DINAMICA DE LAS CUENTAS

P.C.G.E.
-CUENTAS DEL ACTIVO
-CUENTAS DEL PASIVO
-CUENTAS DEL PATRIMONIO
-CUENTAS DE GASTOS
-CUENTAS DE INGRESOS

CUENTAS DEL ACTIVO

10 CAJA Y BANCO
11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NGOCIACION Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA.

12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALRES-VINCULADAS
Elemento 1

14

CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

ACCIONISTAS Y DIRECTORES

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOZA

10 CAJA Y BANCOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan
medios de pagos como dinero en efectivo, cheques,
giros, as como los depsitos en bancos y en
instituciones financieras.(Controla el ingreso y
salida de dinero)
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
1.-Egresos de la empresa
2.-Cheques girados por la

11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION Y

DISPONIBLE PARA LA VENTA

Incluye inversiones en instrumentos financieros

cuya tenencia responde a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas
especficamente como disponibles para la venta.
Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en
la fecha
contratacin
del instrumento.
ESde
DEBITADA
POR

ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin de las
inversiones
Los dividendos en acciones
La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio
El incremento del valor por la
aplicacin del valor razonable

El costo de las inversiones

vendidas o redimidas
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio
La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razn de su actividad.
(Controla por el debe la emisin de facturas y por el Haber las cancelaciones o
amortizaciones.
)
ES DEBITADA
POR
ES ACREDITADA POR

1.-El monto de las facturas

emitidas por la venta de bienes y
servicios inherentes al giro del
negocio.
2.-El importe de las letras
aceptadas a efectos a cargo de
los clientes, o la renovacin de
los mismos.

1.-El importe de la cobranza de las facturas y

letras a los clientes
.2.-El importe de las letras descontadas.
3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos
renovados.
4.-Las devoluciones de mercaderas.
5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas
.6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas
futuras.
7.-El castigo de las facturas y letras incobrables.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan los

derechos de cobro a empresas relacionadas, que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su actividad
econmica.
ES DEBITADA POR
Los derechos de cobro a que
da
lugar la venta de bienes o la
prestacin de servicios,
inherentes
al giro del negocio.
El traslado entre cuentas
internas,como es el caso del
canje de facturas con letras, o
el cambio de condicin de
letras emitidas a
cobranza o descuento

ES ACREDITADA POR
Los anticipos recibidos por
ventas futuras.
La disminucin de los
derechos de cobro por las
devoluciones de
mercaderas.
Los descuentos,
bonificaciones y
rebajas concedidos,
posteriores a
la venta.

14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS

Y DIRECTORES

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas

adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el
personal as como las suscripciones de capital pendiente de
cancelaciones.(Controla el Debe desembolsos de dinero por los
prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las
devoluciones o amortizaciones de los mismo.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-Los prestamos al
personal, directores y
accionistas (o socios ).
2.-El monto de las
suscripciones de acciones

1.-Las amortizaciones
recibidas.
2.-Pago de aportes de
capital.
3.-Los pagos recibidos del
personal.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su actividad.
(Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los prstamo
otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones
recibidas de las mismas,)
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-Los prestamos a terceros.

2.-Los reclamos a terceros.
3.-Los depsitos en garanta.
4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo
origen no fuera el de la venta de
bienes o prestacin de servicio
inherentes al giro del negocio.

1.-Las cobranzas efectuadas.

2.- El castigo de las deudas
incobrables.

17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos

de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razn
de
su
actividad
principal.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
Las cobranzas efectuadas

Los prstamos otorgados.

Los intereses, regalas y los
dividendos por cobrar.
Los depsitos otorgados en
garanta.
La diferencia de cambio si el
tipo de cambio se incrementa.

La eliminacin (castigo) de
las
cuentas por cobrar diversas
de las
deudas incobrables.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.

18 SERV.Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los
servicios contratados a recibir en el futuro, o que
habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que
se extienden ms all de un ejercicio econmico,
as como las primas pagadas por opciones
ES DEBITADA POR
financieras.
ES ACREDITADA POR
Los intereses descontados
por
anticipado en operacin de
financiamiento recibido.
Los montos por servicios
Devengamiento de
intereses.

