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Manual de Procedimientos Empresas Franquicia Tributaria
Manual de Procedimientos Empresas Franquicia Tributaria
Manual de Procedimientos Empresas Franquicia Tributaria
PROCEDIMIENTOS
SOBRE USO DE LA
FRANQUICIA
TRIBUTARIA DE
CAPACITACIN,
PARA EMPRESAS
03/11/2011
DEPARTAMENTO DE EMPLEO Y
CAPACITACIN EN EMPRESASUNIDAD DE FRANQUICIA
TRIBUTARIA
PRESENTACIN
Los contenidos presentes en este manual hacen alusin a los procesos de gestin
de la capacitacin realizados directamente por las empresas ante el Sence.
Cualquier duda respecto a los contenidos de este manual puede ser realizada a
travs del Buzn Ciudadano presente en www.sence.cl o al telfono 800 80 10 30.
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INDICE
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Para estos efectos se entender como remuneracin imponible para efectos del
clculo del 1% de la planilla de remuneracin anual la sealada en el artculo 16
del DL N3.500, que establece el nuevo sistema de pensiones, que indica: La
remuneracin y renta mensual tendr un lmite mximo imponible de 60 UF,
valor que se reajustar anualmente y que ser informado por la correspondiente
autoridad. Monto que para el ao 2011 corresponde a 66 UF, reajustado de
acuerdo a la variacin del ndice real de remuneraciones.
Por planilla anual de remuneraciones se entender la suma total pagada por una
empresa, durante un ao calendario, a sus trabajadores como consecuencia de
un contrato de trabajo.
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En el caso que una empresa tenga prdida tributaria, se encuentre exenta del
pago de impuestos por alguna norma legal expresa o si el impuesto a pagar es
inferior al monto visado por el Sence como imputable a la franquicia tributaria,
obtendr la recuperacin de la inversin en capacitacin a travs de la devolucin
directa del monto que proceda por parte del Servicio de Tesorera.
La franquicia tributaria Sence opera en virtud de un valor hora cronolgica
mximo por participante, cantidad que es establecida anualmente. Ese valor
define el monto mximo que se podr imputar a franquicia tributaria de
capacitacin, respecto de las horas cronolgicas efectivamente realizadas por el
participante en una actividad de capacitacin. La imputacin efectiva de este
valor hora Sence a la franquicia debe realizarse sobe la base de distintos tramos,
que dependen del monto de las remuneraciones de los trabajadores capacitados.
Los tramos existentes en relacin con el valor hora participante para efectos de la
franquicia tributaria son los siguientes:
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(dividir por 12), semestral (dividir por 6), cuatrimestral (dividir por 4), bimensual
(dividir por 2).
El valor que se obtenga de esta divisin ser el que se deber tener presente al
momento de hacer el clculo de tramo y no as el valor completo del bono, lo
mismo en casos de premios de antigedad y produccin.
No obstante, estas prorratas se debern tener presentes al momento de efectuar
la Declaracin Jurada Anual de Rentas, segn los artculos N 45 y 46 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, puesto que dichos montos deben ser reliquidados.
Para aquellos casos de trabajadores con remuneracin variables se deber
considerar la remuneracin del mes anterior.
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h) Obligatoriedad de la capacitacin:
Al no dar derecho al pago de horas extraordinarias, no es obligatorio para el
trabajador acudir a capacitacin fuera de la jornada laboral, va franquicia
tributaria de capacitacin. La asistencia a la capacitacin es producto de una
convencin o acuerdo entre trabajador y empleador.
i) Mximo de veces que un trabajador puede realizar una misma
actividad de capacitacin (mismo cdigo Sence), dentro de una misma
empresa, en el mismo ao calendario:
Dos veces.
j) Accidentes:
El accidente que sufriere el trabajador a causa o con ocasin de las actividades de
capacitacin, quedar comprendido dentro del concepto establecido en el artculo
N 5 de la Ley N 16.744, y dar derecho a las prestaciones consiguientes.
