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Sunat
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RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N.O
379
-2013/SUNAT
2 7 DIC. 2013
CONSIDERANDO:
.....,. -.,. ..
\,,l, ' "
~~c.\~ ' '.1t~/
Que, el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUO) del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N. 133-2013-EF Y norma
modificatoria, dispone que tratndose de los libros y registros contables u otros
libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucin de
superintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecer los
deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o los que podrn
llevarlos de esa manera. Agrega que en cualquiera de los dos casos referidos en el
considerando anterior, la SUNAT mediante resolucin de superintendencia
sealar los requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos que
debern cumplirse para la autorizacin, almacenamiento, archivo y conservacin,
as como los plazos mximos de atraso de los mismos;
sr
d!
~ mra.~,
"'6' antes
Que por otro lado, el primer prrafo del artculo 65 del TUO de la Ley del
. .
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.o 179-2004-EF y normas
...\.D cUM/~41!>}T10dificatorias,
dispone que los perceptores de rentas d.e tercera categor!a. cuyos
'1;lngresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberan llevar como mmlmo un
1'ro
-~~gis~~o de Ventas, un Registro de Compras y ~ibro Diario de Formato
. ENDeNTe
Simplificado, de acuerdo a las normas sobre la matena. A su vez, el segundo
~
I~AC!ON4L
prrafo del mencionado artculo seala que los perceptores de rentas de tercera
~Q
Jctegora que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT
'2, ,f.;;''fi~:.~debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga
la SUNAT; agrega que los dems perceptores de rentas de ~ercera categora
\!\luftllf6
estn obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que
~~l>~ )oroO"/~
,disponga la SUNAT;
-;t~
~...
~
..
~
.,,~
\~
ECTOR O'
~
'3'~~
Que. s~gnel artculo 3r ~el :rUO de la Ley del Impuesto General a las
e tas (IGV)' El Impuesto SelectiVO al Consumo (ISC), aprobado por Decreto
Su remo N. 055-99-EF Y normas modificatorias, los contribuyentes del Impuesto
!:l~OE SlST~
~
~
Que por su parte, mediante la Resolucin de Superintendencia N. 06613/SUNAT se aprob el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e
\ NACIONAL
Igresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE'1!:
ORTAL) como el mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite generar los
~
y....
~o egistros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SOL y anotar en
AIEZA
ellos las operaciones, as como el almacenamiento, archivo y conservacin por la
SUNA T de los Registros Electrnicos en sustitucin del generador;
TENDENTE
~#
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~\,\~
\ Al;
de la SUNAT
mencionada
en el primer
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SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Que por otra parte, a fin de incentivar el uso voluntario del Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrnicos, se ha visto por conveniente reducir el
nmero de libros y registros que deben ser llevados obligatoriamente de manera
electrnica por los sujetos que se afilien al SLE-PLE;
Que para efecto de mejorar la calidad de la informacin e introducir ms
validaciones en el aplicativo, se ha previsto sustituir el Anexo N.o 2 referido a la
"Estructura e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos" de la Resolucin
de Superintendencia N.o 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, motivo por el
cual resulta necesario aprobar una nueva versin del PLE;
Que se ha visto por conveniente establecer que los plazos de atraso p~ra el
llevado del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrnicos
sean establecidos mediante cronogramas aprobados por la SUNAT;
En uso de las atribuciones conferidas por el numeral 16 del artculo 62 y
del artculo 8r del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N.o 133-2013-EF y norma modificatoria, el artculo 5 de la Ley N.o 29816, Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT, el artculo 11 del Decreto Legislativo N.o 501 y el
inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la
SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.o 115-2002-PCM y modificatorias;
0
SE RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo
1._ DEFINICIONES
Actividades u operaciones
b)
Clave SOL
Cdigo de usuario
Generador
e)
Documento Electrnico
f)
Hash
g)
\\y,\.ICA DEL,o
lfj
SUNAT
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aprobado por el Decreto Supremo
055-99-EF Y normas modificatorias.
i)
N.o
Registros
3r
j)
Registros Electrnicos
k)
1)
Registro
Electrnico
Compras
m)
Mecanismo de seguridad
Al
smbolo
generado
en
medios
electrnicos que aadido y/o asociado a
los Registros Electrnicos generados en
el SLE-Portal o al Resumen garantiza su
autenticidad e integridad.
n)
Resumen
o)
RUC
de
SLE-PLE
q)
SLE-PORTAL
r)
UIT
s)
SUNAT
A la Superintendencia
Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria.