Liquidacin de las opciones

contratadas o disminucin por
medicin al valor razonable
Consumo de los servicios
contratados.

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las

estimaciones originadas por las cuentas por cobrar
que a una fecha determinada se han agotado todos
medio por cobrar .
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-La reversin de las provisiones que

resulten excesivas o indebidas.
2.-El castigo de las cuentas que
devienen incobrables, con abono a sus
correspondientes cuentas.

1.- El deteriodo segn las

politicas de la empresa.
2.- La diferencias de cambio si
el tipo de cambio disminuye.

CUENTAS DEL ACTIVO

20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIA PRIMAS Y AUXILIARES
Elemento 2

25 Materiales Auxiliares y Suministros

26 Envases y Embalajes
27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES

20 MERCADERIAS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los

bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a
la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-El costo de mercaderas,materia

prima, materiales auxiliares y
suministros diversos adquiridas por
la empresa.
2.-El costo de las mercaderas
devueltas por
los clientes.
3.-El costos de los sobrantes y ajustes
de los componentes de estas
cuenta.

1.- El costo de las mercaderas

vendidas.
2.-el costo de las mercaderas devueltas
a proveedores.
3.- El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de los

21 PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupan las cuentas divisionarias que

representan los bienes fabricados por la
empresa.(Empresa Industrial )
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

1.- El costo de los productos terminados

o elaborados por la empresa.

1.-El costo de los productos

terminados vendidos.

2.-El costos de los productos devueltos

por los clientes.

2.- El costo de las mermas,

faltantes y ajustes de los
componentes de esta
cuenta.22

3.-El costo de los sobrantes y ajustes de

los componentes de esta cuenta.

22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los
productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que
constituye el objeto bsico de la explotacin; por otro lado, los
residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso,
impropios a una utilizacin o una salida normal.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
1.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios, resultantes.
2.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios devueltos por los
clientes.
3.-El costo de los sobrantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.

1.-El costo de subproductos vendidos.

2.-El costo atribuido a los desechos y
desperdicios vendidos.
3.-El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de subproductos, desechos y
desperdicios.

23 PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupan las cuentas divisionarias que
representan los bienes que no han llegado a su
estado definitivo (Terminado) en el proceso
productivo.( En la Empresa Industrial )
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
1.-El costo de las existencias de
productos en proceso calculado
hasta la etapa en que se
encuentra.
Estos cargos pueden referirse a
las existencias permanentes o los
de fin de periodo segn el sistema
de costo utilizado por la empresa.

1.-La transferencia indirecta

al inicio del ejercicio a los
centros de costos.

24 MATERIAS PRIMAS
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos
bsicos que intervienen directamente en los proceso de fabricacin
para la elaboracin de nuevos productos(producto terminado).
(Esta materia es sometido a un proceso de transformacin para
elaborar uno
nuevo ).
ES DEBITADA
POR

1.-El costo de las materias

primas y auxiliares
adquiridas por la empresa.
2.-El costo de las materias
primas y auxiliares devueltas
por el centro de produccin.
3.- El costo de los sobrantes
y los ajustes de los
componentes de esta
cuenta.

ES ACREDITADA POR

1.-El costo de las materias

primas y auxiliares
utilizadas en la produccin
o elaboracin de los
productos.
2.-El costo de las
devoluciones de materias
primas y auxiliares a
proveedores.
3.-El costos de las mermas

25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales

diferentes de los insumos principales (materias primas) y los
suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes
inmovilizados.
ES DEBITADA POR

El costo de los materiales y

suministros adquiridos o
fabricados.
El costo de los materiales y
suministros devueltos por el
centro

ES ACREDITADA POR
El valor en libros de los
materiales
y suministros utilizados en la
roduccin.
El costo de las devoluciones de
materiales y suministros.
El reconocimiento de la prdida
por
desvalorizacin.

26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de los envases y
embalajes adquiridos.
El costo de envases
embalajes
devueltos por los centros de
produccin.