k) Tpicos de la capacitacin:
Respecto a las temticas de las actividades de capacitacin la empresa puede
efectuar actividades de capacitacin a sus trabajadores tendientes a facilitar la
movilidad laboral de stos a otras actividades productivas, dentro de las mismas
o en otras distintas.
l) Nmero mximo de participantes que pueden asistir a una actividad de
capacitacin:
Para las actividades de capacitacin modalidad presencial, el nmero mximo
corresponder a aquel autorizado para el respectivo cdigo Sence (se deber
considerar dentro del nmero mximo tanto a los participantes franquiciables
como no franquiciables). Las actividades de capacitacin a distancia no tienen un
nmero mximo de participantes (nmero que deber ser informado al momento
de la comunicacin de la actividad).
m) Asistencia:
En un mismo da se puede realizar ms de una actividad de capacitacin
presencial, siempre que stas no presenten tope de horarios. En el caso de las
actividades de capacitacin presenciales los participantes deben firmar
diariamente el libro de clases (de acuerdo al modelo proporcionado en
www.sence.cl), y en el caso de otro tipo de registro de asistencia (biomtrico, por
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contrato de trabajo.
b) Actividad contrato de capacitacin (o precontrato): Es aquella
capacitacin en la cual la persona capacitada no mantiene vnculo de
subordinacin y dependencia con la empresa usuaria del sistema. No
obstante, la empresa suscribe con la persona un contrato de capacitacin
que slo obliga al capacitado a ejecutar la actividad de capacitacin segn
las indicaciones entregadas al Sence, y a la empresa a pagar dicha
capacitacin para poder rebajar de impuesto. Una vez terminada la
actividad, el capacitado no est obligado a suscribir un contrato de trabajo
con la empresa, como sta ltima tampoco se encuentra en la obligacin de
contratar a la persona.
En caso que el nmero de personas a ser capacitadas bajo esta modalidad
sea igual o superior al 10% de la dotacin permanente de la empresa, el
50% del total de contratos que exceda al referido 10%, deber
corresponder a personas discapacitadas (segn Compin u otra entidad que
certifique la condicin de discapacitado), o que pertenezcan a grupos
beneficiarios de Programas Pblicos administrados por Mintrab, Sename,
Sernam, etc. Segn resolucin exenta del Director Nacional del Sence.
Para establecer la dotacin permanente de la empresa debern
considerarse, para el clculo del ao calendario anterior, los contratos
indefinidos y los contratos a plazo fijo iguales o superiores a 6 meses, de
los trabajadores con la empresa, sean a jornada parcial o completa
celebrados en dicho periodo.
Para acreditar ante el Sence su dotacin permanente, la empresa deber
presentar una declaracin jurada simple, cuyo formato se encuentra
disponible en www.sence.cl
El Director Nacional del Sence establecer anualmente, a travs de una
resolucin, el tipo de programas y los beneficiarios definidos para estos
efectos. Para acreditar esta situacin, se deber presentar un certificado
que indique si es poblacin vulnerable o discapacitada, el cual tendr que
ser presentado junto con el Formulario nico de Comunicacin, Rectificacin
y Liquidacin de Acciones de Capacitacin.
Puede suscribirse slo una vez en un ao calendario por la misma empresa
con el potencial trabajador.
Este contrato deber tener una vigencia que no exceda de 2 meses y puede
incorporar una o ms acciones de capacitacin dentro de ese perodo,
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y luego
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Es posible
efectuar modificaciones en la informacin comunicada al Sence
respecto de la actividad de capacitacin, pero slo las modificaciones indicadas en
el presente manual, de acuerdo al estado de la accin.
Para ello se deber contactar a la Direccin Regional Sence, solicitando la
modificacin, la que se podr realizar a travs de correo electrnico (sealado en
www.sence.cl) o carta.
Los cambios que se pueden efectuar a las actividades de capacitacin dependern
de la causal invocada y del momento de la ejecucin de sta (antes de la fecha de
inicio de la actividad, antes de su fecha de trmino, antes de la liquidacin de la
actividad o cuando sta ya se encuentre liquidada).
