EL MUESTREO EN LA AUDITORIA

1. OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditora, es proporcionar una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la poblacin de
la que se selecciona la muestra.
2. TIPOS DE MUESTREO
MUESTREO ESTADISTICO
En este muestreo la determinacin del tamao de la muestra, la seleccin de
las partidas que la integran y la evaluacin de los resultados, se hace por
mtodos matemticos, basados en el clculo de probabilidades.
VENTAJAS
a) En la determinacin de la extensin de la muestra disminuyen los
factores subjetivos, ya que estas se podrn formular matemticamente
b) Medir los resultados con precisin
c) Economizar tiempo cuando la poblacin a analizar tiene un tamao muy
grande, y de esta forma se reducen los costes.
d) Defender con mejores fundamentos la amplitud de las pruebas
realizadas, haciendo ms sencilla la planificacin del trabajo.
LIMITACIONES

Puede surgir un gran nmero de elementos de poco valor e importancia

en determinadas muestras, provocando una escasa representatividad.

En verificaciones minuciosas (cuando se trata de detectar fraudes) este

mtodo puede presentar limitaciones.

MUESTREO NO ESTADISTICO
Se basa fundamentalmente en el juicio profesional del auditor, sin que los
niveles de confianza se puedan expresar en trminos cuantitativos. El mtodo
ms relevante es la seleccin en base al juicio del auditor.
3. APLICACIN DE LAS ETAPAS DEL MUESTREO
PLANIFICACIN Y DISEO DE LA MUESTRA
El auditor, est obligado, por las normas de auditora relativas a la ejecucin
del trabajo, a obtener evidencias comprobatorias suficientes para suministrar
una base objetiva que permita emitir su opinin. No obstante, para obtener esta
evidencia, el auditor no est obligado a examinar la totalidad de las
operaciones realizadas, o una verificacin de un saldo, sino que mediante la
aplicacin de sus procedimientos a una muestra representativa, podr obtener
la evidencia que el auditor estime conveniente.
Cuando planifica y disea el muestreo tendr en cuenta que se cumpla con el
objetivo de la auditora, considerando:
el objetivo de la prueba de auditora, se determinarn los objetivos
especficos, as como los procedimientos para lograrlos.

 la poblacin de la cual seleccionar la muestra, el auditor deber probar

la integridad, es decir que todas las partidas supuestamente contenidas
en la misma sean incluidas. Adems, deber probar si esta es
apropiada para el objetivo de la auditora.
la posibilidad de estratificarla, en los casos donde el auditor quiere
mejorar la eficiencia de su trabajo, puede optar por estratificar la
poblacin, es decir dividirla en subpoblaciones distintas.
4. DETERMINAR LA EXTENSIN DE LA MUESTRA
En la determinacin del tamao de la muestra se debe tener en cuenta si el
riesgo de muestreo ha sido reducido a un nivel aceptable. A menor nivel de
aceptacin de riesgo, mayor deber ser el tamao de la muestra. Se pueden
distinguir varios mtodos de muestreo para determinar el tamao o extensin,
entre ellos destacan:
MUESTREO POR ATRIBUTOS
Estima la proporcin de una poblacin que tenga o no tenga un atributo
especifico. Los auditores deben conocer el significado y las interrelaciones
entre ciertos conceptos estadsticos, como son:
desviacin crtica de cumplimiento, es una condicin observada en una
partida especfica de una muestra, la cual proporciona evidencia de una
desviacin de un procedimiento de control clave sobre el cual el auditor
deseaba confiar.
tasa de ocurrencia, es la frecuencia con la que sucede una determinada
caracterstica en la poblacin objeto de estudio. Este concepto se suele
aplicar a los errores.
lmite de precisin y nivel de confianza, la precisin se define como el
margen de tolerancia en el que se realiza una estimacin. Por otro lado,
el nivel de confianza mide la confiabilidad de la muestra seleccionada y
el riesgo de que el valor verdadero de las caractersticas de la poblacin
quede fuera del intervalo de precisin de la muestra
MUESTREO POR UNIDADES MONETARIAS (MUM)
Si el auditor desea saber el impacto monetario de los errores encontrados, el
muestreo por unidades monetarias es ms adecuado que otro tipo de
muestreo, como el muestreo aleatorio simple. La seleccin de la muestra se
hace en funcin de los importes monetarios, de forma que la probabilidad de
ser seleccionado depende de su valor monetario.
Las ventajas de este muestreo son:
los errores encontrados son valorados directamente en unidades
monetarios.
no es necesario recurrir a la estratificacin de la poblacin.

 la proporcin de unidades monetarias de la muestra respecto a la

poblacin es superior a otro tipo de muestreo.
Entre los inconvenientes que presenta el MUM hay que sealar que, aun
siendo muy eficaz para detectar errores cuando el valor auditado es inferior
al registrado, cuando el valor auditado es superior al registrado no resuelve
estos errores.
En este tipo de muestreo el auditor se enfrenta dos problemas:
Obtencin del tamao de la muestra
Seleccin de las unidades monetarias a muestrear.
5. SELECCIONAR LA MUESTRA
Seleccionar la muestra es el proceso fsico por el cul se eligen los elementos
que van a ser examinados. Los principales mtodos de seleccin de muestras
son los que utilizan tablas de nmero aleatorios o programas informticos, la
seleccin sistemtica o al azar.
6. EVALUAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE LA MUESTRA
La evaluacin de los resultados tambin depende del juicio profesional que
emita el auditor, por tanto el trabajo debe estar documentado para permitir una
evaluacin de la eficacia de la utilizacin del muestreo, as como de la
justificacin de las conclusiones. Los resultados obtenidos deben ser
evaluados desde dos puntos de vista:
el estadstico
el de auditora

CONTRATACION DE SERVICIOS PROFESIONALES

1. DEFINICIN
El contrato de auditoria es una formalidad entre la empresa auditora y el
cliente previamente al inicio del trabajo del auditor y deber identificar claramente:
las partes contratantes, el alcance del trabajo a realizar, el plazo de realizacin y
entrega del trabajo, el plazo de duracin del contrato, el nmero de horas
estimadas para la realizacin del trabajo, los honorarios y una clusula de
confidencialidad.
2. ANTECEDENTES INHERENTES AL CONTRATO
Si es la primera vez que se audita, debemos reunir los antecedentes necesarios
para hacer el contrato.
Antecedentes:
a. Tipo societario

b. Tipo de empresa
c. De qu lnea se ocupa
d. Ubicacin (domicilio legal y real)
e. Existencia de sucursales
3. ELEMENTOS ESPECFICOS DEL CONTRATO DE AUDITORA
Componentes de un contrato:
a. Destinatario: dirigido en forma clara y precisa a quien contratare los
servicios de auditora.
b. Objetivos del trabajo: definir con la mayor precisin posible la tarea a
desarrollar.
c. Alcance del trabajo: sealar que el trabajo ser efectuado aplicando las
normas de auditora, as como tambin las alternativas que podran
presentarse en el desarrollo de la auditora, y que podran derivar en
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.

limitaciones en la opinin u opinin adversa

Anlisis de cuentas y otros elementos
Fechas de entrega al auditor de los EECC y otros elementos a examinar.
Facilidad de acceso al auditor de toda la documentacin
Fecha de iniciacin y terminacin del trabajo.
Equipo tcnico. Si el auditor trabajar con colaboradores.
Honorarios y forma de pago.
Otros aspectos complementarios. Importante indicar que el trabajo del
auditor est orientado a emitir una opinin sobre los EECC, y no a descubrir
todo tipo de irregularidades que se pudieran haber producido en la
administracin y registro de las operaciones.