IMPUESTO

A LA RENTA
DOCENTE: PEDRO A. VALDERRAMA ARAUJO
cpcpedroval@hotmail.com

QUE ENTENDEMOS POR

RENTA?
2

RENTA es Utilidad o Beneficio

que rinde anualmente una cosa
Elementos:
Rinda Utilidades.
Rinda Beneficios.
Periodicidad
Diccionario de la Lengua Espaola

QUE ES RENTA?

Aquellos que gravan todos

los frutos o beneficios
percibidos por un sujeto,
provenientes de un
patrimonio (riqueza), y
producidos durante un
periodo determinado
Ral Barrios Orbegozo
QUE ES IMPUESTO A LA RENTA?

CUANTOS TIPOS DE
IMPOSICION EXISTEN?
5

Un impuesto de este tipo, supone una

sntesis de la totalidad de las rentas
(global) positivas o negativas a nivel
del sujeto pasivo.
No interesa, entonces, el origen
concreto de la renta, el que podr ser
tomado en cuenta, a los sumo, para
facilitar la sntesis final (categoras),
pero sin implicar discriminacin entre
las diferentes rentas, las que se suman
algebraicamente en su totalidad.
IMPUESTO GLOBAL O SINTETICO

Si presenta categoras,
pero todos al final son
sumadas como un todo.
Producindose
compensaciones entre las
distintas categoras. Al
final se suman
algebraicamente todas.
IMPUESTO GLOBAL O SINTETICO


Se tendrn tantos gravmenes
como fuentes resulten abarcadas
por las cdulas.
Cada impuesto cedular tiene una
determinada fuente de renta
(trabajo, capital, combinacin de
ambos).
Cada cdula tendr una tasa
distinta.
IMPUESTO CEDULAR O ANALITICO


Cada cdula es
independiente entre s, por
lo que en ningn momento se
produce la compensacin
entre los resultados
positivos de una cdula y los
negativos de otras.
IMPUESTO CEDULAR O ANALITICO


Es la mezcla de los dos
anteriores.
Es decir, se liquida cada
cdula (renta), bajo sus
propias caractersticas, para
al final producirse una
sntesis entre todas ellas.
SISTEMA MIXTO

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CATEGORIZACION DE RENTA

11

FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

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TEORIAS
SOBRE EL
CONCEPTO
DE RENTA

Renta
RentaProducto
Producto

Renta Producto.
Ganancias de capital
Ingresos de naturaleza
eventual
Ingresos por actividades
accidentales

Flujo de Riqueza.

Ingresos a ttulo gratuito

Uso de bienes adquiridos en

Perodos anteriores
Variaciones patrimoniales

Consumo
incremento
patrimonio.

ms
de

CONCEPTO DE RENTA

Renta Producto
Renta
Producto

Renta Producto
Se considera renta al producto
que una fuente durable produce o
puede producir peridicamente,
habiendo
sido
habilitada
racionalmente
para
producir
beneficios.

Renta Producto

CONCEPTO DE RENTA
Renta
Renta Producto
Producto
Ganancias de capital
Ingresos de naturaleza
eventual
Ingresos por actividades
accidentales
Ingresos a ttulo gratuito

Flujo de Riqueza
Se considera renta al ingreso
monetario o en especie que
fluye hacia el contribuyente en
el
perodo
a
raz
de
transacciones a terceros.

FLUJO DE RIQUEZA
Ingresos Derivados de Terceros

REQUISITOS

Constituye renta gravada cualquier ganancia o

ingresos derivados de operaciones con terceros.

Obtenida en relaciones con particulares.

Partes en igualdad de condiciones.

Cuando las partes consienten el

nacimiento de obligaciones.

Actividades accidentales,
Ingresos eventuales,
Transferencias a ttulo gratuito.

Producto
de:

FLUJO DE RIQUEZA
Observancia Obligatoria
RTF N 616-4-1999
"No constituye ingreso afecto, el monto en
que la deuda tributaria de las empresas
agrarias azucareras, fue objeto de
reduccin conforme al
Dec. Leg. 802, pues no
deriva de operaciones
con terceros, sino que
deriva del
"imperio de la ley".

Flujo de
Riqueza

CONCEPTO DE RENTA
Renta
Renta Producto
Producto
Ganancias de capital
Ingresos de naturaleza
eventual
Ingresos por actividades
accidentales
Ingresos a ttulo gratuito
Uso de bienes adquiridos
en Perodos anteriores
Variaciones Patrimoniales

Consumo ms incremento de
patrimonio
Se considera renta al valor del
consumo ms el Incremento
del patrimonio registrado en el
perodo, sea Incorporacin de
nuevos bienes o por la simple
valorizacin de los existentes.

Variacin
Patrimonial

Teora de
Renta
Producto

Ley del
Impuesto a la
Renta

la

Inc. a) y
numerales 1, 2 y
3 del Art. 1

Teora del
Flujo de
Riquezas

Inc. b) y c) del
Art. 1

Teora del
Incremento
Patrimoniales

Inc. d) del Art. 1

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Art. 1 del IR

El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas
que provengan de una fuente
durable y
susceptible de generar ingresos
peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros,
establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce
o disfrute, establecidas por esta Ley.

Art. 1 del IR

El Impuesto a la Renta grava:

Estn incluidas dentro de las rentas
previstas en el inciso a), las
siguientes:
1)Las regalas.
2) Los resultados de la enajenacin
de:
(i) Terrenos rsticos o urbanos por
el sistema de urbanizacin o
lotizacin.

Art. 1 del IR
El Impuesto a la Renta grava:
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el
inciso a), las siguientes:

2)

Los resultados de la enajenacin

de:

(ii)

Inmuebles, comprendidos o no
bajo el rgimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido
adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la
enajenacin.

26

Art. 1 del IR
El Impuesto a la Renta grava:
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el
inciso a), las siguientes:

3) Los resultados de la
venta, cambio o
disposicin habitual de
bienes.
27

PRACTICA
N 01

28

MUCHAS
GRACIAS