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Per: Las normas de auditoria gubernamental y su contribucin al control efectivo

y el buen gobierno de las universidades pblicas
Domingo Hernandez Celis domingo_hc@yahoo.com
1.
2.
3.
4.
5.
6.
I.
II.
III.

Descripcin del proyecto

Marco terico
Hiptesis
Justificacin e importancia del trabajo
Metodologa
Bibliografa
TTULO DEL ESTUDIO DE INVESTIGACIN
PERU: LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y SU CONTRIBUCION AL CONTROL
EFECTIVO Y EL BUEN GOBIERNO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS
NOMBRE DEL AUTOR
XXX
LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS
UNIVERSIDAD NACIONAL FFF
UNIVERSIDAD NACIONAL GGG

Descripcin del proyecto

4.1.
ANTECEDENTES BIBLIOGRFICOS.
Los antecedentes bibliogrficos de la investigacin estn dados por las siguientes referencias:
1)
Ramrez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: Auditora Financiera: Herramienta para el
mejoramiento continuo y la competitividad empresarial. Presentada para optar el Grado de Doctor
en Administracin en la Universidad Autnoma de Mxico. Este documento contiene la justificacin,
normas, proceso y procedimientos para llevar a cabo la auditora financiera en las empresas y la forma
como son utilizados los informes de auditora en el mejoramiento continuo y la competitividad de las
empresas.
2)
Guardia Huaman, Manuel (2005) Tesis: Gerenciamiento corporativo aplicado a los
Gobiernos Locales. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Administracin en la
Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el auto describe la necesidad de aplicar el
gerenciamiento corporativo para que los gobiernos locales puedan gestionar sus recursos con
economa, eficiencia, eficacia y transparencia; con servicios totalmente dirigidos a la poblacin de la
jurisdiccin del gobierno local.
3)
Lin Salinas, Elcida Herlinda (2002) Tesis: Las acciones de control para el desarrollo
de una auditora integral en una Universidad Pblica. Presentada para obtener el Grado de
Maestro en Auditora Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora
presenta el marco filosfico y doctrinario de los principios, normas y procedimientos de las acciones de
control que deben llevarse a cabo en el marco de una auditora integral, como medio para mejorar la
gestin institucional.
4)
Pea Wong, Mara Felicita (2005) Tesis: Gestin Corporativa con Benchmarking, para
la competitividad de la Banca Estatal. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administracin
en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este documento, la autora define como las normas y
procedimientos de la gestin corporativa y el benchmarking pueden facilitar la competitividad de la
banca estatal peruana.
5) Guardia Huaman, Jaime (2003) Tesis: El Nuevo Marco de la Auditora Interna y su influencia en la
optimizacin del Gobierno Corporativo de las Universidades Pblicas. Presentada para optar el
Grado de Maestro en auditora Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Esta tesis est
referida al estudio de las normas de la auditora interna y la forma como influye en la eficiencia, eficacia
y economa del gobierno corporativo de las universidades
6) Prez Hernndez, Daniela (2004) Tesis Auditora interna y control interno: Su aplicacin en una
universidad nacional. Presentada para optar el Ttulo de Contador Pblico en la Universidad de San
Martn de Porres. En este documento la autora relaciona los principios, normas y procedimientos del
control interno con el trabajo del auditor interno para facilitar el control efectivo y el buen gobierno de
una universidad nacional.