El valor en libros de los

envases y embalajes utilizados
El costo de los envases y
embalajes devueltos a los
proveedores
La
reclasificacin
entre
subcuentas
por
el
reconocimiento de prdidas
por desvalorizacin.

27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA

LA VTA.
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera
realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso
continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que
se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta
inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de
estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
ES DEBITADA POR
La transferencia de la cuenta
de
activo de la que procede.
Recuperacin de la prdida
por
deterioro.

ES ACREDITADA POR
La venta del activo.
Prdida
deterioro.

de

valor

por

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes

cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han
realizado, y que sern destinados a la fabricacin de sus
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la
venta cuando se encuentren disponibles.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-El valor de la existencias

por recibir y los otros
desembolsos y compromisos
motivos por la adquisicin
de las mismas, cuyo ingreso
a los almacenes de la
empresa no se ha realizado.

1.-El costo de
adquisicin de las
existencias recibidas por
la empresa.

29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las
estimaciones para cubrir la desvalorizacin de existencias .
(Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio,
pueden observarse perdidas de valor ireversible, pueden
daarse a los mismo que estn daados, han devenido parcial
o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han cado.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
1.-Los castigos de existencias
2.-La reversin de las
desvalorizaciones que resulten
excesivas o indebidas.

1.-La estimacion que corresponde al

ejercicio.

CUENTAS DEL ACTIVO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARES
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS

33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS

34 ACTIVOS INTANGIBLES
Elemento 3

35 ACTIVOS BILOGICOS
36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
37 Impuesto a la Renta y Participaciones de los
Trabajadores Diferidos Activos.
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros
son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y
respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la
capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:
a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad
haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios
en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya
designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que
cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.
Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de
ES DEBITADA
POR
derecho
patrimonial
en
otras
empresas.
ES ACREDITADA POR

El costo de adquisicin de los

instrumentos financieros.
El valor de las acciones recibidas por
distribucin de utilidades, o como pago
de deudores.
La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio, cuando
se trate de instrumentos financieros
representativos de deuda.

El costo de los instrumentos financieros

vendidos o redimidos.
La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio, en el caso de
instrumentos financieros representativos
de deuda.
La reduccin del valor por la aplicacin
del costo amortizado bajo el mtodo de
la tasa de inters efectiva, o por la
aplicacin del
mtodo de participacin patrimonial.

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya
tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario
que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto
de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en
lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o
suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos;
o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin o de
construccin,
acondicionamiento o
equipamiento.
La transferencia de activos
inmobiliarios de la cuenta de
inmuebles,
maquinaria
y
equipo,
cuyo propsito de negocio se
cambia al de este tipo de

El costo de las unidades

vendidas
o retiradas, o transferidas a la
cuenta de activos no corrientes
disponibles para la venta.
La transferencia a la cuenta
Inmuebles,
maquinaria
y
equipo para uso del ente
econmico.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el

costo del activo que se adquiere bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

El costo de adquisicin y
otros
directamente relacionados.

La desapropiacin
devolucin del bien.

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes
intangibles cuya existencia es fsicamente perceptible dado que ,
tienen naturaleza corprea; que se utiliza de forma duradera ( por un
periodo mnimo de un ao ) que no estn destinados a la venta ni a su
transformacin. se utilizan en la produccin u otros servicios de la
empresa, tiene las siguientes caractersticas.
1.- Una vida til relativamente larga
2.- No son objetos de las operaciones de venta.
3.- Estn
sujetos a depreciaciones,
salvo el caso de los terrenos.
ES DEBITADA
POR
ES ACREDITADA POR
1.-El costo de adquisicin, aporte,
construccin, fabricacin o montaje.
2.-El incremento bruto de las
revoluciones y otros ajustes.

1.-La eliminacin del costo de

las unidades retiradas o
vendidas.

34 ACTIVO INTANGILBLES
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de
carcter monetario y sin apariencia fsica. Incorpora las concesiones,
Licencias, la propiedad industrial, programas de computadoras, costo
de exploracin y desarrollo, entre otros.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-El costo de intangibles

adquiridos o desarrollados por
la empresa.
2.-El valor asignado a los
intangibles donados y/o los
aportados.

