Guía Modulo Contabilidad

E la b o r a d o p o r :
L c d a . C a r o lin a F r e ite s
Q u e e s la c o n ta b ilid a d ?
S egn
e l C o m it
E s
a rte
el
de
de
T e r m in o lo g a
d e l In s titu to
r e g is tr a r , c la s ific a r
r e s u m ir
N o r te a m e r ic a n o
de
m anera
de
C o n ta d o re s
s ig n ific a tiv a
en
P b lic o s ,
t r m in o s
d e
d in e r o , l a s o p e r a c i o n e s y h e c h o s q u e s o n , c u a n d o m e n o s e n p a r te , d e c a r c te r fin a n c ie r o ,
y d e in te r p r e ta r s u s r e s u lta d o s .
E n s ta d e fin i c i n la C o n t a b ilid a d e s c a ta lo g a d a c o m o u n a r t e , c u y o p r o p s ito n o s lo s e
lim ita
a l re g i s tro
c la s i fic a c i n
en
t rm i n o s
de
d i n e r o , s in o
ta m b i n
la
i n te r p r e ta c i n
fin a n c ie r a .
Im p o r ta n c ia d e la c o n ta b ilid a d
E s n e c e s a r io in d i c a r q u e la im p o r ta n c i a d e la
c o n ta b i lid a d , p o r d e m s d e m o s tr a d a e n e l
m u n d o a c tu a l d e l o s n e g o c io s y m u y e s p e c ia l m e n te e n la s g r a n d e s e m p r e s a s c o m e r c ia le s
e in d u s tr ia le s , q u e e s t n
in d is p e n s a b le
a b s o lu t a m e n t e c o n v e n c i d a s
d e q u e l a in f o r m a c i n c o n ta b l e e s
p a r a o b t e n e r u n a m a y o r p r o d u c tiv id a d , r e n d im i e n to
y a p r o v e c h a m ie n t o d e
s u s r e c u r s o s ( p a tr im o n i o )
E n ta l s e n tid o , p o d e m o s d e c ir q u e la im p o r t a n c ia r a d ic a e n :
R e g is tr a r , c la s ifi c a r y a n a liz a r l a in fo r m a c i n c o n ta b le
A p o y a r a lo s a d m in is tr a d o r e s e n l a p la n e a c i n , o r g a n iz a c i n , d ir e c c i n y c o n tr o l d e
lo s n e g o c io s
T o m a r d e c is io n e s e n m a te r ia d e in v e r s io n e s y c r d ito s
D e te r m in a r e n c u a lq u ie r m o m e n to
Tom ar
d e c is io n e s
l a s itu a c i n e c o n m ic a d e la e m p r e s a
a d m in is tr a tiv a s
e n
fu n c i n
de
la
s itu a c i n
e c o n m ic a
d e
la
e m p re s a
E s u n a fu e n te in a g o ta b le d e i n fo r m a c i n .
R e la c i n d e la c o n ta b i lid a d c o n o tr a s c ie n c ia s :
E s in d u d a b l e q u e la c o n ta b ilid a d a l s e r c o n s id e r a d a c o m o u n a c ie n c ia tie n e r e la c i n c o n
o tra s
d is c ip l in a s
d e l s a b e r h u m a n o , la s
c u a le s
c o la b o ra n
con
e lla , o
s on
a u x ili a d a s
po r
e lla . E n tr e s ta s te n e m o s :
D e r e c h o : s o n d iv e r s a s l a s r a m a s d e l D e r e c h o q u e p o s e e n
u n a r e l a c i n e s tr e c h a
c o n la
c o n ta b ilid a d y e n tr e la s m s i m p o r ta n te s te n e m o s :
D e re c h o
m e r c a n til:
e l c d ig o
d e
c o m e r c io
v ig e n te
e s ta b le c e
la
o b li g a to r ie d a d
de
lo s
lib r o s d e c o n ta b i lid a d , c o n to d o s lo s r e q u is i to s y f o r m a lis m o s q u e s to s d e b e n c u m p lir .
D e re c h o
c i v il:
d is p o s ic io n e s
R e g u la
le g a le s
la
p ro p ie d a d
s o b re
la
de
m a te r ia
lo s
p a ra
b ie n e s ,
la
cu al
fo rm a s
es
de
a d q u ir ir l o s
n e c e s a r io
apoyarse
o tra s
en
la
C o n ta b ili d a d .
D e re c h o
L a b o r a l:
p a r tic ip a c i n
de
lo s
La
le y
del
tra b a j o
tr a b a ja d o r e s
en
lo s
e s ta b le c e
b e n e fic io s
c la r a m e n te
d e
la
lo s
e m p re s a
d e re c h o s ,
p a ra
la
d e b e re s
c u a l la b o r a n ,
e s to tie n e q u e e s ta r e n p e r fe c ta s in t o n a c o n lo s p r in c ip i o s c o n t a b le s .
D e re c h o
tr i b u ta r i o : E s ta b l e c e
u n a s e r ie d e n o r m a s y r e q u is ito s a l e n t e e c o n m ic o p a r a
s u d e c la r a c i n d e r e n ta s , ta l e s c o m o , lo s lib r o s d e C o n t a b ilid a d , s o p o r t a r c a d a u n o d e lo s
r e q u is ito s c o n ta b le s . E n e s ta r a m a d e l D e r e c h o , e s im p r e s c in d ib le
u n a c ie n c ia , s in e lla e l D e r e c h o T r ib u ta r io n o e x is ti r a .
la C o n ta b ili d a d c o m o
E c o n o m a : E l o b je to d e e s tu d i o d e la e c o n o m a e s e l e s t u d io d e la r iq u e z a p a r a s a ti s fa c e r
la s
n e c e s id a d e s
hu m anas ,
en
ese
s e n tid o ,
la
C o n ta b ili d a d
re g i s tra
lo s
c o s to s
d e
p r o d u c c i n .
In g e n ie r a :
La
in g e n ie r a
s e
e n c a rg a
de
d e s a r r o lla r
g e n e ra r
p ro y e c to s
cuyo s
c o s to s
d e b a n s e r d e t e r m in a d o s y r e g is tr a d o s a tr a v s d e la C o n t a b ilid a d , a s c o m o e l c o s to fa b r i l
d e lo s p r o d u c to s te r m in a d o s .
E S T A D O S F IN A N C IE R O S
A h o ra
vam o s
conoce r cm o
se
p re s e n ta
la
in f o r m a c i n
c o n ta b le
cm o
la
de bem o s
in te r p r e ta r .
E l p r o p s ito
b s ic o
de
la
c o n ta b ilid a d
es
p ro v e e r
in fo r m a c i n
fin a n c ie r a
a c e rc a
de
la s
e m p r e s a s , til p a r a la t o m a d e d e c is i o n e s e c o n m ic a s .
E s ta in fo r m a c i n s e p r e s e n ta e n u n o s in fo r m e s im p r e s o s lla m a d o s e s t a d o s fi n a n c ie r o s .
E s to s e s ta d o s n o r m a lm e n te in c lu y e n : u n B a la n c e
y
un
E s ta d o
de
R e s u l ta d o s
(o
E sta d o
de
d e C o m p r o b a c i n , u n B a la n c e G e n e r a l
G a n a n c ia s
P r d id a s ) ,
s ie n d o
o b lig a to r io s
p r e s e n ta r p e r i d ic a m e n te o c u a n d o l o s in te r e s a d o s lo s s o lic ite n :
E l B a la n c e
G e n e ra l y
e l E s ta d o
de
R e s u lta d o s , q u e
s e
o b tie n e n
de
la
in fo r m a c i n
qu e
g e n e r e e l B a la n c e d e C o m p r o b a c i n .
T a n to e l B a la n c e G e n e r a l c o m o e l E s ta d o d e R e s u lt a d o s s o n c o m o la s r a d io g r a fa s d e l a
e m p re s a ,
tra v s
o p e r a c io n e s
e s ta d o s
fin a n c ie r o s
e n tid a d
de
e llo s
e c o n m ic a s
e c o n m ic a
m o v im ie n to s
de
es
a
sus
en
se
la s
van
qu e
la
d e te c ta r
e m p re s a
s u m in is tr a r in fo r m a c i n
una
fe c h a
d e te r m in a d a
c u e n ta s , v e a m o s
qu
m uchos
se
a c e rc a
lo s
a c ie r to s
in v o lu c r a . Y a
d e
la
s itu a c i n
r e s u lta d o s
in fo r m a c i n
en
qu e
de
e rro re s
en
e l o b je tiv o
fin a n c ie r a
sus
de
o p e ra c io n e s
p a r tic u la r
nos
la s
de
p re se n ta
lo s
un a
lo s
cad a
u n o d e e ll o s .
B a la n c e d e C o m p r o b a c i n : E s u n in f o r m e d o n d e s e p r e s e n t a n lo s m o v i m ie n to s d e to d a s
y c a d a u n a d e l a s c u e n ta s q u e m a n e ja u n a e m p r e s a , e n o r d e n y d e t a lla d a m e n te
seg n
lo s r e g is tr o s q u e e n lo s lib r o s d e c o n ta b ilid a d s e h ic ie r o n .
E s, en
o tra s
p a la b r a s , e l c o n j u n to
de
to d a s
la s
cu e n ta s
r e g is t r a d a s
s us
r e s p e c tiv o s
s a ld o s . H a c e r u n r e g is tr o d e u n a tr a n s a c c i n c o m e r c ia l e s c o n ta b iliz a r la s c u e n ta s q u e s e
m ueven
e n
e x a c titu d
esa
de
tr a n s a c c i n .
lo s
r e g is tr o s
E l
B a la n c e
hacer
de
C o m p r o b a c i n
c o r r e c c io n e s
en
lo s
nos
p e r m ite
m o v i m ie n to s
v e r ific a r
la
c o n ta b ili z a d o s
e rr n e a m e n te .
B a la n c e
G e n e r a l:
o b lig a to r i o s
qu e
T a m b i n
deb e
lla m a d o
p re s e n ta r
E s ta d o
cada
d e
s itu a c i n .
e m p re s a
E s
u no
p e r i d ic a m e n te
de
lo s
sus
in f o r m e s
in te r e s a d o s :
a c c io n is ta s , c lie n te s , p r o v e e d o r e s o g o b ie r n o .
C o n s titu y e
c o n ta b ilid a d
un o
de
en
lo s
dond e
d o c u m e n to s
se
c o n ta b le s
p re s e n ta n
to d a s
la s
m s
i m p o rta n te s
cuentas
qu e
que
debe
re p re s e n ta n
d e r e c h o s o p r o p ie d a d e s d e u n a e m p r e s a a s c o m o s u s o b li g a c io n e s
e la b o r a r
lo s
la
b ie n e s ,
o d e u d a s , lla m a d o s
c o n ta b le m e n te : A c tiv o , P a s iv o y C a p ita l.
P e r o Q u s ig n i fic a n e s to s tr e s e le m e n to s ? ,
V eam os:
E l A c t iv o s o n to d o s lo s b ie n e s y d e r e c h o s
q u e p o s e e la e m p r e s a , p o r e je m p lo : e l e d ific i o
q u e p o s e e p a r a s u s o p e r a c io n e s .
B ie n : s e
d e fin e
co m o
o b je to s
cos as
m a te r i a le s
q ue
p oseen
un
v a lo r
e c o n m ic o
p e r te n e c e n a a l g u ie n . E je m p l o : V e h c u lo , t e r r e n o e n tr e o tr o s .
D e r e c h o : S e e n tie n d e c o m o e l v in c u lo q u e e x is te e n tr e d o s o m s p e r s o n a s , d o n d e u n o e s
e l b e n e fic ia r io
y la o tr a p a r te e s e l c o m p r o m e tid o u o b lig a d o . E je m p lo : C u a n d o s e d a u n a
v e n ta a c r d ito , e l v e n d e d o r
s e c o n v ie r te e n e l b e n e fic i a r io y e l c o m p r a d o r
e n e l o b lig a d o
a h o n r a r s u c o m p r o m is o ; p a r a e l v e n d e d o r s e c o n v ie r te e l v n c u lo e n u n a c tiv o .
P e r s o n a N a tu r a l : T o d a p e r s o n a c r e a d a b io l g ic a m e n te ( h u m a n o s )
P e rs o n a
J u rd i c a : S o n
to d a s
la s
in s titu c io n e s
o r g a n iz a c io n e s , q u e
po seen
una
ra z n
s o c ia l ( n o m b r e q u e la s id e n tifi c a ) y q u e ta m b i n ti e n e d e r e c h o s y d e b e r e s .
E l P a s iv o
s o n to d a s l a s d e u d a s
o b lig a c i o n e s
que
tie n e
con
te r c e r o s , p o r e je m p lo : u n
d in e r o q u e p id i p r e s ta d o a l b a n c o . ( P r s ta m o b a n c a r io ) .
E l C a p it a l , lla m a d o
ta m b i n
P a tr im o n io , e s
la
in v e r s i n
del dueo
lo s
dueo s
en
la
I, t o d o s
e s to s
e m p r e s a m s la s g a n a n c ia s o m e n o s la s p r d id a s .
E s la d ife r e n c ia a r itm ti c a e n tr e lo s a c tiv o s m e n o s lo s p a s iv o s ( C = A P )
A h o ra
e l c a p ita l
c o m p o n e n te s
se
s u b - d iv id e
m o d ifi c a n
p o d r o b s e r v a r
o e s t i n te g ra d o p o r: C
e l c a p ita l
b ie n
se a
p o rq u e
v is u a liz a r
A I =
A I +
A A
a u m e n ta n
q u e p o s e e n e l s ig n o ( + ) o ( - ) , e l c u a l s e v a a m a n e ja r
r e g is tr a r c a d a o p e r a c i n c o n ta b le q u e s e r e a li c e
in te r v e n d r n
lo s
en
d ic h o
r e g is tr o , b ie n
p a ra
lo
d is m i n u y e n . S e
e n la s p r c ti c a s , a l
y d o n d e c a d a u n o d e lo s c o m p o n e n te s
a u m e n ta r o
d is m in u ir
la
cu e n ta
c a p ita l y
as
d ic h a s m o d if ic a c io n e s .
