IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO
SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

IMPUESTOS NACIONALES

TEMARIO
1. ASPECTOS GENERALES
2. GASTOS DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES
3. LLENADO DE FORMULARIOS

IMPUESTOS NACIONALES

HECHO IMPONIBLE
ORC:
UTILIDADES
UTILIDADES RESULTANTES
RESULTANTES AL
AL CIERRE
CIERRE DE
DE CADA
CADA GESTIN
GESTIN ANUAL
ANUAL

NORC:
INGRESOS
INGRESOS GRAVADOS
GRAVADOS Y
Y GASTOS
GASTOS NECESARIOS
NECESARIOS

SUJETOS
-- EMPRESAS
EMPRESAS PBLICAS
PBLICAS O
O PRIVADAS
PRIVADAS
-- EMPRESAS
EMPRESAS UNIPERSONALES
UNIPERSONALES
-- SOCIEDADES
SOCIEDADES DE
DE HECHO
HECHO
-- PROFESIONALES
PROFESIONALES LIBRES
LIBRES
-- EMP.
EMP. MINERAS
MINERAS (EXPLOTACIN,
(EXPLOTACIN, BENEFICIEN,
BENEFICIEN,
FUNDICIN
Y
COMERCIALIZACIN)
FUNDICIN Y COMERCIALIZACIN)
-- EMPRESAS
EMPRESAS HIDROCARBUROS
HIDROCARBUROS (EXPLORACIN,
(EXPLORACIN, EXPLOTACIN,
EXPLOTACIN,
REFINADO,
REFINADO, INDUSTRIALIZACIN,
INDUSTRIALIZACIN, TRANSPORTE
TRANSPORTE Y
Y COMERCIALIZACIN)
COMERCIALIZACIN)
-- EMPRESAS
EMPRESAS DE
DE ENERGA
ENERGA ELCTRICA
ELCTRICA

IMPUESTOS NACIONALES

SUJETOS
a) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

- Estados Financieros

b) NO OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

- Ing. - Gastos

c) P.N. QUE EJERCEN

PROFESIONES LIBERALES U
OFICIOS

- Presunciones

IMPUESTOS NACIONALES

EXENCIONES
Art.. 49 Ley 843

A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL.

B) UTILIDADES ASOCIACIONES, FUNDACIONES O INSTITUCIONES

NO LUCRATIVAS. (*)

C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE

CRDITO.

IMPUESTOS NACIONALES

ESTADOS FINANCIEROS (*)

A)
B)
C)
D)
E)

BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDAS Y
GANANCIAS)
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIN
FINANCIERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS

GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O
SUPERIORES A Bs 1.200.000

IMPUESTOS NACIONALES

PLAZO Y CIERRES DE GESTIN

CIERRE 31 DE MARZO :
INDUSTRIALES
PETROLERAS
PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO
CIERRE 30 DE JUNIO :
GOMERAS, CASTAERAS
AGRCOLAS, GANADERAS
AGROINDUSTRIALES
PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE
CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE :
EMPRESAS MINERAS
PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO
CIERRE 31 DE DICIEMBRE :
BANCARIAS, SEGUROS
COMERCIALES
SERVICIOS Y OTRAS
PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL
PLAZO 120 DAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIN

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS CORRIENTES
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTO EN EL PAS COMO EN EL EXTERIOR

CONDICIN
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS
CON DOCUMENTOS ORIGINALES

IMPUESTOS NACIONALES

UTILIDAD NETA
Art. 19-20-21 D.S. 24051

OBJETO:

ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD

NETA IMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIN

CONTABLE

SE DEDUCIRN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES

UNI= UB - GN

A ESTE RESULTADO SE APLICA:

REPOSICIN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIN DE LAS DEPRECIACIONES

COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIN O

PRODUCCIN DE BIENES

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS DEDUCIBLE
Y
NO DEDUCIBLES

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS DEDUCIBLES
Art. 10 - 11 D.S. 24051

DERECHOS
A) ALQUILERES
B) REGALAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS Y OTROS)
C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO

A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC
IVA)
B) REMUNERACIONES DUEOS, SOCIOS U OTROS
C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS

IMPUESTOS NACIONALES

SERVICIOS
Art.12 D.S. 24051

A)
B)
C)
D)
E)
F)
G)

COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS

APORTES ORGANISMOS REGULADORES
APORTES SEGURIDAD SOCIAL
TRANSPORTE, VITICOS (VITICO NIVEL DE DIRECTOR
GENERAL, PROVINCIAS 50 %)
REMUNERACIONES DIRECTORES Y SNDICOS (NO SUPERIOR A
LA DEL PRINCIPAL EJECUTIVO)
HONORARIOS
Y
OTRAS
RETRIBUCIONES
POR
ASESORAMIENTO
GASTOS SIMILARES

