LA PLANIFICACIN DE LA

AUDITORA TEMA 4
INTRODUCCIN
FASE

DE CONTRATACIN
FASE DE PLANIFICACIN
IDENTIFICACIN DE LAS
REAS SIGNIFICATIVAS
EL PLAN GLOBAL Y EL
PROGRAMA DE AUDITORA

El proceso de auditora consta de tres

fases:

Fase preliminar o de contratacin:

Fase de planificacin:

Toma de contacto
Evaluacin del trabajo a realizar
Formalizacin del acuerdo con el cliente
Conocimiento de la actividad y el entorno
Evaluacin del control interno
Confeccin del programa de auditora

Fase de ejecucin: mediante las pruebas y

procedimientos programados, el auditor
trata de obtener evidencia

Fase de contratacin
El auditor analiza el alcance del trabajo a
desarrollar y las posibles limitaciones,
aceptando o rechazando el trabajo.
Aceptado el encargo se procede a
formalizar el acuerdo mediante la
carta de encargo o un contrato
similar. Consta de 4 apartados:
Encabezamiento: hace referencia al
acuerdo llegado su alcance y duracin,
compromiso de entregar el informe e
informar a los administradores

Carta de encargo (continuacion)

Responsabilidades y limitaciones de la
auditora: el auditor expone las limitaciones
de la auditora, propiedad de los papeles de
trabajo y su confidencialidad.
Responsabilidades y manifestaciones de
los administradores: formular cuentas
anuales, llevar libros de contabilidad,
mantener una estructura de control interno
adecuada, emitir la carta de manifestaciones
etc
Honorarios y facturacin: criterio para fijar
honorarios, importe, horas de trabajo etc
Otros datos de inters: fecha de entrega
del informe.

Fase de planificacin

1.
2.
3.

Las normas tcnicas de auditora indican que

el trabajo se planificar adecuadamente. Para
ello es necesario conocer la entidad y su
entorno, principios y procedimientos
contables que sigue y el grado de fiabilidad
del sistema de control interno.
La planificacin es la fase ms importante del
trabajo de auditora porque en ella se deben
preveer los pasos a seguir en su desarrollo
Para que sea eficaz debe cumplir unos
principios:
Precisin las acciones previstas deben estar
planteadas concretamente
Flexibilidad fcil adaptacin a imprevistos
Unidad las acciones previstas deben estar
coordinadas

Fase de planificacin
(continuacin)

Conocimiento de la entidad auditada y del

entorno en el que opera para identificar
las reas ms significativas
Conocimiento de los procedimientos y
principios contables
Revisin analtica preliminar: prueba
basada en el anlisis econmico-financiero
de las ctas anuales para comprobar la
coherencia entre diferentes partidas del
balance y de la cta de resultados (ratios,
diferencias, ndices etc)
Conocimiento del grado de fiabilidad y
eficacia del sistema de control interno

Control interno

Conjunto de mtodos y
procedimientos establecidos por la
direccin encaminados a la
proteccin fsica, econmica, jurdica
y contable de los activos

Clases de control interno

Por su naturaleza:
1.

2.

Controles contables, aseguran el

registro, exactitud y validez de datos,
actualizacin, continuidad y
proteccin de los archivos
Controles administrativos:
relacionados con las polticas de la
direccin como organizacin interna,
establecimiento de lneas de autoridad,
existencia de manuales de
procedimientos, poltica adecuada de
gestin


1.

2.

En funcin de su finalidad
Controles de prevencin
destinados a asegurar que
nicamente se reconocen y
procesan transacciones vlidas
(segregacin de funciones,
autorizacin de transacciones, doble
verificacin de datos contables).
Controles de descubrimiento
aquellos tendentes a proporcionar
certeza de que se descubren los
errores e irregularidades
( documentacin prenumerada,
inventarios y arqueos, conciliaciones
bancarias, auditora interna)

ASPECTOS BSICOS PARA EL

ESTABLEIMIENTO Y EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definir la autoridad, responsabilidad y

funciones en la empresa (organizacin)
Establecer un sistema de
autorizaciones
Dividir funciones. Que sean personas
distintas las encargadas de autorizar,
ejecutar, custodiar y registrar
contablemente.
Establecer un sistema de control de
operaciones. Que exista un manual que
contemple los procedimientos a seguir

(continuacin)
Seguridad en la gestin de los
activos
Gestin contable: capacidad de los
equipos de acuerdo con el volumen,
tipo de operaciones y necesidades,
diseo de registros y comprobantes,
prenumeracin de documentos y
comprobantes, circuitos de
informacin apropiados, frecuencia
y oportunidad de la informacin
contable

Estudio del sistema de control

interno
Existen diversos mtodos para estudiar
los sistemas de control interno
establecidos en una empresa, uno de
los ms utilizados es el mtodo del
cuestionario: consiste en obtener
informacin acerca del SCI a partir de
un cuestionario previamente elaborado
por el auditor para cada reas.
Normalmente las preguntas se disean
de forma que cada respuesta negativa
suponga una debilidad. Se realiza al
principio del proceso de auditora.

Evaluacin del SCI

la evaluacin se realiza mediante las

pruebas de cumplimiento que permiten
al auditor comprobar, su existencia, su
eficacia y uso continuado.
Pruebas de cumplimiento:

Observacin directa de un procedimiento

Confirmacin oral del desarrollo de un
procedimiento
Existencia de materiales usados (sellos,
documentos prenumerados)
Observacin a posteriori de transaciones

Identificacin de reas
significativas

Durante la fase de planificacin, el

auditor obtiene informacin que le
permitir detectar las reas de
trabajo ms significativas, a las
cuales deber prestar ms atencin
debido a:

La importancia cuantitativa
La transcendencia para la continuidad
Probabilidad de que se cometan errores
La implicacin legal que tenga para la
empresa.

4.5 Plan global y programa de

auditora

Al final del proceso de planificacin

elabora un programa de auditora que
debe contener:
Terminos del encargo de auditora y las
responsabilidades
Principios y normas contables
aplicables
Identificacin de las transacciones o
reas significativas
Determinacin de cifras de importancia
relativa
Identificacin del riesgo de auditora y
posibilidad de error

Continuacin
Grado de fiabilidad del SCI
Tipo de pruebas de auditora a aplica y
sistema para determinar las muestras
Trabajo de los auditores internos y
grado de participacin en la auditora
externa
Participacin de otros auditores
Participacin de otros expertos
El programa permite coodinar el trabajo
y sirve de gua a todo el equipo