A p o r t e in ic ia l: E s la
c a n tid a d
de
d in e r o o
b ie n e s
m a te r ia le s
que
el due o o
s o c io
a p o r ta n p o r p r im e r a v e z , p a r a d a r in i c io a la s o p e r a c io n e s c o m e r c ia le s .
E je m p lo : D o s s o c io s q u e s e in ic ia n
c o m o c o m e rc i a n te s a p o rta n :
S o c io A : E fe c tiv o B s . 1 0 0 , 0 0 ; te r r e n o B s . 1 . 0 0 0 ,0 0 ; m o b il ia r io : B s . 1 . 0 0 0 ,0 0
S o c io B : C h e q u e B s . 2 . 0 0 0 ,0 0 ; v e h c u lo B s . 3 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rta d o :
S o c io A : B s .
2 .1 0 0 ,0 0
S o c io B : B s .
5 .0 0 0 ,0 0
T o ta l A p o rte s B s .
7 .1 0 0 ,0 0
A A
A p o rte
s o c io
a p o rta n
A d ic io n a l: E s
desp us
la
de
c a n ti d a d
c i e rto
de
tie m p o
d in e r o
de
b ie n e s
hac er
m a te r ia le s
com e nzado
q ue
su s
el d ueo
o p e r a c io n e s
c o m e r c ia l e s :
E je m p lo : L o s s o c io s A y B d e c id e n a p o r ta r a d ic io n a lm e n t e
e m p re s a
d e c o m n a c u e rd o
c a p ita l a l a
d e la s ig u ie n t e m a n e r a :
S o c io A : C h e q u e B s . 1 . 0 0 0 ,0 0 y u n o s m u e b le s v a l o r a d o s e n B s . 5 0 0 , 0 0
S o c io B : E q u ip o d e r e p a r to ; v a lo r a d o e n B s . 1 .8 0 0 ,0 0
E n to n c e s :
A p o r te In i c ia l ( A I )
B s.
7 .1 0 0 ,0 0
A p o r te A d ic io n a l ( A A )
B s.
3 .3 0 0 ,0 0
T o ta l A p o rte s
B s .1 0 .4 0 0 ,0 0
C o m o s e p u e d e o b s e r v a r e l c a p ita l a u m e n t , p o r e s o , c a d a v e z q u e s e
haga
un
a p o rte
a d ic io n a l e l c a p it a l a u m e n ta r .
E = E g r e s o s : S e d e fin e c o m o g a s to s , c o s to s y p r d i d a s , ta m b i n in c id e n e n e l p a tr i m o n i o
d e la e m p r e s a d is m in u y n d o lo . E j e m p lo l a e m p r e s a o b tu v o u n a p r d id a d e B s . 5 0 ,0 0 y e l
p a tr im o n i o d e la e m p r e s a e s t e n B s . 1 0 .4 0 0 ,0 0
E n to n c e s :
C a p ita l
B s . 1 0 .4 0 0 ,0 0
A l re s ta r l a p rd i d a
B s.
C a p ita l
B s . 1 0 .3 5 0 ,0 0
5 0 ,0 0
V e m o s e n to n c e s q u e e l p a tr i m o n io d e la e m p r e s a d is m in u y .
I = In g r e s o s : S o n
g a n a n c ia s d e t o d o tip o y s i e m p r e v a n a a u m e n ta r e l p a tr im o n io d e l a
e m p re s a .
E je m p lo : S e r e a l iz u n a v e n ta d o n d e s e o b tu v o u n a g a n a n c ia d e B s . 2 0 0 ,0 0
T e n e m o s e n to n c e s :
A p o rte to t a l
B s . 1 0 .3 5 0 ,0 0
M s g a n a n c ia s
B s.
C a p ita l
B s . 1 0 .5 5 0 ,0 0
2 0 0 ,0 0
D e fin id o s t o d o s lo s c o m p o n e n te s d e la e c u a c i n p a tr im o n ia l a m p lia d a s e e fe c tu a r n u n a s
p r c tic a s
do nde
se
a p lic a r n
lo s
d is tin t o s
p r in c ip i o s
ya
m e n c io n a d o s
e x p li c a d o s
e n
fo r m a te r ic a , p a r a e llo s e d e b e e la b o r a r e l s ig u ie n te c u a d r o :
E n
la
e c u a c i n
tie n e n
s ig n o
p a t r im o n ia l a m p lia d a
se
p uede
p o s iti v o . T a m b i n s e o b s e r v a
o b s e r v a r e l A c tiv o
e l p a s iv o
(A ), L o s
e g re s o s
(E )
( P ) , e l A p o r t e In ic ia l ( A I) , e l A p o r t e
A d ic io n a l ( A A ) y lo s in g r e s o s ( I) tie n e n s ig n o s n e g a tiv o s .
E n
e l d e s a r r o ll o
de
la
e c u a c i n
p a tr im o n ia l a m p lia d a
lo s
ru b ro s
tie n e s
s ig n o s
p o s itiv o s
a u m e n ta n c o n v a l o r p o s itiv o y d is m in u y e n c o n v a lo r e s n e g a tiv o s ; y lo s r u b r o s q u e ti e n e n
s ig n o s n e g a tiv o s a u m e n ta n c o n v a lo r e s n e g a tiv o s y d is m in u y e n c o n v a lo r e s p o s itiv o s .
E s to s tr e s e le m e n to s s o n la s t r e s g r a n d e s c u e n ta s d e la s q u e s e c o m p o n e u n B a la n c e
G e n e r a l o E s ta d o d e S i tu a c i n .
E l to ta l d e
lo s
o b lig a c io n e s
b ie n e s
con
d e re c h o s
p r o v e e d o re s
que
posee
la
a c c i o n is ta s , p o r
e m p re s a
eso
se
debe
lla m a
s e r ig u a l a l to ta l d e
B a la n c e . E s
d e c ir
la s
deb e
h a b e r u n e q u ilib r io e n tr e e l A c tiv o y e l P a s i v o m s e l C a p ita l.

L a s tre s
c u e n ta s
q u e c o rre s p o n d e n
a l B a la n c e G e n e r a l s o n l o s c o m p o n e n te s
d e lo
qu e
v a m o s a c o n o c e r c o m o la E c u a c i n
P a tr im o n i a l S im p le , q u e e n fo r m a m a te m ti c a s e e x p r e s a q u e :
A c tiv o = P a s iv o + C a p ita l
E l e q u ilib r io p a tr i m o n ia l :
A = P + C
V am os
a r e f e r ir n o s
a h o r a a l e s ta d o fin a n c ie r o
lla m a d o : E s t a d o
de
R e s u lta d o s , o tr o d e
lo s in fo r m e s o b lig a to r i o s q u e d e b e p r e s e n ta r c a d a e m p r e s a p e r i d ic a m e n te , g e n e r a l m e n t e
m e n s u a l.
E s
el
in fo r m e
c o n ta b le
de
un
d e te rm i n a d o
p e ro d o
don de
se
r e fle j a n
lo s
in g r e s o s
e g r e s o s d e la e m p r e s a e n e l e je r c i c io e c o n m i c o . O tr o n o m b r e c o m n q u e r e c i b e e s e l d e :
E s ta d o d e G a n a n c ia s y P r d i d a s .
Y q u s o n lo s In g r e s o s y lo s E g r e s o s ?
Los
In g r e s o s
p ro d u c to
son
to d a s
la s
e n tra d a s
de
d in e r o
que
d e o p e r a c io n e s n o r m a le s o e x tr a o r d in a r ia s
la
e m p re s a
o b te n g a
y lo s E g r e s o s
en
e l p e ro d o
s o n to d a s la s s a lid a s
d e d in e r o e n q u e in c u r r e , q u e ta m b i n p u e d e n s e r n o r m a le s o e x tr a o r d in a r ia s .
C on
e s to s
sum am os
dos
nuevo s
to d o s
lo s
e le m e n to s
in g r e s o s
podem os
re s ta m o s
a m p lia r
to d o s
la
lo s
e c u a c i n
e g re s o s
p a tr im o n i a l s im p le , l e
r e s u lta n d o
la
E c u a c i n
P a tr im o n ia l A m p lia d a , d e e s t a m a n e ra :
A c tiv o = P a s iv o + C a p ita l + In g r e s o s E g r e s o s .
E c u a c i n P a tr i m o n ia l A m p li a d a : A = P + C + I - E
E s to s
c in c o
p re s e n ta n
c o n c e p t o s : A c tiv o , P a s iv o , C a p ita l, I n g r e s o
de
fo rm a
general
g u a rd a n d o
un
o rd e n
E g re s o
su s
c o n ta b le ,
en
m o v im i e n to s
s e
el
d e
B a la n c e
C o m p r o b a c i n , q u e c o m o s u n o m b r e lo in d ic a s lo s ir v e d e h e r r a m ie n t a a l c o n ta d o r p a r a
c o m p r o b a r la e x a c titu d y l a c o n g r u e n c ia d e lo s r e g is tr o s . A p a r tir d e a ll, l v a a c la s ific a r ,
r e c la s ific a r
s e p a ra r
la s
c u e n ta s
que
c o rre s p o n d e n
al
B a la n c e
G eneral
la s
que
p e r te n e c e n a l E s ta d o d e R e s u lta d o s .
E je r c ic io N o . 1 .
E l s e o r L u is P r e z , s e in ic ia c o m o c o m e r c ia n te , e l 4 d e A b r il d e l a o 2 0 0 4 , a p o r ta n d o e l
s ig u ie n te c a p ita l :
a)
E fe c tiv o
B s.
b)
C heque
B s . 3 .0 0 0 ,0 0
5 0 ,0 0
c)
M o b ilia r io
B s . 1 .0 0 0 ,0 0
A b r il 5 : c o m p r a m e r c a n c a s a l c o n ta d o p o r B s . 2 .0 0 0 ,0 0 y p a g a c o n c h e q u e .
A b r il 6 : C o m p r a m e r c a n c a s a c r d ito p o r B s . 1 .8 0 0 ,0 0 d a n d o d e in ic ia l u n c h e q u e p o r B s .
8 0 0 ,0 0 y p o r e l r e s to fir m a 4 l e tr a s .
A b r il 7 :
V e nde
la
m e rc a n c a
q ue
c o m p r
el
d a
en
B s.
2 .9 0 0 ,0 0
le
p a g a ro n
co n
cheque.
A b r il 8 : R e tir a p a r a s u u s o p e r s o n a l B s . 2 0 0 ,0 0 e n e fe c ti v o .
A b r il 9 : V e n d e m e r c a n c a s a
c r d i to p o r B s . 1 .2 0 0 ,0 0
y la
m is m a te n a u n c o s to d e B s .
9 0 0 ,0 0 , le p a g a r o n B s . 8 0 0 ,0 0 c o n u n c h e q u e d e in ic ia l y p o r e l r e s to l e fir m a r o n 2 l e tr a s .
A b r il 1 0 : P a g a s u e ld o s
y s a la r io s p o r B s . 1 8 0 , 0 0 m s a lq u ile r d e l lo c a l d o n d e fu n c io n a l a
e m p re s a p o r B s . 2 0 0 ,0 0 c o n c h e q u e s .
A b r il 1 1 : A p o r ta
a d ic io n a lm e n te
su
em presa
un
v e h c u lo
v a lo ra d o
en
B s . 3 .0 0 0 , 0 0
u n o s m u e b le s v a lo r a d o s e n B s . 6 0 0 , 0 0
A b r il 1 2 : P a g a s e r v ic io s ( a g u a , e le c tr ic id a d y te l f o n o ) p o r B s . 1 2 0 ,0 0 e n e fe c tiv o
A b r il 1 3 : S e p a g a r o n g a s to s v a r io s c o n c h e q u e e n B s . 4 6 4 ,0 0
SolucinejercicioNo. 1
ACTIVOS
Fecha
04/04/2004
05/04/2004
06/04/2004
07/04/2004
08/04/2004
09/04/2004
10/04/2004
11/04/2004
12/04/2004
13/04/2004
Totales
Caja
Banco
+500,00 +3.000,00
- 2000,00
- 800,00
+2.900,00
- 200,00
+800,00
- 380,00
Mobiliario
Inventario Efectos
de
Mercanca por cobrar
+1.000,00
+2.000,00
+1.800,00
- 2.000,00
- 900,00
+600,00
-120,00
- 464,00
+180,00 +3.056,00
+1.600,00
9.136,00
+900,00
Vehculo
PASIVO+CAPITAL
spor
= Efepcato
gar
=
=
=
=
=
=
+400,00
=
+3.000,00 =
=
=
+400,00 +3.000,00 =
=
+AI
+AA
-E
-I
+4.500,00
+1.000,00
+900,00
- 200,00
+300,00
- 380,00
+3.600,00
+1.000,00
- 120,00
- 464,00
4.500,00 +3.600,00 - 1.164,00 +1.200,00
9.136,00
E x p lic a c i n d e la s o p e r a c io n e s :
4 /4 /0 4 :
E l
S r.