Eliminacion del costo de los

intangiibles aplicados o
transferidos a terceros.

35 ACTIVOS BIOLOGICOS
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de
una actividad agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de
la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de
los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar
lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para
convertirlos
en
otros
activos
biolgicos
diferentes.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

La adquisicin del activo

biolgico.
Incrementos por medicin
a valor razonable.

El retiro o venta de los

activos
biolgicos.
Reduccin por medicin a
valor
razonable.

36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS
INMOVILISADOS
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para
inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos
biolgicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente
considerados o por grupos homogneos.

ES DEBITADA POR
La reversin de prdidas
reconocidas previamente.
El importe del deterioro de los
bienes retirados o vendidos.
El monto del deterioro de los
bienes transferidos a Activos no
corrientes disponibles para la
venta.

ES ACREDITADA POR
El valor estimado de la
desvalorizacin
de
activos
inmovilizados.

37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE

LOS TRABAJADORES DIFERIDOS ACTIVOS
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales
deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el
derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios
posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses
diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.
ES DEBITADA POR
El importe del activo por
diferencias
temporales deducibles o por
prdidas
tributarias arrastrables, o por
cambios
en la legislacin, originadas en el
ejercicio.
El importe del activo que surja de
una
transaccin
reconocida
directamente
en el patrimonio neto.
Los intereses no devengados

ES ACREDITADA POR
Las reducciones de activos por
diferencias temporales deducibles, que
revirtieron en el ejercicio o por cambios
en la legislacin.
Las reducciones de activos por
reversin de las diferencias temporales
deducibles, reconocidas directamente en
el patrimonio neto.
Los intereses devengados por el,
incorporados por el financiamiento
recibido de instituciones financieras y
otras entidades.
financiamiento recibido.

38 OTROS ACTIVOS
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de
adquisicin de los bienes que no estn destinados para la
venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la
empresa, como es el caso de las obras de arte, las
bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin
de los bienes de arte y
cultura y otros similares
que se registran en otros
activos.

El costo de adquisicin de
activos vendidos o retirados.

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares
relacionados con la utilizacin de los bienes pertenecientes
al activo fijo que conviene tratar de manera separada,
teniendo en cuenta lo siguiente.
Depreciacin es la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-La anulacin de la
depreciacin y
amortizacin acumulada
correspondiente a un
retiro de un activo fijo
tangible o intangible.

1.-La provisin correspondiente

al ejercicio.
2.-El incremento por
reevaluacin.

CUENTAS DEL PASIVO

40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones
y de salud
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas
44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
Elemento 4

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
48 PROVISIONES DIVERSAS
49 Impuesto a la renta y participac. De los
trabajadores diferidos Pasivos

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA

PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa
como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma
directa o indirecta, en razn de una norma legal.
ES DEBITADA POR
1.-El pago de tributos devengados a
cargo de la empresa. ( Renta de tercera
pagos a cuentas)
2.-El pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
3.-El crdito fiscal del impuesto por
compra de activo fijo.
4.-Los pagos a cuenta del impuesto.
5.-El valor de los certificados
tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de
impuesto.

ES ACREDITADA POR
1.-El importe de los tributos
devengados a cargo de la empresa.
2.-El importe de los tributos retenidos
o recaudados por la empresa.
3.-Los ajustes del crdito fiscal.
4.-El impuesto generado por las
ventas de bienes y/o servicios
prestados

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a
los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por
lo general en plazo menor a un ao. Tambin se dice que registra
la obligacin de la empresa con sus trabajadores por la prestacin
de sus servicios.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
-El pago de las obligaciones a los
trabajadores de la empresa.
-El pago de la participaciones en las
utilidades a los trabajadores de la
empresa.
-Retribuciones al directorio.

