LosImpuestosenelPer

Por:NsthorLedesma

Poco se habla de la estructura tributaria del Per. Extraamente, los congresistas

(representantesdelpueblo)noabordanestetema(centralentodoslosparlamentos
del orbe) y cuando lo hacen se limitan a la generalidad de declarar la intencin
atemporaldeincrementarlapresintributaria,sinescudriarsuestructurabsicayel
cumplimiento del principio de capacidad contributiva (a mayor ingreso mayor
contribucin).

Paraestebreveartculohemosconsultadolassiguientesfuentes(todasdisponiblesen
losportaleswebdecadainstitucin):

SUNAT:49cuadrostributarios/Compendiodetasasynormastributarias/guametodolgica
BCR:Operacionesdelsectorpbliconofinanciero/ExportacionesMineras/TipodeCambio
CEPAL:CEPALSTATEstadsticaseIndicadoresEconmicos
USAID:CollectingTaxesFullData2009/10
INEI:Productobrutointerno(PBItotal/PBIminero)

Formulamosochopreguntasorientadorasenmateriatributaria:

Cmohanevolucionadolosingresostributarios?
Cuntohavariadolatasadelimpuestoalarentaquepaganlasempresas?
Essuficientelapresintributaria?
Culeslaestructuradelostributos,quinespagan,cuntoyporquconceptos?
Cmohavariadoelimpuestoalapropiedad?
Cuntoeselaportedelaminera?
Cuntosepierdeporevasinydefraudacintributaria?
Qumedidassedeberantomarparaincrementarlapresintributaria?

1. EvolucindelaTributacin

El ao 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales e iniciarse el periodo

democrtico con Belande) la presin tributaria alcanz 18,2% del producto bruto
interno [PBI]; al ao siguiente dicha tasa cay por debajo del 16%, nivel que no ha
podidosersuperadoenlosltimos30aos.DuranteelprimergobiernodeGarcala
cadafueconstantehastallegaralmnimohistricode8,1%.Duranteladictadurade
Fujimorilatributacinsefuerecuperandopaulatinamentehastallegaral14,2%enel
ao1997,perodejelgobiernoconunapresintributariacercanaal12%delPBI.El
gobierno de Toledo slo pudo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

mandato,queconcluyconunapresintributariacercanaal14%delPBI.Elsegundo
gobierno de Garca mejor la presin tributaria, que en promedio se situ en los 15
puntosporcentualesdelproductobrutointerno.

EvolucindelostributoscomoporcentajedelPBI /Aos1980 2010

FuentedelaInformacin:BancoCentraldeReservaIngresostributarioscorrientescomoporcentajedelPBI.
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma

2. VariacindelImpuestoalaRentadelasEmpresas

Como podemos observar en la siguiente tabla, la tasa del impuesto a la renta de las
empresas hasta el segundo gobierno de Belaunde fue variable (entre 30% y 55%)
dependiendo del nivel de renta (con graduaciones en 150, 1.500 y 3.000 unidades
impositivastributarias).Amayorgananciamayortasadecontribucin.

Evolucindelatasadeimpuestoalarentadeterceracategora19802010
SegundoGobierno PrimerGobierno
deBelande
deGarca

Gobiernode
Fujimori

GobiernosdePaniagua,
ToledoysegundodeGarca

Hasta150UIT30%

35%

30%

30%

Entre150y1.500UIT40%

Tasanica

Tasanica

Tasanica

Entre1.500y3.000UIT50%
Msde3.000UIT55%
DecretoLegislativo Decreto Legislativo
N200[16.VI.1981]
N399[30.XII.1986]

Decreto Legislativo
N618[30.XI.1990]

FuentedelaInformacin:SUNATEvolucindelastasasdelimpuestoalarentadeterceracategora
ElaboracindelaTabla:NstorLedesma

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

Es en el primer gobierno de Garca el ao 1986 que se pasa a una tasa nica de

impuesto a la renta para las empresas, ubicndola en 35%, perjudicando a las
pequeasymedianasempresasyfavoreciendoalasgrandesempresas,enparticulara
las 200 principales empresas (llamadas Top 200) y fundamentalmente a las 41
principales empresas contribuyentes (denominadas Megas). Posteriormente, al inicio
del gobierno de Fujimori, la tasa se redujo an ms y se ubic en 30%, nivel que ha
permanecidoinvariableenlosltimos20aos.