...~.~...
.0"\'.. .\C
}'f
..
.. u~:rr.:.r}:N!E~}
Artculo 2._ SUJETOS
~~.;J,f'lA ( tJAl.~i?VORMA ELECTRNICA
OBLIGADOS
DE
"'~rr~~~;Y
~
A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica:
a) Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Estn obligados a llevar los Registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley delIGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los Registros en dicho
sistema.
e) No hayan generado los Registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a SOOUITentre los meses de julio de
2012 a Junio de 2013. Para tal efecto:
f.1 Se utilizar como referencia la UIT vigente a julio 2012.
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RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
f.2 Se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 Y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta
Mensual.
Artculo 3._ DE LA GENERACiN DEL REGISTRO
INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
DE VENTAS
I'lECUA/PI,
i:t
~
I ENDENTE
ACIONAL
~
mJN~
S.
DE LLEVAR DE
CAPITULO 11
DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS EN EL SLE-PLE
Artculo 5._ DE LA OBTENCiN DE LA CALIDAD DE GENERADOR EN
EL SLE-PLE
5.1 El sujeto que opte por cumplir con la obligacin de llevar los Registros
de manera electrnica utilizando el SLE-PLE, deber contar con cdigo de usuario
y Clave SOL a efecto de obtener la calidad de generador en dicho sistema.
5.2 La calidad de generador en el SLE-PLE se obtendr con la generacin
del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico o del Registro de Compras
Electrnico mediante dicho sistema.
La generacin de cualquiera de los Registros Electrnicos de acuerdo a lo
sealado en el prrafo anterior, determinar la obligacin de generar el otro
registro en el Sistema SLE-PLE respecto del mismo perodo por el que se gener
aqul con el que se obtiene la calidad de generador.
Artculo 6._ DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCiN DE LA CALIDAD
DE GENERADOR EN EL SLE-PLE
La obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE determinar:
a) La obligacin por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la
informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se
anotarn en los Registros Electrnicos, la que se entender cumplida con la
generacin del Resumen de los mencionados libros.
.
CUMP
,0 '
u4t;4->
TENDENTE:
"!
. '~
\~
NACIONAl?1
~
~
Artculo
70._
DE LA FORMA DE LLEVADO
J."t.:;
.~/
que
\)v.\.\CA DEL p~
\11
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
c) Se entender generado cada Registro Electrnico y, autorizado por la
SUNAT, con la emisin de la primera Constancia de Recepcin.
De emitirse la referida Constancia dentro de los plazos mximos de atraso
establecidos por la SUNAT, se entender que la generacin y el registro se han
realizado en el mes en que correspondan efectuarse.
d) El envo del Resumen de cada Registro Electrnico deber efectuarse
una sola vez luego de haber finalizado el mes al cual corresponde el registro de las
actividades y operaciones segn el caso.
Artculo
DE
LA
INFORMACiN
DE
LOS
REGISTROS
CAPITULO 111
DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS EN EL SLEPORTAL
Artculo 10.- DE LA OBTENCiN DE LA CALIDAD DE GENERADOR
EN EL SLE-PORTAL
10.1 El sujeto que opte por cumplir con la obligacin de llevar los Registros
de manera electrnica utilizando el SLE-PORTAL deber contar con cdigo de
usuario y Clave SOL para obtener la calidad de generador en dicho sistema.
10.2 La calidad de generador en el SLE-PORTAL se obtendr con la
generacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico o del Registro de
Compras Electrnico en dicho sistema.
La generacin de cualquiera de los Registros Electrnicos de acuerdo a lo
sealado en el prrafo anterior, determinar la obligacin de generar el otro
registro en el SLE-PORTAL respecto del mismo perodo por el que se gener
aqul con el que se obtiene la calidad de generador.
Se entender cumplida la obligacin de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica en el Sistema SLEPORTAL con la generacin de cada uno de ellos.