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7) Len flores Gilberto E. y Zevallos Cardich, Jos Mara (2003) Tesis: El Proceso administrativo de
control interno en la gestin municipal, elaborado por para optar el Grado de Maestro en
Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo se describe las normas y
el proceso del control interno gubernamental y la forma como incide en la gestin de las
municipalidades de nuestro pas.
4.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las universidades pblicas son entidades educativas autnomas, de origen comunal, al servicio del pas,
integradas por autoridades, funcionarios, trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicados al
estudio e investigacin, a la creacin y aplicacin cientfica y tecnolgica, enseanza, transmisin y
difusin del conocimiento para la formacin de humanistas, cientficos, investigadores y profesionales. Las
Universidades pblicas son entidades que estn en el alcance del Sistema Nacional de Control (SNC); por
tanto disponen de un rgano de Control Institucional (OCI) para el control interno previo e interno
posterior y adems estn sujetas del control externo de la Contralora General de la Repblica. En ambas
situaciones son de aplicacin las Normas de Auditora Gubernamental (NAGUS) para llevar a cabo la
Auditora Financiera Gubernamental, Auditora de Gestin Gubernamental y Exmenes Especiales. Se ha
determinado la aplicacin incorrecta de las Normas de Auditora Gubernamental, de parte del rgano de
control Interno y las Sociedades de Auditora designadas por la Contralora, en las auditoras antes
indicadas, lo que no ha permitido determinar en forma razonable si las universidades pblicas estn
efectivamente al servicio del pas, si realizan investigacin, y si estn al servicio de la comunidad.
Las universidades pblicas son creadas por Ley. Se rigen por la Constitucin Poltica del Per, por la Ley
Universitaria, su Estatuto y sus Reglamentos, donde se promueve la aplicacin de la economa, eficiencia
y eficacia de las actividades y recursos institucionales. La aplicacin inadecuada de las Normas de
auditora gubernamental, no ha permitido identificar si las universidades estn aplicando correctamente la
normas institucionales (Ley Universitaria, Estatuto y Reglamento General) y tampoco si estn cumpliendo
los estndares de economa (relacin costo / beneficio), eficiencia (relacin servicios / costos incurridos) y
eficacia (logro de objetivos generales y especficos), en relacin con los recursos que utilizan en sus
actividades educativas y administrativas.
Las universidades pblicas desarrollan sus funciones sobre la base de la denominada cadena estratgica
representada por Lineamientos de Poltica, Objetivos Generales, Objetivos Especficos, Acciones
Permanentes y temporales. Las auditoras, desarrolladas sobre la base de Normas de Auditora
Gubernamental aplicadas en forma no fidedigna, no han permitido determinar si estn cumpliendo la
cadena estratgica, por cuanto no se han identificado los indicadores de impacto, resultado y producto de
dicha cadena.
Por otro lado, durante los ejercicios 2000 al 2006, la Contralora General de la Repblica, ha llevado a
cabo destituciones y relevos de personal del rgano de Control Institucional de las Universidades
Pblicas, por que las auditoras no se han llevado a cabo en forma imparcial, objetiva y confiable, tal como
lo disponen las Normas de Auditora Gubernamental. En otros casos de menor relevancia se han aplicado
sanciones al personal encargado de aplicar las normas en mencin. Igual situacin ha acontecido con las
Sociedades de Auditora designadas por la Contralora, algunas han sido retiradas del Registro Nacional
de Sociedades de Auditora y otras han sido suspendidas temporalmente.
PROBLEMA PRINCIPAL:
De que manera las Normas de auditora Gubernamental, pueden contribuir al control efectivo y buen
gobierno de las Universidades Pblicas?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. Cmo pueden contribuir las Normas de Auditora Gubernamental con la economa, eficiencia y
eficacia de la organizacin y gestin de las Universidades Pblicas?
2. De que manera las Normas de Auditora Gubernamental pueden contribuir con la medicin de la
cadena estratgica de las Universidades Pblicas?

Marco terico
4.2.1.
UNIVERSIDADES PBLICAS.
4.2.1.1.
ORGANIZACIN Y GESTIN
Las universidades organizan su rgimen de gestin o gobierno de acuerdo con la Ley Universitaria,
Estatuto, Reglamento Interno y otras normas relacionadas.
La gestin o gobierno se ejerce por la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, el Rector, el Concejo
de Facultad y los Decanos.
Para cada componente la Ley establece su composicin y sus atribuciones.