L u is
P re z
se
in ic i a
com o
c o m e r c ia n t e
se
debe
r e g is tr a r
el
c a p ita l
a p o r ta d o , e s im p o r ta n te s a b e r q u e to d o lo q u e e n tr a e m p r e s a e s p o s i tiv o ( + ) y to d o lo q u e
s a le e s n e g a tiv o ( - ) , r a z n p o r la c u a l s e d e b e h a c e r u s o d e e s o s s i g n o s m a te m t ic o s , y a
que, con
d in e r o
e llo s
en
p o rq u e
se
v e r
e f e c tiv o , e s
e st n
la
a p lic a b ilid a d
d e c ir la
e n tra n d o
la
c a ja
de
la
e m p re s a
lo s
p r i n c ip io s
cu e n ta
ya
del ban co
i g u a lm e n te
ya
la
s e a la d o s . O b s e r v e
m o b il ia r io
f r m u la
en
son
la
qu e
p o s itiv o s
c o lu m n a
de
A p o r te In ic ia l e s p o s itiv o ( + ) , s i e m p r e q u e s e tr a b a je a a m b o s l a d o s d e l a ig u a l d a d
e c u a c i n
(A
n e g a tiv o
(-) , e s te
C )
es
te n d r n
e l m is m o
e l p r in c ip i o
de
la
s ig n o
ig u a ld a d
p o s itiv o
d e
( + ) , p o s iti v o
s ig n o s
(+ )
a l m is m o
el
(+ )
(A I)
en
la
n e g a tiv o
ti e m p o
( -) ,
a p lic a s
e l
p r in c ip io d e e q u ilib r io m a te m ti c o . C o m o s e p u e d e o b s e r v a r , to d a s la s c u e n t a s q u e a q u
se
m a n e ja r o n
tie n e n
e l s ig n o
p o s itiv o
(+ ) ta n to
en
lo s
a c ti v o s
com o
e l c a p i ta l s u m a n
la
m is m a c a n tid a d 4 .5 0 0 , 0 0
5 /4 /0 4 : A q u p o d r s o b s e r v a r q u e e n e s ta o p e r a c i n s e c o m p r a n m e r c a n c a s a l c o n ta d o y
se
pag a
co n
che que,
te
d ebes
p re g u n ta r
Q u
e s t
e n tr a n d o ?
la
re s p u e s ta
e s
m e r c a n c a s ; a d e m s r e c u e r d a q u e to d o lo q u e e n tr a e s p o s itiv o ( + ) ; e n to n c e s , p o d r s v e r
q u e la c u e n ta d e in v e n ta r io e s p o s itiv o y c o m o s e p a g c o n u n c h e q u e , te d e b e s p r e g u n ta r
Q u
e s t
s a lie n d o ? , la
re s p u e s ta
e s
un
cheq ue, si
s a le
es
n e g a tiv o
( -)
e n to n c e s
la
c u e n ta d e b a n c o te n d r u n r e g i s tr o n e g a tiv o ( - ) . E s te p r in c i p io d ic e : c u a n d o s e tr a b a ja
un
s o lo
la d o
n e g a tiv o
d e
(-) y
s itu a c i n
la
es
e c u a c i n
lo
d e b id o
que
s e
(A
conoce
que, uno
e n tra
C )
c om o
y
lo s
un
e l o tro
s ig n o s
h echo
d eben
ser
c o n tra ri o s
p o s itiv o
p e r m u tiv o ; a q u p o d r n
s a le , p o r
lo
ta n t o , s e
c o n s e rv a
(+ )
a p r e c ia r ta l
e l e q u ilib r i o
m a te m ti c o .
6 /4 /0 4 : S e
puede
v e r la a d q u is ic i n d e o tr o lo te d e m e r c a n c a , q u e e s t
e n tra n d o p o r l o
ta n to e s p o s iti v o ( + ) e n la c u e n ta d e i n v e n ta r io d e m e r c a n c a s y a l m is m o tie m p o s a le u n
cheque,
el
c u a l,
es
n e g a tiv o
(-)
pues
d is m in u y e
la
cu a n ta
banco
se
c o m p r
B s .
1 .8 0 0 ,0 0 y p a g B s . 8 0 0 ,0 0 , l g i c a m e n te q u e d a d e b ie n d o B s . 1 .0 0 0 ,0 0 , e s t o , s e r e g is tr a
e n lo s p a s iv o s
quedan
lo s
e n fo r m a p o s itiv a ( + ) p o r q u e
p r in c i p io s ? . O b s e r v a
que
a u m e n ta la s
a q u e n tr
en
lo s
d e u d a s d e la e m p re s a C m o
a c tiv o s
1 .8 0 0 , 0 0
ta m b i n
s a li
B s . 8 0 0 ,0 0 s i a l m a y o r le r e s ta m o s e l m e n o r , te q u e d a B s . 1 .0 0 0 ,0 0 a l la d o d e lo s a c tiv o s
y
en
e l la d o
de
lo s
p a s iv o s
ta m b i n
tie n e s
B s.
1 .0 0 0 ,0 0 ,
e n to n c e s
te
que dan
s ig n o s
ig u a le s a l tr a b a j a r a a m b o s la d o s d e la e c u a c i n y la m is m a c a n tid a d .
7 /4 /0 4 : E n
e s ta
o p e r a c i n
se
v e n d i
la
m e rc a n c a
d e l d a
5, que
te n a
un
c o s to
de
B s .
2 .0 0 0 ,0 0 y s e r e a liz la o p e r a c i n p o r B s . 2 .9 0 0 ,0 0 Q u p a s ? : h u b o u n a g a n a n c ia d e
B s.
9 0 0 ,0 0 ,
lo
c ual
es
c o rre c to ,
com o
la
o p e ra c i n
fu e
al
co n ta d o
con
un
c heque ,
e n to n c e s , a u m e n ta la c u e n t a d e l b a n c o , d is m i n u y e la c u e n ta d e l in v e n ta r io d e m e r c a n c a s
y d e b e s r e g i s tr a r la g a n a n c i a e n la c o l u m n a d e l o s in g r e s o s ; p a r a a p lic a r l o s p r in c ip io s s e
o b s e r v a q u e e n tr a e n l o s a c tiv o s B s . 2 .9 0 0 ,0 0 y s a le a l m is m o ti e m p o B s . 2 .0 0 0 ,0 0 ; s to s
p o r te n e r s i g n o s c o n tr a r io s te q u e d a B s . 9 0 0 ,0 0 e n e l la d o d e lo s
a c tiv o s q u e e s ig u a l a
B s . 9 0 0 ,0 0 q u e tie n e s a l la d o d e lo s in g r e s o s , e s to a fe c t a e l c a p ita l, te q u e d a r o n la m is m a
c a n tid a d
el
m is m o
s ig n o
ta l
com o
d ic e
e l p r in c ip io
de
ig u a l
de
s ig n o s
de
e q u ilib r i o
nada,
e n to n ce s
m a te m ti c o .
8 /4 /0 4 :
E n
e s ta
o p e r a c i n
de
de bes
p re g u n ta r
Q u
e st
e n tra n d o ? :
Q u d e b e m o s r e g is tr a r ? L o q u e e s t s a lie n d o y lo a q u e p r o d u jo e s a s a lid a . E s ta c u e n t a
c a s i n o s e u s a , s in e m b a r g o , la o p e r a c i n q u e d a a s : s a le d in e r o
d is m in u y e
la
c a ja
a fe c ta
e l p a tr im o n io
en
la
c o lu m n a
R P
e n e fe c tiv o , p o r lo ta n to ,
p o d r s
ver que
com o
s e
tr a b a j e n a m b o s la d o s , e s d e c ir , e n l o s a c t iv o s y e n e l l a d o d e l c a p ita l l o s s i g n o s d e b e n
s e r ig u a le s y q u e e n e s t e c a s o lo s o n , d e b id o a q u e , d i s m in u y e la c u e n ta c a ja y d is m in u y e
e l c a p ita l.
9 /4 /0 4 : S e v e n d i m e r c a n c a p o r B s . 9 0 0 ,0 0 q u e e s s u c o s t o , a l s a lir q u e d a n e g a tiv o ( - ) l e
p a g a r o n B s . 8 0 0 ,0 0 c o n u n c h e q u e , s te e s p o s itiv o ( + ) y a q u e e n tr a y c o m o o b tu v o u n a
g a n a n c ia d e B s . 3 0 0 , 0 0 p u e s s e
r e g is tr a e n lo s in g r e s o s p o s itiv o , ta l c u a l lo c o n te m p la l a
f r m u la . A h o r a b ie n , e n tr a n B s . 8 0 0 ,0 0 m s B s . 4 0 0 ,0 0 , q u e le q u e d a n
1 .2 0 0 ,0 0
de
in g r e s o s
n e g a tiv o
lo s
si a
(-)
c u a le s
s a le n
B s . 1 .2 0 0 ,0 0
en
e l la d o
de
b s . 9 0 0 ,0 0
que
lo s
so n
q ue
es
p o s itiv o s
a c tiv o s
te
la
(+ )
q uedan
v e n ta
le s
te
que dan
re s ta s
B s . 3 0 0 ,0 0
lo s
d e b ie n d o s o n B s .
B s . 3 0 0 ,0 0
B s. 9 0 0 ,0 0
p o s i tiv o s
(+ )
en
que
lo s
e s t n
a l tr a b a ja r
a m b o s la d o s d e la ig u a ld a d te d e b e n q u e d a r lo s s i g n o s ig u a l e s y la m is m a c a n ti d a d c o m o
es el cas o.
1 0 /4 /0 4 :
E l pa go
e g re s o s
son
e fe c tu
co n
d e
lo s
n e g a tiv o s
un
s e r v ic i o s
p o rq u e
ch e q u e , e sto
c o n s titu y e
a fe c ta n
ta m b i n
es
e g re s o
n e g a tiv o
a p lic a m o s e l p r in c ip i o d e i g u a ld a d d e s ig n o s
a l tr a b a ja r a a m b o s la d o s
un
a l c a p it a l, y a
qu e
p o rq u e
se
lo s
p o d r
v er
qu e
d is m in u y e n , y
d is m in u y e
esa
to d o s
lo s
el pag o
s e
c u e n ta , y
s i
v e r s q u e a m b a s c u e n ta s s o n n e g a tiv a s ( - )
d e la ig u a ld a d s e d e b e te n e r e l m is m o s ig n o .
1 1 /4 /0 4 : A q u p u e d e s o b s e r v a r q u e ta n to e l v e h c u l o c o m o lo s m u e b le s e s t n e n tr a n d o a
la e m p r e s a , p o r lo t a n to , a m b a s c u e n t a s a u m e n t a n e l p a tr im o n i o d e la e m p r e s a , p o r e s o
s o n p o s iti v o s ( + ) y l a c u e n ta a p o r te a d ic io n a l ( + A A ) e s p o s itiv o p o r q u e a u m e n ta e l c a p ita l
de
la
e m p re s a
si
a p lic a m o s
ig u a ld a d d e s ig n o s ; s i s u m a s
el
p r in c ip i o
del
e q u i lib r io
m a te m ti c o
el
p r in c ip io
e l v a lo r d e l v e h c u lo m s e l v a lo r d e lo s m u e b l e s
d e
son B s .
3 .6 0 0 ,0 0 p o s itiv o s y s o n ig u a l e s a la c u e n t a d e c a p ita l ( + A A ) .
1 2 /4 /0 4 : A l ig u a l q u e e n la o p e r a c i n d e l 1 0 / 4 /0 4 s e e s t n p a g a n d o s e r v ic io s e n e f e c tiv o ,
lo c u a l d is m in u y e la c u e n ta c a ja y a f e c ta a l c a p ita l e n fo r m a n e g a tiv a ( - ) .
1 3 /4 /0 4 :
E n
e s ta
o p e ra c i n
se
e s t
c a n c e la n d o
un
i m p u e s to
to d o
c u e n ta d e e g r e s o , p o r lo t a n to , d is m i n u y e e l c a p ita l y la c u e n ta b a n c o ,
im p u e s to
es
un a
s e c o n s e r v a n lo s
m is m o s s i g n o s a p lic a n d o e l p r in c ip io d e ig u a ld a d d e s ig n o s .
E je r c ic io N o . 2 :
E n e l e j e r c ic io N o . 1 s e tr a b a j c o n u n a fir m a u n ip e r s o n a l, a h o r a v a m o s a tr a b a j a r c o n u n a
e m p r e s a d o n d e e x is te n v a r io s s o c io s .
P r o b le m a :
L o s s e o r e s T i to C s p e d e s y E l a s R e y e s s e in ic ia n c o m o c o m e r c i a n te s e l 1 0
d e ju l io d e
2 0 0 4 a p o r ta n d o e l s ig u ie n te c a p ita l:
E fe c tiv o
B s.
C heque
B s . 2 .5 0 0 ,0 0
3 0 0 ,0 0
T e rre n o
B s . 1 .5 0 0 ,0 0
L e tra p o r c o b ra r
B s . 1 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte S r. C s p e d e s
B s . 5 .3 0 0 ,0 0
E fe c tiv o
B s
C heque
B s . 3 .5 0 0 ,0 0
V e h c u lo
B s . 4 .0 0 0 ,0 0
M o b ilia r io
B s.
T o ta l a p o rte S r. R e y e s
B s . 8 .8 0 0 ,0 0
5 0 0 ,0 0
8 0 0 ,0 0
J u lio 1 1 : P a g a n im p u e s to s m u n ic ip a l e s p o r B s . 2 0 0 ,0 0 e n e fe c ti v o .
J u lio 1 2 : C o m p r a n m e r c a n c a s a c r d ito a D is tr ib u id o r a L a R e d o m a , S . A . p o r B s . 5 . 0 0 0 ,0 0
d a n d o d e in ic ia l c o n u n c h e q u e B s . 2 .0 0 0 ,0 0 y p o r e l r e s to fir m a r o n 1 0 le tr a s .
J u lio
13:
C o m p ra n
m e rc a n c a s
al
co n ta d o
C o m e r c ia l
R u iz ,
C .A . p o r
B s.
1 .5 0 0 ,0 0
pagan co n cheq ue.