Artculo 11.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCiN DE LA CALIDAD
DE GENERADOR
La obtencin de la calidad de generador determinar:
0
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
a) Los plazos mximos de atraso se sujetarn a los cronogramas
apruebe la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
que
r,
Artculo
13.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO
ELECTRONICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
DE LOS
REGISTROS
El generador podr cambiar el llevado de los Registros Electrnicos al SLEPLE, para lo cual deber generar en el mismo el Registro de Ventas e Ingresos o
el Registro de Compras Electrnico. El cambio de sistema se regir por lo
siguiente:
a) Se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del
Registro de Compras en el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros,
por lo que la generacin de cualquiera de ellos, respecto del perodo por el que se
decide realizar el cambio, determinar la obligacin de generar el otro registro en
el SLE-PLE desde el mismo perodo.
b) En caso existieran periodos anteriores a aqul por el que se decide
realizar el cambio respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de
las operaciones, los mismos podrn regularizarse en el SLE-PLE. Dicha
regularizacin solo operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.
Producido el cambio del llevado de los Registros Electrnicos al SLE-PLE,
dicho llevado se regir por las disposiciones que regulen el mencionado sistema.
Artculo 14.- DE LA SUSPENSiN ,TEMPORAL DE ACTIVIDADES
EL CIERRE DE LOS REGISTROS ELECTRONICOS EN EL SLE-PORTAL
FINALES
~If
Mm\t.~
c) Los sujetos que hubieran obtenido la calidad de generador en el SLEPORTAL al 31 de diciembre de 2013 o a aquellos que, al no estar comprendidos
en el artculo 2 de la presente resolucin, opten por obtener dicha calidad a partir
del 1 de enero de 2014 en adelante.
\)y,\.ICA DEL .o
Ii
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
TERCERA.- DE LA,INCORPORACIN DE NUEVOS SUJETOS AL SLEPLE y DE LA APROBACION DE UN CRONOGRAMA ESPECIAL QUE FIJA LAS
FECHAS MAXIMAS DE ATRASO PARA DICHOS SUJETOS
Incorprese, a partir del 1 de enero de 2014, al SLE-PLE a los sujetos
designados como Principales Contribuyentes que se encuentran comprendidos en
el Anexo I de la presente Resolucin.
Excepcionalmente, la referida incorporacin determinar:
a) La obligacin por parte del generador de llevar de manera electrnica el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a partir del 1 de enero de
2014 debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la
mencionada fecha.
b) La obligacin por parte del generador de llevar de manera electrnica los
otros libros incluidos en el Anexo N.o 5 de la Resolucin de Superintendencia N.o
286-2009/SUNAT y normas modificatorias a partir del 1 de junio de 2014, debiendo
incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir de la mencionada fecha.
c) La aplicacin respecto del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro
de Compras, del Anexo 111 "CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE
ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2014" de la presente resolucin, para efecto de lo dispuesto en los
artculos r y 9 Y en el numeral 12.1 del artculo 12 y el numeral 13 del artculo
13 de la Resolucin de Superintendencia N.o 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
Para aplicar lo dispuesto en el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N.o 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, respecto del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras que se continuaron
llevando en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se deber tener en
cuenta el 1 de enero de 2014 como fecha de incorporacin y en el caso de los
dems libros del Anexo N.o 5 de la citada resolucin, se considerar como fecha
de incorporacin el 1 de junio de 2014.
d) La incorporacin al SLE-PLE de un sujeto que con anterioridad se
hubiera afiliado a l determinar la obligacin por parte del Generador de continuar
llevando de manera electrnica aquellos libros y/o registros del Anexo 4 por los
cuales hubiera sido emitida la primera constancia de recepcin.
0
f. ,
,'V'
~.~_~~~
'
,.:\irr..';,tt~~ "
Los sujetos incorporados al SLE-PLE en virtud de lo dispuesto por la
~ ~,\\C.,hA" '. Resolucin de Superintendencia N.o 248-2012/SUNAT o a los que adquieran tal
e) jJ:;/ condicin en aplicacin de la Tercera Disposicin Complementaria Final, ~plicarn
~~:tI.
