DATOS PERSONALES

APELLIDOS Y NOMBRES :
JAIME SUCLUPE CESAR
EDUARDO
PROFESOR :
LUIS MONTENEGRO
CURSO :
AUDITORIA
CICLO:
V
GRUPO:
1

2014
1.- RELACIONA LOS RIESGOS DE AUDITORIA CON EL
FRAUDE Y ERROR EN EL CONTROL DE LAS
TRANSACCIONES DE LA EMPRESA. EJEMPLOS.

E l auditor estar atento en la bsqueda de los riesgos de error material por

fraude o error, que pudieran existir en los estados financieros a nivel de las
aseveraciones implcitas en los mismos, evaluando e identificando los controles
que prevengan los errores o fraude, con el objeto de disear procedimientos de
auditora sobre los controles que mitigan los riesgos importantes sobre las
aseveraciones. Adems, el auditor cubrir todos los riesgos identificados sobre
las aseveraciones, sin que tenga que probar los controles identificados, para lo
cual tendr cuidado en elegir y probar los controles ms efectivos y que
mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones.
La figura 1 muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el
auditor ha identificado cuatro riesgos y cinco controles que mitigan los riesgos.
Ante esta situacin y con la premisa anterior, el auditor deber cubrir los
cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga que probar los cinco
controles.

Por lo tanto, el auditor ha concluido que validar con procedimientos de

auditora los controles 3, 4 y 5, los cuales cubren los cuatro riesgos
identificados para las dos aseveraciones.

2.- LA TERCERIZACIN DE LA AUDITORIA INTERNA A

QU TIPO DE RIESGO APLICA
Sera viable la tercerizacin o externalizacin de la labor de auditora interna,
siempre y cuando dicha contratacin cumpla con parmetros como que la
administracin de la entidad tenga claro que slo entrega la ejecucin de la
labor ms no la responsabilidad misma de la realizacin de la auditoria, de la
cual es claro que no se libera.
La funcin de auditora est preparada para jugar un rol vital en los esfuerzos
de gestin de riesgos de la organizacin. Despus de todo, la definicin misma
del Instituto Global de Auditores Internos (The IIA) incluye el trmino gestin de

riesgos. Determina que una de las responsabilidades del auditor es evaluar y

mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos.
Si bien la gerencia debe tomar la responsabilidad para la gestin de riesgos, el
valor de la contribucin de la auditora interna yace en su habilidad para
coordinar y proveer aseguramiento a la alta direccin y al comit de auditora
con respecto al estado de los controles internos diseados para reducir o
administrar el riesgo de la organizacin.
Frente a este panorama, la auditora interna debe tener especial consideracin
del nivel de involucramiento en este proceso, procurando un delicado equilibrio
entre la independencia y objetividad y la posibilidad de agregar valor a la
organizacin en la que opera.
Si realmente existe un proceso de gestin de riesgos, el auditor interno debe
evaluar si es adecuado y eficaz mediante las siguientes acciones:
Determinar si se identifican y se establecen prioridades para los riesgos que
surgen de estrategias y actividades ms operativas del negocio;
Asegurar si la gerencia y el comit de auditora determinaron el nivel de
riesgo aceptable;
Asegurar que exista un proceso mediante el cual se diseen controles para
reducir o administrar los riesgos a un nivel que la gerencia y el comit de
auditora consideren aceptables.
Supervisar y reevaluar peridicamente el riesgo de la organizacin y la
eficacia de los controles para administrarlos.
Una vez que el proceso de gestin de riesgos es adecuado, el Auditor Interno
debe utilizar la evaluacin de riesgos como fuente primaria para identificar
reas que ameriten su inclusin en el plan anual de auditora. El auditor debe
considerar esta evaluacin como punto de partida para identificar los
responsables de las unidades de negocios que deban administrar riesgos y
para evaluar cualquier riesgo significativo que se haya omitido. Los auditores
internos deben obtener evidencia de auditora pertinente, confiable y suficiente
con respecto a la existencia de controles adecuados diseados para mitigar los
riesgos identificados.

3. LA ACTUACIN DE LOS AUDITORES EXTERNOS CON

QU TIPO DE NORMA DE AUDITORIA EST
RELACIONADA.
Llamamos Auditor Externo, al profesional INDEPENDIENTE que emite su opinin
sobre los estados contables de un ente, aplicando las NORMAS DE AUDITORA

aprobadas por los organismos profesionales, de acuerdo con lo establecido por

la Ley de Incumbencia Profesional (Ley N 20.488)
Uno de los pilares en el ejercicio de la profesin que las Normas de Auditora
Vigentes hacen incapi, es la INDEPENDENCIA, como condicin bsica para el
desarrollo de la tarea de Auditor Externo. La independencia del auditor externo,
se contempla en el Cdigo de tica, las Normas de Auditoria y en las polticas
internas de firmas de contadores pblicos. Esta Independencia, es esencial
para que los usuarios de los Estados Contables crean en estos y puedan
utilizarlos con confianza para tomar sus decisiones. Cumpliendo este requisito,
no quedan dudas que los Estados contables presentan razonablemente la
situacin patrimonial y los resultados del ente en todos sus aspectos
significativos, es decir no contienen afirmaciones significativas errneas. La
comunidad no duda sobre la confiabilidad de las afirmaciones que el Auditor
Externo vuelca en su dictamen.