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La comunidad nacional sostiene econmicamente a las Universidades, las que corresponden a ese esfuerzo
con la calidad de sus servicios.
Los recursos econmicos de las universidades provienen de asignaciones del Tesoro Pblico, ingresos por
concepto de leyes especiales y los ingresos propios1.
Las universidades pblicas deben planear adecuadamente sus actividades, organizar los recursos
disponibles, dirigir tcnicamente la operatividad, coordinar y controlar las funciones y actividades; por tanto
es necesario tomar en cuenta los distintos aspectos doctrinarios respecto a este importante aspecto de la
gestin.
La planeacin, se aplica para aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de accin que deban
tomarse; para la previsin; establecer condiciones y suposiciones bajo las cuales debe hacerse el trabajo;
seleccionar e indicar las reas para el logro de los objetivos; establecer un plan de logros; establecer
polticas, procedimientos, estndares y mtodos de logros; anticipar los problemas futuros posibles;
modificar los planes a la luz de los resultados del control
La organizacin, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y reconocer las
relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en tareas operativas; disponer las tareas operativas
de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones operativas entre unidades relacionadas y
administrables; definir los requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento humano en
puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro de la gestin; proporcionar instalaciones y
otros recursos al personal; revisar la organizacin a la luz de los resultados del control
La ejecucin, se realiza con la participacin prctica, activa y dinmica de todos los involucrados por la
decisin o el acto gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que puedan; gua a los
subordinados para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir
nuevas o mejores formas de administrar y desempear el trabajo; alabar y reprimir con justicia;
recompensar con reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la ejecucin a la luz de los resultados
del control.
El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los resultados con los planes en general;
evaluar los resultados contra las normas de planeacin y ejecucin; idear medios efectivos para medicin de
las operaciones; hacer que los elementos de medicin sean conocidos; transferir datos detallados de forma
que muestren comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son necesarias; informar de las
interpretaciones a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del control.
En la practica gerencial, estas etapas del proceso deben formar una sinergia, es decir estar, entrelazadas e
interrelacionadas; la ejecucin de una funcin no cesa enteramente antes de que se inicie la siguiente. La
secuencia debe adaptarse al objetivo especfico o al proyecto en particular. Tpicamente un gerente est
comprometido con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en diferentes etapas del proceso.
4.2.1.2.
ACTIVIDADES ACADEMICAS Y ADMINISTRATIVAS
Cada universidad organiza y establece su rgimen acadmico por Facultades, Escuelas y Departamentos
acadmicos de acuerdo con sus caractersticas y necesidades.
Las universidades cuentan con servicios y oficinas acadmicas, administrativas y de asesoramiento, cuya
organizacin determinan sus Estatutos garantizando su racionalizacin y eficiencia. Estn a cargo de
funcionarios nombrados por el Consejo Universitario o propuesta por el Rector.
4.2.2.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Segn Guardia (2003)2, las Normas de Auditoria Gubernamental son los requisitos mnimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como
resultado de este trabajo.
La auditoria es un examen que tiene que planificarse para que se pueda obtener la evidencia
correspondiente.
Interpretando a la Contralora (1995)3, la auditora gubernamental es el mejor medio para verificar que la
gestin pblica de las Universidades se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia,
de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor
1

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL- ESTATUTO 2001. REGLAMENTO GENERAL 2002.

Guardia Huaman, Jaime (2003) Tesis: El Nuevo Marco de la Auditora Interna y su

influencia en la optimizacin del gobierno corporativo de las Universidades Pblicas.
Contralora General de la Repblica (1995) Normas de Auditora Gubernamental. Lima.
Editora Per.

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gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan
que otros se apoyen en su labor.
La Contralora General de la Repblica indica que las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen a
que las auditoras sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestin gubernamental.
Constituyen un valioso marco de referencia para el control gubernamental.
Segn la Contralora (1995)4, las Normas de auditora Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro
grupos:
a) Normas Generales:
b) Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental:
c) Normas relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental:
d) Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental:
4.2.2.1.
NORMAS GENERALES
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la
calidad de su trabajo.
Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe, se
refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional,
confidencialidad, participacin de profesionales y/o especialistas y control de calidad.
4.2.2.2.
NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una
apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar
los objetivos propuestos.
Dichas normas son las siguientes: Planificacin general, planeamiento de auditora, programas de auditora
y archivo permanente.
4.2.2.3.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Este grupo est integrado esencialmente por normas utilizadas en la realizacin de la auditora, tienen el
propsito que las pruebas y dems procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del
auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditora.
Estas normas estn referidas al: evaluacin de la estructura del control interno; evaluacin del cumplimiento
de disposiciones legales y reglamentarias; supervisin del trabajo de auditora; evidencia suficiente,
competente y relevante; papeles de trabajo; comunicacin de hallazgos; y, carta de representacin.
4.2.2.4.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del
Informe de Auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) Y Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs),
que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboracin y
presentacin del Informe de Auditora Financiera Gubernamental.
Las normas agrupadas en esta clasificacin tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras.
Las normas que se mencionan a continuacin regulan la formulacin del Informe, estableciendo la forma
escrita, la oportunidad, presentacin y contenido del Informe; y el informe especial.
Estas normas son la elaboracin del informe, oportunidad del informe, caractersticas del informe, contenido
del informe, informe especial y seguimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.
4.2.3.
AUDITORIAS GUBERNAMENTALES
Las Normas de Auditora Gubernamental, son de cumplimiento obligatorio y aplicacin indispensable para
los auditores de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de control Institucional de las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditora cuando sean
designadas para efectuar una auditora gubernamental
4.2.3.1.
AUDITORIA FINANCIERA
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si dichos estados de las Universidades
Pblicas presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se
emite el correspondiente dictamen.
4.2.3.2.
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades o segmentos de las
Universidades Pblicas, con el propsito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente.
4

Contralora General de la Repblica (1995) Normas de Auditora Gubernamental.

