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Codigo Tributario
Codigo Tributario
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD, y
los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los
conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
(Primer prrafo modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1170,
publicado el 7.12.2013 y vigente desde el 8.12. 2013). (*) Rectificado por Fe
de Erratas publicado el 17.12.2013.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIA
(9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre
las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios
sociales
adeudados
los
trabajadores;
las
ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo
que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio
fiscal los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto
obligado a inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado
por la Administracin Tributaria, se podr considerar como domicilio fiscal
cualesquiera de los lugares a que se hace mencin en los Artculos 12, 13, 14 y
15, segn el caso. Dicho domicilio no podr ser variado por el sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria sin autorizacin de sta.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal,
cuando ste sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del
negocio, tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por
el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
b)
c)
d)
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge
cuando por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de
las obligaciones tributarias del representado.
(13) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una
misma contabilidad, con distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros
o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados
a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro de un plazo mximo de
10 (diez) das hbiles, por causas imputables al deudor tributario.
6.
Obtiene,
por
hecho
propio,
indebidamente
Notas
de
Crdito
17.-
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
EN
CALIDAD
DE
ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
(17)1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban
en anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin
de stos.
(17) Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
2. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes
que reciban;
(18)3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o
sin personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgir
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
(18) Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
(19) La responsabilidad cesar:
a)
b)
que
permita
confirmar
los
supuestos
que
determinan
la
responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la
Administracin Tributaria lo que se debi retener.
(23) Tambin son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que
fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica por la deuda
tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del
plazo previsto por la norma legal correspondiente, o que se encuentre pendiente
cuando dichos entes dejen de ser tales.
(23) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artculos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolucin del monto pagado.
(24) Artculo 20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1.
2.
3.
4.
5.
(26) La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el
acto de que se trate, cuando la Administracin Tributaria pueda subsanarlo de
oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompae el poder o subsane el
defecto dentro del trmino de quince (15) das hbiles que deber conceder para
este fin la Administracin Tributaria. Cuando el caso lo amerite, sta podr
prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes
presentadas al amparo del artculo 153, el plazo para presentar el poder o
subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles.
Para efecto de mero trmite se presumir concedida la representacin.
(26) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(25) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACIN
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuacin de sus representantes.
TITULO III
TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 25.- TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
26.-
TRANSMISIN
CONVENCIONAL
DE
LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
(27) Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1)
Pago.
2)
Compensacin.
3)
Condonacin.
4)
Consolidacin.
5)
6)
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre
que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a)
b)
Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo,
siempre que no se trate de deudas que estn en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter general o particular.
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el
Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo
36.
(28) Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.
e)
Dinero en efectivo;
b)
Cheques;
c)
d)
e)
Tarjeta de crdito; y,
f)
administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo
que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
(33) Prrafo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
(34) Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la
fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la
TIM vigente entre treinta (30).
(34) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 969, publicado
el 24 de diciembre de 2006.
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento
de los plazos mximos establecidos en los Artculos 142, 150 y 152 hasta la
emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la
Administracin Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando
el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin fuera
por causa imputable a dichos rganos resolutores.
(Cuarto prrafo modificado por el Artculo 7 de la Ley N. 30230 publicada el
12.7.2014 y vigente desde el 13.7.2014).
TEXTO ANTERIOR
(35) La aplicacin de los intereses moratorios se
suspender a partir del vencimiento de los plazos mximos
establecidos en el Artculo 142 hasta la emisin de la
resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin
ante la Administracin Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
TEXTO ANTERIOR
(38) La suspensin de intereses no es aplicable
a la etapa de apelacin ante el Tribunal Fiscal ni
durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa.
36.-
APLAZAMIENTO
Y/O
FRACCIONAMIENTO
DE
DEUDAS
TRIBUTARIAS
(40) Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
(40) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30
de diciembre de 2000.
el
caso,
la
Administracin
podr
conceder
aplazamiento
y/o
publicada
por
la
Superintendencia
de
Banca,
Seguros
CAPITULO III
COMPENSACIN, CONDONACIN Y CONSOLIDACIN
(50) Artculo 40.- COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente,
que
correspondan
perodos
no
prescritos,
que
sean
Compensacin
automtica,
nicamente
en
a)
b)
PROSCRIPCIN
(52) Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,
as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro
(4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PROSCRIPCIN
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin
o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.
b)
e)
2.
3.
4.
b)
c)
d)
e)
b)
c)
1.
b)
c)
d)
e)
(60) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer
prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
2.
b)
c)
d)
e)
3.
b)
c)
d)