1-Ene-1999
34.45
31.90
29.70
31-Dic-99
1-Ene-2000
37.90
35.10
32.70
27-Dic-00
1-Ene-2001
40.35
37.95
35.85
29-Dic-01
1-Ene-2002
42.15
40.10
38.30
26-Dic-02
1-Ene-2003
43.65
41.85
40.30
23-Dic-03
1-Ene-2004
45.24
43.73
42.11
22-Dic-04
26-Dic-05
1-Ene-2005
1-Ene-2006
46.80
48.67
45.35
47.16
44.05
45.81
29-Dic-06
27-12-2007
23-12-2008
23-12-2009
1-Ene-2007
1-Ene-2008
1-Ene-2009
1-Ene-2010
50.57
52.59
54.80
57.46
49.00
50.96
53.26
55.84
47.60
49.50
51.95
54.47
Mes
2000
2001
Ene
86.730
93.765
Feb
87.499
Mar
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
98.253
103.320
107.661
112.554
116.983
121.640
126.146
93.703
98.190
103.607
108.305
112.929
117.162
121.980
126.521
134.071
134.367
87.984
94.297
98.692
104.261
108.672
113.438
117.309
122.244
127.438
135.140
Abr
88.485
94.772
99.231
104.439
108.836
113.842
117.481
122.171
127.728
May
88.815
94.990
99.432
104.102
108.563
113.556
116.958
121.575
127.590
135.613
135.218
Jun
89.342
95.214
99.917
104.188
108.737
113.447
117.059
121.721
128.118
135.467
Jul
89.690
94.967
100.204
104.339
109.022
113.891
117.380
122.238
128.832
135.836
Ago
90.183
95.530
100.585
104.652
109.695
114.027
117.979
122.736
129.576
136.161
Sep
90.842
96.419
101.190
105.275
110.602
114.484
119.170
123.689
130.459
136.844
Oct
91.467
96.855
101.636
105.661
111.368
114.765
119.691
124.171
131.348
137.258
Nov
92.249
97.220
102.458
106.538
112.318
115.591
120.319
125.047
132.841
137.970
Dic
Inflacin
93.248
8.96%
97.354
4.40%
102.904
5.70%
106.996
3.98%
112.550
5.19%
116.301
3.33%
121.015
4.05%
125.564
3.75%
133.761
6.52%
Un Poco de Humor
MEDICO MEXICANO
Un mdico israelita comenta:
"La medicina en Israel est tan avanzada que nosotros le quitamos los testculos a una persona, se
los ponemos a otra y en seis semanas ya est buscando trabajo"
Un mdico alemn comenta:
"Eso no es nada, en Alemania le sacamos parte del cerebro a una persona, la ponemos en otra, y en
cuatro semanas ya est buscando trabajo"
Un mdico ruso dice:
"Eso tampoco es nada, en Rusia la medicina est tan avanzada que le sacamos la mitad del corazn
a una persona se la ponemos a otra y en dos semanas, ambas estn buscando trabajo".
A lo que el mdico mexicano responde:
"Nada que ver, todos ustedes estn muy atrasados y pendejos!!
Fjense que nosotros en Mxico, agarramos a una persona sin cerebro, sin corazn y sin huevos,
lo pusimos de PRESIDENTE y ahora todo el pas est buscando trabajo!!"
Reflexiones Empresariales
En un avin, iniciado el vuelo, una "seora" oprime insistentemente el timbre para llamar a la
azafata
-Cul es el problema, Sra.? - Pregunta la azafata
-Es que no lo ve? - Responde la dama
- Me colocaron junto a un sucio indgena. No soporto estar al lado de uno de estos seres
repugnantes. No tiene otro asiento!!??
-Por favor, clmese -dice la azafata- Casi todos los asientos estn ocupados. Pero, voy a
ver si hay un lugar disponible
La azafata se aleja y vuelve de nuevo algunos minutos ms tarde:
-Sra., como yo pensaba, ya no hay ningn lugar libre en la clase econmica. Habl con el
comandante y me confirm que no hay ms sitios disponibles en la clase econmica. No
obstante, tenemos an un lugar en primera clase.
Antes de que la dama pudiera hacer el menor comentario, la azafata sigue:
-Es del todo inusual permitir a una persona de la clase econmica sentarse en primera clase.
Pero, dadas las circunstancias, el comandante encuentra que sera escandaloso obligar a
alguien a sentarse junto a una persona tan repugnante.
Todos los pasajeros alrededor, observaban la escena, indignados.
Entonces, la azafata, dirigindose al indgena, le dice:
-Si el Sr. lo desea, tome su equipaje de mano, ya que un asiento en primera clase le espera.
Y los pasajeros, que sorprendidos, presenciaban la escena, se levantaron y aplaudieron..
Si luchas contra el racismo, devuelve este mensaje a todos tus amigos, pero no apagues tu
computadora sin haberlo enviado al menos a una persona.
Sabas Que?
"Cuando alguien habla demasiado, sus palabras suenan sin orse." (Konrad Adenauer).
"El tiempo que necesito para prepararme un discurso de 10 minutos es de dos semanas. El
que necesito para uno de una hora, es de una semana. Y si quieren que haga uno que dure
dos
horas
estoy
listo
ahora
mismo!"
(Woodrow
Wilson).
Trucos Excel
Que tal como saben esta Seccin esta creada para dar a conocer toda la Potencialidad de
esta Poderosa Hoja de Clculo y que se graven Nunca Hagas nada que Excel pueda Hacer
por ti y no duden en contactarme si tienen alguna duda sobre Excel, no soy Experto soy un
Humilde Contador Pblico pero puede ser que tenga alguna solucin.