Lima Editor Per.

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4.2.3.3.
AUDITORIA DE GESTION
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de las Universidades Pblicas en general;
programas o actividades especficas, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso
de los recursos pblicos, as como el control gerencial para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.
4.2.3.4.
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con
posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones
y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y
operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las
operaciones.
4.2.4.
CONTROL EFECTIVO
Segn el Informe COSO, el Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la
programacin y gestin, ejecutada por la gerencia se ha efectuado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados.
El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas de la gerencia y
adems cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los rganos responsables del
mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestin institucional.
Andrade (2004)5, sostiene la siguiente teora: El control efectivo consiste en evaluar un conjunto de
proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se estn
cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
De acuerdo con el Informe COSO, los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de
efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en
momentos distintos. Cuando un sistema de control alcanza el estndar a continuacin, puede considerarse
un sistema efectivo. El control interno puede considerarse efectivo si: i) Se estn logrando los objetivos
operacionales de la entidad; ii) Disponen de informacin adecuada hasta el punto de lograr los objetivos
operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de forma razonable la informacin financiera, econmica y
patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o condicin del proceso en un momento
dado, el mismo que al superar los estndares establecidos facilita la efectividad de la gestin empresarial.
La determinacin de si un sistema de control es efectivo o no y su influencia en la efectividad en el buen
gobierno constituye una toma de postura subjetiva que resulta del anlisis de si estn presentes y
funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades de
control, informacin y comunicacin y supervisin.
Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o ms de las categoras
de objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes tambin son criterios para
determinar si el control interno es eficaz.
4.2.5.
BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), referida por CONASEV
(2002)6; El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las entidades son dirigidas y controladas. La
estructura del gobierno corporativo especifica la distribucin de los derechos y responsabilidades entre los
diferentes participantes de la entidad, tales como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes
econmicos que mantengan algn inters en la entidad. El Gobierno Corporativo tambin provee la
estructura a travs de la cual se establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar estos
objetivos, as como la forma de hacer un seguimiento a su desempeo
Relevancia del Buen Gobierno Corporativo:
El buen gobierno corporativo est cobrando cada vez ms importancia en el mbito local e internacional
debido a su reconocimiento como un valioso medio para alcanzar mercados ms confiables y eficientes. En
los ltimos aos se han establecido principios de adhesin voluntaria, realizado acuciosos estudios e
implementado una serie de reformas legislativas, a fin de incentivar el desarrollo de buenas prcticas de
gobierno corporativo.
5
6

Andrade E., Simn (2004) Planificacin de Desarrollo. Lima Editorial Rhodas.

Comisin Nacional Supervisora de empresa y Valores CONASEV (2002) Principios de
Buen gobierno para las sociedades Peruanas. Lima. Imprenta Institucional.

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De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo que la implementacin de dichas