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Una vez cumplido este plazo, y dentro de los siguientes 15 das corridos, se
deber presentar a todo evento la respectiva documentacin de respaldo en la
Direccin Regional Sence, para formalizar el proceso de liquidacin.
c) Si la actividad de capacitacin fue comunicada va OTIC, ste tiene los mismos
plazos que si hubiese sido comunicada directamente por la empresa, es decir, 60
das corridos desde finalizada la actividad de capacitacin. No obstante, para
efectuar la liquidacin, el OTIC deber contar fsicamente con el certificado de
asistencia extendido por el OTEC y suscrito por el representante legal del mismo
o algn mandatario inscrito ante el Sence, y tambin con la factura pagada por
parte del OTIC al OTEC.
Los documentos que debe presentar la empresa para liquidar la accin realizada
con OTEC son los siguientes:
a) Plataforma atencin de pblico Sence:
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b) Va Internet:
Los documentos que debe presentar la empresa para liquidar la accin realizada
con cursos internos o interempresas son los siguientes:
a) Plataforma atencin de pblico Sence:
b) Va Internet:
disponible
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Los datos que debe contener la boleta a terceros son los siguientes:
En caso que por razones de espacio no se pueda consignar en las boletas toda la
informacin requerida, se podr presentar un anexo de la boleta que seale todos
los datos faltantes, indicando claramente el nmero de la boleta.
Se entender por boleta de honorarios debidamente pagada aquella firmada
indicando recepcin conforme del pago.
Si la empresa desea efectuar un curso interno los gastos que puede incluir al
efecto son los siguientes:
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Indicar que las acciones forman parte del estudio al momento de comunicarlas
al Servicio.
Efectuar en el perodo anual, al menos el 50% de las acciones
contempladas en el estudio.
Acreditar que a lo menos el 50% de los participantes que se contemplaban
en el estudio, efectivamente participaron en las acciones indicadas en el
mismo.
Acreditar el pago del estudio a travs de copia de la factura o la boleta de
honorarios que indique lo siguiente: Estudio de deteccin de necesidades
de capacitacin.
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Unidad de Capacitacin.
El tope asciende hasta un 15% de los costos
comunicados y liquidados directamente por la empresas ante el Sence en el
perodo anual, por acciones de capacitacin tramitadas directamente por la
empresa, sin intermediacin de los Organismos Tcnicos Intermedios para
Capacitacin (OTIC), dentro del lmite general del 1% de su planilla anual de
remuneraciones o las 9 7 UTM segn sea el caso.
Si la empresa est adherida a un OTIC no se considerar para el clculo del 15%
el monto que la empresa hubiere aportado a un OTIC, por lo cual, de tener slo
aportes a este ltimo, la empresa no tendr derecho a usar este 15%.
Condiciones para acceder a este beneficio: Al momento de solicitar la visacin por
los gastos en los que haya incurrido por este concepto, la empresa deber
presentar ante el Sence el Formulario Liquidacin Gastos de Direccin y
Administracin de la Unidad de Capacitacin disponible en www.sence.cl, a travs
del cual se informar sobre los siguientes tems:
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Para efectos de comprobacin del vitico se podr hacer uso de cualquiera de las
siguientes alternativas:
Alternativa 1: Para el caso de que la empresa contrate directamente servicios de
alojamiento y/o alimentacin, se deber presentar copia simple de factura con la
correspondiente glosa que seale el tipo de gasto, monto incurrido y fechas del
gasto (factura debe consignarse a nombre de la empresa). En la factura se debe
considerar el valor neto. Asimismo, se debe presentar el documento contable de
egreso respectivo que acredite que se recibi el pago conforme por parte del
acreedor.
