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Regla Men To Comp Rob Antes Fi Scales
Regla Men To Comp Rob Antes Fi Scales
LEONEL FERNANDEZ
Presidente de la Repblica Dominicana
NUMERO: 254-06
CONSIDERANDO: Que el control, por parte de la Direccin General de Impuestos
Internos, de la impresin y emisin de los documentos que avalan las transacciones que realizan las
empresas repercutir positivamente en la lucha contra la evasin fiscal.
CONSIDERANDO: Que la regulacin de la impresin y emisin de los comprobantes
de pago es una prctica generalizada en los pases de la regin.
CONSIDERANDO: Que la regulacin del servicio ofrecido por las imprentas y los
establecimientos grficos para la impresin de documentos con fines fiscales, fomentar la transparencia
en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes.
CONSIDERANDO: Que los talonarios que emitan los industriales, importadores, distribuidores y comerciantes deben ser controlados por la Administracin Tributaria de acuerdo con las normas que ella imparta segn el Literal k) del indicado Artculo 50 del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana.
CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo establecido por el Literal j) del
Artculo 50 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, es un deber formal de los contribuyentes,
responsables y terceros "presentar o exhibir a la Administracin Tributaria, las declaraciones, informes,
documentos, formularios, facturas, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, recibos, listas
de precios, etc., relacionados con hechos generadores de obligaciones, y en general, dar las aclaraciones
que les fueren solicitadas."
CONSIDERANDO: Que a los fines de agilizar la autorizacin para la compensacin
y la devolucin de impuestos, resulta necesario para la Direccin General de Impuestos Internos, ejercer
un control del crdito tributario declarado por los contribuyentes mediante la debida documentacin de
dichas operaciones a travs de facturas que transparenten el ITBIS pagado en sus adquisiciones.
VISTA la Ley 11-92, del 16 de mayo del ao mil novecientos noventa y dos (1992)
que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y sus modificaciones, as como sus
Reglamentos de aplicacin.
En ejercicio de las atribuciones que me confiere el Artculo 55 de la Constitucin de
la Repblica, dicto el siguiente:
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar
errores o casos similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y normas tributarias.
Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario, para modificar comprobantes fiscales emitidos
con anterioridad.
Prrafo I. En aquellos casos en que las operaciones que acrediten la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, se hayan producido en el exterior, se reputarn como
vlidos a los fines de que opere el crdito fiscal, los documentos fiscales expedidos por las Aduanas.
Prrafo II. En aquellos casos de gastos incurridos con entidades estatales, sern vlidos los documentos expedidos por la referida entidad. Para el caso de los pagos sujetos a la retencin sobre
pagos realizados por el estado y sus dependencias, los comprobantes de que la retencin fue realizada
avalarn tambin el gasto.
Artculo 5. Otros comprobantes fiscales. En aquellos casos en que, por la naturaleza
de los sectores o de las actividades empresariales o profesionales, la Direccin General de Impuestos
Internos lo haya autorizado, con la finalidad de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades
econmicas en cuestin, se podrn utilizar documentos especiales como comprobantes fiscales.
Prrafo I. Sin perjuicio de lo establecido en la parte capital del presente Artculo,
estos documentos especiales debern contener la identificacin del adquiriente o usuario, mediante la
consignacin de su nombre o razn social y nmero del Registro Nacional de Contribuyente, as como transparentar el ITBIS, si procediere.
Prrafo II. Las actividades empresariales o profesionales autorizadas para utilizar
estos documentos especiales, as como las condiciones para que los mismos resulten vlidos, sern
establecidas mediante norma general dictada por la Direccin General de Impuestos Internos.
Prrafo III. En caso de que el contribuyente que tiene a su cargo la emisin del comprobante fiscal, no emita el mismo, ya sea porque se trate de una venta o de un servicio prestado ocasionalmente, ya sea porque el bien o el servicio en cuestin est exento y se trate de un pequeo contribuyente,
o en otros casos particulares que se puedan presentar, el comprador o adquiriente del bien o del servicio
podr emitir l mismo un comprobante fiscal especial, denominado registro de gastos especiales, debidamente autorizado por la DGII, a los fines de hacer valer esas operaciones como crdito fiscal. Este comprobante especial estar sujeto a los mismos requisitos que los comprobantes normales, con la nica
salvedad de que aqu el emisor ser el comprador, y quien recibe el comprobante ser el vendedor, debiendo ajustarse los datos y requisitos de los documentos fiscales a esta circunstancia.