prcticas tiene en el valor, solidez y eficiencia de las entidades, y por tanto en el desarrollo econmico y
bienestar general de los pases.
Segn Gonzles (2002)7, el gobierno corporativo explica las reglas y los procedimientos para tomar
decisiones en asuntos como el trato equitativo de los usuarios, el manejo de los conflictos de inters, la
estructura de capital, los esquemas de remuneracin e incentivos de la administracin, las adquisiciones de
control, la revelacin de informacin, la influencia de inversionistas institucionales, entre otros, que afectan
el proceso a travs del cual las rentas de la entidad son distribuidas.
Segn Indacochea (2005)8, los responsables del gobierno de las entidades consideran cada vez ms la
aplicacin de prcticas de buen gobierno como un elemento de suma importancia para preservar el valor
real de sus inversiones en el largo plazo, en la medida que conlleva a eliminar la informacin desigual entre
quienes administran la empresa y sus inversionistas. Refuerza este objetivo la existencia de un adecuado
marco legal y prcticas de supervisin eficientes que velen por la existencia de mercados transparentes que
garanticen la proteccin del inversionista.
Segn el Informativo Caballero Bustamante 9, en principio debemos indicar que el gobierno corporativo es el
sistema por el cual las entidades son dirigidas y controladas. La estructura del gobierno corporativo
especifica la distribucin de los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la
entidad. El gobierno corporativo tambin prev la estructura a travs de la cual se establecen los objetivos
de la entidad, los medios para alcanzar estos objetivos, as como la forma de hacer un seguimiento a su
desempeo.
Con el gobierno corporativo, se ha demostrado que las entidades acumulan mayor valor institucional,
reducen los costos de financiamiento, prestan mejores servicios, todo lo cual es una ventaja competitiva
para este tipo de entidades.
4.3.
OBJETIVOS
OBJETIVO PRINCIPAL:
Reflejar la contribucin de las Normas de Auditora Gubernamental en el grado de economa, eficiencia y
eficacia de las actividades y recursos; as como en los indicadores de la cadena estratgica de las
Universidades Pblicas.
OBJETIVOS SECUNDARIOS:
1. Identificar el Costo/Beneficio, servicios educativos / Recursos y Objetivos, mediante la aplicacin de
las Normas de auditora gubernamental en las Universidades Pblicas.
2. Identificar los indicadores de impacto, resultado y producto de la cadena estratgica de las
Universidades Pblicas, mediante los cuales las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen al
control efectivo y buen gobierno institucional.

Hiptesis
HIPOTESIS PRINCIPAL:
Las Normas de auditora Gubernamental contribuyen al control efectivo y buen gobierno de las
Universidades Pblicas, mediante la aplicacin de estndares para ponderar la eficiencia y efectividad; as
como indicadores de impacto, resultado y producto aplicados a la cadena estratgica de estas
instituciones.
HIPOTESIS SECUNDARIAS:
1. Las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen con estndares, que sirven para medir y/o
realizar los ajustes del caso al grado de economa, eficiencia y eficacia de las actividades y recursos
de las Universidades Pblicas.
2. Las Normas de Auditora Gubernamental miden la cadena estratgica representada por lineamientos
de polticas, objetivos generales, Objetivos especficos, acciones permanentes y temporales mediante
los indicadores de Impacto, resultado y producto de las Universidades Pblicas.
VARIABLES DE LA INVESTIGACION
7

Gonzles, Jorge (2002) Gobierno Corporativo en Mxico. Seminario Internacional.

Lima.
Indacochea C., Alejandro (2005) Una propuesta para mejorar las prcticas de gobierno
corporativo en el Per. Lima. CENTRUM- Pontificia Universidad Catlica del Per.
Informativo Caballero Bustamante-Segunda Quincena-Diciembre 2005. Pg. H3.

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1) VARIABLE INTERVINIENTE:
X.
UNIVERSIDADES PUBLICAS
INDICADORES:
X.1. Organizacin y gestin
X. 2. Actividades acadmicas y administrativas.
2) VARIABLE INDEPENDIENTE:
Y. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
INDICADORES:
Y.1. Planeacin de la auditora
Y.2. Ejecucin de la auditora
2) VARIABLE INTERVINIENTE
Z. CONTROL EFECTIVO Y BUEN GOBIERNO
INDICADORES:
Z.2. Economa, eficiencia y eficacia
Z.2. Cadena Estratgica.

Justificacin e importancia del trabajo

JUSTIFICACION:
El hecho de aplicar en forma imparcial, objetiva y confiable las Normas de Auditora Gubernamental,
permitir a las Universidades Pblicas disponer de un control efectivo y buen gobierno institucional.
La auditora gubernamental, realizada en base a la aplicacin correcta de las Normas de Auditora
Gubernamental, es el mejor medio para verificar que la gestin se haya realizado con economa, eficiencia,
eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
La aplicacin de Normas de Auditora Gubernamental, permitir demostrar, la situacin financiera y
econmica a travs de los estados contables que muestran los datos valuados y/o clasificados con criterios
profesionales homogneos, lo cual es la base para la razonabilidad de la informacin, los resultados y la
credibilidad de las entidades del sector pblico.
La aplicacin de Normas de Auditora Gubernamental, asegura la obtencin de informacin institucional
concordante con la cadena estratgica institucional.
Las Normas de Auditora Gubernamental son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados
de calidad en el marco del buen gobierno institucional.
IMPORTANCIA:
Este trabajo es importante porque permite utilizar una herramienta profesional, como son las Normas de
Auditora Gubernamental, para contribuir con sus estndares e indicadores a la medicin de la gestin y el
control de las Universidades Pblicas.

