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2. ESTUDIO DE MERCADO
Objetivo
2.1. Segmentacin del mercado
2.2. Investigacin de mercado
2.2.1. Metodologa
2.2.2. Identificacin de los principales clientes y su demanda estimada.
2.2.3. Identificacin de los principales competidores
2.2.4. Pronstico de ventas
2.2.5 Demanda actual e histrica del producto en el sector (ltimos 3 aos
2.2.6 Pronstico de ventas
2.3. Estrategias de comercializacin
2.3.1.Producto y servicio
2.3.2.Aspectos jurdico-administrativos del producto o servicio
2.3.3.Plaza y/o canales de distribucin
2.3.4.Precio
2.3.5.Promocin
3.-ESTUDIO TCNICO
Objetivo
3.1 Tamao de la planta
3.2 Localizacin de la planta
3.3 Distribucin de la planta
3.4 Proceso de produccin.
3.5 Diagrama de flujo del proceso.
3.6 Controles de calidad.
3.7 Mantenimiento del equipo
3.8 Costos
5. ASPECTOS LEGALES
Objetivo
5.1 Consideraciones preeliminares
5.2 Forma jurdica de la empresa
5.3 Licencias y permisos
5.4 Sistema de apertura rpida de empresas (SARE)
5.5 Obligaciones ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT)
5.6 Obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social e INFONAVIT
5.7 Obligaciones ante autoridades locales
5.8 Estmulos fiscales
INTRODUCCIN
El plan de negocios es un documento fundamental para el emprendedor o
empresario, para una gran compaa o para una pequea empresa, ya que no es
slo un plan, sino un documento que bien elaborado puede abrir diversas puertas,
pues en distintas situaciones de la vida de una empresa se hace necesario mostrar
en un documento nico todos los aspectos de un proyecto, como es el caso de su
aprobacin por superiores dentro de la organizacin, para convencer a un
inversionista, para respaldar una solicitud de financiamiento o crdito, para presentar
una oferta de compraventa, para conseguir una licencia o una franquicia de una
compaa local o extranjera, o para interesar a un potencial socio.
Este tipo de proyectos puede estar dirigido a: la creacin o ampliacin de un negocio
o empresa, el desarrollo o consolidacin del mismo, la construccin de una nueva
planta, o bien, la produccin de uno o varios nuevos productos. Durante la
elaboracin del plan debe tenerse en cuenta qu se quiere lograr con l (conseguir
dinero?, aprobacin de una idea?, un buen anlisis para uno mismo?), lo que
permitir identificar cul es la informacin que interesa destacar, quin lo recibir y
de qu se le intenta convencer. Sin embargo, esta orientacin no debe desviar el
sustento principal del trabajo. La aprobacin de un proyecto no depende slo de que
sea una buena idea, sino tambin de que se pueda demostrar su factibilidad y
viabilidad, no olvidando presentarlo en forma vendedora.
El plan de negocios es un guin o memoria que, en un sentido amplio, sirve como
base y punto de partida de todo desarrollo empresarial. Al ser elaborado por el propio
emprendedor, este documento plasma sus ideas y la forma de llevarlas a cabo, por
lo que el proceso de anlisis que efecta en cada paso hace que el plan se convierta
en una herramienta de trabajo que evala la factibilidad de la idea. Durante la
elaboracin del plan se buscan alternativas y se proponen cursos de accin; una vez
concluido, orienta la puesta en marcha. Un plan de negocios no slo se limita a un
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todos los casos, aunque puede afirmarse que la mayora son similares porque
presentan la misma estructura.
Dado que el objetivo central de un plan de negocios es identificar su viabilidad,
resulta obvio considerar que la veracidad de la informacin que se incluya en l es de
vital importancia para su xito. Sin embargo, hay quienes desperdician su tiempo
empleando informacin ficticia en su elaboracin, acabando con las bondades de
este trabajo, ya que no se pueden sustentar decisiones en irrealidades.
La Gua para el taller Plan de Negocios se realiz como libro electrnico, ya que este
formato permite al lector poder ampliar sus conocimientos con ligas en Internet de
pginas de referencia al tema tratado y lecturas complementarias para reforzar el
aprendizaje, haciendo de este libro un material prctico y de fcil utilizacin para los
lectores
El material presentado en esta gua para el taller Plan de Negocios, proporciona una
metodologa para definir cules son las oportunidades para el producto o servicio que
se determine, el contenido es el siguiente:
El tema uno, Definicin del proyecto, aborda la identificacin de oportunidades de
negocio. Aqu se analizarn las diversas posibilidades, situaciones o condiciones de
xito para un producto o servicio nuevo o existente en el mercado. En este captulo,
tambin se describe la empresa, el producto y su comportamiento en el sector al
que pertenece, as como, los riesgos que puede tener.
El tema dos, Estudio de mercado, tiene por objetivo investigar el mercado al que va
dirigido el producto o servicio; el perfil del consumidor, la competencia, la demanda,
los precios, los canales, los medios de distribucin y la promocin, para plantear las
estrategias de comercializacin.
El tema cinco, Aspectos legales, seala todos los preceptos legales a considerar
para la constitucin de una empresa; normatividad administrativa y formatos
necesarios para la apertura y su funcionamiento.
Responsables de contenidos:
Mtra. Rosa Martha Barona Pea
Mtra. Laura Estela Fischer de la Vega
L.A. Francisco Martnez Garca
Mtro. Alejandro Olivares Chapa
L.C. Jos Padilla Hernndez
Mtro. Rafael Rodrguez Casteln
L.E. Adela Snchez Nez
Dr. Luis Alfredo Valds Hernndez
Mtro. Jos Mara Velasco Alba
Mtro. Luis Fernando Ziga Lpez
Coordinadores del proyecto:
Dr. Luis Alfredo Valds Hernndez
Mtra. Laura Estela Fischer de la Vega
1.
Objetivo
Identificar los elementos necesarios para definir el concepto de misin y visin de
la organizacin, as como los factores internos (fortalezas y debilidades) que
permitan a la organizacin conocer mejor su estructura, sus funciones, sus tareas,
etc., y los factores externos (oportunidades y amenazas) a la organizacin, para
observar el comportamiento del mercado, clientes, proveedores, competencia,
precios, servicios y tecnologa, con el fin de determinar los objetivos estratgicos.
1.1 Nombre del Proyecto
Se define el nombre o denominacin social de la empresa. Se recomienda que
sea fcil de pronunciar y se utilicen nombres cortos. El nombre debe identificar a la
organizacin y diferenciarla de los dems al mismo tiempo. Evite nombres que no
se puedan pronunciar como: Kargheimex, Tzitza, Bolgresamn, etc.
Ejemplo
Troquelados de Oaxaca
Dulces y golosinas caseras
Ambientes y espacios de vanguardia
1.2 Naturaleza, descripcin y justificacin del proyecto
La naturaleza de una empresa es el giro o actividad en que se encuentra
clasificada, es decir, comercial, industrial o de servicios. Dependiendo del giro de
la empresa por crear o consolidar, deber describir por qu se encuentra en dicha
clasificacin.
Industrial. Las empresas ubicadas en este giro se dedican a la produccin,
transformacin o a las manufacturas. Se caracterizan por la adquisicin de
materias primas y la transformacin de las mismas para la obtencin de un
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Otis Elevador:
Nuestra misin es proporcionar a cualquier cliente un medio para mover
personas y cosas en cualquier direccin y en distancias cortas, con mayor
confiabilidad que cualquier empresa similar en el mundo.
Avis rent a car:
Nuestro negocio es el arrendamiento de automviles. Nuestra misin es la
satisfaccin total del cliente
Visin
Es una representacin de cmo creemos que deba ser el futuro para la empresa
ante los ojos de los clientes, empleados, propietarios y accionistas. La visin da
forma a la esencia de en qu se debe convertir la empresa para sobrevivir en el
futuro.
Una declaracin de visin bien formulada debe considerar lo siguiente:
Es breve
Ejemplos:
Cemex:
Hacer de CEMEX la cementera ms competente del mundo.
Delta airlines:
Nuestra intencin, es permanecer en el negocio que mejor conocemos: el
transporte areo y los servicios relacionados con el mismo.