IMPUESTOS NACIONALES

SERVICIOS FINANCIEROS
A)

INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE

CONSTITUCIN (SIEMPRE QUE LA DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA
PARA PRODUCIR RENTA GRAVADA)
INTERS NO PACTADO: LOCAL, INTERS NO SUPERIOR A LA TIABP
DEL PERIODO.
EXTERIOR, TASA NO SUPERIOR LIBOR +3%

B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO

C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS

IMPUESTOS NACIONALES

TRIBUTOS
IT
IPBIVA
IMTIVA
ISTGB
TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
PATENTES MINERAS, DERECHOS DE MONTE Y REGALAS MINERAS,
DERECHOS DE REA
INTERESES Y MANT. DE VALOR

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS OPERATIVOS
Art. 15 - 16 D.S. 24051

DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE

COMPRAS B. Y S. A P.N. NO OBLIGADOS A DAR FACTURAS

(CONDICIONES)

DIFERENCIAS DE CAMBIO

IMPUESTOS NACIONALES

PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS

Art. 17 D.S. 24051

TODOS LOS GASTOS PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO

GASTOS CORRIENTES
A)

ASIGNACIONES PARA RESERVAS TCNICAS CIA SEGUROS

B)
ASIGNACIONES
PARA
PREVISIONES
EMERGENTES DE LEYES SOCIALES

PARA

RIESGOS

DEDUCIBLE MONTO EQUIVALENTE: PI = RP(3) X NOA RAG

C)

CRDITOS INCOBRABLES
1. OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA EMPRESA
2. PCI=SU. CI(3) X 100
SU.SC(3)

LA SUMA A DEDUCIR EN CADA GESTIN SER EL RESULTADO DE MULTIPLICAR DICHO PROMEDIO

POR EL SALDO DE CRDITO EXISTENTE AL FINALIZAR LA GESTIN

IMPUESTOS NACIONALES

NO SON DEDUCIBLES
A)

RETIROS PERSONALES DEL DUEO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES

B)

TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL

C)

GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES

D)

IUE

E)

AMORTIZACIN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

E)

DONACIONES

G)

PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS LEGALES

IMPUESTOS NACIONALES
NO SON DEDUCIBLES
H)

DEPRECIACIONES
CORRESPONDIENTES
POSTERIORES A LA VIGENCIA DEL IUE

REVALUOS

TCNICOS,

E)

VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA

F)

PRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILCITAS

K)

INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEOS O SOCIOS. PORCIN QUE DICHOS

INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA
BCB (LOCAL). NO PODRN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES
PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIN

L)

MONTOS RETIRADOS POR EL

SUELDOS

LL)

FACTOR AGOTAMIENTO

DUEO O SOCIO POR CONCEPTO DE

IMPUESTOS NACIONALES
DEPRECIACIN ACTIVO FIJO

SE COMPUTARN SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE. LA RESERVA ACUMULADA NO

PODR SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL BIEN, YA SEA DE ORIGEN O
POR REVALOS TCNICOS

LAS REPARACIONES ORDINARIAS QUE SE EFECTEN EN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO,
SERN DEDUCIBLES COMO GASTOS DEL EJERCICIO FISCAL SIEMPRE QUE NO SUPERE
EL 20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE IMPUTAR AL COSTO DEL ACTIVO
Y SU DEPRECIACIN SE EFECTUAR EN FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERODO
QUE LE RESTA DE VIDA TIL)

IMPUESTOS NACIONALES

DEPRECIACIN DE INMUEBLES
SOBRE EL PRECIO DE COMPRA CONSIGNADO EN LA
ESCRITURA, EXCLUYENDO VALOR DEL TERRENO.
CONDICIONES:
A)

DOCUMENTOS A NOMBRE DE LA EMPRESA

B)

LA DEPRECIACIN ACUMULADA NO PODR SER

SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL
INMUEBLE

IMPUESTOS NACIONALES

NORMAS GENERALES
REGISTROS
- SEGN LO ESTABLECIDO EN EL CDIGO DE COMERCIO, E.F. SEGN PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
- EMPRESAS INDUSTRIALES, REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS,
PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS, ESPECIFICANDO MEDIDA, UNIDADES Y
COSTO
REGLAS DE VALUACIN
MENCIONAR LOS SISTEMAS O PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN SOBRE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO, INTANGIBLES E INVENTARIOS
EXPRESIN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE
ADMITIENDOSE NICAMENTE LA ACTUALIZACIN POR LA VARIACIN DE LA
COTIZACIN DEL DLAR ESTADOUNIDENSE.