J u lio 1 4 : D e v u e l v e n m e r c a n c a s p o r e s ta r d a a d a s d e la c o m p r a d e l d a 1 2 . B s . 5 0 0 ,0 0
J u lio 1 5 : V e n d e n la
m e rc a n c a q u e c o m p r a ro n
e l d a 1 3
c o m e r c ia l R u iz , C .A . e n B s .
por
da ada
2 .2 0 0 ,0 0 a l S r . L u is P r e z y p a g c o n c h e q u e .
J u lio
16:
E l
S r.
L u is
d e v u e lv e
la
m e rc a n c a
e s ta r
en
B s .
2 0 0 ,0 0
de
la
o p e r a c i n a n te r i o r .
J u lio 1 7 : D e v u e l v e n la m e r c a n c a q u e r e c i b i e r o n e l d a 1 6 a c o m e r c ia l R u iz , C .A .
J u lio
18:
P agan
s u e ld o s
s a l a r io s
lo s
e m p le a d o s
por
B s.
2 0 0 ,0 0
c o m is i o n e s
v e n d e d o r e s p o r B s . 1 2 0 ,0 0 c o n c h e q u e s .
J u lio 1 9 : E l b a n c o d e b it e n la c u e n ta c o r r i e n te e l i m p u e s t o b a n c a r io a to d o s lo s c h e q u e s
e m itid o s h a s ta l a fe c h a ( 0 ,5 % )
ACTIVOS
Fecha
10/07/04
11/07/04
12/07/04
13/07/04
14/07/04
15/07/04
16/07/04
17/07/04
18/07/04
19/07/04
SolucinejercicioNo. 2
PASIVO+CAPITAL
ctos
ctosx Vehculo Mobilario Invednetario = Efe
Terreno Efe
p
or
+AI
+AA
cobrar
Mercancias
pagar
+
+
+
=
+800,00 +6.000,00 +1.500,00 1.000,00 4.000,00 +800,00
14.100,00
=
- 200,00
+
- 2.000,00
+5.000,00 = 3.000,00
- 1.500,00
+1.500,00 =
- 500,00 = -500,00
+2.200,00
- 1.500,00 =
- 200,00
+200,00 =
+200,00
- 200,00 =
=
- 320,00
=
- 20,10
+
+
+
+600,00 +4.359,90 +1.500,00 1.000,00 4.000,00 +800,00 +4.500,00 = 2.500,00 14.100,00
=
16.759,90
16.759,90
Caja
Banco
-E
-I
200,00
+
700,00
320,00
- 20,10
+
540,10 700,00
E l s e o r P e d r o N a v a s e in i c ia c o m o c o m e r c ia n te e l 5 d e F e b r e r o d e l 2 0 0 5 . A p o r ta n d o
e l
C heque
B s.
1 0 .0 0 0 ,0 0
M o b ilia r io
B s.
3 .0 0 0 ,0 0
E q u ip o d e r e p a r to
B s.
2 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s.
1 5 .0 0 0 ,0 0
A d e m s r e a liz a l a s s ig u ie n te s o p e r a c io n e s :
F e b r e r o 6 : H a c e r e p a r a c io n e s a l l o c a l d o n d e fu n c io n a la e m p r e s a p o r B s . 8 0 0 ,0 0 p a g a n d o
con cheq ue.
F e b re ro 7 : C o m p ra m e r c a n c a a l c o n ta d o p o r B s . 4 .0 0 0 , 0 0 y p a g a c o n c h e q u e .
F e b re ro
8:
C om pra
una
m q u in a
s u m a d o ra
para
la
e m p re s a
p or
B s . 1 . 2 0 0 ,0 0 , d a
d e
in ic ia l B s . 8 0 0 ,0 0 c o n u n c h e q u e y p o r e l r e s to fir m a 2 le t r a s a B s . 2 0 0 ,0 0 c /u
F e b re ro 9 : V e n d e e l 8 0 %
d e la m e r c a n c a c o m p r a d a
e l d a 7 y o b tie n e u n a g a n a n c ia d e
B s . 5 0 0 ,0 0 y le p a g a n c o n c h e q u e .
F e b r e r o 1 0 : p a g a s u e l d o s y s a la r io s
p o r B s . 3 0 0 , 0 0 m s c o m i s io n e s
de ve ndedores po r
B s . 2 0 0 ,0 0 c o n c h e q u e s .
F e b r e r o 1 1 : D e b e c o m i s io n e s a v e n d e d o r e s p o r B s . 5 1 2 , 0 0
F e b r e r o 1 2 : P a g a la s c o m is io n e s
F e b r e r o 1 3 : V e n d e e l e q u ip o
d e v e n d e d o re s d e l d a 1 1 d e fe b re r o c o n c h e q u e
d e r e p a r to q u e a p o r t e l d a 5 e n B s . 1 .9 0 0 ,0 0 y le
paga n
con cheq ue.

F e b r e r o 1 4 : P a g a u n a l e tr a d e la o p e r a c i n d e l 8 d e fe b r e r o , c o n c h e q u e .
E je r c ic io N o . 4 :
L o s s e o r e s L u is P r e z y J o s R u iz
s e in ic ia n c o m o c o m e r c ia n te s e l 2 d e m a r z o d e 2 0 0 8
a p o r ta n d o e l s ig u ie n te c a p ita l :
L u is P r e z :
E fe c tiv o
B s . 5 0 0 ,0 0
C heque
B s . 2 .5 0 0 ,0 0
T e rre n o
B s . 3 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s . 6 .0 0 0 ,0 0
J o s R u iz :
E fe c tiv o
B s . 4 0 0 ,0 0
C heque
B s . 3 .6 0 0 ,0 0
M o b ilia r io
B s . 2 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s . 6 .0 0 0 ,0 0
A d e m s s e r e a li z a n la s s ig u ie n te s o p e r a c io n e s :
M a r z o 3 : c o m p r a d e m e r c a n c a s a c r d ito p o r B s . 5 . 0 0 0 ,0 0 d a n d o in ic ia l d e B s . 3 . 0 0 0 ,0 0
c o n u n c h e q u e y e l r e s t o fir m a n 4 le t r a s .
M a rz o
4 :V e n d e n
e l te rre n o
que
a p o rt
L u is
P re z
en
B s . 5 .0 0 0 ,0 0
le s
p a g a ro n
co n
cheque.
M a r z o 5 : V e n d e n m e r c a n c a a c r d ito p o r B s . 1 .2 0 0 ,0 0 le s p a g a r o n B s . 5 0 0 ,0 0 d e in ic ia l
c o n c h e q u e y p o r e l re s to
le fi r m a r o n u n a f a c tu r a .
M a rz o 6 : V e n d e n e l 6 0 %
d e la m e r c a n c a e n e x i s te n c ia y o b tie n e n u n a g a n a n c ia d e l 2 0 %
s o b r e e l c o s to y le s p a g a n c o n c h e q u e .
M a r z o 7 : l e s h a c e n fir m a r 3 le t r a s a l c lie n te d e l d a 5 , e n B s . 3 5 0 ,0 0 c / u .
M a r z o 8 . P a g a n im p u e s to s m u n ic ip a l e s e n e fe c tiv o p o r B s . 1 .2 0 0 ,0 0
M a r z o 9 : D e b e n a lq u i le r e s
d e l lo c a l d o n d e fu n c io n a
la e m p r e s a
p o r B s. 2 0 0 ,0 0 y
paga n
s u e ld o s p o r B s . 1 5 0 ,0 0 c o n c h e q u e .
M a r z o 1 0 : P a g a n e l a lq u ile r d e l d a 9 e n e f e c tiv o .
M a r z o 1 1 : L e s p a g a n u n a le tr a d e la o p e r a c i n d e l d a 7 c o n c h e q u e .
L IB R O S D E C O N T A B IL ID A D
La
c o n ta b i lid a d
ti e n e
lib r o s
que
son
in d i s p e n s a b le s
o b lig a to r io s
de
ll e v a r p a r a
to d a
e m p r e s a , e s to s s o n : L i b r o D ia r io , L ib r o M a y o r y L i b r o d e In v e n t a r io .
E x is te n
ta m b i n
lo s
lla m a d o s
L ib ro s
A u x ilia r e s
ta le s
c o m o , e l L ib r o
d e
C a ja , e l D ia r i o
A u x ilia r d e V e n t a s , e l D ia r io d e b a n c o s , D o c u m e n t o s p o r P a g a r , e tc .
P o r e s o a la c o n ta b ilid a d ta m b i n s e l e c o n o c e c o m o T e n e d u r a d e lib r o s y to d o c o m ie n z a
d e s d e e l p r i m e r m o m e n to e n q u e s e fo r m a le g a lm e n te u n a e m p r e s a q u e d e b e a s e n ta r p o r
e s c r ito lo s d e ta ll e s p e r ti n e n te s a s u c o n s titu c i n .
L ib r o D ia r io :
E s u n li b r o p r in c ip a l d e n o m in a d o ta m b i n d ia r io c o lu m n a r io , e n l s e r e g is tr a n e n o r d e n
c r o n o l g i c o to d o s lo s c o m p r o b a n te s d e d ia r io e la b o r a d o s p o r la e m p r e s a d u r a n te e l m e s .
C o n e l fi n d e o b te n e r
e l m o v im ie n to m e n s u a l d e c a d a c u e n ta , a l fin a li z a r e l m e s to ta liz a r
lo s r e g is tr o s d b ito s y c r d ito s tr a s la d n d o l o s a l li b r o m a y o r .
L ib r o M a y o r :
E s
un
lib r o
p r in c ip a l
que
d eben
ll e v a r
lo s
c o m e r c ia n t e s
para
re g i s tra r
e l
m o v i m ie n t o
m e n s u a l d e la s c u e n ta s e n fo r m a s in t tic a . L a in fo r m a c i n q u e e n l s e e n c u e n tr a s e to m a
d e l lib r o
D ia r io
se
s ig u ie n te in fo r m a c i n :
d e ta lla
a n a ltic a m e n te
e n
lo s
lib r o s
a u x ili a r e s . E n
l e n c u e n tra
la
L a c u e n ta y s u r e s p e c ti v o c d ig o ( s e g n e l p la n d e c u e n ta s d e la e m p r e s a )
E l s a ld o a n te r io r d e c a d a u n a d e la s c u e n t a s q u e lo te n g a n .
E l m o v im i e n to d b ito o c r d ito d e c a d a c u e n ta
L a s o p e r a c io n e s m e n s u a le s
L o s s a ld o s fin a l e s p a r a la e la b o r a c i n d e lo s E s ta d o s F i n a n c ie r o s .
L ib r o d e i n v e n t a r io :
S e g n e l A r t. 2 5 d e l C d ig o d e C o m e r c io , l o s e m p r e s a r i o s d e b e n lle v a r u n a C o n ta b ilid a d
q u e p e r m ita u n s e g u im ie n to c r o n o l g ic o d e s u s a c ti v id a d e s y l a in f o r m a c i n d e in v e n ta r io s
y b a la n c e s .
E l lib r o d e in v e n ta r io s
y c u e n ta s a n u a le s s e a b r ir c o n
e l B a la n c e In i c ia l d e ta lla d o
d e la
e m p r e s a . A l m e n o s tr im e s tr a lm e n te s e tr a n s c r i b ir n c o n s u m a s y s a ld o s lo s b a l a n c e s d e
c o m p r o b a c i n . S e tr a n s c r ib ir n ta m b i n e l in v e n ta r io d e c ie r r e d e l e je r c i c io y la s c u e n ta s
a n u a le s .
L o s in v e n ta r i o s e s ta r n c o m p u e s t o s p o r u n lis ta d o q u e c o m p r e n d a la s d ife r e n te s p a r tid a s
q u e fo r m a n e l P a tr im o n io d e l a e m p r e s a , a s c o m o u n a v a lo r a c i n d e l a s m is m a s .
E l
in v e n t a r io
e s
una
r e la c i n
d e t a lla d a
v a lo r a d a
de
lo s
d is tin t o s
e le m e n to s
qu e
c o m p o n e n e l p a tr im o n i o d e la e m p r e s a .
E l p a r tir d e u n a d e c u a d o in v e n ta r io e s fu n d a m e n ta l p a r a u n a c o r r e c ta p u e s ta e n m a r c h a
d e la c o n t a b ilid a d .
C la s e s d e in v e n ta r io :
In ic ia l: E s e l q u e s e r e a liz a c u a n d o i n ic ia m o s u n a c o n ta b ilid a d p o r p r i m e r a v e z .
F in a l. E s e l q u e s e r e d a c ta a f in d e c a d a e j e r c ic io e c o n m ic o .
E x tr a o r d i n a r io :
C om o
su
nom bre
lo
in d ic a
es
e x c e p c i o n a l,
se
r e a liz a
si ha y
q u ie b ra s ,
c ie r r e s d e n e g o c io , e tc .
G e n e r a l: I n c lu y e la to ta lid a d d e l p a tr i m o n io .
P a r c ia l: I n c lu y e s o lo u n a p a r te d e l p a t r im o n i o . P o r e je m p lo e l in v e n t a r io d e e x is te n c ia s q u e
s e h a c e a fin d e a o e s u n in v e n ta r i o p a r c i a l.
L ib r o s a u x ilia r e s :
S o n lib r o s d e c o n t a b ilid a d d o n d e s e r e g i s tr a n e n fo r m a a n a ltic a y d e ta lla d a lo s v a lo r e s e
in fo r m a c i n
lib r o s
r e g is t r a d a
a u x ilia r e s
que
en
lo s
n e c e s ita
lib r o s
de
p r i n c ip a l e s . C a d a
a c u e rd o
con
su
e m p re s a
ta m a o
d e te r m in a
e l tra b a j o
e l n m e ro
que
se
te n g a
d e
qu e
r e a liz a r .
