MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CAPITULO II

ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD

Y PLAZOS DE PRESENTACIN

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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

Las cooperativas debern presentar sus estados financieros a la Federacin, conforme se
establece en las Formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales de esta
Superintendencia.

Descripcin

Formas

Balance General

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin de Saldos

1.1.

El Balance de Comprobacin de Saldos, comprende los importes de los saldos en moneda

nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los mismos que debern
incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas,
con informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de
Cuentas del presente Manual.1

1.2.

Las Formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de

Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los rendimientos y costos
de las mismas.

2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados
financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las
polticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la
cooperativa. Los cambios en dichas polticas y prcticas ocurridas durante el ejercicio debern
ser informados a la Federacin en la oportunidad que se produzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a la Federacin se deber
incluir aquellas notas especficas, que permitan analizar objetivamente determinadas situaciones
o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud.
A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las cooperativas deben
incluir en las notas a sus estados financieros:
2.1.

Datos generales sobre la cooperativa

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

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En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitucin y
principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los miembros del consejo de
administracin y principales funcionarios de la cooperativa y otra informacin relevante que
ayude a comprender el contenido de los estados financieros.
2.2.

Polticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que
se han aplicado para la preparacin de las mismos y si ha habido cambios importantes en
las polticas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos
cambios y cuantificando los efectos que produjeron.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Captulo I, la cooperativa deber
indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y
criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros en los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata 2
Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y
pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern revelarse los ndices de
reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condicin
establecida contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas
por fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores3
Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate,
el mtodo de registro y valuacin de las mismas y el tratamiento contable de
reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones
permanentes.
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones
Se debern especificar los criterios utilizados para determinar la provisin para cubrir
las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos; as
como de ser el caso, para el castigo respectivo.
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad 4
Se deben especificar las polticas adoptadas para determinar la provisin para cubrir
riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las
cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado
Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea
al valor de adquisicin o de construccin. En el caso de los inmuebles deber sealarse
el procedimiento de valuacin.
Tambin se debe informar sobre el mtodo de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor del bien o que prolonguen su vida

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
4
Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
3

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til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se
calcula.
f.

Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado

Se debe especificar las polticas adoptadas para el registro de los gastos amortizables,
el mtodo y plazo de amortizacin.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e
ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados
Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los
bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia de
su provisin.
i.

Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Se debe indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el clculo de la
participacin de los trabajadores, de ser el caso. Se incluir una breve explicacin de
los efectos producidos en la entidad, por la aplicacin de la NIC 12: Impuesto a la
Renta.

j.

Compensacin por tiempo de servicios

Se debe sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados.

2.3.

Activos sujetos a restricciones

La cooperativa debe sealar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y
la causa de la restriccin.
Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los bienes
gravados en garanta de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido embargados,
entre otras.

2.4.

Composicin de los rubros de los estados financieros

En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda,
tasas de inters, plan de pago, etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el
5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms
significativas.

2.5.

Vencimiento de activos y pasivos

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, segn plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General.

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2.6.

Participacin en otras instituciones

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el control o
influencia en su administracin, deber revelarse lo siguiente:
a. Monto y porcentaje de participacin en el capital, y de ser el caso, la cantidad y clase de
acciones.
b. Porcentaje de votos que posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la institucin a la cooperativa, o de prdidas
no cubiertas.
d. Monto de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de
ganancias y prdidas del ejercicio de la cooperativa.
e. El importe de los dividendos recibidos durante el ejercicio.
f. Para aquellas instituciones en las cuales la cooperativa tiene el control total, debe
incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga
como mnimo lo siguiente:
i)
El total de activos y pasivos.
ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, de gestiones anteriores y neto.

2.7.

Patrimonio
Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo
incremento o decremento significativo del capital social.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de remanentes, provenientes de
disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de asociados, normas de la
Superintendencia, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.

2.8.

Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores

Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados
extraordinarios y de ejercicios anteriores que hayan sido reconocidos contablemente en el
ejercicio actual.

2.9.

Contingentes
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones
y/o prdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.