IMPUESTOS NACIONALES

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO

BIENES
Edificaciones
Muebles y enseres de Oficina
Maquinaria en General
Equipos e instalaciones
Barcos y lanchas
Vehculos Automotores
Aviones
Maquinaria Construccin
Maquinaria agrcola
Animales de trabajo
Herramientas en general
Equipos de computacin
Canales de regado y pozos
Viviendas para el personal
Tinglados y cobertizos de madera
Instalaciones elctricas y telefona
Caminos interiores
Caa de azcar
Frutales

AOS DE VIDA TIL

40 aos
10 aos
8 aos
8 aos
10 aos
5 aos
5 aos
5 aos
4 aos
4 aos
4 aos
4 aos
20 aos
20 aos
5 aos
10 aos
10 aos
5 aos
10 aos

COEFICIENTE
2,5 %
10 %
12,5 %
12,5 %
10 %
20 %
20 %
20 %
25 %
25 %
25 %
25 %
5 %
5 %
20 %
10 %
10 %
20 %
10 %

IMPUESTOS NACIONALES

FUENTE
UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:

ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES, USO HABITACIN O

ANTICRESIS INTERESES PROVENIENTES DE DEPSITOS A BANCARIOS,
ALQUILER DE COSAS MUEBLES, REGALAS, RENTAS VITALICIAS (50 %)

DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIVILES, AGROPECUARIAS, MINERAS,

FORESTALES, EXTRACTIVAS, COMERCIALES E INDUSTRIALES, LOCACIN DE
OBRAS, LOCACIN DE SERVICIOS

TODA OTRA UTILIDAD NO CONTEMPLADA ANTERIORMENTE (SITUADOS,

COLOCADOS O UTILIZADOS ECONMICAMENTE EN EL PAS)

IMPUESTOS NACIONALES

BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
Art. 51 Ley 843 Art 34 D.S. 24051

SE PRESUME (SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO) QUE LA UTILIDAD NETA

GRAVADA SER EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO,
ACREDITEN O REMESADO, DE RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA.
SE DEBE RETENER Y PAGAR EN FUNCION A LA TERMINACION DEL NIT (DEL
13 AL 22 DEL MES SIGUIENTE AL PERIODO QUE SE DECLARA - F. 54)
SUCURSALES DE COMPAAS EXTRANJERAS

(EXCEPTO ACT. PARCIALMENTE

REALIZADAS)

SE PRESUME, QUE LAS UTILIDADES HAN SIDO DISTRIBUIDAS, EN LA FECHA

DE VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIN DE LOS E.F. EN CASO DE
REINVERSIN DE UTILIDADES, DEDUCIRN EL MONTO DE LA UTILIDAD
DESTINADAS A TAL FIN

IMPUESTOS NACIONALES

LLENADO DE
FORMULARIOS

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

IMPUESTOS NACIONALES

GENERALIDADES
NORMAS
NORMAS
VIGENTES
VIGENTES

EXPERIENCIA
EXPERIENCIA
OPERATIVA
OPERATIVA
ACUMULADA
ACUMULADA

NUEVOS
NUEVOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS

UTILIZACIN
UTILIZACIN
DE
DE LA
LA
INFORMACIN
INFORMACIN

NUEVOS FORMULARIOS

IMPUESTOS
NACIONALES APLICABLE A
IMPUESTO
FORMULARIO

ANTERIOR

IVA

173
80

500

80

510 liberales u oficios

1 de abril

80

520

1 de abril

54

530

55

541 parcialmente realizadas en el Pas

1 de abril

56

550 parcialmente realizadas en el Pas

1 de abril

81

560

1 de abril

93

570

25

580

143
156

IT

IUE

95

Contribuyentes No Exportadores
Contribuyentes Exportadores

1 de abril
1 de abril

Todos los obligados

Retenciones
Transmisin o Enajenacin de Bienes

1 de abril
1 de abril
1 de septiembre

Contribuyentes con Registros Contables

Contribuyentes que ejercen Profesiones
Contribuyentes sin registros contables
Beneficiarios del Exterior

Remesas

al

Exterior

por

actividades

Exenciones

Retenciones

1 de abril

Sector Minero

1 de septiembre

Sector pequea minera

590

17

593

19

594

27

595 extraordinarias por actividades

597

21

599
1000
2000
3000
3050

2252
6569
6016

1 de septiembre

Consolidacin anticipos al IUE-M

1 de septiembre

Retenciones de Anticipos a Proveedores

(Empresas Mineras) y/o Pagos de Anticipos 1 de septiembre

Alcuota

20

1 de abril

1 de abril

Utilidad Neta Presunta por actividades

14

6015

BOLETAS
DE PAGO

VIGENCIA

NUEVO

200
210
400
410
430

143

adicional

las

utilidades

Impuesto Complementario de la Minera

Impuesto complementaria de la pequea
minera
Pagos en efectivo
Imputacin de Crdito por valores
Anticipo Sector Minero
Beneficiarios del Exterior