~~~
p. ";.-::Q~?/ los plazos de atraso de lo~ crC?~ogran:'asdel Anexo 11 y.Anexo 111, respectlvame~~e
l; _-",'"
aun cuando le sea de aphcaclon lo dispuesto en el articulo 6-A de la Resoluclon
de Superintendencia N.o 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
i
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
PRIMERA.MODIFICACiN
DE
LA
RESOLUCiN
SUPERINTENDENCIA N.O066-2013/SUNAT y NORMAS MODIFICATORIAS
DE
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
fuera de los plazos establecidos en el cronograma que apruebe la SUNAT, se
considerar que el registro se ha generado con atraso mayor al permitido.
Se entender cumplida la obligacin de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica en el Sistema con la
generacin de cada uno de ellos".
"Artculo 6._ DE LA FORMA DE LLEVADO
Los Registros Electrnicos
disposiciones:
em
el
\)t S~R(IC~
JJ..c~~\.
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r;rl'c
1 tENDENTE
I
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...!?/~V'r~~rV
. .
.
b.5) Debera.' inclUirse
a los comprobantes de pago y notas de credlto
y de
dbito anulados, en cuyo caso, slo se registrar la informacin referida en los
incisos e), f), primer prrafo del inciso g) e inciso v) del numeral 7.1 del artculo 7 .
Electrnico,
se
DEL LLEVADO
DE LOS REGISTROS
El generador podr cambiar el llevado de los Registros Electrnicos al SLEPLE, para lo cual deber afiliarse a dicho sistema y generar en el mismo el
Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras. El cambio de sistema se
regir por lo siguiente:
a) Se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del
Registro de Compras en el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros,
por lo que la generacin de cualquiera de ellos, respecto del perodo por el que se
decide realizar el cambio, determinar la obligacin de generar el otro registro en
el SLE-PLE desde el mismo perodo .
. ". el v..:....
-,( 0:;;:\
l':'e,to
~l,~
~ I!~T::.tL':..'Hf. f~i
b) En caso existieran periodos anteriores a aqul respecto del cual se
HAC ~ ;]AL ,~Jdecide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las
'~
!fP#'Ioperaciones,
podrn regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularizacin solo
~ p" , fI ~
operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.
"&
Ir-w
~~;'1
~4., REGISTROS
IN NOENTE
CIONAL(~
~~
49.f1. R~J
&$' Libros
MODIFICACiN
DE
LA
RESOLUCiN
N.o 286-2009/SUNAT y NORMAS MODIFICATORIAS
DE
r,
Cdigo Tributario
( ... )
i)
Libros y /0 Registros
A aquellos
libros y/o registros
sealados en el Anexo N.O 1, el
Anexo N. 4 Y en el Anexo N. 5.
( ... )" .
"Artculo 4._ DE LA INCORPORACiN AL SISTEMA
El llevado de manera electrnica de los libros y/o registros del Anexo N.O5
a travs del Sistema ser obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT designe
como Principales Contribuyentes.
La incorporacin al Sistema a que se refiere el prrafo anterior surte efecto
el primer da calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia
a Resolucin
de Superintendencia
que los designe como Principales
ontribuyentes" .
O DE LA
ELECTRNICOS
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrnicos as como para
registrar en ellos las actividades u operaciones del mes o ejercicio de la afiliacin o
de la incorporacin al Sistema, segn sea el caso, y por los meses o ejercicios
siguientes, el Generador utilizar el PLE y enviar el Resumen del Libro y/o
Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos en el Anexo N. 2 de la
Resolucin de Superintendencia N.o 234-2006/SUNAT y normas modificatorias y,
respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnico,
aquellos que la SUNAT establezca mediante resolucin de superintendencia."
7.2
(oo. )
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EN~E~~E ~
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DE
LOS
LIBROS
Y/O
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( ... )
13.2 Si al momento de enviar el Resumen el generador se encontrara fuera
del plazo establecidos por la SUNAT mediante resolucin de superintendencia, el
PLE requerir la confirmacin del envo del Resumen. Si el generador no
confirmara dicho envo, el Sistema no concluir la operacin, en cuyo caso deber
usar la opcin que prev el PLE a que se refiere el inciso c) del artculo 8".
...:i:t..'. r;...fj)
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DE
N.o
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ACIONAL
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CDIGO
8
14
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS
REGISTRO
DE
COMPRAS
REGISTRO
DE
VENTAS E INGRESOS
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
................... "
...
"