3. SuficienciadelaPresinTributaria

Durante el ltimo quinquenio, el Per ha tenido una presin tributaria promedio de

15%delPBI,queessimilaralospasesconingresobajo.Lospasesconingresomedio
tienenenpromediounapresintributariadel20%delPBIylospasesconingresoalto
unapresinpromedioquebordeael25%delPBI. 1

El promedio sudamericano es de 18,5% del PBI, con la mitad de los pases de

Sudamrica con una presin tributaria superior a la del Per: Uruguay (19,8%),
Argentina(20,1%),Chile(20,3%),Bolivia(23,4%)yBrasil(35,8%). 2

TributoscomoPorcentajedelPBI enSudamrica

FuentedelaInformacin:USAIDCollectingTaxes2009/10
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma

El gasto e inversin pblica en servicios, productividad, competitividad, seguridad,

defensaygestin,requieredeunamayorpresintributariaparafinanciarlaequidad
social, el desarrollo regional nacional y el bienestar de la poblacin. Como meta el
pasdeberaalcanzarenelmedianoplazounapresinde20%yenellargoplazode
25%delPBI.

USAIDCollectingTaxesFullData2009/10(clculosapartirdeloscdigosdegrupodeingreso)
2
USAIDCollectingTaxesFullData2009/10(totaltaxrevenuesasa%ofGDP)

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

4. EstructuraTributaria

Elao2010,el62%delosingresostributariosdescansaronenimpuestosindirectos(al
consumo,alastransaccionesyalasimportaciones).Entanto,queel38%fueaportado
por impuestos a la renta (ingreso y propiedad) de trabajadores, profesionales,
arrendatarios, propietarios, inversionistas y empresas. Esta estructura revela
inequidad en favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso;
distribuyndoselacargatributariaprincipalmenteenelconsumidorfinal.

EstructuradelosIngresosTributarios*

*:Noincluyecontribucionessociales(EsSalud,ONPySolidaridad)niregalas.
Sobrelabasedecifrasnetasdespusdedevoluciones.

FuentedelaInformacin:SUNAT2010CuadrosN1yN19SUNATIngresos/Devoluciones
ElaboracinyClculo:NstorLedesma

El ao 2010, del total de ingresos tributarios los impuestos a las utilidades de las
empresas aportaron el 28%, los impuestos a la renta de los propietarios e
inversionistas el 2%, los impuestos a los ingresos de los trabajadores y profesionales
8%ylosimpuestosindirectoscomoseindicenelprrafoanteriorquesecarganal
consumidorfinalfuede62%. 3

De la contribucin del 28% de las empresas al ingreso del gobierno, 4 puntos

porcentualeslosaportalapequeaymedianaempresa,y24puntosporcentualeslos
aportalagranempresa(6puntoslasempresasMega,3puntoslasempresasTOP200
y15puntoselrestodegrandesempresas).Esdecir,quelas241empresasmsgrandes
del pas (41 Megas y 200 TOP) aportan el 9% de los ingresos tributarios totales del
gobierno. 4

Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN1yN19SUNATIngresos/Devoluciones.
4
Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN29SUNATRentadeTerceraCategora.

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

EstructuradeIngresosTributarios*
Concepto

Porcentaje

Impuestoalasutilidadesdelas241principalesempresas(MegasyTOP)

9%

Impuestoalasutilidadesdelrestodegrandesempresas

15%

Impuestoalasutilidadesdelaspequeasymedianasempresas

4%

Impuestoalarentadepropietarioseinversionistas

2%

Impuestoalingresodelostrabajadoresyprofesionales

8%

Impuestosalconsumo,importacionesytransacciones

62%
Total

100%

(*):Noincluyecontribucionessociales(EsSalud,ONPySolidaridad)niregalas.
FuentedeInformacin:SUNAT2010CuadrosN1,19y29Ingresos/Devoluciones/RentadeTerceraCategora
ElaboracinyClculo:NstorLedesma

5. Impuestoalapropiedad

ElimpuestoalapropiedadcomoporcentajedelPBIenelPeresde0,25%,lacuarta
partedelpromediosudamericanoypordebajodelamayoradepasesdelaregin.
ImpuestoalaPropiedadcomoPorcentajedelPBIenSudamrica

FuentedelaInformacin:CEPALCEPALSTATEstadsticaseIndicadoresEconmicos
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma

Latasadeimpuestoalapropiedadhasidoreducidasignificativamenteenlosltimos
30aos.Amaneradeejemplo,tomemoselcasodeunarentade50UIT(S/.180.000
paraelao2011 5 )yveamoslaevolucindelatasaimpositivaalolargodeltiempo.

ElD.S.N2502010EFestableciparaelejercifiscal2011elvalordelaunidadimpositivatributaria
[UIT]enS/.3.600(tresmilseiscientosNuevosSoles).

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

Tasaimpositivaparaunrentaalapropiedadde50UIT
Segundo
PrimerGobierno
Gobierno
deGarca
deBelande
50%
DecretoLegislativo
N200[16.VI.1981]

25%
DecretoLegislativo
N399[30.XII.1986]

Gobiernode
Fujimori

Gobiernode
Paniagua

Gobiernode
Toledoysegundo
deGarca

25%

25%

21%

DecretoLegislativo
N618[30.XI.1990]

LeyN27513
[28.VIII.2001]

FuentedelaInformacin:SUNATEvolucindelastasasdelimpuestoalarentadeprimeracategora
ElaboracindelaTabla:NstorLedesma

EsenelprimergobiernodeGarcaelao1986quesereducealamitadlatasade
impuestoalapropiedad(de50%a25%).Quinceaosmstarde,duranteelgobierno
de Toledo se reduce an ms dicha tasa, a 21%, que se mantiene hasta la fecha.
Favoreciendodeestaformaaquienescuentanconmayorstockderiqueza.