Metodologa
5.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION:

TIPO DE INVESTIGACION:

Esta investigacin es del tipo bsica o pura, por

cuanto todos los aspectos sern teorizados,
aunque sus alcances sern prcticos en la
medida que
sean aplicados por las
Universidades Pblicas, para disponer de
normas que son criterios fundamentales para
examinar la economa, eficiencia, eficacia y
transparencia
de
las
transacciones
institucionales; para disponer de un control
efectivo que asegure la propiedad de los bienes
y derechos y el logro de los objetivos de las
entidades del Estado; todo lo cual se reflejar en
la obtencin de un buen gobierno institucional

NIVEL DE INVESTIGACION
La investigacin ser del nivel descriptivaexplicativa, por cuanto se analiza la aplicacin
de las Normas de la Auditora Gubernamental
en las Universidades Pblicas; y, la forma
como inciden para lograr primero un control
interno efectivo, donde los responsables de la
direccin y administracin tienen la seguridad
razonables del cumplimiento de sus objetivos
operacionales, financieros y de cumplimiento;
y, finalmente todo esto se refleja el buen
gobierno con mejores productos o servicios
para la comunidad.

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5.2. METODOS DE LA INVESTIGACION

DESCRIPTIVO

INDUCTIVO

Este mtodo se aplicar para describir o

analizar el efecto de las Normas de
Auditora Gubernamental en el
control
efectivo y en el buen gobierno institucional.
Las Normas de Auditora gubernamental son
los criterios que determinan los requisitos de
orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la
auditora y obtener resultados de calidad
que
ayudan a proveer una seguridad
razonable respecto al logro de los objetivos
del buen gobierno de las entidades del
sector pblico

Este mtodo se aplicar para reflejar el efecto de

las Normas de Auditora Gubernamental como
medio tcnico para fortalecer y uniformar el
ejercicio profesional del auditor gubernamental que
permiten la evaluacin del desarrollo y resultados
de su trabajo, promoviendo el grado de economa,
eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad
auditada.
Este mtodo se utilizar para inferir resultados de
la muestra obtenidos a travs de entrevistas y
encuestas, en la poblacin del trabajo de
investigacin, lo que facilitar la contrastacin de
las propuestas realizadas.

5.3. DISEO DE LA INVESTIGACIN

Este trabajo comprende el planteamiento metodolgico y planteamiento terico de la

investigacin.
En el planteamiento metodolgico resalta la formulacin de los problemas, objetivos e hiptesis
de la investigacin.
En el planteamiento terico resalta el desarrollo de las variables e indicadores de la investigacin
en relacin con los problemas, objetivos e hiptesis formuladas.
Al final del trabajo de investigacin, en primer lugar se contrastar los objetivos especficos con
el objetivo general de la investigacin.
Los objetivos especficos contrastados, sern la base para emitir las conclusiones parciales de la
investigacin.
Las conclusiones parciales, sern la base para emitir la conclusin general del trabajo.
Finalmente, se establecer una interrelacin entre el objetivo general y la conclusin general
hasta contrastar la hiptesis general de la investigacin.

5.4. POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION

POBLACION

MUESTRA

La
poblacin
la
investigacin
estar
comprendida por
autoridades, directivos,

La muestra estar compuesta por autoridades,

directivos, funcionarios, docentes, estudiantes

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funcionarios y servidores de las Universidades

Pblicas a nivel nacional..

y servidores en general de las Universidades

Nacionales: Federico Villarreal y Mayor de San
Marcos.

COMPOSICION DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACION

INSTITUCIONES Y PERSONAS
Autoridades
Funcionarios
Docentes
Servidores
Estudiantes
TOTAL

Entrevista
Encuesta
05
00
12
00
13
00
00
50
00
20
30
70
Fuente: Elaboracin propia.

TOTAL
05
12
13
50
20
100

5.5. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:

ENTREVISTAS
Esta tcnica se aplicar al personal
de autoridades, funcionarios y
docentes de las Universidades
Pblicas;
quienes
absolvern
preguntas relacionadas con las
normas de auditoria gubernamental,
control interno efectivo y
buen
gobierno institucional.