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sistemas
operacionales,
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lealtad,
experiencia
del
personal,
14
Crecimiento de la competencia
Inflacin
EJEMPLOS DE DEBILIDADES
Falta de liquidez
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Son
de
carcter
principalmente
cualitativo,
aunque
deben
de metas
continuas.
Su concepcin es a largo plazo, pero su seguimiento y evaluacin se realizan en
periodos relativamente cortos. Su planteamiento es integral o integrador ya que
involucra los esfuerzos y recursos de toda la organizacin, as como la
participacin y colaboracin de los diferentes grupos de inters.
En contraste, los objetivos estratgicos dirigen sus esfuerzos hacia resultados que
reflejan una mejor competitividad y una posicin ms slida de la empresa:
logros, como un incremento adicional en la participacin en el mercado, situarse a
la delantera de los competidores clave en la calidad del producto, el servicios al
cliente o la innovacin; adems de llegar a tener costos generales ms bajos que
los de los rivales, incrementar la reputacin de la compaa con los clientes,
alcanzar una posicin firme en los mercados internacionales, ejercer un liderazgo
tecnolgico,
conquistar
una
ventaja
competitiva
sustentable
lograr
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Mes
1
Impresin de pginas
Diseo de cubierta
Avance Actual
Fecha de informe
Metas
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2. ESTUDIO DE MERCADO
Objetivo
Proporcionar al lector la metodologa para la realizacin de la investigacin de
mercado, que le permita obtener informacin que sirva para determinar si el
producto ser aceptado por el consumidor, cul es la demanda que se tendr del
mismo, realizar los pronsticos de ventas, identificar la ventaja competitiva que
tiene el producto/servicio con respecto a la competencia, y proporcionar la
informacin necesaria para la planeacin de las estrategias mercadolgicas
necesarias para la mejor comercializacin del mismo.
2.1 Segmentacin del mercado
Antes de realizar cualquier estudio de mercado es necesario identificar el
segmento del mercado al cual se va a ofrecer nuestro producto, esa identificacin
es la base para el estudio de mercado pues es el grupo al cual le aplicaremos
nuestro cuestionario.
Las empresas pequeas y micro difcilmente pueden ofrecer sus productos a toda
la poblacin, por lo que es muy recomendable que elijan un grupo o segmento
para dirigir todo su esfuerzo de mercadotecnia. La segmentacin es un proceso
mediante el cual se identifica o se toma a un grupo de compradores homogneos,
es decir, se divide el mercado en varios submercados o segmentos de acuerdo a
los diferentes deseos de compra y requerimientos de los consumidores.
Los elementos de cada submercado son similares en cuanto a preferencias,
necesidades y comportamientos, por esto, se tiene que elaborar un programa de
mercadotecnia para cada uno de ellos.
Antes de segmentar un mercado, se deben realizar estudios del mismo para
determinar qu parte es potencial y dirigirse a ella con un producto especfico.
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Psicogrficos
Regional
Edad
Estilo de vida
No usuarios
Urbana
Sexo
Personalidad
Ex usuarios
Rural
Ocupacin
Suburbana
Educacin
Motivos de compra
Interurbana
Profesin
Conocimiento del
Usuarios regulares
Clima
Nacionalidad
producto
Estado civil
- Usuario leve
- Usuario mediano
- Usuario fuerte
- Posicin de lealtad
Etapas de disposicin, que se
Tamao de la
familia
Ingresos
Ciclo de vida
dividen en:
familiar
Religin
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Clase social
Caractersticas
fsicas
Actividades
Conocimiento bueno
Conocimiento regular
Conocimiento nulo
Deseoso y con
intencin de comprar
22
acerca
de
las
necesidades
gustos
del
mercado
de
universo es muy pequeo, porque slo abarca un sector del mercado. Menor a
5000 personas, es recomendable no utilizar frmula sino muestreo por juicio,
buscando siempre la representatividad del universo. Por ejemplo, usted tiene un
listado de clientes, si estos son pocos, menos de 100, haga un censo, es decir,
busque la informacin de todos ellos, esto tambin le permitir un acercamiento
mejor a sus consumidores y/o distribuidores.
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Nacional
de
Estadstica,
Informtica(http://www.inegi.gob.mx/est/contenidos)),
la
Geografa
Secretara
de
Economa
26
se
debe
obtener
en
fuentes
INEGI(http://www.inegi.gob.mx/est/contenidos),
(http://www.economia.gob.mx),el
de
la
Banco
investigacin
Secretara
de
de
como
el
Economa
Mxico
27
si la
nos
arrojara
un
pronstico
de
ventas
de
$152,708.00
pesos
mensualmente.
que su producto o servicio sea mejor con respecto a lo existente. Para conocer
esa ventaja, apyese en el anlisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades
y amenazas), haga un estudio de su empresa y su consumidor objetivo, tanto de
su producto como de los de la competencia; de esta manera usted lograr conocer
su ventaja competitiva; tambin, por ejemplo, si usted va a poner un restaurante,
asista al de sus competidores como comensal y observe y anote todos los puntos
importantes con respecto al servicio, precio, calidad etctera. Esto le servir como
base para determinar su ventaja competitiva.
Recuerde que el empresario siempre est pensando en cmo hacerle ms fcil la
vida a su mercado, consumidores o usuarios. Hgase estas preguntas, por qu
espera que el cliente compre su producto o servicio y no el de la competencia?,
qu valores agregados est adicionando en cuanto a tecnologa, diseo, tamao
o imagen?
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Para las micro y pequeas empresas es muy recomendable que se empleen marcas
familiares, es decir, que todos los productos de la misma lnea tengan el mismo
nombre, solo con algo que las diferencie, de esta forma es menos costosa la
promocin y publicidad, y es ms fcil que se pueda posicionar su marca en la mente
de los consumidores.
e) Servicio
El servicio se define generalmente como el conjunto de actividades, beneficios o
satisfactores que se ofrecen para su venta, por ejemplo: restaurantes, hoteles,
autoservicios, agencias de viajes, alquiler de loza y blancos, lavanderas, agencias de
renta de autos, fletes, servicios de transporte, etctera. Pero tambin existe el servicio
que se suministra en relacin con las ventas del producto, es decir, se complementan
por ejemplo, la venta de una computadora es el producto y el servicio es la asistencia
tcnica.
Caractersticas del servicio
Entre las principales caractersticas que deben reunir los servicios sobresalen las
siguientes:
Eficacia
Funcionalidad
Rapidez
Oportunidad
Atencin al usuario
Honradez
Confiabilidad
Aunque tanto los bienes como los servicios tratan de satisfacer las necesidades,
expectativas y deseos del consumidor, existen diferencias significativas entre estas
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dos clases de satisfactores. Hay tres caractersticas que diferencian al servicio del
bien.
a. Naturaleza perecedera. El servicio es momentneo, satisface la necesidad del
consumidor y no requiere ser almacenado durante mucho o poco tiempo como
lo requiere un bien.
b. Estandarizacin. Un artculo se produce uniformemente y en lnea, en cambio,
un servicio depende de una accin para crear el beneficio sin llegar a
estandarizarse, adems de no producirse en lnea.
c. Participacin. El servicio se da dentro de un marco de tiempo en donde el
comprador de un servicio participa en la formulacin y ejecucin. En el servicio
tambin existe la produccin, distribucin y consumo con menos separacin en
lo que respecta a tiempo y lugar para adquirirlo por parte de los consumidores.
Estrategias que realizan empresas de servicios
Contar con una persona capacitada segn el servicio que el usuario requiera.
Dar una informacin detallada de los beneficios que la empresa proporciona al
usuario o sea puntualidad, seguridad, mejor atencin personal en funcin al
servicio que se le est proporcionando al usuario, calidad, comodidad, garantas,
ampliacin de rutas y eficiencia (en el caso de lneas de transporte) para poder
llegar a su destino.
Llevar a cabo encuestas, atendiendo a las observaciones que el propio usuario le
marca para lograr un mejoramiento de los servicios proporcionados.
Constante
telefnica o cmputo.
