1.

CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
Lic.Luis Alberto Snchez Z.

CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:
Que el participante identifique la estructura y
aplicacin de ste ordenamiento legal en materia
fiscal.
Que el participante identifique las principales
figuras jurdicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
Que el participante identifique los medios de
defensa que se establecen en este ordenamiento
legal y sus aspectos mas relevantes.

CONTENIDO
Marco Normativo en Materia Fiscal
Estructura del Cdigo Fiscal
Disposiciones Generales
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Facultades de las Autoridades
Infracciones y Delitos
Procedimientos Administrativos
Juicio Contencioso Administrativo

MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitucin
Tratados
Internacionales
Leyes Fiscales
Especiales de
Impuestos
Federales

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Y su Reglamento

Ley del Impuesto sobre la Renta

Y su Reglamento

Ley del Impuesto al Activo

Y su Reglamento

Ley del Impuesto Especial sobre

Produccin y Servicios

Y su Reglamento

Ley del Impuesto Sobre Tenencia y

Uso de Vehculos

Cdigo Fiscal
de la
Federacin y su
Reglamento
En ausencia de
Norma Fiscal
Expresa

Reglas de
carcter general
y circulares

Derecho Federal Comn C.F.F.

JERARQUIA DE NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA
UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARCTER GENERAL
CIRCULARES

ORDEN DE APLICACIN DE LAS NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARCTER GENERAL,
CIRCULARES
6. DERECHOS FEDERALES COMUN

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION
TITULO I.
TITULO

DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo

segundo. De los medio electrnicos.
II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
CONTRIBUYENTES. Captulo Unico.

DE

LOS

TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

Captulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De
las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De
los Recursos Administrativos. Captulo II. De las
Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I.
Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la
Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De
las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin.
Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos.
Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los
Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO PRIMERO
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
CRDITO FISCAL.
DISPOSICIONES DE APLICACIN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL
DERECHO FEDERAL COMUN.
CAUSACIN Y DETERMINACIN DE CONTRIBUCIONES.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
DOMICILIO FISCAL.
EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
PLAZOS, DAS Y HORAS HBILES PARA LA PRCTICA DE DILIGENCIAS.
CONCEPTO DE ENAJENACIN DE BIENES.
CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
OPERACIN FINANCIERAS DERIVADAS.
ACTUALIZACIN DE CONTRIBUCIONES.
ASOCIACION EN PARTICIPACIN.

 SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES

Personas fsicas
Personas morales

SUJETOS DEL IMPUESTO SON

LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER:

EL ARTICULO 26 DEL CODIGO

PREVE LA RESPONSABILIDA
SOLIDARIA

Por deuda propia

Responsabilidad solidaria

CRE
DITO
FISC
S
A
LES
ART.
4 C. F
.F.

LOS QUE TENGA DERECHO

PERCIBIR EL ESTADO QUE
PROVENGA DE ....
IMPUESTOS

LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F.

DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LOS APROVECHAMIENTOS
ART.3 C.F.F.

LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F

MULTAS

ACCESORIOS DE LOS DOS

ANTERIORES

RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

RESPONSABILIDAD QUE
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE

SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES

PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES

ART .149, C.F.F.

EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR

A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.

FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *

REFERENCIA EN SU PAGO

LOS GARANTIZADOS
CON PRENDA O
HIPOTECA

EXCEPCIONES
EXCEPCIONES
LOS
LOSALIMENTOS
ALIMENTOS

LOS DERIVADOS DE
SALARIO O SUELDOS
DEL ULTIMO AO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES

* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensin de pagos, concursos) la autoridad exigir los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo
de ejecucin, ltimo prrafo del artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE
AUTODETERMINACION

COMO CONSECUENCIAS DE NO
AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCAR EL CREDITO FISCAL

CAUSACION DE CONTRIBUCIONES

SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

DETERMINACION DE
CONTRIBUCIONES

NORMA SUSTANTIVA APLICABLE

AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCION

APLICACIN DE NORMA DE
PROCEDIMIENTO

LA VIGENTE EN LA DETERMINACION

OPCIONES ELEGIDAS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES

NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL

MISMO EJERCICIO

FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE

CONTRIBUCIONES
El acuse de Recibo Electrnico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo

LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN

EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE

ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL

RESIDENTES
RESIDENTESEN
ENMEXICO
MEXICO

99

ARTCULO
ARTCULO

PERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS

PERSONAS
PERSONASMORALES
MORALES

QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.

CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS

LEYES MEXICANASAS COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MXICO LA
ADMINISTRACIN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIN EFECTIVA.

1. CUANDO MS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE

OBTENGA LA PERSONA FSICA EN EL AO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MXICO.
2. CUANDO EN EL PAS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.

DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,

DE LAS PERSONAS FISICAS

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES

PRINCIPAL ASIENTO DEL

NEGOCIO

PRESTACION DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES

LOCAL PARA EL DESEMPEO

DE SUS ACTIVIDADES

OTRA ACTIVIDAD

PRINCIPAL ASIENTO DE
ACTIVIDADES

DE RESIDENTES EN EL PAIS

ADMINISTRACION PRINCIPAL
DEL NEGOCIO

DE LAS PERSONAS MORALES

DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

UN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

PRACTICA DE DILIGENCIAS

EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

GENERAL)
EL LOCAL EN QUE
SE ENCUENTRE
LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION

EL QUE
DESIGNEN

COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOS
LOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONEL
ELAO
AODE
DE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODE
DEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE
DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE
DE
LOS
LOSSUPUESTOS
SUPUESTOSDE
DELIQUIDACION,
LIQUIDACION,FUSION
FUSIONOO
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELA
LAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.

EN
ENEL
ELCCLCULO
LCULODE
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
MENSUALESSE
SECONSIDERAR
CONSIDERARCOMO
COMO
PERODO
PERODODE
DEPAGO
PAGOEL
ELMES
MESDE
DECALENDARIO
CALENDARIO
ARTCULO
ARTCULO11,
11,

SE
CONSIDERA
ENAJENACION
(Artculo 14)

TODA TRANSMISION DE
PROPIEDAD:
TODA TRANSMISION
EJEMPLODE
PROPIEDAD: EJEMPLO
LAS ADJUDICACIONES
LAS ADJUDICACIONES
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOS
LA CESION DE DERECHOS

SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

LAS COMERCIALES

Compra-venta de bienes abastecimiento y

suministros construccin, etc.

LAS INDUSTRIALES

Transformacin de materia prima y venta

de bienes terminados

LAS AGRICOLAS

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

enajenacin de productos no
industrializados

LAS GANADERAS

Cra, engorda y su primera enajenacin

de animales

DE PESCA

Reproduccin, captura y su primera

enajenacin de especies

LAS SILVICOLAS

Cultivo, conservacin de la vegetacin y

su primera enajenacin

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

 Operaciones financieras derivadas

Concepto del C.F.F. solo para
efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere al
derecho o la obligacin de
adquirir o enajenar a futuro,
mercancas, acciones, ttulos que
cotizan en mercados reconocidos.
Artculo 16-A

ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artculos 17-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtencin del factor de actualizacin
INPC del mes inmediato anterior del ms reciente perodo
= Factor de
INPC del mes inmediato anterior del ms antiguo del perodo actualizacin
2) Aplicacin del factor de actualizacin a la contribucin omitido

 El factor de actualizacin cuando

no existe inflacin: ser de 1.
Artculo 17-A, quinto prrafo

Actualizacin de cantidades
moneda nacional que prev
Cdigo. Se efectuara cuando
inflacin sea mayor al 10%.
Ajuste de estas cantidades a
decena inferior o superior.
Artculo 17-A, sexto y ltimo prrafos

en
el
la
la

 Asociacin en participacin.
Artculo 17-B
Concepto conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o prdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
Identificacin de la A en P con razn o
denominacin social

CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrnicos
Aspectos relevantes en materia de
disposiciones relacionadas con la
firma electrnica y presentacin de
pagos y promociones mediante
medios electrnicos:

Documentos Digitales
Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos,
stos debern ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrnica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una
regla diferente.
Artculo 17-D

Certificacin de Firma
La certificacin de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.
En el caso de personas fsicas, la
certificacin ser expedida por un
prestador de servicios de certificacin.
El certificado tendr vigencia de 2 aos.
Durante 2004, la firma
avanzada ser optativa.

electrnica

 Cuando los contribuyente remitan

un documento digital a la autoridad,
recibirn el acuse de recibo por
parte de sta, que contenga sello
digital. El SAT establecer los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artculo 17-E

 Se sealan los servicios de

certificacin de firmas electrnicas
avanzadas, que podr proporcionar
el Servicio de Administracin
Tributara.
Artculo 17-F

 Datos que deben de contener los

certificados emitidos por el SAT:
I.