E n e llo s s e e n c u e n tr a la in f o r m a c i n q u e s u s te n t a lo s lib r o s m a y o r e s y s u s a s p e c t o s m s
im p o r ta n t e s
co m o
s on:
R e g is tr o
de
la s
o p e ra c io n e s
c r o n o l g ic a s ,
d e t a lle
a c tiv id a d e s r e a li z a d a s , r e g is tr o d e l v a lo r d e l m o v i m ie n to d e c a d a s u b - c u e n ta .
E n V e n e z u e la , E l C d ig o d e C o m e rc io rig e la s
o b lig a c io n e s d e lo s c o m e r c ia n t e s e n s u s o p e ra c io n e s
m e r c a n ti l e s y l o s a c to s d e c o m e r c i o , a u n q u e s e a n
e j e c u ta d o s p o r n o c o m e r c i a n te s .
d e
la s
T R A N S A C C IO N E S C O M E R C I A L E S
Las
tra n s a c c i o n e s
c o m e r c ia le s
son
lo s
c o n v e n io s
donde
se
in te r c a m b ia n
v a lo r e s
e n tr e
d o s o m s a c to r e s , e n e l c u a l lo s in v o lu c r a d o s r e c ib e n a l g o q u e n e c e s it a n y e n tr e g a n a lg o
e q u iv a le n te a l v a lo r d e lo q u e r e c ib e n . P o r e je m p l o : S i e s t s v e n d i e n d o tu c a s a y y o e s to y
in te r e s a d o e n c o m p r a r u n a , n o s p o n e m o s d e a c u e r d o , t m e d ic e s e l p r e c io d e v e n ta y s i
y o d is p o n g o d e l d in e r o q u e p id e s ( y d e p a s o
m e g u s ta la c a s a ) , y o te l a c o m p r o . E n e s t e
c a s o s e d a u n a t r a n s a c c i n d e c o m p r a - v e n ta .
A n a lic e m o s :
E n
e s ta
o p e r a c i n
hay
dos
a c to re s :
vende dor
c o m p ra d o r,
h ay
d os
v a lo r e s
in v o lu c r a d o s u n a c a s a q u e s e v e n d e y u n d in e r o q u e c o m p r a la c a s a y h a y u n c o n v e n i o
e n tre
lo s
dos
a c to re s
que
a c e p ta ro n
el
n e g o c io .
C ada
un o
c re e
que
h iz o
el
n e g o c io
adecuad o.
A q u s e o r ig i n a e l p r in c i p io c o n o c id o c o m o P r in c ip i o d e p a r t i d a d o b le q u e e x p r e s a q u e
to d a tra n s a c c i n d e b e
s e r r e g is tr a d a
p o r lo
m enos
e n d o s c u e n ta s , u n a
o tr a q u e d is m i n u y e , u n c a r g o y u n a b o n o . T o d o c a r g o
que
a u m e n ta
tie n e p o r c o n tr a p a r tid a u n a b o n o y
v ic e v e r s a . E l im p o r te a n o ta d o e n e l c a r g o d e b e s e r ig u a l a l im p o r te a n o ta d o e n e l a b o n o .
La
c o n t a b ilid a d
tra n s a c c i n
se
es
id e a l p a r a
d ebe
in te r p r e ta r
c u m p lir e l e q u ilib r io
e s ta s
tr a n s a c c io n e s
en
E c u a c i n
la
sea
cual sea
e l tip o
P a tr im o n ia l S im p le , e s
d e
d e c ir ,
que: A = P + C .
L a c u e n t a y s u c la s ifi c a c i n .
Los
v a lo r e s
in v o l u c r a d o s
en
ca da
tr a n s a c c i n
c o m e r c ia l lo s
lla m a m o s
c u e n ta s , y
e s ta s
c u e n ta s p u e d e n s e r A c tiv o s , P a s iv o s , C a p it a l, In g r e s o s o E g r e s o s .
Los
m o v im ie n to s
p ru e b a s
de
la s
de
una
c u e n ta
o p e ra c io n e s , e n
b a n c a r ia
lo
q ue
deb en
ll a m a m o s
r e g is tr a r s e
un
a s ie n to
c o n t a b le m e n te
con
c o n ta b l e . S i s a li
la s
e n tr
d in e r o a u n a c u e n ta c o r r ie n te , y a s a b e m o s q u e d e b e m o s h a c e r u n r e g is tr o a u m e n ta n d o o
d is m in u y e n d o e s ta c u e n ta . L a c u e n t a , e s p u e s , la u n id a d b s ic a d e la c o n ta b ilid a d .
V e a m o s c o m o s e c la s ifi c a n la s c u e n t a s s e g n lo s c r ite r io s c o n t a b le s :
E n
p r im e r
lu g a r
e st n
la s
C u e n ta s
R e a le s ,
qu
lla m a m o s
c u e n ta s
re a le s ? ,
la s
c u e n ta s d e A c ti v o s , P a s iv o s y C a p ita l, la s n ic a s q u e d e b e p r e s e n ta r e l B a la n c e G e n e r a l y
q u e re p re s e n ta n
lo s b ie n e s , d e r e c h o s
y o b lig a c io n e s
d e la e m p r e s a . L a s c u e n t a s
r e a le s
p e r m a n e c e n e n e l tie m p o .
E n
seg undo
lu g a r
re p re s e n ta n
R e s u lta d o s
e s t n
In g re s o s
o
E s ta d o
fin a l d e l e j e r c ic io
y
d e
la s
C u e n ta s
E g re s o s
p a ra
G a n a n c ia s
e c o n m ic o
q ue
N o m i n a le s ,
la
e m p re s a , y
P rd id a s . L a s
deb en
c e rr a rs e
la s
c u a le s
s ta s
se
c u e n ta s
son
to d a s
r e fl e ja n
n o m in a le s
( c a n c e la r s e )
c o n tra
a q u e lla s
en
qu e
e l E s ta d o
d e
d e s a p a re c e n
la
g a n a n c ia
a l
la
p r d id a d e l e je r c ic io .
A h o r a b ie n , ta n to la s c u e n ta s r e a le s c o m o
la s n o m in a le s c u a n d o tie n e n
m o v im ie n to , p o r
u n la d o p u e d e n a u m e n ta r s u m o n to y p o r o t r o la d o p u e d e n d i s m in u ir , o lo q u e e s lo m is m o
p u e d e n te n e r u n c a r g o o u n a b o n o . E s ta v a r i a c i n e s lo q u e h a y q u e r e fle j a r e n e l a s ie n t o
c o n ta b le , q u e
t c n ic a m e n te
es
un
re g i s tro
p o r e s c r it o , y a
sea
m anu al o
c o m p u ta r iz a d o ,
d o n d e s e e s p e c ifi c a la o p e r a c i n e n d o s c o lu m n a s : u n a ll a m a d a D e b e y l a o tr a H a b e r ,
e n e l la d o d e l D e b e v a n lo s c a r g o s y e n e l l a d o d e l H a b e r v a n l o s a b o n o s .
P o r e je m p lo : S i a b r im o s u n a c u e n ta d e a h o r r o c o n u n d i n e r o q u e te n e m o s e n e fe c ti v o
(B s .
5 0 0 .0 0 0 ,
por
e je m p lo ) ,
te n e m o s
E fe c tiv o .
U n a a u m e n t a y la o tr a d is m in u y e .
U n a s e c a rg a y o tra s e a b o n a .
do s
c u e n ta s ,
u na
c u e n ta
B anco
un a
cu e n ta
U n a s e a n o t a e n e l d e b e ( s e d e b ita ) y l a o tr a s e a n o t a e n e l h a b e r ( s e a c r e d ita ) .
L a s tr e s e x p r e s i o n e s s i g n ific a n lo m i s m o .
V eam os que pa sa:
S e
c re a
una
c u e n ta
lla m a d a
B a n c o
con
un
m o n to
de
B s.
5 0 0 .0 0 0
do nde
a n te s
n o
te n a m o s n a d a . ( A u m e n ta la c u e n ta B a n c o )
S e m o d ific a la c u e n t a E fe c ti v o q u e q u e d a
e n c e r o p o r q u e tr a n s fe r im o s la c a n ti d a d q u e
te n a m o s a l b a n c o . ( D i s m in u y e la c u e n ta E f e c tiv o )
T o d a s l a s e n tr a d a s y s a l i d a s d e d i n e r o
e n l a c u e n ta b a n c o d e b e n r e g i s tr a r s e
y c o n tr o l a r s e
E je m p lo :
D ebe
H aber
C a rg o
A bono
E s q u e m tic a m e n te q u e d a a s :
C u e n ta s R e a le s
A c tiv o s
A u m e n ta n
P a s iv o s
D is m in u y e n
D is m in u y e n
C a p ita l
A u m e n ta n
D is m in u y e n
A u m e n ta n
C u e n ta s N o m in a le s
E g re s o s
A u m e n ta n
In g r e s o s
D is m in u y e n
D is m in u y e n
A u m e n ta n
S e p u e d e o b s e r v a r q u e la s c u e n t a s d e A c t iv o s y E g r e s o s fu n c i o n a n e x a c ta m e n te ig u a l, e s
d e c ir , c u a n d o a u m e n ta n s e r e g is tr a n p o r e l D E B E
o la d o p o s iti v o , c o n u n c a r g o y c u a n d o
d is m in u y e n s e r e g is tr a n e n e l H A B E R o la d o n e g a tiv o , c o n u n a b o n o .
Las
c u e n ta s
e lla s ,
es
de
P a s i v o , C a p ita l e
d e c ir ,
cuand o
In g r e s o s
a u m e n ta n
se
ta m b i n
abo na
por
fu n c io n a n
el
H A B E R
de
o
la
m is m a
la d o
fo r m a
p o s itiv o
e n tr e
c uand o
d is m in u y e n s e c a r g a n p o r e l D E B E o la d o n e g a tiv o .
E n c o n s e c u e n c ia , e s im p o r ta n te a c l a r a r q u e lo s s ig n o s p o s itiv o s
la s
c u e n ta s
e s q u e m tic a s
p re s e n ta d a s
in d ic a n
y n e g a tiv o s a n o ta d o s e n
a u m e n ta n
y /o
d i s m in u c io n e s ,
r e s p e c tiv a m e n te .
O b s e r v e m o s a lg u n o s e je m p lo s :
a)
S e
c o m p ra
e s te
un
e je m p lo ,
v e h c u lo
a l c o n ta d o
in te r v ie n e n
dos
p o r B s . 1 0 . 0 0 0 ,0 0
c u e n ta s
de
A c tiv o s
la
se
pag a
c u e n ta
con
d e
ch eque
v e h c u lo
e n
qu e
a u m e n ta y a q u e e s t e n tr a n d o a la e m p r e s a c o m o u n b ie n y l a c u e n t a B a n c o q u e
e s t s a lie n d o .
V e h ic u lo
B anco
1 0 .0 0 0 ,0 0
b)
1 0 .0 0 0 ,0 0
S e c o m p r u n v e h c u l o a c r d ito p o r B s . 1 0 .0 0 0 , 0 0 , s e d io d e in i c ia l B s . 4 .0 0 0 , 0 0 y
p o r e l r e s t o fir m 6 le tr a s .
V e h ic u lo
B anco
1 0 .0 0 0 ,0 0
4 .0 0 0 ,0 0
E fe c to s p o r p a g a r
6 .0 0 0 ,0 0
E x p lic a c i n : o b s e r v a q u e in g r e s a u n v e h c u lo y e s u n a c u e n ta d e A c tiv o p o r lo ta n to s e
c a r g a , e g r e s a u n c h e q u e q u e e s u n a c u e n ta d e A c tiv o y s e a b o n a y s e q u e d a d e b ie n d o e l
re s to
en
le tr a s ,
lo
que
c o n s titu y e
un a
c u e n ta
d e
P a s iv o
qu e
e st
a u m e n ta n d o
c o m p r o m i s o s d e la e m p r e s a y s e a b o n a .
c)
S e a d e u d a n s u e ld o s y s a la r io s p o r B s . 1 .0 0 0 ,0 0
S u e ld o s y S a la r i o s p o r
S u e ld o s y S a la r i o s
1 .0 0 0 ,0 0
pagar
1 .0 0 0 ,0 0
lo s
E x p lic a c i n :
E n
e s te
o r ig in a u n e g r e s o y
c aso
se
tr a ta
d e
un
g a sto
u n p a s iv o , e l E g r e s o s e
p e n d ie n t e
por
p a g a r , p o r lo
r e g is tr a c o m o u n c a r g o
ta n t o , s e
y p o s t e r io r m e n te e l
P a s iv o c o m o u n a b o n o .
D E T E R M IN A R E L S A L D O D E U N A
C U E N T A
P a r a d e te r m in a r s i e l s a ld o d e u n a c u e n t a e s u n c a r g o o a b o n o s e p r o c e d e d e l a s ig u ie n t e
m a n e ra :
C aso
N o. 1:
C uand o
el D ebe
es
m ayor q ue
e l H a b e r e l s a ld o
es
d e u d o r, e s
d e c ir s e
r e g is tr a u n c a r g o .
E je m p lo :
C u e n ta s p o r C o b ra r
D ebe
H aber
2 .0 0 0 ,0 0
5 0 0 ,0 0
5 0 0 ,0 0
1 .5 0 0 ,0 0
(D r)
C aso
N o. 2: C ua ndo el H aber es m ay or que
e l D e b e e l s a l d o e s a c r e e d o r , e s d e c ir , s e
r e g is tr a c o n u n a b o n o .
E je m p lo :
C a ja
D ebe
H aber
2 .0 0 0 ,0 0
5 .0 0 0 ,0 0
2 .0 0 0 ,0 0
3 .0 0 0 ,0 0
(A c )
C a s o N o . 3 : C u a n d o e l D e b e y e l H a b e r s u m a n c a n tid a d e s ig u a l e l r e s u lta d o e s c e r o y s e
d ic e
que
la
cu e n ta
e s t
s a ld a d a ,
es
d e c ir ,
no
pasa
fo rm a r
c o m p r o b a c i n .