Todo esto, en una u otra forma, lo debe llevar a cabo cualquier empresa de servicios.
Adems, al prestar el servicio existen condiciones generales y garantas a las que se
debern sujetar, tanto el consumidor como la empresa, para que haya conformidad
entre ambas partes. Ejemplo: una lnea area ofrece servicios de transporte (servicio)
a las diferentes ciudades (producto), as como el transporte de equipaje por un pasaje
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Embalaje
El embalaje agrupa un conjunto de empaques o envases iguales o diferentes entre s,
con el propsito de facilitar su manejo. La agrupacin puede hacerse por medio de
cajas, bolsas o recipientes, que tienen como funcin cubrir o resguardar objetos que
han de almacenarse o transportarse, y al hablar de embalaje se puede pensar en el
transporte de un producto pequeo y frgil hasta el de un artculo voluminoso,
maquinaria pesada o bien equipos especializados.
Las funciones del embalaje son proteger los productos contra mermas, humedad,
polvo, insectos y roedores, contra robos; rotulacin para indicar el producto,
fabricante-destino; tambin sirve para advertir los riesgos mecnicos y climatolgicos
que lo afecten.
Los embalajes pueden ser cajas de madera o de materiales aglutinados, barrotes,
tanques, tambores y flejados. Cajas de cartn corrugado, sacos de fibras textiles tales
como yute, algodn, lino, papel, plstico y alpacn. Como se observa, el embalaje
tiene muchas facetas; en su forma ms comn, est la caja que vemos en un anaquel
de la tienda o la caja de madera con flejado de una maquinaria pesada, o una caja
corrugada en donde se transportan huevos, etctera
Etiqueta
La etiqueta es la parte del producto que contiene la informacin escrita sobre el
artculo; una etiqueta puede ser parte del envase/empaque o embalaje (impresin) o
puede ser simplemente una hoja adherida directamente al producto. El objetivo de la
etiqueta es identificar el producto, para distinguirlo de los dems, y proporcionar
informacin sobre el mismo para que tanto el vendedor como el consumidor
conozcan la calidad y el servicio que proporciona.
Elementos de la etiqueta
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Propiedad
Industrial.
Usted
podr
consultar
todo
el
documento
en
www.jurdicas.unam.mx
Para la obtencin del ttulo de la marca, es necesario acatar todos los preceptos al
respecto, contenidos en la Ley antes citada, acudiendo al Instituto Mexicano de la
Propiedad Intelectual, www.impi.gob.mx
Artculo 113.- Para obtener el registro de una marca deber presentarse solicitud por
escrito ante el instituto con los siguientes datos:
nombre, nacionalidad y domicilio del solicitante;
el signo distintivo de la marca, mencionando si es nominativo, innominado,
tridimensional o mixto;
la fecha de primer uso de la marca, la que no podr ser modificada ulteriormente,
o la mencin de que no se ha usado. A falta de indicacin se presumir que no se
ha usado la marca;
los productos o servicios a los que se aplicar la marca, y
los dems que prevenga el reglamento de esta Ley.
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Artculo 87, captulo 1, ttulo cuarto: Esta ley reconoce las marcas de productos y las
marcas de servicio. Las primeras se constituyen por los signos que distinguen a los
artculos o productos de otros de su misma especie o clase. La segunda, por los
signos que distinguen un servicio de otros de su misma clase o especie.
Materia de registro
El derecho de uso exclusivo de una marca se obtiene mediante su registro en la
Secretara de Comercio y Fomento Industrial.
Pueden constituir una marca las denominaciones y signos visibles suficientemente
distintivos y cualquier otro medio capaz de identificar los productos o servicios a que
se apliquen o traten de aplicarse, frente a los de su misma especie o clase.
No son registrables como marca los nombres propios, tcnicos o de uso comn de los
productos o servicios que traten de ampararse con la marca, aun cuando estn en
idioma extranjero.
De la misma Ley de Patentes y Marcas nos seala lo que no se puede utilizar como
marca.
Artculo 90.- No sern registrables como marca:
las denominaciones, figuras o formas tridimensionales animadas o cambiantes,
que se expresan de manera dinmica, aun cuando sean visibles;
los nombres tcnicos o de uso comn de los productos o servicios que pretenden
ampararse con la marca, as como aquellas palabras que, en el lenguaje corriente
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La marca debe usarse tal y como fue registrada. Su uso en forma distinta traer como
consecuencia la extincin del registro, previa declaratoria.
Toda modificacin ser motivo de una nueva solicitud de registro, salvo que slo se
refiera a las denominaciones y dimensiones al material en la cual est impresa,
grabada o reproducida la marca.
Nulidad, extincin y cancelacin del registro de la marca
Cuando la marca sea idntica o semejante a otra que haya sido usada en el pas con
anterioridad a la fecha legal de la marca registrada, aplicada a los mismos o similares
productos o servicios, se harn valer los derechos de quien compruebe haber usado
la marca ininterrumpidamente en el pas.
El registro de una marca podr ser cancelado por el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial cuando el titular de la marca especule o haga uso indebido en el
precio o calidad de un producto o servicio, amparado por la marca, en detrimento del
pblico o de la economa del pas.
Requisitos y reglamentacin de las patentes en Mxico
La persona fsica que realice una inversin, o su causahabiente, tiene el derecho
exclusivo de explotarla en su provecho, por s o por otros, con su permiso, de acuerdo
con las disposiciones contenidas en la Ley de Invenciones y Marcas y su
Reglamento.
Es patentable la invencin que sea nueva, resultado de una actividad inventiva y
susceptible de aplicacin industrial; tambin ser patentable aquella que constituya
una mejora a otra invencin que cumpla con los requisitos de la Ley.
No se consideran invenciones para los efectos de la Ley de Invenciones:
Los principios tericos o cientficos y los mtodos matemticos.
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Las patentes caducan y las invenciones que ampara la Ley caen en pleno derecho
bajo el dominio pblico, cuando se vence el plazo para el que fueron otorgadas las
licencias, y en los dems casos establecidos por la Ley. Conozca todo el contenido de
Ley de Patentes y Marcas.
Adems de las marcas y patentes (invenciones), se pueden registrar otros
productos como modelos de utilidad, diseo de utilidad, dibujo industrial y modelo
industrial.
Los modelos de utilidad son los objetos, utensilios, aparatos o herramientas que,
como resultado de una modificacin en su disposicin, configuracin, estructura o
forma, presenten una funcin diferente respecto de las partes que lo integran o
ventajas en cuanto a su utilidad.
Los diseos industriales, son cualquier dibujo o forma para decorar un producto o
para darle una apariencia o imagen propia. Debe ser novedoso, esto es de
creacin independiente y que difiera en grado significativo de diseos conocidos; y
de explotacin industrial; es decir, que sea utilizado o producido en la industria.
Si el diseo es bidimensional y se refiere a toda combinacin de figuras, lneas o
colores que se incorporan a un producto industrial se le conoce como dibujo
industrial.
El modelo Industrial, es el diseo de forma tridimensional y sirve de patrn para la
fabricacin de un producto.
b) Servicio
Reglamentacin en materia de servicio.
La Ley Federal de Proteccin al Consumidor establece:
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se trate, salvo que el solicitante del servicio autorice expresamente que se utilicen
otras. Cuando las refacciones o partes estn sujetas a normas de cumplimiento
obligatorio, el uso de refacciones o partes que no cumplan con los requisitos da al
consumidor el derecho a exigir los gastos necesarios que pruebe haber efectuado y,
en su caso, al pago de daos y perjuicios.
Artculo 61.- Los prestadores de servicios de mantenimiento o reparacin debern
indemnizar al consumidor si, por deficiencia del servicio, el bien se pierde o sufre tal
deterioro que resulte total o parcialmente inapropiado para el uso a que este
destinado. El derecho a la indemnizacin no podr ser suprimido o limitado por pacto
entre las partes.
Artculo 62.- Los prestadores de servicios tendrn obligacin de expedir factura o
comprobante de los trabajos efectuados, en los que debern especificarse las partes,
refacciones y materiales empleados; el precio de ellos y de la mano de obra; la
garanta que en su caso se haya otorgado y los dems requisitos sealados en esta
Ley.