Artculo 6. Nmero de los comprobantes fiscales. Todos los comprobantes fiscales
debern tener un nmero de autorizacin para su emisin que ser otorgado por la Direccin General de
Impuestos Internos.
CAPTULO II
CONTENIDO DE LOS COMPROBANTES FISCALES
Seccin 1
Requisitos y caractersticas de los comprobantes fiscales que deben estar preimpresos
Artculo 7. Los comprobantes fiscales debern cumplir con el siguiente contenido
preimpreso o bien previo a su utilizacin para la realizacin de la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios a ttulo oneroso o gratuito:
1. Datos relativos al Documento
a)
Denominacin del documento segn corresponda, de acuerdo a la clasificacin
establecida en el Artculo 4 del presente reglamento.
b)
Nmero secuencial utilizado por la empresa o por la mquina registradora, segn corresponda, en el documento tributario.
c)
Nmero de comprobante fiscal, que deber figurar en la parte delantera del comprobante, en un lugar de fcil visualizacin.
d)
Fecha de Impresin.
b)
c)
d)
3. Datos de quien imprime los comprobantes fiscales (en caso de que sea distinto de quien los emite)
a)
b)
c)
autorizados.
Seccin 2
Requisitos y caractersticas que deben ser impresos al momento del uso de los comprobantes fiscales
to de su emisin:
Artculo 8. Los comprobantes fiscales debern incluir los siguientes datos al momen-
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
a)
b)
Cantidad
c)
Unidad de medida
d)
e)
En el caso de que se facturen bienes y/o servicios exentos del ITBIS, deber colocarse
una letra E a la izquierda de la descripcin de cada producto.
2. Datos del valor de la transaccin
a)
b)
gos si los hubiere.
Monto de la transaccin sin incluir los impuestos que afectan la operacin y otros car-
c)
d)
realizados.
Valor total de las ventas de bienes o servicios prestados incluyendo los descuentos
e)
los impuestos.
Prrafo. Si se tratase de una venta a consignacin, la emisin del comprobante fiscal se har al momento en que la operacin se hubiere consumado.
Seccin 3
Requisitos especficos para algunos comprobantes fiscales
Artculo 9. Los siguientes comprobantes fiscales debern indicar, en adicin a los requisitos establecidos en la Seccin 2 del presente reglamento, los datos especficos que se detallan a continuacin:
1. Facturas con valor de crdito fiscal o que sustenten costos y gastos.
a. Nombre o Razn Social y Nmero del Registro Nacional de Contribuyente del adquirente o usuario.
b. Indicacin del destino del original y de las copias del documento:
En el original: "original para el adquirente o usuario";
En la primera copia: "copia para el emisor o vendedor";
2. Nota de Crdito o Nota de Dbito
a. Nombre o Razn Social y Nmero del Registro Nacional de Contribuyente del adquirente o usuario;
b. Nmero de comprobante fiscal modificado por la nota correspondiente;
c. Fecha de la emisin
d. Indicacin del destino del original y de las copias del documento:
En el original: "original para el adquirente o usuario";
En la primera copia: "copia para el emisor o vendedor";
Seccin 4
Cambio de punto de emisin y anulacin de comprobantes fiscales
Artculo 10. Cambio o inclusin de punto de emisin de Comprobantes fiscales.
Cuando los comprobantes originalmente autorizados para ser entregados en uno o varios puntos de emisin
vayan a ser utilizados en un nuevo punto de emisin, ya sea por cambio de domicilio o creacin de un nuevo
punto de emisin, deber notificarse a la Direccin General de Impuestos Internos.
Artculo 11. Anulacin de comprobantes fiscales. Los comprobantes fiscales debern
ser anulados en la forma que establezca la Direccin General de Impuestos Internos, cuando se constate
alguna de las siguientes circunstancias:
a)
Cese de actividades o cierre definitivo del negocio, en cuyo caso se deber notificar
a la DGII los nmeros de comprobantes fiscales de los talonarios que han quedado anulados;
b)
Cambio de nombre o razn social del negocio, en cuyo caso los comprobantes fiscales impresos o autorizados a la fecha quedaran en desuso, debiendo tal circunstancia notificarse expresamente a la DGII indicando los nmeros de comprobantes fiscales de los talonarios que han quedado en
desuso;
c)
Por el deterioro, robo, hurto, o extravo de talonarios, lo cual deber ser notificado a
la DGII dentro de los 30 das de ocurridos los hechos;
d)
Cuando el emisor o el adquirente detectare fallas tcnicas generalizadas en los documentos, lo cual deber ser notificado a la DGII dentro de los 30 das de haberse detectado dichas fallas;
e)
f)
Cualquier otra circunstancia o hecho que el contribuyente puede invocar, debiendo la
misma ser comprobada por la DGII;
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
c.
corresponda.