La mencin de que son

II.

Cdigo de identificacin

III. Por quin fue emitido

IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnologa aplicada
VII. Clave pblica del titular

 Supuestos en los que los certificados que

emita el SAT quedan sin efectos:
I.

A solicitud del firmante

II.

Por resolucin judicial o administrativa

III. Por fallecimiento

IV. Por disolucin, liquidacin o extincin
V.

Por fusin o escisin

VI. Por vencimiento del plazo

VII. Por prdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad

 Se
prevn
mecanismos
para
verificar la integridad y autora de
un documento digital con firma
electrnica avanzada o sello digital.
Al efecto se verificar mediante el
mtodo de remisin al documento
original con la clave pblica del
autor.
Artculo 17-I

 Obligaciones del titular de

certificado emitido por el SAT

un

I.

Evitar el uso no autorizado

II.

Verificar que los datos utilizados son

exactos

III. Solicitar su revocacin en tiempo

TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.

OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.

CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR
HACER

OBLIGACION
FISCAL

NO HACER
TOLERAR

SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS

OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE

OBLIGACION
FISCAL

TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
SOLIDARIO
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
AUTORIDADES
FISCALES

PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

Artculos 18

REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominacin y
domicilio fiscal del promovente

ESCRITO
LIBRE

REQUISITOS

3. Autoridad ante la que se dirige

4. Propsito de la promocin
5. Firma electrnica promovente
6. Sealar correo electrnico para
recibir notificaciones

Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccin de

correo electrnico
Plazo para cumplimiento: 10 das se tendr por no presentado la promocin

No obligados a utilizar forma digital con firma

electrnica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, las
personas fiscas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos debern
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Otros requisitos de las promociones:
Las promociones deben enviarse a la direccin
electrnica que indique el SAT. Disposicin que
entrarar en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.

 Funciones de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente
Artculo 18-B

Proteccin y defensa de los particulares

en materia fiscal y administrativa
Podr asesorar, representar y defender
al contribuyente

 En material fiscal se prohibe la

gestin de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representacin ante autoridades
fiscales.
Los otorgantes de representacin
podrn solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedir la
constancia, con la que se podr
acreditar la representacin.

 Medios de pago de contribuciones:

Exclusivamente cheques certificados o de
caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorera de la Federacin.
Personas fisicas con ingresos bajos
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrnica

Saldo a favor

LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:

Pago de lo indebido

Peticin de parte

SE EFECTUA A:

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD

De oficio

 Las personas que pueden solicitar

devolucin de pago de lo indebido
tratndose de impuestos indirectos,
sern quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo
La devolucin de impuestos en el caso
de dictaminados ser de 25 das y en los
dems casos 40 das.

 Emisin
de
hasta
dos
requerimientos de informacin para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
das respectivamente.

 Devolucin parcial o negacin de la

devolucin.
Cuando
se
devuelve
la
documentacin
se
considera
negada la solicitud de devolucin
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminacin de la obligacin de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto prrafo

El clculo de intereses cuando se interponga medio de

defensa se efectuar a partir de:
1. Tratndose de devoluciones de saldos a favor o de
pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se neg la
autorizacin o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolucin, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolucin y exista
resolucin a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.
La devolucin se aplicar primero a intereses y
posteriormente
a
las
cantidades
pagadas
indebidamente.

 Formas
de
pago
de
las
devoluciones por parte de la
autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depsito en la cuenta del contribuyente,
sirviendo como comprobante de la devolucin realizada,
el estado de cuenta que expida la institucin financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 10,000.00 y se trate de personas fsicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1000,000.00, as como
de personas fsicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 150,000.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando as se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorizacin de la Tesorera de la
Federacin.

Compensaciones universales (a partir

del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
Que no deriven de la importacin
Los administre la misma autoridad
No tengan destino especfico
No se hubiese pedido la devolucin
No hubiesen prescrito;

 Responsabilidad
de
personas
fsicas
empresarias
hasta
el
importe de sus activos afectos a
sus
actividades
empresariales
cuando
cumplan
con
sus
obligaciones
fiscales
previstas
segn su rgimen fiscal en los
artculos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A

R.F.C.

