NIA 330

Respuesta del Auditor a los

Riesgos Valorados
Presentado por
Andrea Ramrez Aguilar
Diana Jimnez Navarro
Julio Carrillo Ocampo
Javier Garita
Yery Solano
Manuel Prez Bonilla

Alcance
Responsabilidad del auditor en una auditora de
Estados Financieros de disear respuestas a los riesgos
de incorreccin material identificados y valorados de
conformidad con la NIA 315

Objetivo
Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
con respecto a los riesgos valorados de incorreccin
material mediante el diseo e implementacin de
respuestas adecuadas a los riesgos

Requerimientos de esta Norma

Respuestas globales.

Procedimientos de auditora en respuesta a

los riesgos de declaracin equivocada

Evaluacin de la suficiente y apropiada

evidencia de auditora

Documentacin.

Respuestas Globales

Obtencin de evidencia de auditora

para determinar si los controles
aplicados por la entidad son efectivos

Probabilidad de que ocurra una

declaracin equivocada importante

Aspectos a considerar
al disear
procedimientos de
auditoria adicionales

Naturaleza de los Controles

Caractersticas de la clase de
Transacciones

Respuestas Globales

Necesidad de mantener el escepticismo profesional

Asignar funcionarios con mayor experiencia

Mayor supervisin

Incorporar elementos adicionales en la seleccin de

procedimientos de auditora

Modificacin de naturaleza, momento de realizacin y

extensin de los procedimientos de auditora

Procedimientos de Auditoria
Naturaleza

Oportunidad

Extensin

Pruebas de
controles o
procedimientos
sustantivos

Fecha para la
cual aplica la
evidencia de
auditora

Volumen
cuantitativo
de lo que ha
de realizarse

Pruebas de los Controles

Se realizan con el fin de obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los
controles relevantes.
Se realizan solo sobre aquellos controles que el auditor
considere adecuadamente diseados para prevenir,
detectar, y corregir una incorreccin material en una
afirmacin.

Eficacia de
elementos
de Control
Interno

Ausencia de
cambio en
un control
concreto

Eficacia de
controles y
aplicacin
por la
entidad

Evidencia de
auditora
obtenida de
auditorias
anteriores

Riesgos
originados por
caractersticas
de Control

Eficacia de
controles
generales de
TI

Procedimientos Sustantivos

Se utilizan para detectar declaraciones equivocadas

importantes a nivel de afirmacin e incluye pruebas
de transacciones, saldos de cuentas, revelaciones y
procedimientos analticos.

El auditor debe disear y aplicar procedimientos

sustantivos para cada tipo de transaccin , saldo
contable e informacin a revelar que resulten
materiales

Procedimientos Sustantivos
Incluyen procedimientos relacionados con el proceso de
cierre de los estados financieros tales como:

Conciliacin de estados financieros con los registros

contables de los que se obtiene

Examinar operaciones importantes del libro de diario y

otros ajustes

Procedimientos Sustantivos
Al disear procedimientos analticos sustantivos, el
auditor considerar asuntos tales como:

Confiabilidad de usar procedimientos

sustantivos a las afirmaciones dadas.

analticos

Confiabilidad de los datos, ya sean internos o

externos, a partir de los cuales se desarroll la
expectativa de las cantidades o razones registradas.

Procedimientos Sustantivos
Al disear procedimientos analticos sustantivos, el auditor
considerar asuntos tales como:

Si la expectativa es suficientemente precisa para

identificar una declaracin equivocada importante en el
nivel deseado de aseguramiento.

La cantidad de cualquier diferencia entre las cantidades

registradas y los valores esperados que es aceptable.

Influencia en la Evidencia

La

efectividad de las respuestas y los controles de la

administracin para direccionar los riesgos.

La

experiencia obtenida durante auditorias anteriores.

Los

resultados de los procedimientos identifican fraude o error.

La

fuente y confiabilidad de la informacin disponible.

El

poder de persuasin de la evidencia de auditoria.

Documentacin de Auditora

Respuestas globales frente a los riesgos

Conexin de procedimientos

Resultado de procedimientos de auditora

Conclusiones alcanzadas sobre la confianza de los controles

cuando se haya utilizado evidencia de auditorias anteriores

Documentacin de auditora

Gracias