PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS AUDITOR
EN
DE DISPONIBL
A
L E
CPCC Steven
Bejarano

Ccere
s

INTRODUCCIN
La evidencia de si las operaciones de efectivo registrado en el libro mayor
reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el ao debe
provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos que incluyen registros
en el disponible (ventas, compras, nmina, etc.).
Los pasos que debe
son:

Objetivos
de la
Prueba

seguir el auditor en la documentacin de cada prueba

Integridad: Todas las transacciones han

registradas
Existencia: Los saldos realmente existen
Exactitud: No hay diferencias

Propiedad: Son propiedad de la Ca

sido

Procedimientos

Revisin

Saldos

de

Caja

del

Mayor:

Recomendamos
que esta
verificacin
se
realice
directamente
con el extracto
bancario
y/o por
pantalla de la cuenta bancaria

Revisin de Conciliaciones Bancarias: Obtener las

conciliaciones
y elaborar:
Resumen,
Sumar,
Cruzar con Saldos de Libros, Cruzar con los
Extractos, Verificar que la
Cuenta est a
Nombre
de la Ca, Verificar fechas
de Corte

Muestra: Es recomendable

realizarlos por cubrimiento.

Entre mayor sea el cubrimiento menor va a ser el riesgo
para el auditor. La forma ms sencilla de determinar el
cubrimiento del disponible es tomando las partidas ms
significativas
inicialmente
hasta
completar
el
cubrimiento

Resultados

CUENTA
Caja Menor
(a)
Caja Mayor
(b)
Bancos (c)
TOTAL

Identificacin

de

Cuentas:

sumaria en donde le
mostremos
sub sumaria
del disponible, sta
al
que estamos
estados financieros
que posterior a nuestra
auditora
ajustes propuestos por el auditor, el
debe reflejar esta situacin

Elaborara

una
sub
lector la composicin
debe cruzar con los
auditando en caso
surjan cambios por
papel de trabajo

REF.
BALANCE
AJUSTES
AJUSTES
BALANCE INICIAL DEBITO
CREDITO
FINAL

Resultados

Caja Menor: El saldo de esta cuenta normalmente no es

significativo, sin embargo, el auditor debe determinar
la realizacin de procedimientos de auditora mediante
un arqueo
de caja que debe
ser sorpresivo
asegurar su efectividad.

para

Caja Mayor: Normalmente el saldo final debe ser

cero. Los procedimientos deben estar dirigidos a
verificar
si los saldo
de la cuenta
fueron
consignado
bancarias
de la
en las cuentas
durante
el mes siguiente
a nuestra
compaa
auditora
(enero).
Las debilidades
d control
interno pueden estar facilitando la ocurrencia dee
fraudes. Ejemplo: Si en la cuenta de Caja Mayor se
identificaron valores sin consignar pude ser indicio de
malversacin de activos.

Resultados

Bancos:
Se
debe
realizar
revisando
conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y la
podemos complementar con
la respuesta de
confirmaciones bancarias.

Primer caso: El total bancos

segn balance
significativa al total bancos segn extractos bancarios.

es

mayor

1) Consignaciones registradas en contabilidad y que no estn en el

extracto
2) Cheques cobrados y no registrados en contabilidad
3) Notas dbito no registradas en contabilidad
4) Notas crdito registradas en contabilidad y que no estn en el extracto

de forma

las
las

Resultados

Bancos:
Se
debe
realizar
revisando
conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y la
podemos complementar con la
respuesta de
confirmaciones bancarias.

Segundo caso: El total bancos segn balance es menor al

segn extractos bancarios
1)
2)
3)
4)

total bancos

Cheques pendientes de cobro

Consignaciones no registradas en contabilidad
Notas crdito no registradas en contabilidad
Notas dbito registradas en contabilidad y que no estn en el extracto

Determinar si es necesario modificar el alcance

las
las

Resultados

Bancos:
Se
debe
realizar
revisando
conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y la
podemos complementar con la
respuesta de
confirmaciones bancarias.

Segundo caso: El total bancos segn balance es menor al

total bancos
segn extractos bancarios
Procedimientos para revisar las conciliaciones bancarias
1) Revisar que las operacional aritmticas estn correctas
2) Revisar que los saldos de contabilidad segn las conciliaciones
bancarias crucen con los saldos del balance
3) Revisar que los saldos del extracto segn las conciliaciones bancarias crucen con
los extractos originales y/o las confirmaciones de los bancos recibidas.
4) Revisar que las cuentas estn a nombre de la compaa que estamos auditando
5) Revisar que el periodo de corte es el correcto
6) Para cuentas en moneda extranjera verificar la
adecuada conversin
7) Determinar que no existen cuentas embargadas

las
las

Resultados

Bancos:
Se
debe
realizar
revisando
conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio y la
podemos complementar con la
respuesta de
confirmaciones bancarias.