Por las mquinas registradoras en los casos en que por el tipo de comprobante as
Prrafo. En todos los casos la impresin de los comprobantes fiscales deber contar
con la autorizacin de la Direccin General de Impuestos Internos e incluir el nmero de comprobante fiscal.
Seccin 2
Deberes y restricciones de las personas fsicas o jurdicas que imprimen sus propios comprobantes de pago
Artculo 13. Requisitos. Cuando una persona fsica o jurdica desee emitir e imprimir
sus propios comprobantes fiscales deber expresar tal condicin al momento de solicitar a la DGII la autorizacin correspondiente. En todos los casos deber hacerse constar expresamente el mtodo de impresin
utilizado as como la aplicacin informtica que se utilizar en caso de que la hubiere, incluido el caso de
aquellos comprobantes fiscales que por ser entregados a consumidores finales no tienen valor de crdito
fiscal.
Prrafo I. En caso de que se utilice una aplicacin informtica, la solicitud de autorizacin deber hacer constar el nombre y las caractersticas tcnicas de la misma, as como el de la persona fsica o jurdica de la cual se adquiri.
Prrafo II. La DGII podr, si lo considera necesario, mediante norma general dictada
al efecto, regular los requisitos y condiciones que debern cumplir aquellos comprobantes fiscales que, por
no utilizar ninguna aplicacin informtica especfica, se consideran de impresin manual, aun cuando hayan
sido impresos utilizando algn medio telemtico (distinto a las mquinas registradoras), de conformidad con
lo dispuesto en el Artculo 4 del presente Reglamento.
Seccin 3
Autorizacin, deberes y restricciones de las imprentas y de los establecimientos grficos autorizados
Artculo 14. Del Registro de Imprentas y Establecimientos Grficos Autorizados. La
Direccin General de Impuestos Internos crear un registro contentivo de los datos de todas las imprentas
o establecimientos grficos que, habiendo cumplido con las disposiciones establecidas en el presente
reglamento, estn autorizados para imprimir comprobantes fiscales vlidos a los fines fiscales. Dicho
Registro estar disponible para ser consultado por todos los interesados, de manera electrnica y en fsico, en las distintas Administraciones Locales de la DGII.
Artculo 15. Solicitud de Autorizacin. Los establecimientos grficos que deseen
imprimir comprobantes fiscales, debern realizar una solicitud a la Direccin General de Impuestos Internos,
a los fines ser incluidos en el Registro de Imprentas y Establecimientos Grficos Autorizados dispuesto por
ese organismo.
Artculo 16. Requisitos. Para otorgar la autorizacin a los establecimientos grficos a
los fines de que puedan imprimir comprobantes fiscales, la Direccin General de Impuestos Internos verificar las siguientes condiciones:
a)
b)
Que su actividad econmica principal sea la impresin de documentos, de acuerdo a
lo consignado en el Registro Nacional de Contribuyentes;
c)
Prrafo I. Una vez se haya emitido la autorizacin correspondiente, la cual ser notificada de forma fsica o electrnica a cada imprenta mediante acto administrativo, la Direccin General de
Impuestos Internos proceder a incluir, dentro del registro publicado, los datos del establecimiento grfico
autorizado. A cada establecimiento grfico autorizado se le asignar un nmero que ser incluido en los
comprobantes fiscales impresos por ellos.
Prrafo II. Los establecimientos grficos que habiendo sido autorizados a imprimir
comprobantes fiscales, se encuentren incluidos dentro del registro publicado por la DGII, pero no hayan
recibido a ese momento la notificacin de la resolucin administrativa autorizndolos a estos fines, podrn
iniciar sus operaciones de impresin de comprobantes fiscales.
Prrafo III. En el caso de que los comprobantes fiscales sean impresos por establecimientos grficos ubicados en el exterior, el contribuyente deber detallar a la DGII los datos generales del
establecimiento al momento de la solicitud.