-El importe de la remuneraciones,

gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto
de los descuentos de ley.
-El importe de las participaciones de los
trabajadores en la utilidades de la empresa.
-El importe de dietas por pagar a los
directores, montos fijo por sesin.
-El importe de la participacin en las
utilidades de los directores.

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que

adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los
gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir
representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen
bienes y servicios necesarios para la realizacin de las actividades.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
1.-Los pagos efectuados a
los proveedores
2.-Las devoluciones de
compra a los proveedores.
3.-Los descuentos, rebajas
y bonificaciones obtenidas

1.-El importe de los bienes

adquiridos y servicio
recibidos de los
proveedores.

43 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES VINCULADAS
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de
bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Lo pagos efectuados.
La disminucin de las obligaciones
por devoluciones de compras.
Notas de crdito emitidas por
entidades relacionadas.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

El importe de los bienes adquiridos

y servicios recibidos.

Los
movimientos
entre
subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las
sumas adeudadas por la empresa a los
accionistas (o socios), directores y gerentes.

ES DEBITADA POR
Los pagos efectuados a
los
accionistas, directores y
gerentes.
La diferencia de cambio
si
disminuye el tipo de
cambio de la moneda
extranjera.

ES ACREDITADA POR
Los prstamos recibidos de
accionistas (o socios).
Los dividendos declarados a
favor
de los accionistas (o socios).
Las dietas devengadas a favor de
los directores.
Las obligaciones con gerentes,
diferentes de las remuneraciones.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiacin que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisin
de
instrumentos
financieros
de
deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros
asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas
con
derivados
financieros.
ES DEBITADA POR
Los pagos de prstamos o
instrumentos
financieros
de
deuda.
Los pagos de costos de
financiacin.
La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable.
La diferencia de cambio si el
tipo
de
cambio
de
la
moneda
extranjera
baja.

ES ACREDITADA POR
Los prstamos y otras formas de
financiacin recibidos de las instituciones
financieras, distintos a los sobregiros en
cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de deuda
emitidos y colocados.
Los costos de financiacin devengados.
Las obligaciones que se contraen por
contratos de arrendamiento financiero.
El incremento de valor por la aplicacin
del valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones
que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del
negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago
que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el
termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a
obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros
originadas por transferencias independiente a la actividad principal
ES DEBITADA POR
de la empresa.
ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados por
acreencias reconocidas en esta
cuenta.
La devolucin de los depsitos
recibidos en garanta.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.

Las reclamaciones de terceros

Las obligaciones con terceros por
compra de activos inmovilizados.
Los depsitos que se reciben de
terceros en calidad de garanta por
prstamos otorgados u otras operaciones
contractuales.
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.

47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones
a favor de empresas relacionadas, que contrae la
entidad por operaciones diferentes a las comerciales
y a las obligaciones financieras.
ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados por
los conceptos acreditados en
esta cuenta.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio
de la
moneda extranjera.

Los prstamos recibidos.

Los costos de financiacin,
las regalas y los dividendos.

48 PROVISIONES DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las

obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo
del capital de trabajo en el prximo ejercicio, como es el
caso de la provisin para garanta a clientes o para perdidas
previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en
casos de litigios.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR

1.-La aplicaciones de las

provisiones efectuadas.
2.-La reversin de las operaciones
que resulten en exceso o indebida.

1.-Las provisiones por perdidas

en ventas a futuro

49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias

temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un
resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.
ES DEBITADA POR
SE ACREDITADA POR
Disminucin del impuesto a la
renta
y participaciones de los
trabajadores diferidas por la
reversin de las diferencias
temporales
gravables
(imponibles)
relacionadas.
Disminucin del impuesto a la
renta
y participaciones de los

El impuesto a la renta y participaciones de los

trabajadores
diferidas, originadas en diferencias temporales
gravables (imponibles)
El incremento de estos pasivos por trabajadores
diferidas por
transacciones relacionadas con el patrimonio.
Intereses devengados en el financiamiento
entregado a terceros.
cambios en la legislacin tributaria en relacin con el
impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores.
Los intereses no devengados incorporados por el
financiamiento
otorgado a terceros.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

50 CAPITAL
51 Accionariado de Inversin
52 CAPITAL ADICIONAL
Elemento 5

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS

50 CAPITAL

Representa la inversin o aporte de los accionistas, dueos socios de la

empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos
para actividad empresarial. En las sociedades annimas representa el
aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en
las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las
empresas unipersonales, el aporte del dueo o propietario.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes
de los accionistas (socios) o dueos de la empresa.
ES DEBITADA POR
1.-Reduccin del capital
como consecuencia de
absorber perdidas.
2.-Los retiros efectuados
por los propietarios.