E je m p lo :
C u e n ta s p o r C o b ra r
D ebe
H aber
1 0 .0 0 0 ,0 0
1 0 .0 0 0 ,0 0
1 0 .0 0 0 ,0 0
-
0 -
p a rte
del
b a la n c e
d e
D e a c u e r d o a lo a n t e r io r s e c o n c lu y e q u e la s c u e n ta s s e g n s u s a ld o s e p u e d e n c l a s ific a r
a s :
C a ta lo g o d e c u e n ta s :
C u e n ta s r e a le s
1 .- A c tiv o
-
C ir c u la n t e
o
C a ja
C a ja c h ic a
B anco
C u e n ta s p o r c o b ra r
E fe c to s p o r c o b r a r
In v e n ta r io s
In te re s e s p o r c o b ra r
In v e r s io n e s
o
B onos
A c c io n e s
D e p s ito s a p la z o s
A c tiv o fijo o P r o p ie d a d P la n ta y E q u i p o
o
A c tiv o fijo ta n g ib le
T e rre n o
E d ific io
M a q u in a r i a
E q u ip o
V e h c u lo
A c tiv o fijo in ta n g ib le
P a te n te s d e in d u s tr ia y c o m e r c io
P lu s v a la
D e re c h o d e a u to r
F r a n q u ic i a s / lic e n c ia s
C a r g o s d i fe r id o s
o
G a s to s p a g a d o s p o r a n tic ip a d o s
In te r e s e s p a g a d o s p o r a d e la n ta d o s
A lq u ile r e s p a g a d o s p o r a n tic i p a d o s
S e g u r o s p a g a d o s p o r a d e la n t a d o s
2 .- P a s iv o
-
C ir c u la n t e o a c o r to p la z o
o
C u e n ta s p o r p a g a r
E fe c to s p o r p a g a r b a n c a r io s
E fe c to s p o r p a g a r c o m e r c ia le s
Im p u e s to s o b re l a re n t a p o r p a g a r
P r e s ta c io n e s S o c ia le s p o r p a g a r
S u e ld o s p o r p a g a r
D iv id e n d o s p o r p a g a r
P a s iv o s a la r g o p la z o
o
H ip o te c a s p o r p a g a r a l a r g o p la z o
B o n o s p o r p a g a r a la r g o p la z o
E fe c to s p o r p a g a r a la r g o p la z o
E fe c to s p o r p a g a r e m p l e a d o s
P a s iv o s d ife r id o s o c r d ito s d i fe r id o s
o
In g r e s o s c o b r a d o s p o r a n tic ip a d o o a d e la n t a d o s
A lq u ile r e s c o b r a d o s p o r a d e la n ta d o
In te r e s e s c o b r a d o s p o r a n tic i p a d o s
C o m is io n e s c o b r a d a s p o r a n ti c ip a d o s
O tr o s p a s iv o s
o
D e p s ito s r e c ib i d o s e n g a r a n t a s
P r e s ta m o s d ir e c t iv o s
P re s ta m o s e m p l e a d o s
3 .- C a p ita l
-
C a p ita l s o c ia l s u s c r ito
o
A c c io n e s c o m u n e s e m i tid a s
A c c io n e s p r e fe r i d a s e m itid a s
S u p e r v it
o
S u p e r v it d e C a p ita l
S u p e r v it G a n a d o
R e s e rv a le g a l
o
R e s e r v a s E s ta tu ta r ia s
R e s e r v a p a r a c o n tin g e n c ia s
C u e n ta s N o m in a le s
1 .- In g r e s o s
-
In g r e s o s O r d in a r io s
o
V e n ta s
D e v o lu c io n e s e n v e n ta s
D e s c u e n t o s e n v e n ta s
In g r e s o s p o r in t e r e s e s
In g r e s o s p o r a lq u ile r e s
In g r e s o s p o r s e r v ic io
O tr o s in g r e s o s
o
In g r e s o s f in a n c i e r o s
In te re s e s g a n a d o s
B e n e fic io s o g a n a n c ia s e n v e n ta s d e a c tiv o s
V e n ta s d e d e s p e r d ic io s .
E g re s o s
-
C o s to s d e v e n ta s
o
C o m p ra s
F le te s y a c a r r e o s e n c o m p r a s
G a s to s d e a d u a n a s
D e r e c h o s d e im p o r ta c i n
S e g u ro s e n c o m p ra s
D e v o lu c io n e s e n c o m p r a
D e s c u e n to s e n c o m p ra
R e b a ja s e n c o m p r a s .
G a s to s
o
G a s to s d e v e n ta s
P u b lic id a d
P ro p a g a n d a
M a n te n im ie n to e q u ip o d e r e p a r to
V i tic o s d e v e n d e d o r e s
G a s to s g e n e r a le s y d e a d m in i s tr a c i n
S u e ld o s d e la g e r e n c ia
S u e ld o s d e e je c u tiv o s
P r e s ta c io n e s s o c ia le s a l p e r s o n a l
U tilid a d e s
V a c a c io n e s
R e p a ra c io n e s
G a s to s d e m a n t e n im ie n to
S e r v ic io s p b lic o s
G a s to s v a r io s
G a s to s fi n a n c ie r o s
C o m is io n e s b a n c a r ia s
In te r e s e s b a n c a r io s
G a s to s p o r in te r e s e s
O tro s G a s to s
P r d id a s e n v e n ta d e a c tiv o s
P r d id a e n in c e n d io
P r d id a e n m o b i lia r io
E je rc ic io s :
D e te r m in a r
la n a tu r a le z a y s a ld o d e la s s ig u ie n te s c u e n t a s :
N o.
C u e n ta
R eal /
N o m in a l
C a ja
M o b ilia r i o
C u e n ta s p o r c o b ra r
D e p r e c ia c i n M o b ili a r io
S u e ld o s d e a d m in is t r a c i n
F le t e s s o b r e c o m p r a s
A g u a , e le c t r ic id a d y t e l f o n o
A c c io n is t a s
I m p u e s t o m u n ic ip a l
10
C u e n t a s in c o b r a b le s
11
S e g u ro s g a s to s
12
B anco
13
E q u ip o d e R e p a r t o
14
15
C o m is io n e s d e v e n d e d o r e s
16
D e v o lu c io n e s e n c o m p r a
17
P ro p a g a n d a
18
V e n ta s
19
O t r o s in g r e s o s
20
T e rre n o
21
D e p s it o a p la z o f ijo
22
C o m p ra s
23
C u e n ta s p o r p a g a r
24
C a p it a l e n a c c io n e s
25
S u e ld o s a v e n d e d o r e s
C la s e
S a ld o
R E G IS T R O
D E T R A N S A C C IO N E S C O M E R C IA L E S
E l p r o c e s o d e r e g is tr o d e la s tr a n s a c c i o n e s c o m e r c ia l e s d e b e s e r lo m s e x a c to , o b je tiv o ,
o p o r tu n o y m e t d i c o p o s i b le y a q u e lo s d a t o s r e g is t r a d o s e n d ic h o p r o c e s o c o n s tit u y e n l a
in fo r m a c i n
que
lo s
c o n ta d o r e s
m a n e ja ra n
para
to m a r
d e c is io n e s
que
m a x i m ic e n
e l
r e n d im ie n to e c o n m ic o d e la s e m p r e s a s q u e tie n e n a c a r g o .
C o n la a u to m a tiz a c i n q u e h o y e n d a e x is te
p r e c is o ,
r p id o
e c o n m ic o
el
p ro c e s o
e n to d a s la s o r g a n iz a c io n e s e s m u c h o m s
de
lle v a r
lo s
lib r o s
c o n t a b le s
ya
que
ha y
p r o g r a m a s d e c o m p u ta c i n ( S o ftw a r e ) e s p e c ia lm e n te d is e a d o s p a r a e llo .
Los
a s ie n to s
pasan
c o n ta b le s
se
a u to m tic a m e n te
in fo r m a c i n
r e g is tr a d a
van
de l
en
r e g is tr a n d o
lib r o
lo s
en
la
d ia r i o
al
d e
D ia r i o ,
lib r o s
c o m p u ta d o ra
m a y o r,
M a yor
c uando
o
una
vez
p ro c e s a d o s
q u e re m o s
In v e n ta r io
s lo
r e v is a r
te n e m o s
la
qu e
im p r im ir lo s in fo r m e s r e s p e c tiv o s .
C m o s e p ro c e s a n lo s d a to s ?
V e a m o s p a s o a p a s o c o m o s e in ic ia to d o e l p r o c e s o c o n ta b le .
La
c o n ta b ilid a d
te n e d u ra
c o n s ta
de
un
c ic lo
d e
s ie te
pasos.
Los
tr e s
p r im e r o s
s e
re fie r e n
la
d e lib r o s , e s d e c ir , a l a c o m p il a c i n y r e g is tr o s is te m ti c o s d e la s t r a n s a c c io n e s
fin a n c ie r a s .
Los
d o c u m e n to s
fin a n c ie r o s
c o n s ti tu y e n
la
b ase
de
la
c o n ta b ili d a d ;
e n tre
e s to s
d o c u m e n t o s p o d e m o s n o m b r a r : lo s c h e q u e s , la s f a c tu r a s , e tc .
La
in fo r m a c i n
c o n te n i d a
en
e s to s
d o c u m e n to s
de
ca da
tr a n s a c c i n
es
tr a s la d a d a
lo s
lib r o s
c o n ta b le s : e l
D ia r io y e l M a y o r .
P r im e r
paso :
E l r e g is tr o
en
e l lib r o
d ia r io
c o n s tit u y e
e l p u n to
d e
a r r a n q u e d e l s is t e m a c o n ta b l e .
S egundo
lib r o
p a s o : E n la
d ia r io
p a r tid a
se
c o p ia n
c o n ta b l e . E n
s ig u i e n te
en
e ta p a
e l lib r o
d e l c ic lo
m a y o r, e n
c o n t a b le
el q ue
c a d a c u e n ta a p a r e c e n lo s
la s c a n tid a d e s
aparece
d b it o s a
la
c u e n ta
r e fle ja d a s e n e l
c o n c re ta
de
cad a
la iz q u ie r d a y l o s c r d ito s
a la
d e r e c h a , d e fo r m a q u e e l s a ld o , e s d e c ir e l c r d it o o e l d b ito n e to , d e c a d a c u e n ta p u e d e
c a lc u la r s e c o n f a c ilid a d .
T e rc e r
o b te n e r
pas o:
el
U na
s a ld o
a c re e d o r e s
debe
vez
r e fle ja d a s
(d e u d o r
se r
ig u a l
to d a s
a c re e d o r)
a
la
su m a
c o n tr a r io , y a q u e c a d a tr a n s a c c i n
la s
de
de
tr a n s a c c io n e s
ca da
cu e n ta .
to d o s
q u e g e n e ra
lo s
e n
La
el
m ayor
sum a
s a ld o s
de
se
to d o s
deudores,
p e ro
u n c r d ito p r o v o c a , a l m is m o
procede
lo s
s a ld o s
c on
s ig n o
tie m p o , u n
d b ito d e la m is m a c u a n t a . E s t e p a s o , a l i g u a l q u e lo s s ig u ie n te s , s e p r o d u c e a l c o n c lu i r
e l p e r o d o e c o n m ic o .
C u a rto
pa so:
F in a liz a d a s
c o n ta d o r p b lic o
e lla s
e s t n :
la s
e ta p a s
c o r r e s p o n d ie n te s
p r o c e d e a a ju s ta r la s e r ie d e
in g re s o s
c o b ra d o s
por
c u e n ta s q u e
a d e l a n ta d o ,
g a s to s
la
te n e d u ra
de
li b r o s ,
e l
r e q u ie r e n a c tu a liz a r s e , e n tr e
p agado s
por
a n tic i p a d o ,
la
d e p r e c ia c i n , p r o v is i n p a r a c u e n ta s in c o b r a b le s , e tc .
Q u in to
pa so: U n a
vez
r e a liz a d o s
lo s
a ju s te s
a n te r i o r e s , e l c o n ta d o r p b l ic o
r e a liz a
u n
p r im e r b a l a n c e d e c o m p r o b a c i n d e s a ld o s , a d a p t a n d o s to s a lo s a ju s te s a n te r io r e s .
S e x to
pa so:
C uando
se
ha n
a c tu a liz a d o
to d o s
lo s
B a la n c e y p r e p a r a r la c u e n ta d e p r d id a s y g a n a n c ia s .
s a ld o s
se
p ro c e d e
re d a c ta r
e l
S p t im o p a s o : E l ltim o p a s o c o n s i s te e n c e r r a r la s c u e n ta s a n u a le s , tr a n s fi r i n d o la s a l a
c u e n ta
de
s lo a la
p r d id a s
g a n a n c ia s
de
fo r m a
que,
a q u e lla s
c u e n ta s
a c tiv id a d a n u a l s e a n u la n u n a s a o tr a s , d e fo r m a
que
c o r re s p o n d e n
ta n
q u e lo s c r d it o s y d b ito s d e l
s ig u ie n te a o fi s c a l r e fle je n e n e x c lu s iv a la a c ti v id a d d e e s e a o . P a r a c u m p lir e s to s p a s o s
se
debe
c o n ta r
con
un
S is t e m a
de
C o n ta b ilid a d
que
se
a d a p te
la
m a g n itu d
de
la
e m p r e s a , a la n a t u r a le z a d e s u s o p e r a c i o n e s y a la in fo r m a c i n e n p a r t ic u la r q u e r e q u ie r e
p a r a la a d m in is tr a c i n . P o r e je m p lo , la
c o n ta b ilid a d
d e u n H o te l n o
puede
s e r m a n e ja d a
ig u a l q u e la c o n t a b ilid a d d e u n a f b r ic a . S o n e m p r e s a s c o m p le t a m e n t e d ife r e n te s .