Artculo 63.- Los sistemas de comercializacin consistentes en la integracin de
grupos de consumidores que aportan peridicamente sumas de dinero para ser
administradas por un tercero, destinadas a la adquisicin de determinados bienes y
servicios, solo podrn ponerse en practica previa notificacin a la Secretara y cuando
se cumplan los requisitos que fije el reglamento. Con excepcin de lo dispuesto en la
fraccin III del Artculo 103 de la Ley de Instituciones de Crdito.
Artculo 64.- La prestacin del servicio de tiempo compartido, independientemente del
nombre o de la forma que se d al acto jurdico correspondiente, consiste en poner a
disposicin de una persona o grupo de personas, el uso, goce y dems derechos que
se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una
clase determinada, por periodos previamente convenidos, mediante el pago de
alguna cantidad, sin que, en el caso de inmuebles, se transmita el dominio de stos.
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CLAVE DE
LA
FECHA DESCRIPCIN
NORMA
NOM-027SCT2-
1994
NOM-044SSA1-
1993
NOM-002SSA1-
1993
sanitarios.
NOM-003-
SCT2-
1994
NOM-007SCT2-
18/08/95
1994
1994
NOM-024SCT21994
NOM-023SCT2-
25/09/95
52
NOM-051SCT2-
1995
NOM-003SCT-2000
agentes infecciosos.
Caractersticas de las etiquetas de envases y embalajes
20/09/00 destinadas al transporte de sustancias, materiales y residuos
peligrosos.
PROYNOM-014RECNAT-
1997
Es importante que los exportadores conozcan las normas de empacado que rigen en
los pases a donde ellos pretenden enviar sus productos.
d) Etiqueta
Reglamentacin de las etiquetas
La Ley General de Salud, en materia de etiqueta establece:
Artculo 218.- Toda bebida alcohlica, deber ostentar en los envases, la Leyenda: "el
abuso en el consumo de este producto es nocivo para la salud", escrito con letra
fcilmente legible, en colores contrastantes y sin que se invoque o se haga referencia
a alguna disposicin legal.
Artculo 276.- En las etiquetas de los empaques y envases en que se expenda o
suministre tabaco, adems de lo establecido en las normas oficiales mexicanas
correspondientes, debern figurar en forma clara y visible leyendas de advertencia
escritas con letra fcilmente legible con colores contrastantes, sin que se invoque o
haga referencia a alguna disposicin legal, las cuales se alternarn con los
contenidos siguientes:
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Artculo 40.- Las leyendas "garantizado", "garanta" o cualquier otra equivalente, solo
podrn emplearse cuando se indiquen en que consisten y la forma en que el
consumidor puede hacerlas efectivas.
La Direccin General de Normas perteneciente a la Secretara de Economa
establece las Normas Oficiales Mexicanas, sugerimos su consulta en www.economianmx.gob.mx buscar apartado sobre etiqueta, envase, empaque y embalaje donde
encontrar todo lo concerniente a las normas especficas por cada tipo de producto.
En el siguiente cuadro podr usted encontrar algunas de ellas:
CLAVE
DE
LA
NORMA
NOM-030-SCFI-1993
FECHA DESCRIPCIN
Informacin comercial. Declaracin de cantidad en la
29/10/93 etiqueta. Especificaciones.
PROY-NOM-030SCFI-1994
NOM-003-ENER-2000
NOM-005-ENER-2000
01/09/00
NOM-003-SSA1-1993
12/08/94
NOM-004-SCFI-1994
NOM-011-ENER-1996
55
11/07/97
energtica
refrigeradores
NOM-017-SCFI-1993
de
comercial-Etiquetado
de
artculos
lnea,
descontinuados
fuera
de
especificaciones.
Informacin comercial- Etiquetado de cueros y pieles
NOM-020-SCFI-1997
NOM-045-SSA1-1993
NOM-046-SSA1-1993
NOM-051-SCFI-1994
NOM-055-SCFI-1994
NOM-120-SCFI-1996
NOM-128-SCFI-1998
NOM-129-SCFI-1998
NOM-141-SSA1-1995
NOM-137-SSA1-1995
20/10/95
pecuario,
de
jardinera,
urbano
industrial.
Etiquetado.
Plaguicidas-Productos
para
uso
domstico-
13/10/95 Etiquetado.
Especificaciones
generales
de
etiquetado
para
comercial-Materiales
retardantes
y/o
comercial-Etiquetado
de
productos
de
productos
de
productos
comercial-Etiquetado
31/08/98 agrcolas-Aguacate.
Informacin
comercial-Etiquetado
31/08/98 Agrcolas-Mango.
Bienes y servicios. Etiquetado para productos de
18/07/97 perfumera y belleza preenvasados.
Informacin regulatoria. Especificaciones generales
18/11/98 de etiquetado que debern ostentar los dispositivos
mdicos, tanto de manufactura nacional como de
56
procedencia extranjera.
PROY-NOM-014NUCL-1995
PROY-NOM-072SSA1-1993
NOM-015-SCFI-1998
19/12/94
05/03/99
Etiquetado de medicamentos.
Informacin comercial-Etiquetado en juguetes.
Eficiencia energtica, requisitos de seguridad al
NOM-021ENER/SCFI/ECOL2000
NOM-022ENER/SCFI/ECOL2000
NOM-072-SSA1-1993
NOM-182-SSA1-1998
NOM-139-SCFI-1999
NOM-145-SCFI-2001
NOM-003-SCT2-1994
refrigeracin
comercial
auto
Etiquetado de medicamentos.
Etiquetado de nutrientes vegetales.
Informacin comercial-Etiquetado de extracto natural
NOM-142-SSA1-1995
de
PROY-NOM-189SSA1-2000
aparatos
09/07/97
servicios.
Bebidas
alcohlicas.
57
20/09/00
58
la
forma
de
arreglar
los
aparadores,
los
exhibidores
del
59
60
la
la tecnologa a
emplear.
Por otra parte, el tamao de las instalaciones depender de la cantidad de
producto o servicio a ofrecer en el mercado. Una cuestin adicional relacionada
con las instalaciones es la eleccin del lugar en el que habrn de estar ubicadas,
as como la distribucin dentro de la planta. Con esto quedarn analizadas las
principales cuestiones que afectan a las instalaciones, a saber: qu tipo de
instalaciones se necesitan?, qu tamao han de tener?, dnde deben estar
ubicadas? y cul debe ser la distribucin interna de sta?
Las decisiones de localizacin son
formulacin
63
del terreno debe ser ligeramente inclinada y elevada para evitar inundaciones o
corrientes que arrastren a las colmenas y los terrenos deben encontrarse alejados
de las viviendas. Otro factor importante en la decisin es la comunicacin, ya que
se requiere de la disposicin de buenas carreteras para el envo de los pedidos.
Por supuesto, es necesario contar con los servicios para la instalacin de la planta
extractora, como son luz y agua.
La decisin final estar centrada en dos localidades, una en la zona centro del
pas y otra en la zona sur, mismas que son evaluadas en el siguiente cuadro.
Calificacin (10 a 100)
FACTORES
Peso
Zona centro
Zona sur
Calificaciones ponderadas
Zona centro
Zona sur
Fuentes de
abastecimiento
0.30
60
70
(0.30)(60) = 18
(0.30)(70) = 21
Mano de obra
Condiciones
0.15
60
60
(0.15)(60) = 9
(0.15)(60) = 9
climatolgicas
0.20
50
70
(0.20)(50) = 10
(0.20)(70) = 10
Medios de transporte
0.15
50
40
(0.15)(50) = 7.5
(0.15)(40) = 6
Energticos
Actitud hacia la empresa
0.12
75
50
(0.12)(75) = 9
(0.12)(50) = 6
de la comunidad
Total
0.08
1.00
50
345
60
350
(0.08)(50) = 4
57.5
(0.08)(60) = 4
56
64
65
66
Herramientas Auxiliares:
Normalmente se pueden hacer diseos con herramientas de autoformas en
Word, Visio o Excel.
Se recomienda que los diagramas sean claros y completos en cuanto a la
informacin que deban contener.
