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Tema 2. Fases de La Auditoria
Tema 2. Fases de La Auditoria
1. Inicio de la auditora
1.1 Anlisis general - Preauditora
Consiste en efectuar un anlisis general de la entidad a auditar, de tal forma
que el equipo de auditores pueda conocer y entender sus objetivos, metas,
procesos, funcionamiento y otros aspectos al interior de la misma y de su
entorno.
Para obtener un adecuado entendimiento de la entidad a auditar, es importante
considerar los siguientes aspectos:
Marco jurdico externo
El anlisis del aspecto jurdico externo de la entidad, comprende toda la
base legal sobre la cual se fundamenta la existencia de la misma, regulando
su mbito de accin y sus relaciones con otras entidades.
Normatividad interna
La constituye toda la documentacin interna generada por la entidad, tales
como: actas de comits, instructivos, reglamentos, resoluciones, acuerdos
de concejo, de las juntas directivas, del titular de la entidad, entre otros.
Arquitectura organizacional
La arquitectura organizacional se concibe como el modelo de gerencia
adoptado por cada entidad para el desarrollo de sus funciones, en
concordancia con los fines institucionales establecidos; la cual est
constituida por los siguientes componentes:
1. Ideas rectoras (visin, misin, principios y/o valores)
Visin: consiste en desarrollar un sentido del destino que la entidad
reconozca como propio y ayude a sus miembros a actuar en forma
coordinada para su logro.
Misin: representa la razn fundamental para la existencia de la entidad. Se
le conoce tambin con el nombre de propsito.
Principios y/o valores: describen el modo en que la entidad se propone
operar da a da para alcanzar su visin. Son pautas de conducta recproca,
apreciacin de los usuarios, la comunidad y los proveedores, y los lmites
que se imponen.
2. Objetivos y metas:
Son los fines haca los cuales se dirige una actividad. Representan el fin
haca el que se encamina la entidad.
3. Productos y/o servicios:
Consiste en todos aquellos bienes y servicios que las entidades
proporcionan a la poblacin, usuarios y otros; ya sea en forma directa o
indirecta.
4. Teora, mtodos y herramientas:
Involucra todas las herramientas utilizadas en las diferentes fases del
proceso administrativo las cuales estn contenidas en: planes de desarrollo
y/o estratgicos, planes operativos, estudio del entorno, programas y/o
proyectos claves, estructura organizacional, manuales de funciones,
manuales de procedimientos, manuales tcnicos, entre otros.
5. Mejoras tecnolgicas u operativas:
Consisten en aquellos cambios metodolgicos, tcnicos y tecnolgicos,
orientados a dinamizar los procesos y controles establecidos por la entidad.
6. Estructura financiera:
Se refiere al estudio y anlisis de los informes de liquidacin presupuestaria,
presupuestos, estados financieros, cartera de cuentas corrientes, costos de
operacin, etc.
7. Conocimiento del entorno:
Describe aquellos factores que inciden en las diferentes operaciones de la
entidad auditada, ya sea de manera directa o indirecta, que entre otros
puede ser: produccin, comercio, industria, servicios pblicos, entre otros.
8. Conclusin de la etapa de anlisis general:
En conclusin el anlisis general requiere de una concentracin de esfuerzo
en el conocimiento y la comprensin, a travs del estudio y anlisis de la
informacin y documentacin solicitada a la entidad, y que ha sido detallada
en los literales anteriores, para lo que se elaboran narrativas que describen
una sntesis de cada uno de ellos.
Este conocimiento se ampla con la utilizacin de entrevistas y/o
cuestionarios.
Despus de efectuar el anlisis de los aspectos sealados, cada uno de los
auditores responsables de los temas asignados, har una presentacin a los
dems miembros del equipo, con el fin de que todos tengan conocimiento de
la entidad; siendo el jefe del equipo quien consolidar la informacin
presentada de la manera siguiente:
Introduccin.
Anlisis general de la entidad.
Identificacin de Lneas de Examen Preliminar (LEPA'S)
Identificacin de fuentes de criterio.
Identificacin de criterios generales de auditora.
Planificacin del examen preliminar.
Lista de Proyectos.
Objetivos.
LEPA'S del proyecto.
Cronograma de actividades.
Anexos.
2. Preparacin de la auditora
2.1. Plan de auditora
Un plan de auditora debe ser establecido y comunicado al cliente. El cliente
debe revisar y aprobar dicho plan. Este es presentado por el auditor lder y el
auditado.
El plan debe incluir:
a) Los objetivos y alcance de la auditora.
b) El criterio a ser usado para la realizacin de la auditora.
c)
d)
j) Requerimientos confidenciales.
k) El contenido, formato y estructura del informe.
2.2. Asignacin del equipo auditor
Es una funcin realizada por el auditor lder.
Auditor lder
El auditor lder es el responsable de asegurar una conducta eficiente y
efectiva de la auditora dentro de los alcances de la misma. Adicionalmente,
g)
Auditor
Las responsabilidades y actividades del auditor deben cubrir:
a)
Planear y desarrollar
eficientemente.
las
tareas
asignadas,
objetiva,
efectiva
b)
3. Ejecucin de la auditora
3.1. Reunin de apertura
Debe darse una reunin de apertura, dirigida por el lder de auditora y el
auditado. El propsito de una reunin de apertura es:
a) Presentar a los miembros del equipo auditor a la gerencia del auditado.
b)
c)
d)
h)
Cargo
Revisin
Lina Lorien
Rivera Cruces
Instructor virtual
Adaptacin
Paola Andrea
Bobadilla
Gutirrez
Guionista Lnea de
produccin
Dependencia
Centro de Gestin
Agroempresarial del
Oriente
Regional Santander
Centro Agroindustrial
Regional Quindo
Fecha
Diciembre
de 2012
Mayo de
2013