ENCUESTAS
Se
aplicar
al
personal
de
servidores
y
estudiantes de las
Universidades
Pblicas..

ANLISIS DOCUMENTAL
Esta tcnica se aplicar a analizar
las
normas
de
auditora
gubernamental,
informacin
bibliogrfica (libros, textos, tesis,
trabajos de experiencia profesional,
monografas, etc.); as como otros
aspectos relacionados con la
investigacin.

5.6. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS

Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas antes
mencionadas, del siguiente modo:
TECNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACION
TECNICA
INSTRUMENTO
ENTREVISTA

GUIA DE ENTREVISTA

ENCUESTA

CUESTIONARIO

ANALISIS DOCUMENTAL

GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL

5.7. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE

DATOS

TCNICAS DE ANLISIS:

a)
b)
c)
d)

Anlisis documental
Indagacin
Conciliacin de datos
Tabulacin de cuadros con cantidades y

TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS:
a)
b)
c)
d)

Ordenamiento y clasificacin
Procesamiento manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS

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porcentajes
e) Formulacin de grficos
f) Otras que sean necesarias.

IV.CRONOGRAMA

ACTIVIDADES
PLAN DE TESIS
TESIS:
RECOLECCION
DATOS
ORGANIZACIN
INFORMACION
PROCESO
DE
INFORMACION
REDACCION
DE
TESIS
PRESENTACION

JUN

JUL

AGO

SET

OCT

NOV

DIC

DE
DE
LA
LA

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SUSTENTACION

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VII. FINANCIAMIENTO
RUBROS
I. BIENES:
BIENES
LAPICEROS
TINTA DE COMPUTADORA
DISQUETES
DISCOS COMPACTOS
OTROS BIENES
II. SERVICIOS
APOYO LABOR ESTADISTICA
APOYO SECRETARIAL
ASESORIA METODOLOGICA
MOVILIDAD
VIATICOS
TELEFONO
IMPRESIONES
FOTOCOPIAS
VARIOS
TOTAL

CANTIDAD

UNIDAD

PRECIO
UNITARIO

SUB
TOTAL

2
5
10
3
1

MILLAR
DOCENAS
UNIDADES
DOCENA
DOCENA

25
10
30
20
60

50.00
50.00
300.00
60.00
60.00
700.00

TOTAL
RUBRO
1,220.00

3,480.00
500.00
500.00
1,000.00
300.00
500.00
200.00
180.00
100.00
200.00
4,700.00

Bibliografa
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Adquisiciones del estado. Segunda edicin. Fimart S.A. Editores &Impresores..Lima.564pp
lvarez Illanes, Juan Francisco (2005) Anlisis e Interpretacin de los Estados financieros,
Presupuesto de Caja y Gerencia financiera en el Sector Pblico. Lima. Pacfico Editores. 703pp.
Contralora General de la Repblica. (1998) Manual de Auditora Gubernamental. Lima: Editora
Per. 457pp
Contralora General de la Repblica. (1995) Normas de Auditora Gubernamental. Lima: Editora
Per.
Contralora General de la Repblica. (1998). Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector
Pblico. Lima. Editora Per. 38pp
Contralora General de la Republica (2006) Compendio Normativo del Sistema Nacional de
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Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per (2004). Normas Internacionales de
auditora (NIAS). Lima. Imprenta del Colegios de Contadores Pblicos de Lima

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Ramrez Villacorta, Josefina (2005) Auditora Financiera: Herramienta para el mejoramiento
continuo y la competitividad empresarial.
Lin Salinas, Elcida Herlinda (2002) Las acciones de control para el desarrollo de una auditora
integral en una Universidad Pblica.
Pea Wong, Mara Felicita (2005) Gestin Corporativa con Benchmarking, para la competitividad
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Guardia Huaman, Jaime (2003) El Nuevo Marco de la Auditora Interna y su influencia en la
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Prez Hernndez, Daniela (2004) Auditora interna y control interno: Su aplicacin en una
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www.mef.gob.pe
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www.ucatolica.edu.pe
www.upacifico.edu.pe
www.oecd.org/daf/governance.
www.telefonica.com

AUTORES:
DR. CPCC Domingo Hernandez Celis
domingo_hc@yahoo.com
EQUIPO DE INVESTIGACION:
Ana Apolonia Vallejos Soto
Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos
Lourdes Kharina Hernandez Vallejos
Andrea del Rocio Hernandez Vallejos

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