Medidas de seguridad del producto o servicio
La distribucin en planta y el manejo de materiales se relacionan directamente,
con un breve diseo de la distribucin se reduce al mnimo la distancia de
transporte de materia prima.
Desde el punto de vista de la ingeniera, el manejo de materiales se define como
el arte que se aplica al traslado, embalajes y almacenamiento de sustancias en
cualquiera de sus formas, tales como lquidos, slidos a granel, piezas,
paquetes, unidades de carga, contenedores, vehculos y naves. En una empresa
industrial y de servicio
67
Almacenamiento
Toda empresa debe elaborar sus estrategias y tomar sus precauciones para
acumular sus productos en distintos lugares, mientras espera que estos
se
en relacin
al tiempo y las
cantidades deseadas.
Seleccin del transporte
En caso de que sea necesario transportar los productos desde las plantas a las
bodegas o desde las bodegas a los centros de distribucin, se requiere hacer un
anlisis de cules son los medios de transporte disponibles al entorno de la
empresa, seleccionando el que resulte ms adecuado, ya que esto impacta
directamente al costo de produccin.
El Sistema de Transporte implica un aprovechamiento de la tecnologa del mismo,
es decir, tomar las ventajas que pueden ofrecer los procedimientos de manejo
fsico que ofrecen las vas existentes.
Tipos de transporte existentes
Vehculos automotores
Ferrocarriles
Vas fluviales
Lneas areas
Transporte multimodal
El costo y la capacidad de transporte, no son los nicos factores que deben ser
tomados en cuenta; es decir, para la seleccin del transporte, tambin cuenta la
68
seguridad y es muy importante ya que crea beneficios de tiempo y lugar para sus
productos y tiene una repercusin directa en la disponibilidad del mismo producto.
seriedad como en la
69
Manejo de Productos
Es necesario que los productos se encuentren colocados en forma conveniente
para
hacer
accesible
su
manejo
cuando
se
necesite.
Este
adecuado
identifica como la
clasificacin.
a) Estado inicial:
Insumos principales. Bienes, recursos naturales o personas que son objeto del
proceso de transformacin.
Insumos secundarios. Bienes o recursos necesarios para realizar el proceso de
transformacin, tanto para su operacin como para su mantenimiento.
b) Proceso de transformacin:
Descripcin sinttica de las fases necesarias para pasar del estado inicial al final.
70
Equipamiento,
equipo
instalaciones
necesarias
para
realizar
las
transformaciones.
71
7. Frecuencia de contacto
2. Contacto personal
8. Urgencia de servicio
72
5. Compartir personal
6. Supervisin o control
12. Otros
Inicio
Actividad
Quien la realiza?
Documento
No
Bifurcaci
no
alternativa
Actividad
Quien la realiza?
Si
Actividad
Quien la realiza?
PROCESO
Documento
Fin
73
3.8 Costos
Este elemento es trascendental en las negociaciones ya que se utiliza en primera
instancia para cuantificar las erogaciones en que se incurri para la obtencin de
un producto o servicio y, as, poder determinar el precio de su desplazamiento en
74
75
forman parte del costo, por ejemplo; papelera, gasolina, sueldos administrativos,
fletes, luz, telfono, gastos de representacin, etctera).
Tipos de Costos
Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categoras o grupos, de manera
tal que posean ciertas caractersticas comunes para poder realizar los clculos, el
anlisis y presentar la informacin que puede ser utilizada para la toma de
decisiones.
1. La clasificacin segn la funcin que cumplen:
a. Costos de produccin
Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros, mediante el
proceso de transformacin. Por ejemplo:
Costos de materia prima y materiales que intervienen en el proceso productivo
Costo de envase y embalaje
Costo de almacenamiento, depsito y expedicin
b. Costo de comercializacin:
Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a los
clientes. Por ejemplo:
Sueldos y cargas sociales del personal del rea comercial
Comisiones sobre ventas
Fletes hasta el lugar del destino de la mercanca
Seguros por el transporte de mercanca
Promocin y publicidad
Servicios tcnicos y garantas postventas
c. Costos de Administracin
Son aquellos gastos necesarios para la gestin del negocio, por ejemplo: sueldos
y cargas sociales del personal del rea administrativa y general de la empresa,
76
honorarios
pagados
por
servicios
profesionales,
servicios
pblicos
Costos
fijos:
Son
aquellos
cuyo
importe
permanece
constante.
77
Impuestos especficos
Envases, embalajes y etiquetas
Comisiones sobre ventas
3. Clasificacin segn su asignacin
a. Costos directos.
Son aquellos que se asignan directamente a una unidad de produccin. Por lo
general, se asimilan a los costos variables.
b. Costos indirectos.
Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un producto o servicio,
sino que se distribuyen entre las diversas unidades productivas mediante algn
criterio de reparto. En la mayora de los casos, los costos indirectos son fijos.
4. Clasificacin segn su comportamiento.
a. Costo variable unitario.
Es el costo que se asigna directamente a cada unidad del producto y comprende:
La unidad de cada materia prima o materiales utilizados para fabricar.
Una unidad de producto determinado, as como la unidad de mano de obra directa
La unidad de envases y embalajes.
La unidad de comisin por ventas, etctera.
b. Costo variable total
Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la cantidad de
productos fabricados o servicios vendidos en un periodo determinado; sea ste
mensual, anual o cualquier otra periodicidad.
La frmula del costo variable total es la siguiente:
Costo Variable Total = Costo Variable Unitario x Cantidad.
78
Para el anlisis de los costos variables se parte de los valores unitarios para llegar
a los valores totales. En los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los
costos fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios.
c. Costo Fijo Total.
Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos fabricados o servicios
brindados. Su frmula es:
Costo fijo Unitario = Costo Fijo Total / Cantidad.
d. Costo total
Es la suma del Costo Variable + Costo Fijo.
Se puede expresar en valores unitarios o en valores totales.
Costo Total Unitario = Costo Fijo
Se puede expresar en valores unitarios o en valores totales
Costo Total Unitario = Costo Variable Unitario + Costo Fijo Unitario
Costo Total =Costo Variable Unitario + Costo Fijo Total
79
finanzas), etc. As, es probable que cada una de ellas sea desempeada por un
departamento que se conformar de varios puestos. En el caso de pequeas y
medianas
oficinas
(lo
cual
tcnicamente
se
denomina
81
para
efectos
de
su
explicacin,
departamentos.
El
trmino
82
por tiempo (turno), por serie de pequeas tareas, o por funciones derivadas
(ejemplo: si la funcin es finanzas, las funciones derivadas podran ser egresos,
control y crdito). Lo importante es tener claro que el mejor criterio ser aquel que
mejor ayude a lograr el objetivo de la organizacin o que est acorde a la misin
de la misma. Por ejemplo, la divisin del trabajo por territorio slo ser apropiada
para empresas que requieran oficinas o divisiones separadas y repartidas en
distintas reas geogrficas. Pueden consultar la opinin de Peter Drucker respecto
a la estructuracin de las organizaciones en el siguiente hipervnculo: Plan de
negocios\La Estructuracin Drucker.doc
83
decreciente de autoridad.
Circular, en el cual la Direccin General o el puesto de mayor autoridad
se localiza en el centro y a su alrededor, las diversas reas funcionales.
Ejemplos:
Organigrama funcional
84
Organigrama horizontal
Organigrama vertical
Organigrama circular
85
86
87
Habilidades
Conocimient
os
Experiencia
Criterio
Iniciativa
Responsabilidad
Esfuerzo
En valores
En mobiliario y
equipo
En trmites y
procesos
En direccin de
personas
Fsico
Mental
Auditivo o
visual
Tensin
nerviosa
Condiciones de
trabajo
Medio ambiente
(ruido,
iluminacin,
ventilacin,
etctera)
Riesgos
organizacin.