P e r o to d a e m p r e s a r e q u ie r e a d o p ta r e l s is t e m a c o n ta b l e m s a d e c u a d o p a r a c o n tr o l a r s u s
o p e r a c io n e s .
V e a m o s c o m o s e c la s ifi c a n lo s s is te m a s c o n ta b le s :
P odem os
d is tin g u ir
d os
c la s e s
d e
S is t e m a s
de
C o n ta b ili d a d :
S is te m a
de
C o n ta b ilid a d
M a n u a l y S is te m a d e C o n ta b il id a d A u to m a t iz a d o .
1 . S is te m a D e C o n ta b il id a d
d e s a r r o lla
a lg u n a s
tr a b a ja n d o
m q u in a s
M a n u a l: U n S is t e m a d e C o n ta b ilid a d
m a n u a l m e n te , a l m e n o s
s u m a d o ra s
en
o c a lc u la d o r a s ; la
un
a lto
m a y o ra
M anu al es el que s e
p o r c e n ta je . A u n q u e
se
de
r e a li z a d o s
lo s t r a b a jo s s o n
u tiliz a n
e n fo r m a m a n u a l.
E n e s to s s is te m a s e l fa c to r h o m b r e e s
p a ra
la
o b te n c i n
fi n a l d e
la
la
i n fo r m a c i n
b a s e . E s te r e a liz a
f in a n c i e r a , y a
to d a s l a s ta r e a s n e c e s a r ia s
sea n
de
n d o le
in te l e c tu a l o
d e
n d o le a r it m tic a .
L a m a y o r d e b il id a d d e lo s s is te m a s m a n u a le s e s q u e s e v u e lv e n le n to s c u a n d o s e tr a ta d e
p r o c e s a r g r a n d e s v o l m e n e s d e i n fo r m a c i n , e n c u y o c a s o s e r a n e c e s a r i o e l u s o d e g r a n
c a n tid a d d e p e r s o n a s .
2.
S is te m a
c r e c im ie n to
n e c e s id a d
de
C o n ta b ili d a d
de
de
o r ie n ta c i n
c o n ta b ilid a d
la s
c o m p e t ir c o n
de
la
que
a d m in is tr a tiv a , y
A u t o m a tiz a d o :
e m p r e s a s , e l s u r g im ie n to
la s
m is m a s
in fo r m a c i n
se an
que
a p a r ic i n
g ra n d e s
h e r r a m ie n ta s
fi n a n c ie r a , s u r g ie n d o
m s
d ic h a s
La
de
tile s
en
el
d e
la
sean
la s
c o m p u ta d o ra s ,
de
un
de
la
e l
m u ltin a c io n a le s , l a
tr a b a jo , d i o
n e c e s id a d
d e s e n v o lv im ie n to
i n fo r m a c io n e s
de
e m p re s a s
nuevo
c re a r
g e s ti n
e fe c tiv a s , c o n fia b le s
g ir o
s is te m a s
la
d e
c o n ta b le
o p o rtu n a s ; e s t a
n e c e s id a d fu e lo q u e i m p u ls la c r e a c i n d e lo s S i s te m a s d e C o n ta b ili d a d A u to m a ti z a d o s .
C o m o y a s a b e m o s , la s c o m p u ta d o r a s p u e d e n
e je c u ta r u n g r a n n m e r o d e
in s tr u c c io n e s
d e a c u e r d o a u n p r o g r a m a , s i n e r r o r e s y a g r a n v e lo c id a d .
L o s s is te m a s c o m p u ta r iz a d o s ti e n e n to d a s la s v e n ta j a s s o b r e lo s s is te m a s m a n u a l e s , p o r
lo q u e n o s e ju s tific a q u e u n a e m p r e s a p e q u e a , g r a n d e o m e d i a n a e n p le n o s ig lo X X I n o
h a y a a u to m a tiz a d o s u c o n ta b i lid a d .
Las
p o d e ro s a s
ra z o n e s
que
pod em os
dar
un
e m p r e s a r io
c o n ta d o r
p a ra
qu e
in fo r m a tic e s u c o n ta b ili d a d s o n la s s i g u ie n t e s :
P r o p o r c io n a i n fo r m a c i n e n fo r m a in s ta n t n e a .
P r o c e s a in fin id a d d e d a to s .
E s c a s i in fa li b le e n c lc u lo s y o p e r a c io n e s , c o n u n r e d u c id o m a r g e n d e e r r o r .
E st
p r o g ra m a d o
p a ra
que
cada
a s ie n to
que
se
h aga
en
el
L ib ro
D ia r io
pas e
a u to m tic a m e n t e a l L ib r o M a y o r , e v it a n d o a s m u c h o s e r r o r e s e n lo s a s ie n to s c o n ta b le s .
Los
in fo r m e s
c o n ta b le s
se
p ro d u c e n
a u to m t ic a m e n te ,
queda n
a lm a c e n a d o s
en
lo s
a r c h iv o s d e la c o m p u ta d o r a , y s e p u e d e n i m p r im ir c u a n d o lo r e q u ie r a n lo s in t e r e s a d o s .
Tene r un
s o ftw a r e
c o n ta b le
es
b e n e fic io s a c o r t o y a l a r g o p l a z o .
te n e r u n
a c tiv o , u n
b ie n
p a ra
la
e m p re s a
que
genera
L im ita c io n e s a l S is te m a A u t o m a tiz a d o d e C o n t a b ilid a d .

U n
v ir u s
in f o r m ti c o
p uede
d e s a p a re c e r
e te rn a m e n te
to d a
c la s e
de
in fo r m a c i n
qu e
h a y a m o s r e g is tr a d o e n la s c o m p u t a d o r a s . P o r l o ta n t o , a l ll e v a r u n s is te m a d e c o n ta b ilid a d
c o m p u ta r i z a d o h a y q u e p r e v e r e s te t ip o d e d e s a s t r e s .
L o a c o n s e ja b l e e s im p r im ir lo s d o c u m e n to s d ia r i a m e n te d e la s tr a n s a c c io n e s y a r c h i v a r lo s
e n lo s lib r o s r e s p e c ti v o s , im p r i m ir m e n s u a lm e n t e
lo s in fo r m e s b s ic o s d e la c o n ta b ilid a d ,
r e s p a ld a r la in f o r m a c i n e n d is c o s m a g n tic o s o c o m p a c to s ( n o s lo b a s ta c o n g u a r d a r l a
e n e l d i s c o d u r o ) y m a n te n e r u n a v ig ila n c ia p e r m a n e n te s o b r e lo s e q u ip o s d e c o m p u ta c i n
en
uso,
p a ra
lo
qu e
se
r e q u ie r e
un
c u a lq u ie r tip o d e in c o n v e n ie n t e s e n
p e rs o n a l
e x p e rto
e n
in fo r m tic a
que
s o l u c io n e
s te c a m p o .
L A N E C E S ID A D D E U N P L A N D E C U E N T A S
P a r a r e g is tr a r la s tr a n s a c c io n e s m e r c a n t ile s la c o n ta b ili d a d h a c r e a d o u n le n g u a je p r o p i o
p a r a id e n tific a r c a d a u n a d e la s c u e n ta s q u e s e m u e v e n e n u n a e m p r e s a . C o n la
de
que
cada
c u e n ta
te n g a
una
i d e n tific a c i n
n ic a , s e
in v e n t
u n
p la n
de
fin a lid a d
cu e n ta s
c a t lo g o d e c u e n ta s q u e to d a e m p r e s a d e b e te n e r p a r a lle v a r s u c o n t a b ilid a d .
E l p la n
de
e m p re s a ,
c u e n ta s
cada
un a
es
una
con
lis ta
u n
de
to d a s
c d ig o
la s
c u e n ta s
n u m ric o
que
a s ig n a d o
tie n e n
y
q ue
m o v im ie n to
to d o
en
un a
e m p le a d o
de l
d e p a r ta m e n to d e c o n ta b ili d a d d e la e m p r e s a d e b e m a n e ja r . L a id e n tifi c a c i n d e c a d a u n a
de
la s
c u e n ta s
se
bas a
en
e l s is te m a
d e c im a l p o r c o n s id e r a r s e
el m s
id n e o
p a ra
e l
p r o c e s a m ie n to c o m p u t a r iz a d o , m a n u a l o m e c n ic o d e la s o p e r a c io n e s .
S e
usan
la s
s ig u i e n te s
c la v e s
en
g e n e r a l: s e
a s ig n a
un
p r im e r d g ito
id e n tific a n e l p r im e r d g ito , s o n :
C la s e 1 : A c tiv o
C la s e 2 : P a s iv o
C la s e 3 : C a p ita l
C la s e 4 : I n g re s o s
C la s e 5 : C o s to d e V e n ta s
C la s e 6 : G a s to s d e O p e r a c i n
C la s e 7 : O tro s I n g re s o s
C la s e 8 : O tro s E g re s o s
C la s e 9 : I m p u e s to s
C m o a s ig n a r e l c d i g o p a r a c a d a c u e n ta ? E je m p lo :
1 . S e id e n tific a l a c la s e :
C la s e : A c tiv o C d ig o a s ig n a d o : 1 .0 0 0 .0 0 0
2 . S e id e n tific a a l g r u p o :
G r u p o . A c tiv o C i r c u la n t e d is p o n ib le . C d ig o a s ig n a d o : 1 . 1 0 0 .0 0 0
3 . S e id e n tific a l a c u e n t a d e l m a y o r :
C u e n ta d e l M a y o r : C a j a y B a n c o s C d ig o a s ig n a d o : 1 .1 1 0 .0 0 0
4 . S e id e n tific a l a c u e n t a e n p a r tic u l a r .
C u e n ta : C a ja C d ig o a s ig n a d o : 1 .1 1 1 .0 0 0
5 . S e id e n tific a l a s u b c u e n ta .
S u b c u e n t a : C a j a p r in c i p a l C d ig o a s ig n a d o : 1 .1 1 1 .0 0 1
la s
c la s e s
qu e
Y a s s u c e s iv a m e n te . Q u e d a r a r e p r e s e n ta d o a s :
C la s e
1 .0 .0 .0 .0 0 0
A C T IV O
G ru p o 1
1 .1 .0 .0 .0 0 0
C ir c u la n t e D is p o n ib le
M ayor
1 .1 .1 .0 .0 0 0
C a ja y B a n c o s
C u e n ta
1 .1 .1 .1 .0 0 0
C a ja
S u b cu e n ta
1 .1 .1 .1 .0 0 1
C a ja P r in c ip a l
1 .1 .1 .1 .0 0 2
C a ja c h ic a b o lv a r e s
1 .1 .1 .1 .0 0 3
C a ja c h ic a m o n e d a e x t r a n je r a
C o n u n P la n d e C u e n ta s y u n s is t e m a m e c a n iz a d o d e c o n ta b ilid a d , lo q u e d e b e h a c e r e l
a u x ilia r o a n a lis ta
abona,
a dem s
c o n ta b l e e s in g r e s a r e l c d ig o
del
m o n to
e x a c to
de
la
d e ca d a cu e n ta q u e
o p e r a c i n ,
el
s i s te m a
se
c a rg a y
que s e
in m e d ia ta m e n te
la
id e n tific a y la p r o c e s a .
E je m p lo
d e u n a o p e r a c i n : la e m p r e s a a b r e la c u e n ta d e C a ja c h ic a p o r B s . 1 .0 0 0 .0 0 0
p r o v e n ie n te
con
de
s u c u e n ta
e l c d ig o : 1 .1 1 1 .0 0 2
B a n c o . S e g n s u p la n d e
y
la
cu e n ta
B anco
c on
c u e n ta : C a j a c h ic a e s t
e l c d ig o : 1 .1 1 0 . 0 0 4 . E n
id e n ti fic a d a
e s te
caso
s e
c a rg a C a ja y s e a b o n a B a n c o .
P o d e m o s g r a fic a r e s te a s ie n t o a s :
Fecha
C d ig o
D e s c r ip c i n
D ebe
1 .1 1 1 .0 0 2
C a ja C h ic a
1 .0 0 0 ,0 0
1 .1 1 0 .0 0 4
E S TR U C TU R A
Fe c h a (1 )
(2 )
2004
M ayo
B anco
D E L L I B R O D IA R IO
A sie n to y
R e f.
D e ta lle s (3 )
(5 )
H aber
1 .0 0 0 ,0 0
Y D E F I N IC I N D E A S IE N T O
D e b e (6 )
H a b e r (7 )
(4)
01
E x p lic a c i n d e la e s tr u c tu r a d e l lib r o d ia r io .
E n la c o lu m n a N o . 1 s e e s c r ib e la p a la b r a f e c h a , a o y m e s
E n la c o lu m n a N o . 2 v a r e g is tr a d o e n fo r m a n u m r ic a e l d a e n q u e s e r e a liz la o p e r a c i n
E n la c o lu m n a N o . 3 v a n la s p a la b r a s A s ie n to s y D e ta lle s .
E n la c o lu m n a N o . 4 e s lo q u e s e d e n o m in a e l c u e r p o d e lo s A s i e n to s y n o s e d e b e d e ja r
n in g u n a l n e a e n b la n c o s e g n e l A r t. 3 6 d e l C d i g o d e C o m e r c io .
E n la c o lu m n a N o . 5 v a la p a la b r a R e f q u e q u ie r e d e c ir r e fe r e n c i a y
d e g u a p a r a u b ic a r lo s
la m i s m a v a a s e r v i r
p o s ib le s e r r o r e s q u e s e c o m e n ta n a l r e a liz a r l o s p a s e s
d e l L ib r o
D ia r io a l M a y o r .
L a s c o lu m n a s 6 y 7 s o n p a r a r e g is tr a r e n fo r m a n u m r ic a to d o s lo s c a r g o s y a b o n o s .
