Trabajos Finales

Universidad Nacional del Nordeste

Facultad de Ciencias Econmicas
Ctedra: Auditoria
Cr. Sebastin Victor Fontanes
Noviembre de 2010

Programa

Revisin de responsabilidades contingentes y

compromisos - Procedimientos
Revisin de hechos posteriores
Acumulacin de la evidencia final
Procedimientos analticos finales
Obtencin de la Carta de gerencia
Conclusiones
Verificacin de la exposicin segn la normativa
vigente
Carta con recomendaciones

Trabajos Finales: son un

conjunto de procedimientos
orientados a completar el
juicio del auditor sobre los
EECC

Revisin de contingencias
Son todas aquellas situaciones existentes a la
fecha del balance que implican una
incertidumbre con respecto a posibles
ganancias o perdidas, que sern resueltas
cuando ocurran o no determinados hechos
futuros, no manejables por la empresa.

Tipos de contingencias

Las favorables, solo por Impuesto Diferido.

Las desfavorables, solo se reconocern
contablemente si:
Derivan de una situacin existente al cierre,
tienen una alta probabilidad de ocurrencia, y
son cuantificables.
Si son remotas, no se informa
Si no son remotas deber informarse en notas

Procedimientos para detectar

contingencias

Revisin de actas de Directorio, Accionistas y

otros comits.
Analizar con la gerencia la existencia de
situaciones contingentes.
Analizar gastos legales
Revisin de papeles de trabajo
Circularizar a abogados.
Conocimiento del negocio.

Compromisos
Son acuerdos que comprometen a la empresa
a una serie de condiciones fijas en el futuro,
sin importar lo que suceda con las utilidades o
la economa de la empresa.
Ej. Compromisos de ventas a un precio fijo.

Procedimientos

Revisin de contratos
Desarrollo de las tareas en los distintos
ciclos. (Ej. Cuando analizamos el ciclo de
ventas y cobranzas, verificamos si existen
ventas por debajo de los precios habituales).
Analizar con la gerencia la existencia de
compromisos.

Revisin de hechos posteriores

Examen para determinar si la sociedad ha
registrado o informado en los EECC, sucesos
y transacciones que tuvieron lugar o se
conocieron entre la fecha de cierre de
ejercicio y la fecha del informe.

Tipos de hechos posteriores

Hechos que proporcionan informacin adicional

respecto a condiciones existentes a la fecha de
cierre y que afectan importes registrados o que
deberan registrarse (Ej. Cobranza del 100% de los
crditos por ventas, quiebra de un deudor, etc).
Hechos nuevos que no tienen relacin con hechos
sucedidos con anterioridad al cierre, pero que por
su importancia, puede ser necesaria su exposicin
en notas (Ej. Incendio de una de los sucursales de
ventas).

Procedimientos para detectarlos

Revisin de actas de directorio, accionistas, y

otras,
Consultas a la gerencia,
Revisin de registros contables posteriores al
cierre,
Revisin de pagos/cobros posteriores,
Circularizar a abogados,
Conocimiento del negocio,
Anlisis del medio econmico financiero donde el
ente desarrolla sus actividades.

Revisin de los papeles de trabajo

Si la auditoria se realizo de acuerdo a lo

planificado.
Si se ha completado el programa de trabajo.
Los papeles de trabajo contienen la evidencia
necesaria para emitir el informe.
Si los objetivos de los procedimientos de auditoria
han sido logrados.
Se obtuvo la carta de gerencia.
Los EECC fueron expuestos segn NCP.

Procedimientos analticos
Se realizan para detectar errores o problemas
financieros considerables.
Finalidad de identificar puntos que se hayan
pasado por alto en la auditoria.
Generalmente son realizados por un socio.
Subproducto, informando principales
cocientes econmicos financieros. Valor
agregado al trabajo realizado (PYMES).

Carta de la Gerencia
Objetivos
Evidencia del trabajo realizado (preguntas) no existe
malinterpretacin a la informacin proporcionada.
Reclamos de la administracin en su contra.

Formalidades:
Se la realiza con membrete del cliente.
Contiene las declaraciones orales ms importantes
realizadas por el cliente durante la auditoria.
Idntica fecha del informe.
Firmada por la mxima autoridad de la empresa y del
sector administrativo.

Conclusiones

Para cada trabajo realizado (procedimiento)

y establecen si el objetivo de auditoria ha
sido alcanzado.
La sumatoria de las conclusiones, sern la
base para la emisin del informe de
auditoria.

Revisin de la exposicin de los EECC

Si cumplen con los requerimientos legales y

profesionales de exposicin.
Si concuerdan con los registros contables.
Si los hechos posteriores han sido expuestos
correctamente.
Si la informacin incluida puede ser
interpretada correctamente.

Otros procedimientos

Anlisis de otros informes.

Resumen de posibles ajustes.
Propuesta y discusin de ajustes.
Comprobacin de la contabilizacin de los
ajustes aceptados.

Carta con Recomendaciones

Incluye las deficiencias detectadas y como

las mismas impactan en los EECC.
Ventajas del cambio o modificacin.
Aclarar que es el resultado del proceso de
auditoria y no de un trabajo especial para
detectar las mismas

Bibliografa
Auditoria - Sloose, Carlos A. y otros Cap.
23 y 27.
Compendio de Auditoria Antonio Juan
Latuca - Cap. 14 Trab. finales del auditor.
Auditoria Un Enfoque Integral Alvin
Arens Cap. 22 Terminacin de la
auditoria.
Tratado de Auditoria Enrique F. Newton
Cap. 17 Cierre de la Auditoria.