EL CDIGO TRIBUTARIO

Principales Conceptos

Docente: Jos Panta Quiroga

E-mail: jp_consultor@hotmail.com

EL CDIGO TRIBUTARIO

1.

PRINCIPIOS GENERALES

2.

OBLIGACIN TRIBUTARIA

3.

EL DEUDOR TRIBUTARIO

4. DOMICILIO FISCAL
5.

TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA DEUDA

6. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

7.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

EL CDIGO TRIBUTARIO - PRINCIPIOS GENERALES

NORMA VII:

PLAZO SUPLETORIO PARA EXONERACIONES Y BENEFICIOS

Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar plazo se

entender otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita

NORMA IX:

APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn

aplicarse normas distintas a las tributarias, siempre que no se les opongan
ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del
Derecho Tributario, o en su defecto los Procedimientos del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho

EL CDIGO TRIBUTARIO - PRINCIPIOS GENERALES

NORMA XII:

CMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber

considerarse lo siguiente:
a. Los expresados en meses o aos, se cumplen en el mes del
vencimiento y en el da de ste correspondiente al da del inicio del
plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el
ltimo da de cada mes.
b. Los plazos expresados en das, se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil
para la administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable
se considerar inhbil

EL CDIGO TRIBUTARIO - LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria que es un derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y deudor tributario establecido por la Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley como generador de dicha obligacin.

EL CDIGO TRIBUTARIO - LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

i.

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde

el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento y a falta de este plazo a partir del decimosexto da
siguiente al nacimiento de la obligacin.

ii.

Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria,

desde el da siguiente al vencimiento del plazo de pago que
figure en la resolucin que contenga la determinacin de la
deuda tributaria. A falta de este plazo a partir del decimosexto
da siguiente al de su vencimiento

EL CDIGO TRIBUTARIO - LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ACREEDOR TRIBUTARIO
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.

CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo
deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las
entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en
forma proporcional a sus respectivas acreencias.

EL CDIGO TRIBUTARIO - LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EL DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria como
contribuyente o responsable

Contribuyente:
Aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria

Responsable:
Aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la
obligacin atribuida a ste.

Agente de retencin

Agente de percepcin

EL CDIGO TRIBUTARIO - EL DOMICILIO FISCAL

OBLIGACIN DE FIJAR DOMICILIO FISCAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria
de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y
cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.

DOMICILIO FISCAL Y DOMICILIO PROCESAL

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin tributaria de sealar expresamente
un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del
radio urbano que seale la Administracin Tributaria.

EL CDIGO TRIBUTARIO - TRANSMISIN Y EXTINCIN

DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems
adquirientes a ttulo universal. En caso de la herencia la
responsabilidad esta limitada al valor de los bienes y derechos que
se reciba.

TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que los deudores tributarios
transmiten su obligacin tributaria a un tercero carecen de eficacia
frente a la Administracin Tributaria.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Condonacin.
4. Consolidacin.
5. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosas o de recuperacin onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que
esta constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprende:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo.
2. El inters moratorio aplicable a las multas
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el

Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin
Tributaria.

La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr

autorizar el pago mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros,
siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta
establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria

mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con

carcter general, por la Administracin Tributaria.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su
caso por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin
motivada del deudor tributario.
IMPUTACIN DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa
El deudor podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual se realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo, se imputar:

En primer lugar a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las

deudas mayores.

Si existieran deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la

antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional, para efectuar el
pago podrn utilizar los siguientes medios:
a. Dinero en efectivo.
b. Cheques;
c. Notas de Crdito Negociables;
d. Dbito en cuenta corriente o en ahorros
e. Tarjeta de Crdito; y,
f.

Otros medio que la Administracin Tributaria apruebe.

Los medios de pago a que se refieren los incisos c) y d) se expresarn en

moneda nacional. El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los
requisitos, formas, procedimientos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

EL CDIGO TRIBUTARIO - TRANSMISIN Y EXTINCIN

DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

INTERS MORATORIO
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos,
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM),
la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil
del mes anterior.
La SUNAT fijar la TIM respecto de los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de tributos
administrados por los Gobiernos Locales, la TIM ser fijada por
Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que
establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por
otros rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije
un diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

COMPENSACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente
con los crditos por tributos, sanciones e intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que:

correspondan a periodos no prescritos,

sean administrados por el mismo rgano administrador y

cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA CONDONACIN
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con
rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con

carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los
tributos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha
condonacin tambin podr alcanzar al tributo.

LA CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de
la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del
tributo.

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DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:

a los cuatro (4) aos, por falta de pago,

a los seis (6) aos, para quienes no hayan presentado la

declaracin respectiva.

a los diez (10) aos, cuando el agente de retencin o percepcin

no ha pagado el tributo retenido o percibido.

la accin para efectuar la compensacin o para solicitar la

devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.