Que es retencion en la fuente?

La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.

La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del
mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado
para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el
impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una
operacin que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede
estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que el cliente hace el pago, ste debe retener un
valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los
otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, as que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya
pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Quien tiene la facultad de crear retencin en la fuente?
ARTICULO 365-ET. FACULTAD PARA ESTABLECERLAS.- El Gobierno Nacional podra establecer retenciones en la
fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y
determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuantia de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, asi
como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales seran tenidas como buena cuenta o
anticipo. DE1651/61 Art. 99 L38/69 Art. 2 ET365 a 368 Este articulo es exequible: sept21/95 sentencia C-421 DR85/97
DR700/97 DR737/99
Art. 336 y 338 constitucin poltica
ARTICULO 336. Ningn monopolio podr establecerse sino como arbitrio rentstico, con una finalidad de inters pblico
o social y en virtud de la ley.
La ley que establezca un monopolio no podr aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados los individuos
que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad econmica lcita.
La organizacin, administracin, control y explotacin de los monopolios rentsticos estarn sometidos a un rgimen
propio, fijado por la ley de iniciativa gubernamental.
Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte y azar estarn destinadas exclusivamente a los servicios
de salud.
Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarn destinadas preferentemente a los servicios de salud
y educacin.
La evasin fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios rentsticos ser sancionada penalmente en los
trminos que establezca la ley.
El Gobierno enajenar o liquidar las empresas monopolsticas del Estado y otorgar a terceros el desarrollo de su
actividad cuando no cumplan los requisitos de eficiencia, en los trminos que determine la ley.
En cualquier caso se respetarn los derechos adquiridos por los trabajadores.
.
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que
cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su
reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Art. 368. Quienes son agentes de retencin. RENTA
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de
valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus

funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.
PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.
PAR 2. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno podr designar como tales a
quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la
respectiva operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la
retencin.
Art. 368-2. Personas naturales que son agentes de retencin.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* tambin debern practicar retencin en la fuente sobre
los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las
tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
Agentes de retencin en Iva
La retencin en la fuente tambin aplica para el impuesto a las ventas y sobre ello dice el artculo 437-2 del
estatuto tributario:
Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las
ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de
municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como
las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados
en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.
4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de
personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de
crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber
ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de
aerodinos.
7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional cuando
adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos
de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de
tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.
Paragrafo 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes de retencin del impuesto
sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
Paragrafo 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante resolucin retirar la calidad de agente
de retencin del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin
obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente.
Las personas naturales que pertenezcan al Rgimen comn en el Impuesto a las ventas, y as no cumplan las
condiciones del artculo 368-2, tambin son agentes de retencin por concepto de Iva asumido al Rgimen simplificado.
Siempre que adquiera productos o servicios gravados a una persona perteneciente al rgimen simplificado deber
asumir el Iva correspondiente, lo cual se hace mediante el mecanismo de retencin.
La retencin en la fuente por Iva no opera cuando la operacin sucede entre personas o empresas pertenecientes al
Rgimen comn, entre Grandes contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe retencin
cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al rgimen comn o al
rgimen simplificado, o, cuando el rgimen comn adquiere productos o servicios al rgimen simplificado o a no
domiciliados. Cuando la operacin se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa,
no hay lugar a la retencin en la fuente por Iva, tampoco cuando el rgimen comn le compra a un gran contribuyente o a
una entidad estatal.

Cuando una declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no se puede considerar como no
presentada

El gobierno nacional mediante decreto 4929 del 17 de diciembre de 2009 en su artculo 24,
estableci los eventos en que la declaracin de retencin en la fuente no se puede considerar como
no presentada cuando se presente sin pago:
Pargrafo 4. No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada, en los

siguientes eventos:
Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del trmino para declarar, siempre
que el pago de la declaracin se realice oportunamente.
Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor
susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la
fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la
declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado
en dicha declaracin.
El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6)
meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea
rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada.
Recordemos que una de las causales para que una declaracin de retencin en la fuente sea considerada como no
presentada, es el hecho de presentarla sin pago, pero la norma ha considerado unas excepciones, excepciones que el
decreto 4929 de 2009 se encarg de precisar.

La declaracin ser ineficaz?

Artculo 580-1: Ineficacia de las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones
de retencin en la fuente presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que as lo declare.
Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por
parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT
susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el
saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor
igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. ()
El comunicado No 9 de 2015 se lee lo siguiente:
La Corte consider que la norma demandada es conforme a la Constitucin, pues juzg que la ineficacia no era una
sancin, y por lo tanto, poda operar sin que la administracin tenga que declarar la ineficacia expresamente en cada
caso. Por el contrario, la Corte consider que el pago total es un requisito ms para la presentacin vlida de la
declaracin de retencin, como pueden serlo la firma de la misma, y los dems requisitos establecidos en la Ley
tributaria. De otra parte, teniendo en cuenta que los impuestos retenidos por los agentes retenedores no hacen parte de
su patrimonio, sino que le pertenecen al fisco desde el momento en que el agente los retiene, resulta razonable que el no
pagarlos en su totalidad, le reste eficacia al cumplimiento de su obligacin de declarar los valores retenidos.
La Corte encontr que esta medida es constitucional, pues con ella el legislador busca garantizar la eficacia y la
eficiencia en el recaudo de impuestos, sin los cuales es imposible realizar todas aquellas funciones propias de un Estado
Social de Derecho. Por lo tanto, todas las personas que sean agentes retenedores estn obligados a presentar su
declaracin de retencin en la fuente, junto con el pago total de las sumas declaradas, dentro de los plazos establecidos
por el Gobierno Nacional
Art. 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas.
No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del
contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.
Cuando no se practica retencin en la fuente a un beneficiario?
La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retencin) y en los
siguientes casos no se debe efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en
servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Rgimen especial
en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en la fuente.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa.
No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor,
puesto que ste es el responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la respectiva retencin.
No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinin del Consejo
de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por las recompensas
significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley
ofrece a quienes actan como informantes.
En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del
impuesto de renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de
retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe aplicar la respectiva
retencin en la fuente.
Quienes pueden actuar como agentes autorretenedores?
ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la renta por otros
ingresos tributarios . Para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor, los interesados debern
00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000contempla1dos
en
la
resolucin de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005
1. Ser Persona Jurdica
2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por las ventas
brutas relacionadas del ao inmediatamente anterior, o el de fraccin da ao, o a la fecha de la solicitud.
3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la sociedad, discriminados entre
personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que renan las exigencias previstas en el
artculo 368-2 del Estatuto Tributario.
4. Estar inscrita en el Registro nico Tributario - R.U.T
5. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin.
6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de facturar e Informar, o por hechos
irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.
Pargrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas a que se refiere el
numeral 2 del presente articulo, exceden de treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, podr ser
autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el nmero de clientes mnimos exigibles
A quienes se les aplica retencin en la fuente?
Se le aplica a todos los contribuyentes
ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECTUA LA RETENCIN.
No estn sujetos a retencin en la fuente
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
a. La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22

b. Las entidades no contribuyentes.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la fuente, en virtud de disposiciones
especiales, por otros conceptos
PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 249
de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las empresas beneficiadas con las excepciones de que trata el
artculo 211
del Estatuto Tributario, no estn sujetas a retencin en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las rentas objeto de
dichas exenciones, durante el termino de su vigencia.
PARGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 31
de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa en
ningn caso estn sometidas a retencin en la fuente.