Universidad del Zulia

Tributos-012014-DPN-Conciliacin de Rentas
Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales
Escuela de Administracin y Contadura Pblica
Departamento de Contabilidad
Unidad Curricular: Tributos

Material Instruccional:
Ejercicios Prcticos
Conciliacin de Rentas Personas Naturales
Y Rebajas por Inversin

Profesor:

Lcdo. Nerio E. Aguilar Quintero. MSc.

Semestre:

____________________

Fecha:

____________________

Correo:

naguilar41@yahoo.es

Grupo Yahoo:

TRIBUTOSLUZ

Aula Virtual::

_____________________

Tributos Prof. Nerio E. Aguilar Quintero

Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

RESOLUCIN DE EJERCICIOS

Aprendizaje Esperado
Al finalizar la Resolucin de los ejercicios, se espera, consolidar la Competencia relacionada con la
Determinacin del Enriquecimiento Neto Fiscal y Conciliacin de Rentas de las Personas
Naturales; y el calculo de las Rebajas por Inversin; mediante la activacin y aplicacin de la
dimensin actitudinal (saber ser), dimensin cognitiva (saber conocer) y la dimensin
procedimental (saber hacer) en la Resolucin de los problemas planteados en un contexto real.
Requisito que debe cumplir el alumno para comenzar a resolver los problemas:
1. El alumno deber tener claramente definidas las normas y conceptos contenidos en la Ley de
Impuesto Sobre La Renta y su Reglamento en relacin a:
a. Ingresos, costos y deducciones.
b. Desgravmenes y Rebajas de impuesto.
c. Exenciones.
d. Otros aspectos relacionados con las Personas Naturales, y
e. Rebajas por Inversin.
2. El alumno, acompaado por el Profesor, deber resolver los problemas planteados de manera
consciente y responsable, resaltando los Artculos de la Ley y su Reglamento aplicados.

NOTA: El valor de la Unidad Tributaria para el ejercicio fiscal 2013, es de Bs. 107. ( La que esta
vigente ms de 183 das en el ejercicio anual).

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

EJERCICIO No. PN-01-012014:

El Licenciado en Contadura Pblica Atanasio Parra, persona natural residente, nos presenta la
siguiente informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.)
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS:
Obtuvo ingresos globales durante el ao por concepto de Salario Normal, cancelado
mensualmente, como Contador General de la Sociedad Mercantil Industrial Zuliana, C. A. por un
monto anual de Bs. 240.000. Le efectuaron retenciones de Impuesto Sobre La Renta por un monto
anual de Bs. 3.600.
GASTOS FAMILIARES:
Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, permitidos por la ley, por los
siguientes conceptos:
a.Cancel por concepto de Gastos Mdicos:
Bs.
9.000.
b.-

Cancel por concepto de primas de seguros HCM

Bs.

10.000.

c.-

Cancel por concepto de gastos educacionales

Bs.

12.000.

CARGAS FAMILIARES:
Cargas familiares:
1.2.3.-

2 hijos menores de edad.

Padre y madre, que dependen de l.
Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes).

SE PIDE:

A.B.C. -

DETERMINAR EL ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL

GRAVABLE PARA EL AO 2013.
DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR.
ELABORAR LA Planilla Pro-Forma DPN

NOTA:
El Lcdo. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el
R.I.F. correspondiente.

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

EJERCICIO No. PN-02-022014:

El Licenciado en Contadura Pblica Atanasio Parra, persona natural residente, nos presenta la
siguiente informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.)
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS:
a) Obtuvo ingresos durante el ao por concepto de Honorarios Profesional por un monto de Bs.
300.000., incurriendo en gastos de oficina por Bs. 30.000. y sueldos cancelados al Sr. Jos
Rodrguez, Asistente de Contabilidad por Bs. 24.000. y a su hijo Jos de 16 aos de edad, por
concepto de Auxiliar de Contabilidad, la cantidad de Bs. 12.000.
Le efectuaron retenciones de Impuesto Sobre La Renta por un monto de Bs. 6.000.
b) Devengo ingresos por arrendamiento de un inmueble de su propiedad Bs. 60.000., teniendo
pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 10.000.
c) Percibi intereses por concepto depsitos a plazos fijos en Instituciones Financieras
domiciliadas en el pas, por un monto de Bs. 9.000.
d) Vendi el 30-05-2013, un local comercial de su propiedad por Bs. 340.000., el cual tenia un
costo total actualizado de Bs. 210.000., durante el ao 2013, le cancelaron el 80 % del monto de
la venta, quedando pendiente por cobrar el 20 % restante. Dio cumplimiento a lo establecido en
el Art. 89 de la Ley de ISLR.
e) Vendi y cobr el 30-09-2013, su Vivienda Principal por un monto de Bs. 250.000., la cual tenia
un costo total actualizado de Bs. 150.000. En el mes de noviembre de 2013, adquiri una nueva
Vivienda Principal por un monto de Bs. 300.000.
f) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos por arrendamiento de un Autobs Ejecutivo de su
propiedad por un monto de Bs. 72.000., teniendo pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 6.000.
Incurri en gastos de mantenimiento por un monto de Bs. 12.000. y Prima de Seguro de
Vehculo por un monto de Bs. 9.000.