Para que una instruccin pueda ser considerada poltica o gua de accin es
necesario que sta, como punto de partida, est por escrito, que sea impersonal y
que su aplicacin sea permanente. Por ejemplo, los pagos de facturas por
servicios se realizarn los das viernes, es una poltica porque no se refiere a
ningn proveedor especfico y se deber cumplir durante mucho tiempo. Ms
88
ejemplos
en:
http://www.sagarpa.gob.mx/om/lpa/lpa.pdf
http://www.profeco.gob.mx/juridico/Documentos/CGA/Manuales/620MPO-AAT.pdf
al
90
das entre los 365 das del ao. Para determinar el factor por prima vacacional es
necesario conocer los das de vacaciones a que se tiene derecho, 6 son los
mnimos, estos das se multiplican por la prima vacacional correspondiente y luego
se divide el resultado entre los 365 das del ao. Veamos un ejemplo con
nmeros.
Salario mensual $5,000.00
Factor por aguinaldo:
15/365 = 0.041096
0.045205
de
exclusin
consultar
la
Ley
del
Seguro
Social
en:
Gratificaciones (aguinaldo)
Alimentacin
Habitacin
Prestaciones en especie
91
5. ASPECTOS LEGALES
Objetivo
Conocer las disposiciones legales que deben acatar todas aquellas personas que
emprenden una negociacin, ya sea de manera individual o colectiva, a fin de que
sus operaciones las realicen con apego a las leyes a que estn obligados a
cumplir, tanto de forma como de fondo y, as, coadyuvar al desarrollo econmico
del pas, previendo adems cualquier contingencia legal que pudiera afectar el
desarrollo de sus operaciones.
5.1 Consideraciones preliminares
Los aspectos legales en las negociaciones se refieren al marco jurdico y
normativo a que estn obligados a cumplir los particulares desde el momento en
que constituyen una empresa, durante la vida de la misma e incluso hasta su
liquidacin. Ello quiere decir que deben acatar todas las disposiciones legales (federales y locales) al realizar las situaciones jurdicas previstas en las mismas,
ya sea de ndole fiscal, laboral, mercantil o civil, atendiendo todas aquellas que le
sean aplicables, tanto en los aspectos de fondo como de forma; es decir, desde el
solicitar un permiso, darse de alta en el Servicio de Administracin Tributaria,
expedir comprobantes, contratar a un trabajador, hasta la de pagar un impuesto o
una contribucin, etctera.
De hecho, desde que se pretende constituir una empresa surgen varios
cuestionamientos, entre los cuales, a manera enunciativa ms no limitativa, se
mencionan los siguientes:
Qu leyes se deben acatar?
Cul ser la personalidad jurdica que me conviene adoptar? Cmo Persona
Fsica o Persona Moral?
92
pblicos,
transporte
de
cosas
personas,
etctera.)
93
con las cuales se inicia la negociacin, ya que en caso de que sea a travs de una
colectividad, lo ideal ser constituir una Sociedad de conformidad con lo que
dispone el artculo 1. de la Ley General de Sociedades Mercantiles
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/144.doc,
sujeta
de
la
Ley
del
Impuesto
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/LIETU.doc;
Empresarial
Tasa
nica
94
pueda abatir una parte de los gastos notariales. Obtenido el permiso, solicita los
servicios correspondientes al Notario Pblico de su eleccin y lo entrega para que
protocolice el acta constitutiva.
http://www.gob.mx/wb/egobierno/egob_constitucion_de_sociedades_y_reforma_de_estat
95
el
artculo
15
29
de
la
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/92.doc
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/86.doc,
Ley
Ley
del
Seguro
del
Social
INFONAVIT
www.ser.gob.mx
96
Cabe sealar que una vez obtenidos los permisos y licencias correspondientes
segn sea el caso, se podr dar inicio a la operacin, previo registro ante el
Servicio de Administracin Tributaria. Es entonces cuando nace la relacin
tributaria entre el Fisco Federal y los contribuyentes.
En otras palabras, surge la obligacin constitucional de contribuir para los gastos
pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal y Estados y Municipios en
que residan, tal como lo dispone el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/1.doc
97
http://www.sat.gob.mx/nuevo.html
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/8.doc
99
100
Para tal efecto, se deben checar los requisitos a cubrir para la expedicin de los
comprobantes correspondientes, segn se sealan en la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2008, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el da 27 de mayo
de 2008 http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5024892
Paso 3. Registro de operaciones (Contabilidad)
De conformidad con lo que dispone el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn
obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
I. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de
este Cdigo, los que debern reunir los requisitos que establezca dicho
Reglamento.
II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern efectuarse
dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades
respectivas.
III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn
procesar a travs de medios electrnicos datos e informacin de su contabilidad
en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva
la contabilidad fuera del domicilio mencionado.
IV. Llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir
en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto
y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las
existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del
concepto se deber indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones,
donaciones, destrucciones, entre otros.
V. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para
combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz,
en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con
controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin. Dichos
101
102
103
Paso 7. Listo
Al realizar correcta y oportunamente cada uno de estos pasos, se estar
clasificado como un contribuyente cumplido y se evitaran sanciones futuras del
orden pecuniario, e incluso, del corporal.
Los pasos del 2 a 5 se repiten peridicamente.
Paso 8. Suspensin en el RFC
Si se decide dejar de realizar las actividades por las que se est inscrito en el RFC
(dejar de trabajar, suspender actividades temporalmente o cerrar el negocio), debe
presentar aviso de suspensin de actividades, de esta manera no tendr que
presentar declaraciones por el tiempo en que est inactivo y no ser sujeto de
multas por incumplimiento de las disposiciones fiscales.
Si decide reiniciar actividades, deber presentar el aviso de reanudacin de
actividades, ya que su clave no se elimina en el RFC.
5.6 Obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social e INFONAVIT
En materia de Seguridad Social, es importante sealar que el hecho de contratar
trabajadores implica una obligacin adicional consagrada en el artculo 15 de la
Ley del Seguro Social http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/92.doc , el cual reza lo
siguiente:
Artculo 15. Los patrones estn obligados a:
Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas
y bajas, las modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de
plazos no mayores de cinco das hbiles.
104
Para tal efecto, los patrones o sujetos obligados, deben darse de alta previamente
por Internet http://148.223.145.25/imss/afiliacion/patrones/menuMovPatronalesInternet.jsp , para
posteriormente acudir fsicamente a la subdelegacin del IMSS que le
corresponda, atendiendo al domicilio fiscal que se tenga; presentando todos y
cada uno de los documentos solicitados para que se le asigne un Registro
Patronal
http://www.imss.gob.mx/IMSS/IMSS_SITIOS/IMSS_06/Patrones/DIR/Pre_Alta_Patronal.htm ,
correspondientes
va
Internet,
travs
de
la
pgina
siguiente
http://idse.imss.gob.mx/imss/
105
M E N S U A L
BIMESTRAL
SEGURO
DE
SUJETO
PATRON
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
Cuota Fija
S/
Excedente a Prestaciones Gastos Mdicos INVALIDEZ RIESGOS GUARDERIAS RETIRO
1
DE
S.M.G.D.F. 3 S.M.G.D.F.
en Dinero
Pensionados
Y VIDA
TRABAJO
20.40%
TRABAJADOR
1.10%
0.70%
1.05%
1.75%
0.40%
0.25%
0.375%
0.625%
DEPENDE
DEL GIRO
1%
2%
CENSATIA EN
EDAD
AVANZADA
INFONAVIT
Y VEJEZ
3.150%
5%
1.125%
Subdeleg.
M. 10
Churubusco
Subdeleg.
Direccin
Telfono
ENTRE EJE 5
Calzada de La Viga 1174, esq. Eje 5 Sur, Col. El Triunfo, (Reforma Iztaccihuatl), Mxico,
EUGENIA Y
D.F. C.P. 09430 entre Eje 5 Eugenia y Eje 6 ngel Urraza Primer Piso deleg. Iztapalapa
EJE 6 ANGEL
56-34-71-77
URRAZA
ENTRE
Av. Ro Churubusco 609, Col. Sector Popular, C.P. 09600 Mxico, D.F. entre Calzada de La CALZADA DE
55-81-70-78
LA VIGA Y
Eje 4 Nte. Fortuna S/N., (Colector 15), Col. Capultitln, 06670 Mxico, D.F.