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES

ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.

INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIN
CANCELACION EN EL R.F.C.

 No se considera domicilio fiscal el

manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prev el artculo 10
como domicilio fiscal
El aviso de cambio de domicilio no
surtir efectos cuando el nuevo
domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD SE
INTEGRA:

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS
CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE
OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS
DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.

LOS PAPELES DE TRABAJO

MAQUINAS REGISTRADORAS

 Quienes cuenten con un certificado de

firma
electrnica
y
lleven
su
contabilidad en sistema electrnico
podrn realizar la expedicin de sus
comprobantes digitalmente debern de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de ste artculo.
Se deber efectuar la verificacin de la
autenticidad de los comprobantes
digitales para su deduccin y
acreditamiento.
Art. 29

 Por operaciones en parcialidades,

se expedirn comprobantes por
cada uno de los pagos

 El original del estado de cuenta se

podr utilizar como comprobante fiscal
para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V
del artculo 29-C.

El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos,

determinada documentacin deber de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas

constitutivas

Contratos

de A en P

Actas

en que se haga constar aumento o disminucin de

capital, fusin o escisin de sociedades

Declaraciones

de Pagos provisionales o del ejercicio

Los trmites al RFC, declaraciones, avisos o informes se

deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepcin de las personas fsicas que realizan
actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1750,000.00, as
como las personas fsicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$ 300,000.00, podrn presentar las solicitudes, declaraciones,
avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas
por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrnica
en lugar de la firma electrnica avanzada.

 Los
trmites
relativos
a
declaraciones, avisos, solicitudes
y dems documentos, los podrn
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto prrafo

 La obligacin de utilizar formatos

electrnicos se aplicar siempre
que la difusin en la pgina del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipacin a la fecha en
que
el
contribuyente
deba
utilizarlas.
Se
presentarn
declaraciones
estadsticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

POR REGLA GENERAL SE PODRAN

PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

DICTAMEN

QUE
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO
ANTERIOR
HUBIERAN
ANTERIOR HUBIERANTENIDO
TENIDO

INGRESOS SUPERIORES A
INGRESOS
LOS QUE SUPERIORES
MARCA EL A
LOS
QUE
EL I
CODIGO EN LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN
LA
FRACCION
I
DEL ARTICULO 32-A
DEL ARTICULO 32-A

DONATARIAS
DONATARIASAUTORIZADAS
AUTORIZADAS

ACTIVOS SUPERIORES A
ACTIVOS
LOS QUESUPERIORES
MARCA EL A
LOS EN
QUE
EL
CODIGO
LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN
LA
FRACCION
I DEL ARTICULO 32-A
I DEL ARTICULO 32-A

OBLIGATORIO
OBLIGATORIO

LA
PRESENTACION
DEL DICTAMEN
PUEDE SER

VOLUNTARIO
VOLUNTARIO

LAS
LASSOCIEDADES
SOCIEDADESQUE
QUESE
SE
FUSIONAN
POR
EL
EJERCICIO
FUSIONAN POR EL EJERCICIO
EN
ENQUE
QUEESTO
ESTOOCURRA
OCURRA

LA
LAESCINDENTE
ESCINDENTEYYLAS
LAS
ESCINDIDAS,
POR
EL
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOFISCLA
FISCLAEN
ENQUE
QUE
OCURRA
LA
ESCICION
Y
OCURRA LA ESCICION YEL
EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE
LAS
LASENTIDADES
ENTIDADESDE
DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL,
FEDERAL,ASI
ASICOMO
COMOLAS
LAS
QUE
FORMEN
PARTE
DE
QUE FORMEN PARTE DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL
ESTATALYYMUNICIPAL
MUNICIPAL

QUE POR LO MENOS 300

QUE POR LO MENOS
300
TRABAJADORES
LE HAYAN
TRABAJADORES
LE
HAYAN
PRESTADO SUS SERVICIOS
PRESTADO
SUSDE
SERVICIOS
EN CADA UNO
LOS
EN CADA
DE LOS
MESES
DE UNO
EJERCICIO
MESES
DE EJERCICIO
ANTERIOR
ANTERIOR

 El aviso de opcin para dictaminarse se

deber presentar al presentarse la
declaracin del ejercicio y surtir
efectos siempre y cuando la declaracin
se haya presentado a tiempo. (vigente
hasta 2005)
El dictamen con la informacin y
documentacin se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
En su caso para el entero
diferencias, tendrn 10 das.

de

TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resolucin de consulta y
emisin de criterios y reglas de carcter general.
Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonacin o prrroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estmulos fiscales.
Facultades por omisin de declaracin.
Facultades de comprobacin.
Caducidad.
Presuncin de legalidad de actos de
autoridad.