ES ACREDITADA POR
1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.
2.-Aumento de capital, por capitalizacin de crditos con
la sociedad.
3.-Aumento de capital, por capitalizacin de primas de
capital.
4.-Aumento de capital, por capitalizacin del excedente de
reevaluacin.
5.-Aumento de capital por capitalizacin de reservas.
6.-Aumento de capital por capitalizacin de utilidades no
distribuidas.

51 ACCIONARIADO DE INVERSION
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de
inversin, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye
las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
ES DEBITADA POR
Las redenciones o pagos
de
acciones de inversin.

ES ACREDITADA POR

Aumentos por aportes y/o

capitalizacin
de
otras
partidas.

52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y
los aportes y reducciones de capital que se encuentran en
proceso de formalizacin.
ES DEBITADA POR

La capitalizacin parcial o
total
de
las
partidas
acreditadas en esta cuenta
(transferencias
a
las
cuentas 50 y 51).

ES ACREDITADA POR

La primas de emisin cuando el

capital adicional es menor al valor
nominal de las acciones.
Los aportes, reservas, acreencias y
utilidades con acuerdo de
capitalizacin.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas
en una entidad extranjera, adems de la ganancia o
prdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las
obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para
la venta.
ES DEBITADA POR
La prdida por diferencia de cambio
en inversiones netas realizadas en
una entidad extranjera.
La transferencia a resultados del
ejercicio, en el momento de la
desapropiacin
de
la
inversin
permanente
en
una
entidad
extranjera.
La porcin de la prdida habida en
el instrumento de cobertura que se
haya determinado como una
cobertura eficaz.

ES ACREDITADA POR
La ganancia por diferencia de cambio
en inversiones netas o de cobertura
realizada en una entidad extranjera.
La transferencia a resultados del
ejercicio, en el momento de la
desapropiacin de la inversin.
La porcin de la ganancia en el
instrumento de cobertura que se haya
determinado como una cobertura
eficaz.
La transferencia a resultados del
periodo en el cual el compromiso
Ganancia en activos financieros o
disminucin del valor de los pasivos

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
Representa el incremento neto de valor de los inmuebles,
maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor
contable en aplicacin del modelo de la Revaluacin.
Denominado supervit de valuacin son incrementos en el
valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones,
que responde a un modelo que se aparta de la base del
costo en que inicialmente se registran; mediante informes
efectuados por valuadores ( tasadores).
ES DEBITADA POR
1.-La capitalizacin del excedente
2.-Pasa cubrir perdidas

ES ACREDITADA POR
1.-El excedente proveniente de
revoluciones.

58 RESERVAS

Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los

montos acumulados que se generan por la
segregacin o separacin de las ganancias
retenidas de una empresa para la creacin de
una partida denominada reserva; derivadas de
los cumplimientos de disposiciones legales,
estatutarias o por acuerdo de los accionistas y
que sern destinadas a fines especficos o para
cubrir eventualidades.
ES ACREDITADA POR
ES DEBITADA POR

1.-La aplicacin a las perdidas

acumuladas.
2.-La aplicacin, ajuste o capitalizacin
de las sumas reservas.

1.-Las detracciones a las utilidades,

atendiendo a razones de orden
legal, estatutarias contractuales, o
por acuerdo de los accionistas.
2.-La caducidad de los dividendos.