Alternativa 2: Planilla disponible en www.sence.cl firmada por el representante
legal de la empresa o en su defecto por un representante de la empresa segn lo
indica el Artculo N4 del Cdigo del Trabajo y por el/los funcionario/s de la
Unidad, en la que se explicite el monto en efectivo entregado a cada funcionario,
por concepto de vitico, acompaado del respectivo respaldo documental (copia
simple de boleta o factura)
Para efectos de comprobacin del traslado se podr hacer uso de cualquiera de
las siguientes alternativas:
Alternativa 1: Para el caso de que la empresa contrate directamente el servicio de
traslado se deber presentar copia simple de factura con la correspondiente glosa
que seale el tipo de gasto y monto incurrido (factura debe consignarse a nombre
de la empresa). En la factura se debe considerar el valor neto. Asimismo, se debe
presentar el documento contable de egreso respectivo que acredite que se recibi
el pago conforme por parte del acreedor.
Alternativa 2: Planilla disponible en www.sence.cl firmada por el representante
legal de la empresa o en su defecto por un representante de la empresa segn lo
indica el Artculo N4 del Cdigo del Trabajo y por el/los funcionarios de la
Unidad, por concepto de traslado, acompaado del respectivo respaldo
documental (copia simple de pasajes terrestres, areos o martimos)
Nota: El periodo de imputacin no podr exceder las 24 horas anteriores o
posteriores a la ejecucin de la actividad de capacitacin. Dentro del concepto de
vitico no se aceptarn bebidas alcohlicas ni alimentos suntuarios.
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Respaldo documental:
Copia de factura.
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La empresa, o
el presidente del sindicato, o
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Una vez hecha esta convocatoria debe comunicarse a la Inspeccin del Trabajo
mediante un documento.
En la eleccin tienen derecho a voto todos los trabajadores de la respectiva
empresa, faena, sucursal o agencia.
Finalizada la eleccin se levanta acta en triplicado indicando:
Los miembros del Comit duran en sus funciones segn lo que acuerden las
partes, pudiendo ser reelegidos.
Ningn miembro tendr fuero laboral
De cada reunin se debe dejar acta de lo tratado y los acuerdos adoptados.
El qurum mnimo para sesionar es de cuatro integrantes.
Todos los acuerdos del comit se adoptan por simple mayora.
La entidad empleadora debe otorgar todas las facilidades y adoptar las medidas
necesarias para que el Comit Bipartito funcione en forma adecuada.
La conformacin y el funcionamiento del comit Bipartito son fiscalizadas por la
Direccin del Trabajo.
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Si aplicadas las reglas sealadas no fuera posible llenar todos los cargos de
representantes del Comit por falta de qurum, stos debern elegirse en una
votacin en la que podrn participar todos los trabajadores de la empresa,
sindicalizados o no.
Resultarn electos los que obtengan la mayora, sin importar el nmero de
votantes que hubiesen participado. La eleccin queda entregada a la voluntad de
los interesados, quienes deben velar porque se mantenga el derecho a la
informacin, respecto de lo que se vota, la libertad para ejercer su derecho sin
presiones de ninguna naturaleza y el secreto al emitir su decisin.
La ley no exige la presencia de un ministro de fe en estas votaciones, pero en
caso de requerirse puede ser solicitado a la Inspeccin del Trabajo
correspondiente al domicilio de la empresa.
En caso de incumplimiento de las normas de constitucin que rigen a los Comits
Bipartitos de Capacitacin se aplicarn sanciones que van desde 30 a 50 Unidades
Tributarias Mensuales (UTM) que son aplicadas por los fiscalizadores de la
Direccin del Trabajo (Art. 18 de la Ley 19.518). Las sanciones por
incumplimiento recaen en la empresa.
Beneficio efectivo de acciones de capacitacin va Comit Bipartito: Las
empresas podrn optar a un beneficio adicional del 20% respecto al tope del
valor hora por participante fijado por Sence (hora Sence), considerando los topes
de valor hora por participante y tramos de derecho a la franquicia a los que stos
tienen acceso segn el nivel de remuneraciones que percibe el participante, en
la medida que con este beneficio la empresa no supere el gasto efectivo en el que
incurri por participante, por la realizacin de la accin. Tampoco se podr
superar en ningn caso el tope del 1%.