Artculo 17. Deberes de los Establecimientos Grficos Autorizados para la impresin
de comprobantes fiscales. Los establecimientos grficos autorizados para imprimir comprobantes fiscales
estarn obligados a:
a)
Imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la
Direccin General de Impuestos Internos en cada caso particular;
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
b)
Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos (preimpresin) exigidos por el presente Reglamento;
c)
Llevar el Registro y declarar, en la forma y plazos que determine la Direccin General
de Impuestos Internos, la informacin sobre los trabajos de impresin realizados;
d)
Expedir comprobantes fiscales correspondientes por la prestacin de servicios de
impresin de comprobantes fiscales incluyendo la secuencia impresa en cada caso;
e)
Informar a la Direccin General de Impuestos Internos del hurto, robo, extravo o
destruccin de comprobantes fiscales impresos y no entregados a los contribuyentes emisores, dentro de
los treinta (30) das en que se hubiesen producido los hechos.
Artculo 18. Restricciones de los establecimientos grficos autorizados. Los establecimientos grficos autorizados no podrn realizar ninguna de las actividades que se describen a continuacin:
a)
Imprimir comprobantes fiscales a contribuyentes que no dispongan de la autorizacin
otorgada por la Direccin General de Impuestos Internos.
b)
Reponer documentos que hubieren sido robados, extraviados o estn deteriorados,
sin haber obtenido previamente la autorizacin de la Direccin General de Impuestos Internos;
c)
Ceder a terceros, inscritos o no en el Registro de Establecimientos Grficos
Autorizados, a cualquier ttulo, el derecho para realizar el trabajo de impresin que se les hubiere encomendado, sin haber obtenido previamente la autorizacin de la Direccin General de Impuestos Internos.
Artculo 19. Cancelacin de la autorizacin. Los establecimientos grficos que incumplan con las condiciones especificadas en el presente reglamento, sin perjuicio de otras sanciones a que
hubiere lugar, quedarn excluidos del Registro de Imprentas o Establecimiento Grficos Autorizados por la
Direccin General de Impuestos Internos, por lo que los comprobantes fiscales impresos por ellos no sern
admitidos por la DGII con fines fiscales.
Seccin 4
Requisitos y restriccin de los comprobantes fiscales impresos por las mquinas registradoras.
Artculo 20. Validez de los tiquetes o cintas emitidas por mquinas registradoras. De
conformidad con lo establecido por el artculo 4 del presente Reglamento, los tiquetes o cintas emitidas
por mquinas registradoras slo sern vlidos en operaciones con consumidores o usuarios finales, por lo
que no tendrn valor de crdito fiscal.
Artculo 21. Regulacin de mquinas registradoras. La DGII implementar mecanismos tecnolgicos o de cualquier ndole para la regulacin y comprobacin de las operaciones verificadas
por los puntos de venta de los contribuyentes, tomando a estos fines, y como parmetro esencial, las
mejores prcticas tecnolgicas y de auditoria y los mtodos implementados en otros pases.
CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD DE EMISIN
DE COMPROBANTES FISCALES
Artculo 22. Toda impresin de comprobantes fiscales, sea realizada por la empresa
emisora o contratada con una empresa impresora, deber contar con una autorizacin de la Direccin
General de Impuesto Internos.
Prrafo I. En aquellos casos en que la impresin se realice directamente por la
empresa o persona fsica que desea emitir los comprobantes fiscales, se deber hacer constar expresamente en la solicitud de autorizacin de impresin dirigida a la DGII, la aplicacin informtica que se utilizar en caso de que proceda, as como los datos de la persona fsica o jurdica de la cual se adquiri dicha
aplicacin.
Prrafo II. Cuando la impresin se realice a travs de imprentas o establecimientos
grficos autorizados, el emisor de los comprobantes fiscales deber determinar, previo a la solicitud de
autorizacin ante la DGII, con qu empresa contratar la impresin de sus comprobantes fiscales, de las
contenidas en el Registro de Imprentas y Establecimientos Grficos Autorizados que al efecto publicar y
actualizar la DGII.
Prrafo III. Si la impresin de los comprobantes fiscales se realiza en el exterior, el
contribuyente har la solicitud correspondiente a la DGII indicando tal circunstancia e incluyendo en la
misma los datos generales del establecimiento grfico con el cual contratar la impresin, de conformidad
con lo establecido en el prrafo III del artculo 16 del presente reglamento.