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados

que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas
acumuladas de uno o ms ejercicios no cubiertas. La naturaleza de
esta partida no siempre ser acreedora puesto que depender del
tipo del resultado que se mantenga acumulado, as ser deudor en
el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados
acumulados corresponden a utilidades.
ES DEBITADA POR
1.-Las perdidas del ejercicio.
2.-El acuerdo de distribucin de
utilidades.
3.-Capitalizacin de utilidades no
distribuidas.
4.-El cubrimiento de las perdidas
acumuladas.
5.- La detraccin de la reservas.

ES ACREDITADA POR
1.-Las utilidades del ejercicio
2.-Reduccin del capital como consecuencia de
absorber prdidas.
3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda.

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS
61 VARIAVION DE EXISTENCIAS
62 Gastos de Personal y Directores
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros

Elemento 6

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTION
67 GASTOS FINANCIEROS
68 Valuacin de Activos y Provisiones
69 COSTO DE VENTAS

60 COMPRAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras
de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta,
o que participa en el proceso productivo de manera directa e
indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las
compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de
importacin y otros gastos similares.
ES DEBITADA POR

1.-El valor de las compras, segn

factura.
2.-Las compras vinculadas con las
compras

ES ACREDITADA POR

1.-El valor de las devoluciones

de las compras.
2.-El saldo de esta cuenta, al
cierre del periodo.

61 VARIACION DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan
variaciones que se han originado en un periodo determinado
entre los inventarios finales de mercadera, materias primas y
auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los
inventarios iniciales de dichos bienes.
ES DEBITADA POR
1.-El costo de los insumos utilizados, as como
el de envases y embalajes
2.-El costo de los bienes devueltos a los
proveedores
3.-Al cierre del ejercicio, las transferencias del
saldo de las divisionarias correspondiente de la
Cta. 69
4.-Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la
divisionaria.

ES ACREDITADA POR
1.-El costo de los
componentes de esta cuenta
adquiridos por la empresa.
2.-El cierre del perdi, el
saldo deudor de la
divisionaria.

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en
especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad
y previsin social, las asignaciones familiares y en general
todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por
extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la
empresa.
ES DEBITADA POR
1.-El monto bruto de las remuneraciones
del personal permanente o eventual, que
corresponda pagar, en efectivo o en
especie.
2.-El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo del principal que
recaen sobre remuneraciones.
3.-Otras cargas de personal

ES ACREDITADA POR
1.-El total de las cargas de
personal, al cierre del
periodo.

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las

cargas por servicios a la empresa, por terceros, estn
pueden ser (Naturales o jurdicas).
ES DEBITADA POR

1.-El importe de los

servicios prestados a la
empresa por terceros.

ES ACREDITADA POR

1.-El total, al cierre del periodo.

64 GASTOS POR TRIBUTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los

impuestos, cnones, derechos aduaneros,
cotizaciones con carcter de tributos, tributos a
gobiernos locales y otros similares. No estn
comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta.
ES DEBITADA POR

1.-El importe de los

tributos devengados a
cargos de la empresa.

ES ACREDITADA POR

1.-El total al cierre del

periodo, de los tributos
que afectan a la
empresa como sujeto de
hecho.

65 OTROS GASTOS DE GESTION

Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las

gastos de gestin que por su naturaleza no pueden
ser considerados como consumo de bienes o de
servicio, ni como remuneracin de los factores de la
produccin (gastos de personal tributos, intereses,
depreciaciones y provisiones del ejercicio).
ES DEBITADA POR
1.-El importe de las primas de seguros,
las regalas, cotizaciones, donaciones y
otras cargas diversas.

ES ACREDITADA POR
1.-El total, al cierre del periodo de
las cargas diversas de gestin,

67 GASTOS FINANCIEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que

acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtencin de capitales y financiamiento
de operaciones comerciales.
ES DEBITADA POR

1.-El importe de las

cargas financieras
incurridas por la
empresa durante el
periodo.

ES ACREDITADA POR

1.-El total al cierre del

periodo, de las cargas
financieras.

68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio
econmico incorporado en activos a largo plazo; la prdida de
valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos
por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un
pasivo de monto u oportunidad inciertos.