D e fin ic i n d e a s ie n to :
S e
d e fi n e
c om o
e l re g is tro
que
hace
el
c o m e r c ia n te
de
sus
o p e ra c io n e s
c o m e r c ia le s
m e d ia n te c u e n t a s y p u e d e s e r s im p l e o c o m p u e s t o
L o s a s ie n to s s e c la s if ic a n e n :
A s ie n to s im p le : E s e l q u e e s t fo rm a d o p o r u n c a rg o y u n a b o n o , d o s c u e n t a s n a d a m s .
E je m p lo :
S e c o m p r m e rc a n c a a l c o n t a d o p o r B s . 1 0 0 ,0 0 y s e p a g c o n c h e q u e :
A sie n to y
Fech a
R e f.
D e ta lle s
2004
D ebe
H aber
-1-
M ayo
10
C o m p ra s
oo
Banco
A s ie n to
oo
c o m p u e s t o : E s e l q u e e s t fo r m a d o p o r v a r io s c a r g o s y u n a b o n o o v ic e v e r s s a ,
e s d e c ir , m s d e 2 c u e n ta s .
E je m p lo : S e c o m p r m e r c a n c a s a c r d ito p o r B s . 5 0 0 ,0 0 s e d io in ic ia l d e B s . 3 0 0 , 0 0 c o n
un
c h e q u e y e l r e s to s e fir m le tr a .
A s ie n t o y
Fech a
R e f.
Debe
Haber
D e t a lle s
2004
M ayo
-110
C o m p ra s
oo
Banco
oo
e fe c to s x p a g a r
oo
E l s e o r P e d r o P r e z s e i n ic ia c o m o c o m e r c ia n te e l d a 4 d e a b r il d e l 2 0 0 6 , a p o r ta n d o e l
E fe c tiv o
B s . 5 0 0 ,0 0
C heque
B s . 6 .0 0 0 ,0 0
M o b ilia r io
B s . 2 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s . 8 .5 0 0 ,0 0
A d e m s r e a liz a l a s s ig u ie n te s o p e r a c io n e s :
A b r il 5 : C o m p r a m e r c a n c a a l
c o n ta d o p o r B s . 2 .0 0 0 ,0 0 y p a g a c o n c h e q u e .
A b r il 6 : C o m p r a
m e rc a n c a
c r d it o
por
B s.
4 .0 0 0 ,0 0 , d a
B s . 1 .5 0 0 , 0 0
de
in i c ia l c o n
c h e q u e y p o r e l re s to fi rm a 5 l e tra s .
A b r il 7 : D e v u e lv e m e r c a n c a p o r e s t a r d a a d a p o r B s . 3 0 0 , 0 0 d e la c o m p r a d e l d a 5 y B s .
5 0 0 ,0 0 d e la c o m p r a d e l d a 6 .
A b r il 8 : V e n d e m e r c a n c a p o r B s . 3 .5 0 0 ,0 0 y le p a g a n c o n c h e q u e .
A b r il 9 : P a g a a g u a , e le c tr ic id a d y te l fo n o
A b r il
10 :
P ag a
s u e ld o s
s a la r io s
por
p o r B s . 3 0 0 ,0 0 e n e f e c tiv o .
B s.
3 0 0 ,0 0
con
cheq ue
m s
c o m is io n e s
v e n d e d o r e s p o r B s . 2 0 0 ,0 0 c o n c h e q u e .
A b r il 1 1 : P a g a u n a le tr a d e la c o m p r a d e l d a 6 c o n c h e q u e .
A b r il 1 2 : D e b e e l m e s d e m a r z o e n a lq u ile r e s p o r e l lo c a l d o n d e fu n c io n a la e m p r e s a p o r
B s . 4 0 0 ,0 0
A b r il 1 3 : P a g a c o m is io n e s a v e n d e d o r e s p o r B s . 4 0 0 ,0 0 c o n c h e q u e .
S o lu c i n :
Fe ch a
A s ie n t o y D e ta lle s
2006
A b r il
R e f.
D ebe
H aber
-1 04
C a ja
oo
B a n co
oo
M o b il ia r i o
oo
P .P r e z . C t a . C a p ita l
oo
oo
oo
oo
oo
p / r e g . E l c a p ita l
a p o rt a d o
p o r P ed ro P re z
A b r il
05
-2 C o m p ra s
oo
B an co
P / r e g .c o m p r a
m e rc a n c ia
p a ga con ch eq ue
A b r il
06
-3 C o m p ra s
oo
B an co
E fe cto s x P a g a r
P / r e g .c o m p r a
m e rc a n c ia
a c r d it o y f i r m a 5
le t ra s
Van .
oo
Fecha
A s ie n t o y D e t a lle s
R e f.
V ie n e n ..
A b r il
Debe
oo
Ban co
oo
E fe c t o s x P a g ar
oo
07
H aber
oo
oo
oo
oo
oo
oo
oo
oo
oo
-4 -
D ev . en co m p ras
p /r e g . D e v . M e r c a n c ia
A b r il
08
-5 Ban co
oo
V e n tas
p /re g . V e n ta
A b r il
09
m e r c a n c ia
-6 -
G a s to s s e r v . P u b lico s
oo
C a ja
p / r e g . P a g o s e rv . P u b .
A b r il
10
-7 S u e ld o s y S a la r io s
oo
C o m . V e n d ed o re s
oo
Banco
p / r e g . P a g o s u e ld o s
y c o m is io n e s
A b r il
11
-8 E fe c to s x P a g a r
oo
Banco
p /re g . P a g o 1 ra . L e tra
A b r il
12
-9 G a s t o s d e a lq u ile r e s
oo
A lq u ile r e s p o r p a g a r
p /re g . D e u d a d e
a lq u ile r e s
A b r il
13
-10 C o m is i n v e n d e d o r e s
oo
Banco
p /re g .
C a n c e la c . c o m is io n
V e n d e d o re s
T o ta le s
oo
L o s s e o r e s L u is N a v a y J a v ie r P a r r a s e in ic ia n c o m o c o m e r c ia n te s e l d a 5 d e e n e r o d e l
2 0 0 7 , a p o r ta n d o e l s ig u ie n te c a p ita l:
L u is N a v a :
E fe c tiv o
B s . 3 0 0 ,0 0
C heque
B s . 7 .0 0 0 ,0 0
M o b ilia r io
B s . 1 .7 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s . 9 .0 0 0 ,0 0
J a v ie r P a r r a :
E fe c tiv o
B s . 5 0 0 ,0 0
C heque
B s . 6 .0 0 0 ,0 0
V e h c u lo
B s . 1 0 .0 0 0 ,0 0
L e tra p o r c o b ra r
B s . 1 .0 0 0 ,0 0
T o ta l a p o rte
B s . 1 7 .5 0 0 ,0 0
A d e m s r e a liz a n la s s i g u ie n te s o p e r a c io n e s :
E n e r o 6 : P a g a n im p u e s to s m u n ic ip a l e s p o r B s . 2 0 0 ,0 0 e n e fe c ti v o .
E n e r o 7 : C o m p r a n m e r c a n c a a c r d ito p o r B s . 7 .0 0 0 , 0 0 , d a n d o d e in ic ia l B s . 3 .0 0 0 ,0 0 c o n
u n c h e q u e y e l r e s to fir m a n d o 1 0 le tr a s .
E n e ro 8 : C o m p r a n u n t e rre n o p o r B s . 3 .0 0 0 ,0 0 y p a g a n c o n c h e q u e .
E n e r o 9 : D e v u e l v e n la m e r c a n c a p o r e s ta r d a a d a d e la c o m p r a d e l d a 7 p o r B s . 5 0 0 ,0 0 .
E n e r o 1 0 : V e n d e n m e r c a n c a a l c o n t a d o p o r B s . 2 .0 0 0 ,0 0 y le p a g a n c o n c h e q u e .
E n e ro 1 1 : V e n d e n e l 7 0 %
d e la m e r c a n c a e n e x i s te n c ia y le p a g a n c o n c h e q u e .
E n e r o 1 2 : P a g a n a g u a , e le c tr i c id a d y te l fo n o p o r B s . 3 0 0 ,0 0 e n e fe c t iv o .
E n e r o 1 3 : D e b e n s u e ld o s
y s a la r io s
p o r B s . 3 0 0 ,0 0
m s c o m is io n e s d e v e n d e d o r e s p o r
B s . 2 0 0 ,0 0 .
E n e r o 1 4 : C a n c e la n la s d e u d a s d e l d a 1 3 c o n c h e q u e
Fecha
A s ie n t o y D e t a lle s
200 7
En ero
R e f.
Debe
H aber
-1 05
C a ja
Ban co
M o b ilia r io
V e h c u lo
E fe c t o s x C o b ra r
oo
oo
oo
oo
oo
9
oo
oo
oo
L . N a v a C t a . C a p it a l
J. P a r r a . C t a . C a p it a l
p / r e g . E l c a p it a l a p o rt a d o
p o r L . N av a y J. P a r r a
Van .
oo
Fe ch a
A s ie n to y D e ta lle s
R e f.
V ie n e n
E n e ro
06
Debe
H abe r
oo
oo
oo
oo
-2 I m p u e s t o s M u n ic ip a l e s
C a ja
P / r e g . P a g o im p . M u n i c ip .
E n e ro
07
-3 C o m p ra s
oo
B an co
oo
E fecto s x P a g a r
oo
oo
oo
oo
oo
oo
S u e ld o s p o r p a g a r
oo
c o m is io n e s p o r p a g a r
oo
oo
oo
P / r e g . c o m p r a m e r c a n c ia
a c r d it o
E n e ro
08
-4 T e rr e n o
oo
B an co
p / re g . C o m p ra t e rr e n o
E n e ro
09
-5 E fecto s x P a g a r
oo
D e v . E n co m p ra s
p / re g . D e v . E n co m p ra s
E n e ro
10
-6 B an co
oo
V en ta s
p / r e g . V e n t a m e r c a n c a
E n e ro
11
-7 B an co
oo
V en ta s
p / r e g . V e n t a m e r c a n c a
E n e ro
12
-8 G a s t o s p o r s e r v . P b lic o
oo
C a ja
p / r e g . P a g o s e r v . P u b l ic o s
E n e ro
13
-9 S u e ld o s y S a l a r io s
oo
C o m is io n e s v e n d e d o r e s
oo
p / r e g . S u e ld o s y c o m is .
por pagar
E n e ro
14
-1 0S u e ld o s p o r p a g a r
c o m is io n e s p o r p a g a r
oo
oo
B an co
p / r e g . P a g o s u e ld o s y c o m is .
T o ta le s
oo
L o s s e o r e s A n to n io P r e z y O lg a T o y o s e in ic i a n c o m o c o m e r c ia n te s e l 2 d e M a r z o d e l
a o 2 0 0 9 , a p o r t a n d o e l s ig u ie n te c a p ita l:
A n to n io P r e z :
C heque
E d ific io
E q u ip o d e R e p a r to
T o ta l a p o rte
B s . 3 0 0 ,0 0
B s . 2 0 .0 0 0 ,0 0
B s . 5 .0 0 0 ,0 0
B s .2 5 .3 0 0 ,0 0
O lg a T o y o :
C heque
M o b ilia r io
V e h c u lo
T o ta l a p o rte
B s . 6 .0 0 0 ,0 0
B s . 3 .0 0 0 ,0 0
B s . 1 0 .0 0 0 ,0 0
B s . 1 9 ..0 0 0 ,0 0
A d e m s r e a liz a n la s s i g u ie n te s o p e r a c io n e s :
M a r z o 3 : C o m p r a n e q u i p o s y m u e b le s p a r a la o fic i n a e n B s . 8 0 0 ,0 0 y p a g a n c o n c h e q u e .
M a rz o 4 : C o m p r a n m e r c a n c a a l c o n t a d o p o r B s . 5 .0 0 0 ,0 0 y p a g a n c o n c h e q u e .
M a r z o 5 : c o m p r a n m e r c a n c a a c r d it o p o r B s . 9 .0 0 0 , 0 0 d a n d e in ic ia l B s . 4 .0 0 0 , 0 0 c o n u n
c h e q u e y e l re s t o fo rm a n 1 0 l e tra s .
M a r z o 6 : D e v u e lv e n m e r c a n c a s p o r e s t a r d a a d a p o r B s . 3 0 0 ,0 0 d e la c o m p r a d e l d a 4 y
B s . 6 0 0 ,0 0 d e la c o m p r a d e l d a 5 .
M a r z o 7 : V e n d e n m e r c a n c a p o r B s . 3 .5 0 0 , 0 0 y le s p a g a n c o n c h e q u e .
M a r z o 8 : D e b e n a lq u ile r e s d e l m e s d e fe b r e r o , p o r B s . 5 0 0 ,0 0 .
M a rz o 9 : P a g a n
s u e ld o s y s a la r io s , m s c o m is io n e s a
v e n d e d o re s p o r B s . 3 5 0 ,0 0
y B s .
2 1 0 ,0 0 r e s p e c tiv a m e n t e c o n c h e q u e s .
M a r z o 1 0 : L e s d e v u e lv e n m e r c a n c a p o r e s ta r d a a d a d e la v e n ta d e l d a 7 p o r B s . 2 0 0 ,0 0
M a r z o 1 1 : E l b a n c o a c r e d it a la c u e n ta b a n c a r ia i n te r e s e s g a n a d o s p o r B s . 1 5 0 ,0 0 .

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lib r o s d e c o n ta b i lid a d , c o n to d o s lo s r e q u is i to s y f o r m a lis m o s q u e s to s d e b e n c u m p lir .

h a b e r u n e q u ilib r io e n tr e e l A c tiv o y e l P a s i v o m s e l C a p ita l.

pagan co n cheq ue.

con cheq ue.

N o. 2: C ua ndo el H aber es m ay or que

L im ita c io n e s a l S is te m a A u t o m a tiz a d o d e C o n t a b ilid a d .

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