6. ImpuestosquePagalaMinera
Elao2010,lasempresasminerasaportaronporimpuestoalarentayporregalasel
9,6%deltotaldeingresos 6 delgobierno. 7 El90%delaportemineroestaexplicadopor
elimpuestoalasutilidadesyelrestante10%correspondealpagoderegalasporla
venta de los minerales. El aporte minero por impuesto a la renta y por regalas
equivale al 10,2% del valor de las exportaciones mineras, 8 al 10,1% del valor de la
produccinminerayal0,9%delvalordelPBInacional 9

7. EvasinyDefraudacinTributaria
Comosealamosenelacpite1,lapresintributariaenelltimoquinqueniofueen
promedio 15% del PBI. Segn un estudio de la SUNAT la evasin tributaria del
impuestogeneralalasventas(IGV)equivalea3,6%delPBI. 10 Cabesealarque,segn
el mismo estudio, la evasin del IGV representa un tercio del monto potencial a
recaudar por este concepto. Otro estudio de la SUNAT estima la defraudacin
tributaria originada por el contrabando, en un valor de US$ 103 millones, 11 lo que
equivalea0,1%delPBI.Paraelcasodelimpuestoalarenta,unestudiodelaCEPAL
estima la evasin tributaria en 3,3% del PBI. 12 Por lo tanto, la evasin por los tres
conceptos(IGV,rentaycontrabando)equivalenaproximadamenteal7%delPBI.

Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN1yN37SUNATIngresos/RentadeTercera
CategoraporActividadEconmica.
7
Excluimosdelingresodelgobiernolascontribucionessociales(EsSalud,ONPysolidaridad).
8
ClculoenbaseadatosestadsticosdelBCR2010(exportacionesminerasytipodecambionominal).
9
ClculoenbaseadatosestadsticosdelINEI2009(PBItotalyPBImineroenNuevosSolescorrientes).
10
SUNAT,2009.EstimacindelIncumplimientoenelImpuestoGeneralalasVentas.Pgina21.
11
SUNAT,2010.EstimacindelContrabando.Pgina4.
12
CEPAL,2009.LaEvasindelImpuestoalaRentaenAmricaLatina.Pgina16.

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

8. MedidasparaIncrementarlaPresinTributaria
Proponemoslassiguientesmedidasymetasparaelmedianoylargoplazo:
Concepto

Lneade
Base
2010 13

Meta
Mediano
Plazo

Medidas

Largo
Plazo

Incrementarlatasaimpositivadiferenciadapor
capacidadcontributiva.

ImpuestoalaRenta
delasEmpresa

4,4%
PBI

6,0%
PBI

8,8%
PBI

Aplicarunimpuestoalasobregananciaminera,
dehidrocarburosyfinanciera.
Combatirlaevasin.
Ampliar la base del impuesto a la renta de
terceracategora.

ImpuestoalaRenta
dePropietariose
Inversionistas

Incrementarlatasaimpositivadiferenciadapor
capacidadcontributiva.
0,2%
PBI

1,0%
PBI

2,0%
PBI

Combatirlaevasinylasubvaluacin.
Ampliarlabasedelimpuestopredial.
Combatirlaevasindelimpuestoalingresopor
honorariosprofesionales.

ImpuestoalaRenta
deTrabajadoresy
Profesionales

1,1%
PBI

2,0%
PBI

2,2%
Formalizarelempleo.
PBI
Ampliar la base del impuesto al ingreso de los
trabajadores.
ReducirgradualmentelatasadelIGV.
RacionalizarlasexoneracionesdelIGV.

ImpuestosIndirectos
(consumo,
importacionesy
transacciones)

9,3%
PBI

11,0%
PBI

12%
PBI

Combatir la evasin del IGV y la defraudacin

tributariaporcontrabando.
Formalizarlaactividadeconmica.
AmpliarlabasedelIGV.

15%

20%

25%

PBI

PBI

PBI

Aplicarelprincipiodecapacidadcontributiva.

Total

Distribucindela
CargaTributaria:
Directos(D)
Indirectos(I)

Aplicartasasdiferenciadasporescalasderenta.
Combatirlaevasinyladefraudacintributaria.

D38%
I62%

D45%
I55%

D52%
Ampliarlabasetributaria.
I48%

NSTHR14.V.2011www.institutosudamerica.com

13

ClculosenbaseaestadsticasdeSUNATeINEIantesreferenciadas.