Segundo caso: El total bancos segn balance es menor al

total bancos
segn extractos bancarios
Errores e Irregularidades que normalmente se detectan
1) Partidas conciliatorias con implicaciones significativas en los estados
financieros
2) Partidas conciliatorias falsas
3) Partidas conciliatorias antiguas
4) Inadecuada segregacin de funciones. Ejemplo, la persona que labora la conciliacin
es la misma que tiene a la custodia del disponible y realiza los registros contables.
5) La conciliacin bancaria no es revisada por un nivel superior de la persona
que lo prepara.

las
las

Control
Interno

Disear procedimientos
de auditora
para descubrir
teniendo
en cuenta
la naturaleza de las
fraudes
debilidades de control interno, el
tipo de fraude que es
probable
que se origine
materialidad potencial de fraude

de

las

debilidades

y la

FRAUD
E
Bsicamente tenemos 3 tipos de Fraude:
1.- Malversacin de activos: fraudes donde el perpetrador roba o hace mal
uso de los recursos de la organizacin. Ejemplos: falsificacin de facturas, fraude de la
nmina de pago.
2. Corrupcin: esquemas donde el defraudador usa su influencia en las
transacciones de negocio de un modo que viola su deber hacia la compaa para
obtener un beneficio propio o para alguien. Ejemplos: soborno, extorsin o conflicto
de inters.
3. Fraude en los estados financieros: involucra la modificacin u omisin de
informacin de los reportes financieros de la organizacin. Ejemplos: reporte de utilidades
ficticias, o encubrimiento de costos o responsabilidades.

ALGUNOS PAPELES DE TRABAJO

Seor(es)

(Entidad
Bancaria)
(Nombre)
Estimado(s)
, Atn. Orlando Pedraza, Gerente
diciembre deSeor
2014,(es):
solicito el favor de enviar directamente a ellos, a
Nuestros
Auditores,
XXX
Ltda.,
estn
llevando
a
cabo
el
examen
de
los
estados
financieros
por el ao que termin el
Auditora, o al correo electrnico dpedraza@xxxltda.com, la siguiente
de
31
de
informacin:
1.Confirmacin Bancaria
# Cta No.

Saldo

Clase de
Cuenta

Firmas
Instrucciones
Autorizadas
de Pago

1
2
3

2.Otro tipo de transacciones que la compaa realice con ustedes no especificados en los puntos anteriores.
3.Cualquier informacin que ustedes consideren conveniente.
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditora, favor dirigir cualquier inquietud a XXX Ltda.
y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compaa.
Atentamente,
(FIRMA)
(NOMBRE DEL FUNCIONARIO AREA FINANCIERA)
(CARGO)

ALGUNOS PAPELES DE
TRABAJO
Seor(es)
(Entidad)
(
Estimado(s) Seor (es):
Nuestros Auditores, XXX Ltda., estn llevando a cabo el examen de los estados financieros por el ao que termin el 31 de diciembre de 2009,
solicito el favor de enviar directamente a ellos, al Apartado Areo 094311 de Bogot o al fax 091 2185421, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de
Auditora, o al correo electrnico opedraza@xxxltda.com, la siguiente informacin al 31 de diciembre de 2009:
1.

Tipo y nmero de la inversin

2.

Fecha de adquisicin de la inversin

3.

Contraparte y/o emisor de la inversin

4.

Valor nominal y/o comercial de la inversin

5.

Tasa de rendimiento

6.

Funcionarios Autorizados para realizar Operaciones

7.

Pignoraciones o restricciones

8.

Vencimiento

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditora, favor dirigir cualquier inquietud a XXX Ltda. y no devolver este
formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compaa.
Atentamente,
(FIRMA)
(NOMBRE DEL FUNCIONARIO AREA FINANCIERA)
(CARGO)

COMPAA EJEMPLO S.A.

CONCILIACIONES BANCARIAS

A CORTE 31 DE DICIEMBRE DE 2009

PESOS COLOMBIANOS (MILES)

l------ @ ------l
-----l

Nombre del Banco

CUENTA No.

Saldo segn

XXXXX
JP MORGAN CHASE

CITIBANK

CITIBANK

CITIBANK

BANCO OCCIDENTE

DAVIVIENDA

BANCO DE BOGOT (cte 072-34902-0)

BANCOLOMBIA(cte 193-130355-50)

Extracto
pendientes por

l----------------------------------------- # -------------------------------------------l

Cheques
Consg. Nocobrar
reg.

En contab.

Notas debito no

l----- W -----l

Consig no
Saldo Segn bcos Datos s/n

contabilizadas

acreditadas en

auditoria

l----- C

178,343

XXXXX 12,633,826

7,703

XXXXX 1,333,382

600

65,628

452

33,002

-546,223

XXXXX 2,642,130

76,796

5,666

68,163

2,639,163

2,639,163

XXXXX

257,219

403

3,829

3,210

263,855

263,856

XXXXX

921,298

478,781

XXXXX

660,882

31,961

XXXXX

XXXXX

224

1,153

178,343

178,343

12,641,528

12,641,528

1,300,608

1,300,608

-0

-545,999

934,855

-545,999

491,185

7,058

653,568

18,159

603,494

18,048,347

-0

635,988

600

934,855

635,988

BBVA

18,080,861

Diferencias

registros

Otros (+ -)

17,870,005

178,342