GASTOS FAMILIARES:
Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, por los siguientes conceptos:
a.1.2.3.b.1.-

Cancel por concepto de Gastos Mdicos lo siguiente:

Consultas hijos menores, cnyuge y ascendientes.
Bs.
Hospitalizacin hijo menor
Nota: El seguro le indemnizo por un monto de Bs. 4.000.
Hospitalizacin de su hijo Ramn de 25 aos.

9.000.
6.000.
4.000.

3.-

Cancel por concepto de primas de seguros lo siguiente:

Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar a Seguros
Catatumbo C. A-Maracaibo
Bs.
Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar - Seguros
Internacionales Miami - USA.
Prima de Seguro de Vida, Seguros Catatumbo C. A. Bs.

c.1.2.3.-

Cancel por concepto de gastos educacionales lo siguiente:

Colegio de hijos menores
Bs.
6.000.
Tecnolgico de su hijo Ramn de 25 aos.
2.400.
Posgrado en LUZ, LIc. Atanasio Parra
3.600.

2.-

7.500.
8.300.
6.500.

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

CARGAS FAMILIARES:
Cargas familiares:
1.2.3.4.5.-

2 hijos menores de edad.

Ramn de 25 aos
Padre y madre, que dependen de l.
Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes).
Ta Aminta Parra que vive con grupo familiar y no trabaja.

SE PIDE:

A.B.C. D.-

DETERMINAR EL ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL

GRAVABLE PARA EL AO 2013.
DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR.
ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA DPN
ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA EPN, SI PROCEDE.

NOTA:
El Lcdo. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el
R.I.F. correspondiente.

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

EJERCICIO No. PN-03-012014

El Seor Rafael Parra, persona natural residente, comerciante, nos presenta la siguiente
informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.)
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS:
a) Devengo ingresos por arrendamiento de un inmueble de su propiedad Bs. 180.000., teniendo
pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 15.000.
b) Vendi el 30-05-2013, un local comercial de su propiedad Bs. 360.000., el cual tenia un costo
total actualizado de Bs. 250.000., durante el ao 2013, le cancelaron el 70 % del monto de la
venta, quedando pendiente por cobrar el 30 % restante. Dio cumplimiento a lo establecido en el
Art. 89 de la Ley de ISLR.
c) Vendi y cobr el 30-09-2013, su Vivienda Principal por un monto de Bs. 250.000., la cual tenia
un costo total actualizado de Bs. 160.000. En el mes de noviembre de 2013, adquiri una nueva
Vivienda Principal por un monto de Bs. 200.000.
d) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos por venta de artculos de oficina como vendedor
independiente de la empresa Distribuidora de Productos de Oficina Zulia, C. A., la cantidad de
Bs. 120.000., incurriendo en costos de ventas y distribucin por un monto de Bs. 72.000.
La Sra. Mara de Parra (cnyuge) es la encargada de la facturacin y cobranza de las ventas, y
tiene una asignacin anual por concepto de remuneracin de Bs. 18.000.
e) Vendi el 31-10-2013, acciones de la empresa Industrias Plsticas C. A. de acuerdo a la
siguiente informacin:
Numero de acciones vendidas: 2.000.
Precio de venta: Bs. 4. cada una.
Precio de compra Bs. 5. cada una. (Valor de mercado Bs. 5,10 y Valor Contable Bs. 5,05.,
para el momento de la compra)
Fecha de compra: 30-06-2011
La empresa Industrias Plsticas C. A., durante los tres ltimos ejercicios ha obtenido
utilidades en explotacin.
NOTA: Analice el Art. 33 de la LISLR
f) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos provenientes del arrendamiento de un inmueble
de su propiedad ubicado en la ciudad de Orlando, Fla. USA., por un monto de $ 12.000.,
incurriendo en gastos de administracin por un monto de $ 1.500. Cancelo impuesto sobre la
renta por un monto de $ 1.800., e impuesto sobre inmuebles por un monto de $ 1.500.