Entre Colector
01-55-55-77-72-
13 y Ro
36
SUR 99
M. 1
106
Magdalena
de Las
Bamba
Salinas
Subdeleg.
M. 2 Santa
Mara La
Entre 1 Cda.
Nogal 240, Col. Santa Mara La Rivera, 06400 Mxico, D.F.
Eligio Ancona
Rivera
Subdeleg.
M. 4
Guerrero
Subdeleg.
M. 5 Centro
M. 3
Escuela Mdico Militar 14, Piso 6, Zona Centro, 06090 Mxico, D.F.
95
ZARAGOZA Y
LUNA
SERVANDO Y
SAN PABLO
Entre Ro
Polanco
Misissippi y
Sullivan
AV.
Subdeleg.
M. 6 Piedad Av. Cuauhtmoc 451, Col. Piedad Narvarte, 03000 delegacin Benito Jurez Mxico, D.F.
Narvarte
CUAUHTEMOC
Y OBRERO
MUNDIAL
EJE 8 JOSE
Subdeleg.
M. 7 del
01-55-55-47-29-
FRAY
Subdeleg.
Av. Coyoacn 1540, Col. del Valle, 03100 delegacin Benito Jurez Mxico, D.F.
Valle
MARIA RICO
Y CALLE
PARROQUIA
01-55-57-05-6704
DIR. 56-39-07-00
CONM. 56-39-5746 EXT. 201
DIR. 55-24-39-00
CONM. 55-24-4140 EXT. 201
DIR. 55-50-49-90
Subdeleg.
M. 8 San
de Nogal y
Plaza San Jacinto 20, Col. San ngel Inn, 01700 delegacin lvaro Obregn Mxico, D.F.
ngel
DR. GALVEZ Y
55-50-91-33
FRONTERA
107
Otro punto muy importante que debe considerar todo empresario es el tema de los
estmulos fiscales, siendo recomendable conocer aquellas disposiciones fiscales
en donde estn contenidos, y a que clase de contribuyentes van dirigidos, ya que
en ciertos casos puede ser muy interesante el poder beneficiarse de ellos y as
optimizar los costos fiscales y financieros; es decir, por el hecho de realizar ciertas
ramas de la economa, algunos contribuyentes podrn gozar de los incentivos
fiscales que otorga el Gobierno Federal, a saber:
El
artculo
219
de
la
Ley
del
Impuesto
sobre
la
Renta
108
El monto total del estmulo fiscal a distribuir entre los aspirantes del beneficio, as
como los requisitos que se debern cumplir, sern los que contemple la Ley de
Ingresos de la Federacin en esta materia y para su aplicacin se estar a las
reglas que expida el Comit Interinstitucional a que se refiere el prrafo anterior.
Cabe mencionar que para los efectos del artculo en cita, los contribuyentes
tendrn que acatar lo que dispone el artculo 16 de la Ley de Ingresos de la
Federacin para el ejercicio fiscal de 2008.
Asimismo, se otorga otro tipo de estmulo fiscal a los contribuyentes que se
dediquen a realizar actividades agropecuarias y silvcolas, as como a aquellos
que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de
personas o de carga, consistentes en la devolucin del impuesto especial sobre
produccin
servicios,
el
acreditamiento
de
este
mismo
impuesto,
respectivamente.
Por ltimo, cabe sealar que el cumplimiento cabal y oportuno de todas las
obligaciones a que est sujeto un particular redundar en la salvaguarda no solo
del particular, sino de su patrimonio tambin, amn de coadyuvar al desarrollo de
nuestra nacin. Y ojo, no deje para maana lo que deba cumplir o pagar hoy,
ya que para el da de maana lo tendr que hacer con sus respectivos
accesorios y multas.
109
110
Los estados financieros que nos permiten conocer la operacin y salud financiera
del proyecto son el Estado de Resultados y el Balance General, mismos que se
elaboran con base en el flujo de efectivo, el cual se ha calculado y proyectado de
manera previa.
Los estados financieros se proyectan de acuerdo a un horizonte operativo que
puede estar determinado por el plazo del financiamiento que se pretende
conseguir (5, 10, 15 20 aos).
6.2 Flujo de efectivo
El flujo de efectivo es el clculo de los ingresos (entradas) y egresos (salidas) que
se habrn de generar en el desarrollo de la operacin normal de una empresa.
Muestra el total de dinero que entr y sali de la empresa, durante un periodo
determinado.
Es un instrumento muy til para determinar y controlar la liquidez de la empresa;
con base en l, se establecen las necesidades de financiamiento.
Los ingresos son las entradas en dinero que recibe una empresa como aportacin
de capital de los accionistas; recursos obtenidos por algn financiamiento o bien,
por el desarrollo de la actividad principal de la empresa, que puede ser la venta de
alguna mercanca o la prestacin de un servicio (lo anterior se conoce como el
presupuesto de ventas).
Los egresos son todos los pagos que habremos de realizar para que la empresa
entre en funcionamiento, como puede ser la compra de un edificio, de un terreno,
maquinaria o bien, la adquisicin de materias primas con que se elaborarn los
productos que posteriormente vender la empresa.
111
Ao 1
Ao 2
Ao 3
$
- -
$
-
$
-
$
-
$
-
$
-
$
-
$
-
Ingresos
Aportacin de socios
Crditos bancarios
$
$
-
Otros crditos
Ingresos por ventas
Clientes / Documentos por cobrar
Venta de activos
Productos financieros (5)
I.V.A. por cobrar
Total ingresos
$
-
Egresos
Terreno
Edificio
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Otros activos
$
$
$
$
$
$
-
Gastos de instalacin
Gastos preoperativos
$
-
Inventario de materiales
Documentos por pagar
Intereses por pagar
112
Ao 4
Ao 5
Proveedores
Acreedores
I.S.R. (2)
P.T.U. (3)
$
$
-
$
$
-
$
$
-
$
$
$
$
$
$
-
$
$
$
$
$
$
-
$
$
$
$
$
$
-
$
-
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros (4)
Regalas
Pago de dividendos
Total egresos
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SALDO FINAL
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(1) Saldo de caja es el resultado de la suma del total de ingresos, menos la suma del total de
egresos, dando como resultado el saldo final del ejercicio actual, el cul se toma para el
siguiente ao como el saldo de caja inicial.
(2) I.S.R. Es el impuesto sobre la renta que deben pagar todas las empresas por las utilidades
obtenidas durante un periodo determinado, por lo regular, un ao. En el estado de
resultados se obtiene despus de multiplicar un factor por la Utilidad antes de Impuestos.
Este factor vara de acuerdo al nivel de los ingresos y puede ir desde la tasa cero hasta el
28%.
(3) P.T.U. Es la participacin en las utilidades a los trabajadores; cuando una empresa tiene
utilidades en un ejercicio, est obligada a repartir sus utilidades con los trabajadores, En el
estado de resultados se obtiene a travs de multiplicar la Utilidad antes de Impuestos por
el 10%.
(4) Gastos financieros, son todos los intereses que se tienen que pagar por concepto de algn
crdito, que nos otorg un banco o un proveedor.
(5) Productos financieros, es el dinero que recibimos cuando depositamos nuestro dinero en
alguna cuenta bancaria que paga intereses.
113
115
Ingresos netos
Ao 1
Ao 2
Ao 3
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Costo de ventas
Materia prima
Mano de obra
Gastos de fabricacin
Depreciaciones y amortizaciones (6)
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Gastos de venta
116
Ao 4
Ao5
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P.T.U.
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Utilidad neta
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Gastos de administracin
Utilidad de operacin
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-
Gastos financieros
Productos financieros
I. S. R.
(6)
activos fijos comienzan a perder valor, principalmente por el desgaste y el paso del tiempo,
el beneficio que obtiene el empresario es la recuperacin por la va fiscal, de su inversin
en activos fijos con este rubro, ya que cada ao cargara un costo, sin realizar el
desembolso, en el estado de resultados, aumentando los costos totales y por consiguiente
se realiza un menor pago de impuestos, lo que permite a la empresa tener mayor cantidad
de dinero disponible.
