Discrepancia Fiscal, Una Verdad Inconveniente 2014

Sobre el artculo 107 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Por: C.P.C. Jos Antonio Martnez Chon mexicali@horwath.com.mx

La ley establece (Art. 107 de la LISR) que cuando una persona fsica realice en
un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere
declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue:
1. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la
declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha
comprobacin
2. El contribuyente, en un plazo de 15 das, informar por escrito a las
autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que
explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las
que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das
siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas
sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das.
3. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia,
sta se estimar ingreso de los sealados en el captulo IX del Ttulo IV de la
ley, en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva.
El sentido de la ley (Presuncin), es que si una persona fsica, eroga ms de lo
que declara por concepto de ingresos acumulables en un ao de calendario,
quiere decir, que dicha persona est obteniendo recursos que no est
considerando en la determinacin de su base para el pago de su ISR anual, por
lo tanto, existe una DISCREPANCIA FISCAL.
Para efectos de la ley, se consideran erogaciones las siguientes:
a. Los gastos
b. Las adquisiciones de bienes
c. Los depsitos en inversiones financieras
Son muchas las fuentes de las cuales se puede valer la autoridad, para
detectar las erogaciones que una persona fsica realiza en un ao, entre otras:
1. Informacin de notaras
2. Registro pblico de la propiedad
3. Consumos a travs de tarjetas de crdito

4. Compras de autos nuevos (las agencias de autos nuevos estn obligadas a

informar sus operaciones en forma mensual)
Aunado a lo anterior, cada vez es ms recurrente la fiscalizacin de nuestras
autoridades, a travs del sistema bancario, por lo que est llegando el
momento en el que cada vez ser ms difcil para las personas fsicas poder
evitar transparentar sus recursos.

Adicionalmente, el artculo 107 menciona otros dos supuestos que podran

generar discrepancia fiscal, los cuales son:
1. Cuando el contribuyente obtenga ingresos por los cuales se encuentre
obligado a presentar declaracin anual, y no lo haga, se presumir que
dicha declaracin fue presentada sin ingresos
2. . 2. Cuando se est en el supuesto que menciona el segundo prrafo del
artculo 106 de la ley, en materia de prstamos y e ingresos por premios
que excedan entre ambos de $ 600,000 en un ao, y que no sean
declarados, se considerarn ingresos acumulables, por no haberlos
reportado en la declaracin anual correspondiente.
Ante todo lo antes expuesto, es muy importante que cada persona fsica
efecte un anlisis de su situacin patrimonial, y procure obtener evidencia
documental de la misma, toda vez que, ejercidas las facultades de
comprobacin por parte de las autoridades, como comentamos anteriormente,
slo se dispondr de un plazo de 15 das para poder desvirtuar las
observaciones, situacin que pudiera originar una contingencia fiscal
sumamente gravosa para las personas.
No necesariamente la discrepancia fiscal, implica una evasin fiscal, sin
embargo, el fisco tratar por todos los medios posibles, fincar crditos fiscales
con base en la presuncin de ingresos, derivados de la aplicacin de esta
prerrogativa que concede la propia ley.