Normatividad pag10

Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de Aplicacin

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en

todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo
de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas,
sobre la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad

3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la
empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca

10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden

agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son:

1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su
estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel
de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional
necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto
innovador slido.

El auditor

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de
una ocupacin tcnica.
El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las ms diversas
disciplinas: ingeniera, derecho, sociologa, economa,...etc. Pero en cualquier caso deber contar con
una serie de caractersticas:
- Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso auditor
- Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar
- Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el espritu crtico, la
diplomacia, etc.
La auditora puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de
otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigacin de recursos humanos.
Tambin las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comits evaluadores, que
puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados
en la organizacin: directivos de lnea y trabajadores y otra forma es la combinacin de ambas figuras:
consultor externo y comit evaluador, trabajando en conjuncin y de manera coordinada. La misin del
auditor es la de ayudar a los miembros de la direccin a ejercer eficazmente sus responsabilidades,
proporcionndoles los anlisis, las apreciaciones y las recomendaciones pertinentes sobre las actividades
examinadas que recoger en un informe.
Funciones generales del auditor
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a
estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,

funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e
instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad
de la organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles ,

revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la

organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin

continua de avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio

organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Conocimientos que debe poseer el auditor
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos de una
auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formacin:
Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en
administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones
industriales, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad,
derecho, relaciones internacionales y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse
siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios,
foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin contar con un
grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los idiomas que
sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en
cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de juicio
necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
Habilidades y destrezas del auditor
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda de
otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de
su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso
en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor,
sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.

Estabilidad emocional.

Objetividad.

Sentido institucional.

Saber escuchar.

Creatividad.

Respeto a las ideas de los dems.

Mente analtica.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociacin.

Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.

Iniciativa.

Discrecin.

Facilidad para trabajar en grupo.

Comportamiento tico.

Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por
que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales
y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por
su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a
auditar

-Inters econmico personal en la auditora

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti-tica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera
puntual y objetiva como son:
Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la
auditora.

Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora

Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias
necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en
que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer
en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de

intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que
presta sus servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos,
evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la

organizacin a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al

margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normasinternacionales-auditoria-interna2.shtml#ixzz3XKLFiK4D

Normas De Auditoria generalmente aceptadas

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria
a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS) emitidos por el
comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor
como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino
que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems
de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el
campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante
forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo
contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La
independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales
e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia
de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir.
Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin
los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normasinternacionales-auditoria-interna2.shtml#ixzz3XKLR3RcP

https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/08/el-auditor-administrativo.pdf

1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a. Exmenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c. Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
2.3. Necesidades de la auditoria administrativa
En las dos ultimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en
la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin

respecto al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se

ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
2.4. Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en
todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de

examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria administrativa

funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.