117
El capital representa los recursos con los que cuenta la empresa, en el Balance
general se presenta como capital contable y esta integrado por el capital social, las
reservas legales y por los resultados de los ejercicios anteriores. El capital social
son las aportaciones que hicieron los socios de la empresa, estas aportaciones
pueden ser en efectivo o en especie.
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
ACTIVO
Circulante
Caja y bancos
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Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
I.V.A x cobrar
Fijo
Terrenos
Edificio
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Otros activos
Transportes
Depreciaciones
Revaluacin de activos
Dep. Activos revaluados
Diferido
Gastos de instalacin
Gastos preoperativos
Pagos anticipados
Amortizaciones
119
ACTIVO TOTAL
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PASIVO
Corto Plazo
Documentos por pagar
Intereses por pagar
Proveedores
Acreedores
I.V.A. x pagar
I.S.R.
P.T.U.
Largo plazo
Documentos por pagar
Otros crditos
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Reserva legal
Aportaciones y reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
$
-
Ejemplo:
AO 0
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
37.000
74.000
111.000
148.000
0
0
80.000
80.000
80.000
117.000
80.000
154.000
80.000
191.000
80.000
228.000
43.000
43.000
43.000
43.000
43.000
550.000
-550.000
43.000
43.000
43.000
43.000
43.000
-550.000
37.000
74.000
111.000
148.000
185.000
Saldo inicial
Ingresos
Ventas
total
Egresos
Gastos
Costo del
Proyecto
total
Flujos netos
de efectivo
Estos flujos pueden variar si se les agrega un prstamo para realizar el proyecto y
el pago de intereses. Sigamos este ejemplo con un prstamo de $550,000.00
pesos, con una tasa del 12% anual.
AO 0
Saldo inicial
Ingresos
Prstamo
Ventas
total
0
0
AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
491.500
434.100
377.800
322.600
550.000
100.000
650.000
100.000
591.500
100.000
534.100
100.000
477.800
100.000
422.600
Egresos
121
Gastos
Intereses
12% anual
Pago del
prstamo
Costo del
Proyecto
total
43.000
43.000
43.000
43.000
43.000
5.500
4.400
3.300
2.200
1.100
110.000
110.000
110.000
110.000
110.000
550.000
-550.000
158.500
157.400
156.300
155.200
154.100
Flujos
netos de
efectivo
-550.000
491.500
o de
Tabla de pagos amortizacin
434.100
377.800
322.600
268.500
Capital
550.000
440.000
330.000
220.000
110.000
0
Pagos
110.000
110.000
110.000
110.000
110.000
550.000
Intereses
5.500
4.400
3.300
2.200
1.100
16.500
Ahora bien, para calcular la tasa interna de retorno, o dicho de otra manera, el
porcentaje de recuperacin de la inversin, al quinto ao por ejemplo (tambin se
conoce como el valor futuro), la podramos obtener a partir de los saldos de los
flujos netos de efectivo de la siguiente manera:
Ponga el cursor de su hoja en Excel en la celda donde quiera calcular el valor de
la TIR (celda D13, segn la tabla de abajo).
122
123
Desplegar una tabla con dos ventanas que dicen: una, Valores, y la otra,
Estimar.
124
125
126
Observe que el resultado de la TIR fue el 74% calculado al quinto ao porque los
valores que se proporcionaron fueron desde la celda C11 hasta la celda H11, y se
interpreta como que el proyecto tiene un 74% de recuperacin o de retorno de la
inversin realizada por $ 550.000.00 pesos.
Para determinar en pesos la cantidad recuperada de la inversin que representa
ese 74%, podemos calcular ahora la funcin VPN o VA
Presente Neto, o Valor Actual, del saldo del flujo de efectivo al quinto ao. Esta
funcin es til para conocer el valor retornado sin tasa de inters o de descuento
pagado por el prstamo que se hizo a lo largo de los cinco aos.
Para obtenerlo, ubique el cursor en su hoja de Excel en la celda donde quiera
calcular el valor de la VPN o VA (en Excel, celda B14 segn la tabla de abajo).
127
Desplegar una tabla con cinco celdas que dicen: una, Tasa, Nper (nmero de
periodos), Pago, Vf (valor futuro), y Tipo.
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Contine con la celda Vf o valor futuro, y anote la celda del valor futuro que desea
calcular, en nuestro caso, el del quinto ao que corresponde a la celda H11.
131
Y finalmente anote 1 o 0 en la celda de Tipo. Esto significa que el inicio del pago
del prstamo comienza en el ao 1, o al final del periodo 0. Tambin se puede
omitir y slo darle aceptar.
132
133
Tasa =
Interprete este 2!
Respuesta: A cada nio le tocan dos canastas de pan; o a cada unidad del divisor
le corresponden dos unidades del dividendo. De la misma manera puede usted
interpretar sus razones financieras.2
Razn de liquidez:
Esta razn financiera (tasa o ratio) calcula el grado de efectivo en funcin a su
ms pronta realizacin que tiene una empresa para hacer frente a sus deudas o
pasivos. Analiza las cuentas del activo como: caja, bancos, clientes, deudores
diversos, documentos por cobrar, inventarios o almacn contra las cuentas del
pasivo circulante, como: acreedores, proveedores, impuestos por pagar, y otros.
Se calcula de la siguiente manera:
$400
Apuntes creacin de empresas I. Alejandro Olivares Chapa. UNAM. F.C.A SUA 2007
134
Se interpreta como que, por cada peso que se debe, se tienen otros 2 para hacer
frente a las deudas.
Razn de liquidez:
La prueba del cido se refiere al descuento o resta de la cuenta de inventarios. Lo
que se pretende es obtener las cuentas de ms fcil realizacin para obtener
ndices de mayor liquidez. La razn que expresa mayor liquidez es la siguiente:
Solvencia:
$300
Activo circulante inventarios / Pasivo circulante =--------------- =
1.5
$200
Se interpreta como que por cada peso que se debe, se tienen otros 1.5 para hacer
frente a las deudas.
Razones de endeudamiento
Con el mismo propsito que las razones de liquidez, las de endeudamiento indican
el grado de deuda o de apalancamiento que tiene la empresa. La razn que
analiza el grado de deuda es:
$200
Grado de deuda:
Se interpreta como que por cada peso que se tiene, se deben 50 centavos, o se
debe la mitad de lo que se tiene.
6.11 Punto de equilibrio
El punto de equilibrio es un concepto de igualacin de ingresos y egresos donde
no se pierde ni se gana. Significa determinar la cantidad en pesos o en nmero de
135
unidades necesarias para igualar los ingresos y los gastos. La frmula del punto
de equilibrio est basada en la clasificacin de las cuentas del balance general y
del estado de resultados, de tal manera que se dividan en: costos fijos, gastos
variables y el importe de las ventas.
Normalmente los costos fijos estn referidos a los que no tienen variacin con la
produccin. Por el contrario, los gastos variables varan con el aumento o
disminucin de la produccin. El importe de las ventas es tomado del estado de
resultados. La frmula que obtiene este punto es:
PUNTO DE
EQUILIBRIO
a
1-B
a = Costos Fijos
C = Gastos Variables
B =C/d
d= Ventas
Donde los costos fijos normalmente se asocian a los gastos de oficina que no
pueden dejar de pagarse aunque aumente o disminuya la produccin, como la luz,
renta, sueldos, papelera, agua, etctera. Los gastos variables estn asociados a
todo aquello que intervenga en la compra de insumos o materias primas para la
elaboracin del bien o del servicio, as como de los gastos hechos en publicidad,
promocin y relaciones pblicas. Y las ventas, es el total de ventas pronosticado
anualmente. De esta manera podr usted determinar el punto de equilibrio en
pesos.
Ejemplo:
Costos fijos mensuales: $10,000.00
Gastos variables mensuales: $5,000.00
Ventas mensuales: $45,000.00
136
____________________________
Gastos Variables mensuales
1. ----------------------------------------Ventas
$10,000.00
Punto de equilibrio
en pesos
____________________________
$5,000.00
1. ----------------------------------------$45,000.00
Punto de equilibrio
en pesos
$10,000.00
_______________
$.8889
Punto de equilibrio
en pesos
$11,249.85
138