MICHELL Y CA. S.A.

AMB
Saldo de Cuenta / Transaccin
Nombre

Importe

EXISTENCIAS

132,660,947
3

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

110,492,666

OBLIGACIONES FINANCIERAS

106,877,722

VENTAS

254,362,704

GASTO DE VENTAS

18,174,295

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO DE LA COMPAA

Fraude
Riesgo

Si

Que no se realizo inventario fsico en

los periodos auditados (2012-2013)

Que el libro
actualizado.

de

kardex

no

No

Normal

este

Que no haya un control de las mermas

y desmedros.

No existe anlisis de las cuentas de

existencias.

Tipo de Riesgo

Significativo

Que no se realizo una provision por

desvalorizacin de existencias de los
productos terminados.

MPAA
Actividades de Control
Aseveracin

Existencia

Validez

Integridad

Integridad

Qu?

Cmo?

Cundo?

Dnde?

Inventario fsico: Al finalizar el primer y segundo semestre de cada

periodo, el contador de la empresa, coordina, organiza y realiza el
inventario fsico de los bienes de la empresa, dichos saldos se procede a
cotejar con los saldos del libro kardex, de manera que se puede
identificar las diferencias de mas o de menos. Como resultado del
inventario se debe realizar un acta, donde se detalle el cdigo del bien,
descripcin, unidad de medida, cantidad fsica y contable y diferencia;
este documento debe ser firmado por los responsables. A continuacin
debe valorizarse las diferencias y efectuarse los ajustes contables,
previa anlisis.

Libro kardex: Al finalizar cada mes el analista de contabilidad

responsable, previa coordinacin y conformidad del contador general y
dems analistas involucrados, se debe realizar la impresin del libro
kardex, el formato y caracteristicas del libro, deben cumplir los requisitos
establecidos por la administracin tributaria, la impresin debe
coordinarse con el encargado de informtica y logstica, para el
suministro de recursos y materiales y posterior empastado, adems del
espacio donde se realizara.

Control de Mermas y Desmedros: El control de mermas y desmedros

generados por el movimientos de los rubros de existencias como son:
materia prima, envases, embalajes, suministros y producto terminado,
debe realizarse mensualmente por el responsable del almacn con
coordinacin, para el cual debe establecerse formatos de acuerdo a los
etablecido. esta informacin, debe remitirse mensualmente al rea
contable para su ajuste y revelacin como corresponde.

Anlisis de cuentas de existencias: El anlisis debe realizarse para

cada cierre mensual o emisin de estados financieros, y es de
responsabilidad del analista de existencias, previa coordinacin con el
responsable de almacn y dems reas involucradas, este debe
realizarse, previa confirmacin de saldos de todas las partidas de
existencias, para lo cual debe establecerse conciliaciones en el rea
contable y almacn.

Valuacin

Provisin por Desvalorizacin: Se debe establecerse como poltica y

bajo responsabilidad del analista de existencia, enmarcado en los
establecido en la NIC 37, a fin de revelar este pasivo del cual se tiene
cierta incertidumbre. Adems que este anlisis se debe realizar para
cada emisin de estados financieros.

Evaluacin

Quin?

o semestre de cada
aniza y realiza el
hos saldos se procede a
que se puede
mo resultado del
alle el cdigo del bien,
contable y diferencia;
ables. A continuacin
justes contables,

e contabilidad
el contador general y
impresin del libro
en cumplir los requisitos
mpresin debe
gstica, para el
mpastado, adems del

e mermas y desmedros
xistencias como son:
producto terminado,
del almacn con
atos de acuerdo a los
sualmente al rea
ponde.

debe realizarse para

eros, y es de
a coordinacin con el
das, este debe
s las partidas de
iaciones en el rea

PROCEDIMIENTOS DE AU

Material Cu
Prueba de Controles
ant
Operado
Cualitativo
Diseo e Implementacin
itat
Eficazmente
ivo

Efectivo

Efectivo

No testeado

No testeado

Efectivo

Efectivo

Efectivo

Efectivo

ecerse como poltica y

nmarcado en los
ivo del cual se tiene
debe realizar para

No testeado

No testeado

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Prueba de Sustanciacin
Detalle

Analticos

Combinados

a). Revisin de los inventarios fsicos, de no

recibir respuesta procedimiento alternativo
realizar la conciliacin de los saldos con los
movimietnos de almacen en el sistema.
b). Confirmaciones internas (logsticaalmacn)
c). Revisin de saldos mas importantes.

No
efectuado

No efectuado

a). Revisin del libro kardex, fecha de

legalizacin e impresin.
b). Confirmaciones internas de revisin de
los libros y su presentacin ante la
administracin tributaria.
c). Revisin de cumplimiento de los
requisitos y formato establecido por la
administracin.

No
efectuado

No efectuado

a). Revisin del control, asi como su

revelacin en los estados financieros de las
mermas y desmedros.
b). Revisin de los papeles de trabajo del
anlisis de las mermas y desmedros y su
aprobacin.

No
efectuado

No efectuado

a). Revisin de los anlisis de cuentas, de

todos los rubros de existencias.
b). Confirmar que estos esten validados y
aprobados por el contador general de la
empresa.

No
efectuado

No efectuado

a). Revisar la consistencia de la provisin de

desvalorizacin realizada.
b). Confirmar los importes
No
determinados como provisin de
efectuado
desvalorizacin por cada rubro de
existencias.

No efectuado