ES UN MECANISMO ESTABLECIDO

PARA RECAUDAR LOS IMPUESTOS

DE RENTA Y COMPLEMENTARIO,
TIMBRE Y VENTAS A MEDIDA QUE SE
VAN REALIZANDO LOS INGRESOS
GRAVABLES A FAVOR DE LOS
CONTRIBUYENTES

CONSISTE EN QUE TANTO LA PERSONA O

SOCIEDAD DE HECHO, QUE REALIZA UN
PAGO O UN ABONO EN CUENTA, COMO LA
PERSONA NATURAL QUE TIENE EL
CARCTER DE AGENTE DE RETENCION,
RESTAN DE AQUEL UNA PARTE QUE SE
CONSIGNA
EN
CUALQUIER
BANCO
AUTORIZADO, COMO UN ABONO AL
IMPUESTO QUE DESPUS DE FINALIZAR EL
AO DETERMINARA EL CONTRIBUYENTE
EN SU DECLARACION TRIBUTARIA

AGENTE RETENEDOR
(Sujeto Activo)

Es la persona que realiza el

pago o abono en cuenta y a
quien la ley expresamente le ha
otorgado tal calidad.

PAGO O ABONO EN
CUENTA

Momento en que se entendi

causada la retencin.

TARIFA DE RETENCIN Es el factor aritmtico que

aplicado a la base determina el
(Factor que se aplica a la monto o valor a retener.
base)
SUJETO PASIVO
(Contribuyente retenido)

Es la persona beneficiaria del

pago o abono en cuenta,
afectada con la retencin.

 PAGO, LA PRESTACIN DE LO QUE SE

DEBE, EXTINGUINDOSE AS TOTAL O
PARCIALMENTE UNA OBLIGACIN. ES UN
CONCEPTO JURDICO.
ABONO
EN
CUENTA,
ES
DE
NATURALEZA CONTABLE Y CONSISTE EN
RECONOCER
O
ASENTAR
EN
LA
CONTABILIDAD, UNA OBLIGACIN A
FAVOR DE UN TERCERO PARA SU
POSTERIOR PAGO

Es el factor aritmtico que aplicado a la base

determina el monto o valor a retener.
El porcentaje de retencin est dado en
razn a la naturaleza del pago y no a la
calidad del sujeto pasivo de la retencin;
hay diversos porcentajes de retencin en la
fuente.

OTRAS CIFRAS TRIBUTARIAS 2008

TARIFA

BASE
Valor UVT $ 22.054

1. Ingresos laborales
gravados -

VER TABLA DE RTE

FUENTE

$2.095.001
>95 UVT

2. Retefuente por honorarios *

10%

100%

3. Retefuente por honorarios

11%

100%

4. Retefuente por compras

3,5%

27 UVT
$595.000

5. Retefuente por
arrendamiento de muebles

4%

100%

6. Retefuente por venta de

vehculos y bienes races

1%

100%

7. Retefuente por servicios

para no declarantes de renta

6%

4 UVT
$88.000

OTRAS CIFRAS TRIBUTARIAS 2008

8. Retefuente por servicios
para declarantes

4%

4 UVT
$88.000

9. Retefuente IVA en compra

de
bienes

50%

27 UVT
$595.000

10. Retefuente IVA por

servicios

50%

4 UVT
$88.000

11. Tarifa del impuesto de

Timbre

1.0%

6.000 UVT
$132.324.000

13. Sancin mnima

10 UVT
$221.000

Por regla general, la base para

practicar la retencin es la
totalidad o valor bruto del pago o
abono en cuenta efectuado. Sin
embargo,
dependiendo
del
concepto de retencin pueden
existir normas especiales para el
clculo de la base o simplemente
bases porcentuales especificas.
Nota: No forman parte de la base de retencin los impuestos y
gravmenes integrados a la base, y los descuentos efectivos no
condicionados.