1 de septiembre
1 de septiembre
1 de septiembre
1
1
1
1

de
de
de
de

abril
abril
abril
abril

IMPUESTOS NACIONALES
COMPOSICIN DE LOS NUEVOS FORMULARIOS PARA
DECLARACIONES JURADAS:

NOMBRES Y APELLIDOS
O RAZON SOCIAL DEL
SUJETO PASIVO
DATOS BASICOS DE LA
DECLARACI
DECLARACIN JURADA
QUE RECTIFICA

IDENTIFICACI
IDENTIFICACIN
DEL
FORMULARIO

DETERMINACI
DETERMINACIN DEL
SALDO A FAVOR DEL
FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE

RUBRICA DEL
CONTRIBUYENTE Y
ACLARACI
ACLARACIN DE FIRMA
REFRENDO DE LA
ENTIDAD FINANCIERA

CONTENIDO

Generalidades

Caracter
Caractersticas

Analog
Analogas

Llenado

IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CORC
AHORA
ANTES
ANTES
FORM.
FORM. 80
80
FORM. 500

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

CONTENIDO

Generalidades

Caracter
Caractersticas

Analog
Analogas

Llenado

IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - PLO
AHORA
ANTES
ANTES
FORM.
FORM. 80
80
FORM. 510

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

CONTENIDO

Generalidades

Caracter
Caractersticas

Analog
Analogas

Llenado

IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CSRC
AHORA
ANTES
ANTES
FORM.
FORM. 80
80
FORM. 520

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 500
INFORMACIN BSICA

La Boliviana S.R.L.
4630404123

12

2005

12
01

01

2005
NUEVO:
NUEVO:

Consignar
Consignar el
el mes
mes
de
de cierre
cierre

X
31

12

2005

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 500
INFORMACIN PARA RECTIFICACIN

RA 4560
NUEVO:
NUEVO:

500

Si
Si el
el contribuyente
contribuyente
disminuye
disminuye el
el saldo
saldo aa favor
favor del
del fisco
fisco oo
aumenta
aumenta el
el saldo
saldo aa favor
favor del
del
contribuyente,
debe
consignar
contribuyente,
debe
consignar
obligatoriamente
obligatoriamente el
el nmero
nmero de
de la
la
Resolucin
Resolucin Administrativa
Administrativa que
que autoriza
autoriza
la
la presentacin
presentacin de
de la
la declaracin
declaracin
jurada
jurada rectificativa.
rectificativa.

14374890

NUEVO:
NUEVO: Consignar
Consignar el
el
cdigo
cdigo del
del formulario
formulario que
que
ser
ser rectificado
rectificado (Ej.:
(Ej.: Para
Para el
el
caso
caso del
del IVA
IVA ser
ser el
el N
N 200).
200).

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 500

166.316.510.0.55.154.654.76.634.178.47.380.039.0.-

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 500

166.316.510
-0-76.634.178+55.154.654+0
76.634.178-47.380.03947.380.039-0 == 97.456.947
166.316.510 +55.154.654+0+55.154.654+0-0-76.634.178-47.380.039-0
97.456.947 >> 00

0+76.634.178+47.380.039+0-166.316.510 --55.154.654-0
55.154.65497.456.947 << 00
0+76.634.178+47.380.039+0
55.154.654-0 == --97.456.947
0+76.634.178+47.380.039+0-166.316.510

0.0.97.456.947.0.0.0.0.-

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 500
0+0-24.364.237 == --24.364.237
24.364.237 << 00
0+0
0+0-24.364.237

24.364.237-0-0 == 24.364.237
24.364.237
24.364.237-0-0
24.364.237 >> 00

97.456.947.24.364.237.0.0.0.24.364.237.12.864.237.11.500.000.RESTA
RESTA >> 00

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIOS 500

La Boliviana
4630404123
12

2
01 01 05

X
31 12 05

166.316.510
0
55.154.654
76.634.178
47.380.039
0
0
0
97.456.947
0
0
0
0
97.456.947
24.364.237
0
0
0
24.364.237
12.864.237
11.500.00

IMPUESTOS NACIONALES

LLENADO FORMULARIO 510

PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS

IMPUESTOS NACIONALES

LLENADO FORMULARIO 510

301.000.39.130.261.870.130.935.130.935.-

IMPUESTOS NACIONALES
LLENADO FORMULARIO 510
32.734.16.367.0.0.0.16.367.-

16.367.-

IMPUESTOS NACIONALES

LLENADO FORMULARIO 510

PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS

Rodrigo Arteaga Surez

4630404123
12

12 2005
01 01 05

X
31 12 05

39.130

301.000.39.130.261.870.130.935.32.734
130.935.32.734.16.367.0.0.16.367
0.16.367.16.367.-

16.367.-

IMPUESTOS NACIONALES

FORMULARIO 570
RETENCIONES IUE

IMPUESTOS NACIONALES

GRACIAS
POR SU ATENCION!