Artculo 23. Solicitud de autorizacin para emisin. El contribuyente interesado en
emitir los comprobantes fiscales proceder a realizar una solicitud de autorizacin ante la Direccin General
de Impuestos Internos. Esta solicitud deber contener como mnimo los siguientes datos:
a.
Contribuyentes;
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Modalidad de la impresin, interna o contratada con una empresa impresora. En el
caso de que se realice con una imprenta o establecimiento grfico, est deber haber sido seleccionada
de la lista contenida en el Registro de Imprentas y Establecimientos Grficos Autorizados actualizado por la
DGII;
Prrafo: La Direccin General de Impuestos Internos establecer un mecanismo de
solicitud electrnico a fin de asegurar agilidad el proceso de autorizacin de impresin para los contribuyentes.
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
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Nombre o razn social del emisor autorizado, segn conste en el Registro Nacional de Contribuyentes;
b.
c.
d.
Entidad autorizada para imprimir los comprobantes fiscales, en el caso de que se
trate de establecimientos grficos o imprentas y datos de la misma (Nombre o razn social, Nombre
Comercial si lo hubiere, Nmero de Registro Nacional de Contribuyentes, etc).
e.
f.
g.
h.
Artculo 26. Publicidad de las autorizaciones. Luego de comunicadas las autorizaciones, la DGII pondr a disposicin de los contribuyentes, ya sea a travs de medios telemticos, fsicos,
o cualquier otro que juzgue conveniente, una lista que detallar los datos del contribuyente autorizado
para emitir comprobantes fiscales, as como el rango numrico fiscal correlativo, para los comprobantes
autorizados.
Artculo 27. Obligacin de validar los Comprobantes fiscales que sustentan Crditos
Fiscales, Costos y Gastos. Los adquirentes que utilicen comprobantes fiscales para sustentar crdito fiscal
en materia de ITBIS o que sustenten costos y gastos a efectos de la determinacin y liquidacin del
Impuesto Sobre la Renta, debern consultar, en los medios puestos a disposicin por la Direccin General
de Impuestos Internos, la validez de los mencionados comprobantes, lo cual se podr hacer a travs del
acceso individual a los datos de comprobantes fiscales especficos, o bien a travs del acceso generalizado a todos los comprobantes fiscales aprobados para un determinado contribuyente, en aquellos casos en
que, por el volumen de las operaciones realizadas por el adquiriente, as se justifique.
DIRECCIN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS
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Prrafo I. En el caso de las personas fsicas o jurdicas que utilicen medios telemticos para la emisin de los comprobantes de pago, esta circunstancia deber hacerse constar expresamente
en la declaracin jurada, debiendo adems sealarse la secuencia numrica utilizada en los mismos hasta
ese momento.
Prrafo II. Cuando el uso de los documentos fiscales declarados por una persona fsica o jurdica atendiendo a lo establecido por el presente artculo, vaya a exceder la fecha de entrada en
vigencia de las disposiciones del presente Reglamento, requerir de una autorizacin expresa de la
Direccin General De Impuestos Internos para mantenerse utilizando los mismos a fin de que stos sean
validos para fines fiscales.
Artculo 32. La Direccin General de Impuestos Internos publicar la lista de
imprentas y establecimientos grficos autorizados para imprimir comprobantes fiscales dentro de los tres
meses siguientes a la emisin del presente Reglamento, con la finalidad de otorgar el tiempo necesario a
las imprentas y a los establecimientos grficos autorizados para que soliciten su inscripcin en el Registro
que se establecer a esos fines, de conformidad con lo dispuesto en el presente reglamento.
Artculo 33. Para el adecuado y eficaz cumplimiento de las disposiciones del presente
Reglamento, el Director General Impuestos Internos, en ejercicio de sus atribuciones establecidas en los
artculos 32 y 34 del Cdigo Tributario, dictar las normas de carcter general que sean convenientes para
la aplicacin del presente Reglamente.
Artculo 34. El presente Reglamento deroga y deja sin efecto todo Decreto,
Reglamento, norma o cualquier disposicin administrativa que le sea contrario.
DADO en Santo Domingo de Guzmn, Distrito Nacional, Capital de la Repblica
Dominicana, a los diecinueve (19) das del mes de junio del ao dos mil seis (2006); aos 163 de la
Independencia y 143 de la Restauracin.
LEONEL FERNNDEZ