En esta ocasin les mostrare una Herramienta en Excel para determinar los Pagos
Provisionales de Personas Fsicas del Rgimen de Actividad Empresarial y Profesional,
Rgimen Intermedio, Arrendamiento de Casa Habitacin y Uso Comercial desde el Ejercicio
2002 a la Fecha.
VENTAJAS
1. Elaborar la Contabilidad y generar todos los Papeles de Trabajo Necesarios
2. Genera la Hoja de Ayuda segn el Rgimen y Ao Elegido
3. Ahorro Significativo de Tiempo
4. Actualiza los Impuestos no pagados en Tiempo
5. De Fcil Manejo
6. Personalizacin con el Nombre de su Despacho
7. Tener Toda la Informacin que Necesita
8. No tiene que utilizar otras Hojas
9. De fcil Actualizacin
10.No utiliza mucho espacio en su Disco Duro
Espero le interese esta Herramienta y puede ver su funcionalidad en el siguiente Canal de
Youtube http://www.youtube.com/CONTADORCITOFISCAL donde estn algunos videos con
Casos Reales.
Si desea obtener esta Hoja Electronica solo envie un correo a cpalfonsoreyesv@hotmail.com
o agregue a su messenger para enviarsela por ese medio.
Primero debemos alimentar la Hoja Electrnica con los Datos de Nuestro Contribuyente
Descripcin
Clasificacin
M.O.I. (Monto Original de la Inversin)
Forma de Pago
Tasa de IVA
Fecha de Adquisicin
% Depreciacin Anual
Inicio de la Depreciacin
La siguiente Hoja a Llenar es la que corresponde a los Acreditamientos son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Retencion de IDE
Credito Fiscal por Deduccin Inmediata
Credito Fiscal por Mayores Gastos que Ingresos
Credito por Sueldos y Salarios
Credito por Aportaciones de Seguridad Social
Credito por Inversiones (1998 a 2007)
La Siguiente Hoja es el Resumen Mensual y Anual donde aparecen los siguientes Datos:
1. Ingresos
2. IVA Causado
3. Deducciones Autorizadas ISR
4. Deducciones Autorizadas IETU
5. IVA de Gastos
6. ISR Retenido
7. IVA Retenido
8. Retencion de IDE
9. Base para ISR
10.Base para IETU
11.Pago Provisional de IVA
12.Acreditamiento, Compensacin o Devolucion de IVA a favor
13.Pago Provisional 5% ISR para Entidad Federativa
14.Pago Provisional de ISR pagado al SAT
15.Creditos IETU
16.Pago Provisional de IETU
17.IDE Acreditable
La siguiente Hoja en Pantalla es la que Muestra las Impresiones que se pueden Obtener de la
Hoja Electronica NEGOPACK 2010 y que son las siguientes:
1. Resumen
2. Hoja de Ayuda
Ctrl+Fn+F2
Ctrl+Fn+F3
Ctrl+Fn+F1
Ctrl+Fn+Fin
Ctrl+Fn+Re Pg.
Ctrl+1
Ctrl+2
Ctrl+3
Ctrl+4
Ctrl+5
Ctrl+9
Ctrl+0
Ctrl+?
Ctrl+*
Ctrl+Ctrl+,
Ctrl+<
Ctrl+Barra Espaciadora
Ctrl+Flecha Derecha
Ctrl+Flecha Izquierda
Ctrl+Flecha Abajo
Ctrl+Flecha Arriba
Ctrl+ESC
Ctrl+F2
Ctrl+F4
Ctrl+F9
Ctrl+F6
Ctrl+F11
Ctrl+F12
Banamex
No. cta 4379734 Suc. 0258
CLABE 002180025843797347
A nombre de Everardo Alfonso Reyes Velazquez
Bancomer
No. de Cuenta 2713263002
CLABE 012180027132630022
A nombre de Everardo Alfonso Reyes Velazquez
Es para nosotros un placer para nosotros informarle de nuestros nuevos servicios que hemos
puesto a su disposicin como lo son:
1. Foro Fiscal ADGN.- Un espacio de debate y aprendizaje donde usted postea sus
dudas o temas a debatir y todos los miembros del foro respondemos a sus dudas o al
tema a discusin, as mismo encontrara diferentes herramientas como:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Calculadoras Fiscales
Recursos de revocacin, de nulidad,
Formatos de Contratos
Trucos de Excel,
Reflexiones Empresariales
Tutoriales Fiscales como hacer la DIOT, IETU, Declaracin Anual, etc.
Videos Fiscales,
Nmeros de la Revista El Mundo del Contador
Bolsa de Trabajo especializada en Contabilidad, Impuestos donde podr encontrar al
mejor candidato y as como ofrecer una vacante en su Empresa o Negocio.
Para poder ingresar debe registrarse el registro es gratuito, esperamos contar con su
participacin.
2. Blog ADGN.- Este espacio es un medio mayor interaccin donde todos nuestros
amigos, compaeros, colegas, y pblico en general podr checar todas las novedades
fiscales, contables, administrativas y muchos temas ms y poder emitir sus
comentarios, u opiniones.
3. CHAT ADGN.- Este Servicio est orientado a poder ayudarle a todos los colegas,
compaeros, amigos y pblico en general, con lo cual tendrn a su servidor a un clic
de distancia con lo cual buscamos ofrecer un mejor servicio a nuestros clientes y
potenciales clientes.
4. VIDEO CURSOS ADGN.- Hay Ocasiones debido a nuestro ritmo de Trabajo, no
podemos asistir a Cursos de Capacitacin, o no tenemos tiempo para capacitar a
nuestros Colaboradores esta es su mejor opcin.
Bueno Pues espero les sirvan estas lneas que hemos preparado para Ustedes que les sean
de utilidad y esperamos sus comentarios.