ES DEBITADA POR

1.-Las provisiones para la

valuacin de los activos,
para cubrir contingencias y
para beneficios sociales.

ES ACREDITADA POR

1.-El saldo total de esta

cuentas al cierre del
ejercicio.

69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de
los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo
oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema
monista para expresar el costo de las unidades vendidas en
el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas.
ES DEBITADA POR

1.-El costo de las unidades

vendidas.

ES ACREDITADA POR

1.-El costo de los bienes vendidos

devueltos por los clientes.
2.-El saldo, al cierre del ejercicio
del costo de ventas.

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA

70 VENTAS
71

Variacin de la Produccin Almacenada

72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA

Elemento 7

73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES

OBTENIDAS
74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES
CONCEDIDAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

70 VENTAS
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan
los ingresos por ventas de bienes y/o servicios
inherentes a las operaciones del giro del negocio.
ES DEBITADA POR

1.-Las devoluciones
de bienes vendidos a
clientes.
2.-El saldo al cierre
del periodo.

ES ACREDITADA POR

1.-El monto neto de las facturas

emitidas por la venta de bienes
y/o servicios objeto del giro del
negocio.

71 PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA).
Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones
que se han originado en un periodo determinado entre los
inventarios finales de productos terminados, productos en proceso,
subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los
inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o
disminuciones de productos del ejercicio.
ES DEBITADA POR
1.-Los productos en proceso, al
inicio del periodo.
2.-Al cierre del periodo

ES ACREDITADA POR
1.-El costo de los productos terminados, el
de los productos en proceso calculados
hasta la etapa en que se encuentre, y el de
los subproductos, desechos y desperdicios
almacenados; como cargo a las respectivas
cuentas de existencias.
2.-El cierre del periodo, el saldo deudor de
los componentes de esta cuenta.

72 PRODUCCION INMOVILIZADA
Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la
propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado
segn su naturaleza en la clase 6, se deber transferir a travs de esta
cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles,
segn sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio.

ES DEBITADA POR

1.-El total al cierre del

periodo.

ES ACREDITADA POR

1.-Las cuentas relacionadas

con los trabajos realizados
por la empresa.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
Acumula los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras, comprenden rubros no
monetarios.
ES DEBITADA POR

1.-El total al cierre del

periodo.

ES ACREDITADA POR

1.-Los descuentos, rebajas y

bonificaciones obtenidos
fuera de factura.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumulan los descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas, conforman rubros no
monetarios.
ES DEBITADA POR

1.- El monto de los

descuentos, bonificaciones
y rebajas concedidos
sobre el precio de venta.

ES ACREDITADA POR

1.-El total al cierre del

periodo, de los descuentos,
bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas.

75 INGRESOS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad
principal de la empresa.
ES DEBITADA POR

1.-El total, al cierre

del periodo, de los
ingresos diversos.

ES ACREDITADA POR

1.-El monto de los ingresos

por conceptos distintos a la
actividad principal de la
empresa.

77 INGRESOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registra los ingresos productos
de activos financieros, es decir, los ingresos
provenientes de las ganancias del dinero y de los
medio financieros a corto y largo plazos que la
empresa ha invertido o colocado en terceros.
ES DEBITADA POR

1.-El total, cierre del

periodo de los
ingresos financieros.

ES ACREDITADA POR

1.-La renta provenientes de

colocacin de capitales.
2.- Los descuentos
obtenidos por pronto pago.

78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por

las provienes diversas a que hace referencia la
cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos
sino compensacin de cargas.
ES DEBITADA POR

1.-El total, al cierre

del periodo de las
cargas cubiertas por
provisiones.

ES ACREDITADA POR

1.-Las cargas
cubiertas por
provisiones.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE

COSTOS

Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos

pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en
la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE
9 en un sistema monista.
ES DEBITADA POR

1.-El total, al cierre del

periodo de las cargas
imputables a cuenta de
costos.

ES ACREDITADA POR

1.-Las cargas imputables

a cuenta de costos con
cargo a las cuentas de la
clase 9.