DESGRAVAMENES:
Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, por los siguientes conceptos:
a.Cancel por concepto de Gastos Mdicos lo siguiente:
1.Consultas hijos menores, cnyuge y ascendientes.
Bs.
6.000.
2.Hospitalizacin de su hijo Ramn de 25 aos.
4.000.
b.1.2.-

Cancel por concepto de primas de seguros lo siguiente:

Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar, Seguros
Catatumbo C. A.-Maracaibo
Bs.
Seguro de Hospitalizacin grupo familiar - Seguros
Internacionales Miami - USA.

7.200.
8.300.

Tributos Prof. Nerio E. Aguilar Quintero

Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

c.1.2.-

Cancel por concepto de gastos educacionales lo siguiente:

Colegio de hijos menores
Bs.
6.000.
Tecnolgico de su hijo Ramn de 25 aos.
2.400.

CARGAS FAMILIARES:
Cargas familiares:
1.2.3.4.-

2 hijos menores de edad.

Ramn de 25 aos
Padre y madre, que dependen de l.
Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes).

SE PIDE:

A.B.C. D.-

DETERMINAR EL ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL

GRAVABLE PARA EL AO 2013.
DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR.
ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA DPN
ELABORAR LA PLANILLA EPN, SI PROCEDE.

NOTA:
El Sr. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el R.I.F.
correspondiente.
Tipo de cambio vigente para el momento del pago del impuesto en el extranjero: 12,20. Bs / $.
Tipo de cambio promedio del ejercicio 2013 segn la metodologa del B.C.V.: 12,10. Bs / $.

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

EJERCICIO No. RI-01-012014:

1.La empresa INDUSTRIA CERVECERA C. A., dedicada a la fabricacin y distribucin de
cerveza y malta, efectu las siguientes inversiones durante el ao 2013:
a.El 01-02-2013, entr en produccin un nuevo tren de embotellado instalado a un costo de
Bs. 240.000.
b.El 01-04-2013, compr y entraron en funcionamiento, 10 gandolas nuevas por un monto de
Bs. 360.000., destinadas al transporte de productos elaborados.
c.El 31-10-2013, puso en funcionamiento una nueva planta de tratamiento de aguas destinada
a la produccin y la cual evita adems la contaminacin ambiental al darle un tratamiento especial
a las aguas residuales, instalada a un costo de Bs. 300.000.
d.Durante el ao 2013, se ejecuto un programa de adiestramiento para la conservacin del
medio ambiente por un monto de Bs. 18.000. De este monto estn pendiente por cancelar al
31-12-2013, la cantidad de Bs. 3.600.
2.-

SE PIDE:

1.-

Determinar el monto neto de la Rebaja por Inversiones para el ao

2013.

NOTA:

Mtodo de depreciacin: Lnea Recta en 20 aos.

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Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

EJERCICIO No. RI-02-012014:

1.La empresa HOTELES TURSTICOS C. A., dedicada a las actividades tursticas y
recreacionales, inscrita en el Registro Nacional Turstico y en los organismos oficiales nacionales e
internacionales relacionados con la actividad, efectu las siguientes inversiones durante el ao
2013:
a.El 01-02-2013, entr en funcionamiento una nueva rea del Hotel construida a un consto de
Bs. 480.000.
b.El 01-02-2013, compr mobiliarios y equipos nuevos destinados para la nueva rea por un
monto de Bs. 120.000.
c.El 01-10-2013, compro equipos de aires acondicionados usados en perfecto estado de
funcionamiento para mejorar el servicio de hotelera por un monto de Bs. 80.000.
e.El 30-11-2013, vendi por considerarla obsoleta, por un montos de Bs. 25.000., una
Maquinaria que fue adquirida el 30-06-2009, a un costo de Bs. 30.000.
f.Durante el ao 2013, se ejecuto un programa de adiestramiento para la conservacin del
medio ambiente por un monto de Bs. 15.000. De este monto estn pendiente por cancelar al
31-12-2013, la cantidad de Bs. 2.000.
2.-

SE PIDE:

1.-

NOTA:

Determinar el monto neto de la Rebaja por Inversiones para el ao

2013.
Mtodo de depreciacin: Lnea Recta en 20 aos.