Apuntes Auditora Interna

El licenciado en Contadura es un profesional financiero y como tal es la

autoridad en todo lo que se refiere a obtener y aplicar recursos
financieros de entidades, en las reas de contabilidad, contralora,
tesorera, Auditora, finanzas y fiscal, as como de la planeacin anlisis,
crtica e interpretacin e investigacin de las finanzas
Contadura Pblica es: una disciplina profesional de carcter cientfico,
que fundamentada en una teora y a travs de un proceso obtiene,
comprueba, analiza y proyecta informacin financiera de las entidades
econmicas para la toma de decisiones.
Respecto a este concepto es la Auditora la encargada de realizar dicho
anlisis y comprobacin de la informacin financiera, de ah la gran
importancia de la Auditora Interna.
El IMAI (Instituto Mexicano de Auditora Interna) define a la Auditora
Interna como La funcin de evaluacin y prevencin independiente,
establecida dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus
actividades, como un servicio de apoyo y asesora al comit de direccin.
La Auditora Interna se fundamenta en lo que es el Control Interno
(columna vertebral de todas las auditorias), formando parte de las
habilidades que debe contemplar un licenciado en Contadura y este
debe disear los mtodos y procedimientos para el control interno de las
organizaciones.
Las habilidades esenciales de un Contad0r, son inherentes e
indispensables para llevar a cabo una Auditora Interna, tales como:
I. El desarrollo de una visin integral sobre los objetivos de las
organizaciones y sus estrategias financieras.
II. La aplicacin de los conocimientos adquiridos en forma crtica, en su
ejercicio profesional en su anlisis e interpretacin de los estados
financieros.
III. La conduccin de grupos y la participacin dentro de los mismos para
fundamentar la toma de decisiones.
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VII. El fundamento en la toma de decisiones, basndose en el anlisis de

la informacin financiera.
VIII. El desarrollo de una actitud crtica que le permita aplicar los
conocimientos adquiridos para llevar a cabo las auditorias de estados
financieros.
La funcin de la Auditora Interna en todo tipo de organizacin, ya sea
privada o pblica, ha experimentado una notable importancia y
expansin; derivada de la complejidad, innovacin y aceleramiento
social, econmico y tecnolgico de las entidades, ante un mundo
globalizado y de internacionalizacin, lo que nos obliga a tener una
conciencia clara de las variables de mayor influencia en la organizacin,
as como de sus fortalezas, debilidades y amenazas.
Dichas variables requieren estndares de conducta y excelencia
profesional para prevenir, protegerse y afrontar ineficiencias, malos
hbitos, ilegalidades, fraudes a los que pueden estar sujetos todas las
entidades, ya que stas deben ser productivas, pues buscan la mejor
utilizacin de sus recursos para as lograr la eficiencia operacional,
siendo una valiossima herramienta la Auditora Interna para lograr estos
fines.
Como toda actividad en proceso de evolucin, la Auditora Interna
actualmente presenta un amplio campo de accin, operacin y
necesidades para fungir, dentro de una entidad como un rgano de
control, asesora y vigilancia.
La mayora de las empresas en la actualidad posicionan al rea de
Auditora Interna como staff de la Direccin General, siendo un gran
apoyo a la direccin va Comit de Auditora, proporcionando anlisis y
evaluaciones objetivas para la toma de decisiones inteligentes.
La importancia de la Auditora Interna radica en el papel fundamental que
actualmente tiene dentro de las organizaciones como un verdadero
asesor y consultor de negocios, ms que un rol de vigilante.
Introduccin
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La Auditora Interna surge de la necesidad de reforzar las reas de

control interno dentro de las organizaciones para disminuir y evitar
riesgos, as como para proteger sus activos, evitar y prevenir fraudes, dar
cumplimiento a disposiciones legales, obtener informacin financiera y
administrativa para el logro de la eficiencia operacional a travs de la
eficiencia y la eficacia de dichos controles y de todas las actividades
operativas de las entidades de una manera competitiva.
Actualmente, la Auditora Interna est en un proceso de evolucin la cual
presenta un amplio panorama de acciones, operaciones y actividades a
cubrir, ya que ahora las empresas buscan eficiencia y ser ms
productivas, logrando la mejor utilizacin de todos sus recursos tanto
materiales, como financieros y humanos, siendo el mejor apoyo los
auditores internos, que estn inmersos en la operacin, la conocen y
forman parte de la misma entidad.
El IIA (The Institute of Internal Auditors) Instituto de Auditores
Internos de Norteamrica, define a la Auditora Interna como una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
El IMAI (Instituto Mexicano de Auditores Internos) la define de la
siguiente manera:
Es una funcin de evaluacin y prevencin independiente, establecida
dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus actividades,
como un servicio de apoyo y asesora al comit de direccin.
El objetivo primordial de la Auditora Interna es:
Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades, proporcionndoles anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin de las actividades revisadas y la promocin de un
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efectivo control a un costo razonable. Cdigos de tica de la Auditora

Interna
Un aspecto fundamental en toda actividad profesional es la tica y
actualmente es un requisito indispensable para un buen funcionamiento
de las entidades; el adecuado desempeo de las funciones que se
encomiendan al personal, no servira de nada si sus recursos humanos
no fueran ticos.
El auditor interno debe dirigirse con honradez,
responsabilidad, calidad y dignidad ante su profesin.

honorabilidad,

Alcance de la Auditora
El alcance del trabajo de la Auditora est contemplado en los estndares
para la prctica profesional de la Auditora Interna (Estndar General
300), emitidos por el Comit de Normas y Responsabilidades
Profesionales de la Auditora Interna.
Alcance del trabajo de Auditora Interna debe cubrir el examen y
evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control interno de
la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las
responsabilidades asignadas.
Este alcance lo define la Administracin y el Consejo de Administracin
de la empresa; delimitando sus actividades a revisar, as como su detalle
y el tipo de Auditora.

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/6/1658.pdf