 Las reglas de carcter general referidas

a los elementos de las contribuciones,
no generarn cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artculo, 33, fraccin I, inciso g

RESOLUCIONES
FAVORABLES

LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
(art. 36)

PETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES

NEGATIVA
FICTA ART.37
C.F.F.

SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA

RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE
LA AFIRMATIVA FICTA

CONSTAR POR ESCRITO EN

DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
SEALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE

REQUISITOS
REQUISITOSDE
DELOS
LOS
ACTOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRATIVOS
ART.38
ART.38C.F.F.
C.F.F.

ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO

INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
PROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE,
AUTOGRAFA O DIGITAL
NOMBRE DEL DESTINARIO

FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEALADOS EN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
COMPETENTE.

OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS METODOS

DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o crditos fiscales.
- Comprobar la comisin de delitos fiscales.
- Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales

FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42

-- Rectificar
Rectificar errores
errores yy omisiones
omisiones
en
en las
las declaraciones
declaraciones solicitudes
solicitudes
oo avisos.
avisos.

-- Revisar
Revisar los
los dictmenes
dictmenes
formulados
formulados por
por C.P.R.
C.P.R. Para
Para
efectos
efectos fiscales
fiscales

-- Practicar
Practicar yy ordenar
ordenar el
el avalo
avalo oo
verificacin
verificacin fsica
fsica de
de bienes
bienes

-- Practicar
Practicar visitas
visitas yy revisar
revisar la
la
contabilidad,
contabilidad, bienes
bienes yy
mercancas
mercancas

-- Requerir
Requerir la
la contabilidad
contabilidad para
para
revisin
revisin en
en las
las oficinas
oficinas de
de la
la
autoridad
autoridad

-- Practicar
Practicar visitas
visitas para
para verificar
verificar la
la
expedicin
expedicin de
de comprobantes
comprobantes
fiscales
fiscales yy en
en materia
materia de
de R.F.C.,
R.F.C.,
marbetes
marbetes yy precientos
precientos yy legal
legal
posesin
posesin oo propiedad
propiedad de
de bienes
bienes

-- Allegarse
Allegarse de
de pruebas
pruebas para
para
formular
formular denuncia
denuncia al
al M.P.
M.P. Para
Para
que
que ejercite
ejercite la
la accin
accin penal
penal

-- Recabar
Recabar de
de funcionarios
funcionarios yy
federatarios
federatarios informes
informes yy datos
datos

ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA

VISITA DOMICILIARIA
INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA
SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE
ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.
SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
SE DEBEN LEVANTAR ACTAS

 Previsin de una sola ampliacin de

plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijacin de plazo de un ao para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos aos
Artculo 46-A

 Obligatoriedad de concluir visitas a

contribuyentes que deben dictaminarse
y
a
quienes
se
dictaminen
voluntariamente.
Artculo 47
EXCEPCIONES:
a) Cuando la informacin proporcionada por el CPR no sea
suficiente para conocer la situacin fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la informacin no se proporcione en los plazos
establecidos en el artculo 53-A del Cdigo; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstencin para
efectos fiscales, la opinin sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.
Lo anterior es aplicable tambin para aquellos que sin estar
obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo

 Derecho de audiencia en revisiones

del artculo 49 CFF
Artculo 49

Obligacin de sealar en las

liquidaciones
el
plazo
del
contribuyente para impugnar, y
sealamiento de determinacin de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artculo 50

 Sealamiento en ley de la
secuencia
de
revisin
de
dictmenes fiscales, y supuestos
de
visita
domiciliaria
a
contribuyentes dictaminados.
Artculo 52-A

Sealamiento de plazos para que

los
CPR
presenten
la
documentacin que se les requiera
Artculo 53-A