Condiciones para acceder a este beneficio:
Para el caso que las actividades de capacitacin a desarrollar por la empresa
formen parte de un programa acordado por el Comit Bipartito de Capacitacin,
la empresa deber enviar a la respectiva Direccin Regional Sence, de manera
previa o simultnea a la comunicacin de la primera accin de capacitacin
comprometida en el programa, un ejemplar del mismo, el que deber contar con
el nombre y firma de a lo menos dos de los representantes por cada estamento,
es decir, deber contener a lo menos la firma de cuatro representantes, elegidos
con antelacin a la discusin y acuerdo del plan de capacitacin.
La empresa deber, previamente, presentar en la Direccin Regional Sence
respectiva, copia del acta de constitucin del Comit respectivo.
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El PPM o Pago Provisional Mensual es un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los impuestos a la renta
anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada ao. Es un impuesto provisional sobre los ingresos brutos
que debe ser pagado mensualmente, trmite que se realiza paralelamente con la declaracin del IVA y las
retenciones de impuestos. El pago de este impuesto provisional mensual debe realizarse directamente en Tesorera,
durante los primeros doce das de cada mes, a travs del formulario 29 del SII. El monto de estos pagos
provisionales se calcula en base a una frmula que establece la Ley de Renta, considerando un porcentaje variable
que se aplica a los ingresos brutos de cada mes y que es determinado anualmente.
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Enero a noviembre
Diciembre
Imputacin en Exceso
Mes siguiente
Se imputa en la Declaracin Anual F 22
Cdigo [36] Pagos Provisionales (Art.
84)
Restitucin del Crdito en Declaracin
Anual F22
Cdigo [862] Restitucin Crdito por
Gastos de Capacitacin Excesivo (Art.
6Ley 20.326/2009
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Este documento puede ser difundido y/o reproducido total o parcialmente, pero tendr validez y vigencia
como documento interno del Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo slo cuando cuente con la
autorizacin expresa de dicha entidad.
Santiago CHILE
www.sence.cl
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Simbologa:
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Rectificacin permitida
Modificacin no permitida
ESTADO DE LA ACTIVIDAD
ACTIVIDAD DE
CAPACITACIN
ANTES
FECHA
ANTES
DE
FECHA DE ANTES DE
INICIO TRMINO LIQUIDAR
ACTIVIDAD
LIQUIDADA
Cambio de horario
Cambio lugar de
ejecucin
Suspensin de Clases
Reincorporar accin
incorrectamente anulada
Observaciones estado 1
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Cambio de modalidad de
capacitacin
(Precontrato, contrato,
postcontrato)
Rechazo de la actividad o
anulacin de sta
Cambio de RUT
comunicado desde accin
directa a va OTIC
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de Capacitacin
Correccin cdigo Sence
ESTADO DE LA ACTIVIDAD
PARTICIPANTES
ANTES
FECHA
ANTES
DE
FECHA DE ANTES DE
INICIO TRMINO LIQUIDAR
ACTIVIDAD
LIQUIDADA
Incorporar participante/s
Reemplazo de
participante/s
Reincorporar participante
incorrectamente anulado
Rebajar o eliminar
participante/s
estado 1
Al momento de eliminar al
participante se debe rebajar el
monto total de la accin de
capacitacin.
En la solicitud, se debern sealar
los motivos del aumento,
adjuntando las copias de las
liquidaciones de sueldo del mes
anterior al inicio del curso.
Aumentar tramo de
franquicia tributaria
Rebajar tramo de
franquicia tributaria
Cambiar nivel
ocupacional de
participante
Cambiar nivel de
escolaridad de
Observaciones
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participante
Corregir procedencia del
participante
Incorporar gastos de
viticos y/o traslados
Cambio de tem de
vitico a traslado o
viceversa (sin aumento
de monto)
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