Retenedores en nombre y por cuenta propios,

respecto de los pagos o abonos en cuenta que
efectan.
Retenedores en nombre y por cuenta propios,
respecto de los pagos o abonos en cuenta que
reciban (AUTORRETENEDORES)
Retenedores Intermediarios

CONCEPTO

La Auto Retencin consiste

en que la retencin en la
fuente la efecta la misma
persona que recibe el pago
o abono en cuenta.

La Auto Retencin opera por:

Expresa disposicin de la ley
Cuando la DIAN autorice a un
agente retenedor, previa solicitud
efectuada

PRACTICAR LA RETENCIN

PRESENTAR DECLARACIN
CONSIGNAR LO RETENIDO
EXPEDIR CERTIFICADO

PRACTICAR LA RETENCION:

Los agentes de Retencin deben practicar la

Retencin en la Fuente, sobre todo los pagos o
abonos en cuanta que realicen.

A ingresos no constitutivos de Renta ni ganancia ocasional

EXCEPCIN:

A Rentas Exentas
A ingresos que no constituyen ingreso fiscal para el
beneficiario

EXCEPCIN:

Implica que el agente de retencin identifique el

concepto del pago o abono en cuenta, determine
la parte del mismo que es base para la retencin
y aplique a dicha base el porcentaje
correspondiente

PRESENTAR DECLARACIN:
Los
agentes
retenedores
deben
presentar
mensualmente declaracin de retencin en la fuente
en los formatos previstos por la administracin
tributaria.
El periodo fiscal de la retencin en la fuente es el mes
calendario, y las declaraciones de retencin en la
fuente son mensuales, cuando en el mes no se hayan
realizado operaciones sujetas a retencin, la
declaracin NO SE presentara en ceros, no se
aplicara a las Juntas de Accin Comunal.

CONSIGNAR LO RETENIDO:
Los agentes consignarn a favor de la Nacin los
valores retenidos, dentro de los plazos sealados por
el gobierno, en las entidades autorizadas para su
recepcin.
La consignacin extempornea genera intereses
moratorios, los cuales se liquidaran y pagaran

por cada da calendario de retardo en el pago

EXPEDIR CERTIFICADOS
Los agentes de retencin deben expedir una certificacin sobre el
concepto y monto de las retenciones que hayan practicado, para
que los sujetos pasivos puedan efectuar el descuento de las
retenciones practicadas, de su impuesto determinado en la
declaracin de renta y complementarios.
Para los no obligados a declarar el certificado constituye la prueba
del pago del impuesto de renta y complementarios.

La ley no define en forma expresa quines no tienen la

calidad de agente de retencin. Por lo que todas las
personas o entidades que no se encuentran dentro de los
enumerados por la ley como agentes de retencin, no tienen
esta calidad.
Ejemplo: Persona natural comerciante que en el ao
anterior haban obtenido ingresos inferiores a $629.220.000

Sin embargo, es necesario precisar que por expresa

disposicin de la ley, existen casos en los cuales, personas
o entidades que a pesar de tener calidad de agentes de
retencin, no deban practicarla, por la naturaleza de los
sujetos pasivos o por la naturaleza de los pagos o abonos
en cuenta.

INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE

NACIONAL

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA

OCASIONAL

INGRESOS O RENTAS EXENTAS

PAGOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO FISCAL

 AGENTE RETENEDOR

Es cualquier persona natural o jurdica que tenga la calidad

de Empleador.
BASE DE RETENCIN

La totalidad de los pagos gravables directos o indirectos,

bien sea que constituyan o no salario.
MOMENTO DE EFECTUAR LA RETENCIN

Deber efectuarse en el respectivo pago, sin importar que el

agente retenedor lleve contabilidad de causacin.
TABLAS DE RETENCIN

Se actualizan anualmente.

MECANISMO DE RECAUDO ANTICIPADO DEL

IVA E ICA
OBJETIVO: FACILITAR, ACELERAR Y
ASEGURAR EL RECAUDO DEL IVA
CAUSACION: MOMENTO DEL PAGO O
ABONO EN CUENTA (EL QUE OCURRA
PRIMERO)