2.10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas

Deben revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters y
comisiones cobradas y pagadas, as como las variaciones existentes.
2.11. Posicin en moneda extranjera
Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras
con las cuales opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas;
procedindose a efectuar el saldo contable con la indicacin de la posicin respectiva
(sobrecomprado o sobrevendido).

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2.12. Lmites legales

Se debe informar sobre el cumplimiento de los lmites legales establecidos por las normas
legales vigentes.
3. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las cooperativas presenten a la Federacin debern ceirse a la
frecuencia y plazos determinados por esta Superintendencia:

ESTADOS FINANCIEROS

FORMA

FRECUENCIA

PLAZO DE
PRESENTACIN

Balance General (1)

Trimestral (2)

20 das

Ganancias y Prdidas (1)

Trimestral (2)

20 das

Flujos de Efectivo

Anual

30 das

Cambios en el Patrimonio Neto

Anual

30 das

Balance de Comprobacin de Saldos

Trimestral (2)

20 das

(1): Se incluirn notas a los Estados Financieros.

(2): Periodicidad mensual en el caso de cooperativas con Activos Totales mayores a 1500 UIT
4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

4.1.

Para la elaboracin del Balance General (Forma A) y Estado de Ganancias y Prdidas

(Forma B), se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo en cuenta las Normas de Agrupacin correspondientes.

4.2.

Las Formas A y B, debern ser generadas desde el Balance de Comprobacin de Saldos

del correspondiente periodo.

4.3.

En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas se deber mostrar los saldos de

los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el
equivalente de moneda extranjera y total.5

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

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1. FORMA A6
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA COOPERATIVA

BALANCE GENERAL AL: ...........

(En nuevos soles sin cntimos)
ACTIVO

M.N

Equiv. a
M.E.

DISPONIBLE
Caja
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento
CARTERA DE CREDITOS
Crditos Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos Refinanciados
Crditos Vencidos
Crditos en Cobranza Judicial
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes
- Provisiones para Crditos
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciacin acumulada
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
6

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

TOTAL
HISTORICO

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PASIVO Y PATRIMONIO NETO

M.N

Equiv. a
M.E.

PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por pagar de Obligaciones con los Asociados
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a corto plazo
CUENTAS POR PAGAR
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a largo plazo
PROVISIONES
Provisiones para Crditos Contingentes
Provisiones para Otras Contingencias
Provisiones Asociativas
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Otros Instrumentos Representativos de Deuda
Gastos por Pagar de Obligaciones en Circulacin
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianzas Otorgadas
Responsabilidad por Lneas de Crdito no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

TOTAL
HISTORICO

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2. FORMA B7
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
ESTADO DE RESULTADOS DEL ........ AL ........
(En nuevos soles sin cntimos)
M.N
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Compra Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con los Asociados
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instit. Financieras del Ext. y Org. Financ. Intern.
Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Compra- Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas para el Fondo de Contingencias
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos de Personal
Gastos de Directivos
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
Gastos de Actividades Asociativas
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortizacin de Gastos
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
7

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

Equiv. a
M.E.

TOTAL
HISTORICO

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Gastos de Ejercicios Anteriores
8

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Eliminado el REI por la Res. 760-2005 del 19.05.2005

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3. FORMA C9
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA COOPERATIVA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ................

(En nuevos soles sin cntimos)
HISTORICO
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA COOPERATIVA
CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO EJERCICIO
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisin para Cartera de Crditos
Provisin para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminucin) en Otros Pasivos
Aumento (disminucin) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisicin de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (disminucin) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Otras Instituc.
Aumento (disminucin) neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminucin) neto del Capital Social
Disminucin (aumento) neto en la Cartera de Crditos
Disminucin (aumento) neto de Inversiones
Disminucin (aumento) neto de Prstamos a Bancos y Otras Otras Instituc.
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A + B + C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Modificado por la Resol. SBS N 760-2005 del 19.05.2005

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4. FORMA D
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS ...........
(En nuevos soles sin cntimos)
Capital Capital
Reserva
Social Adicional Cooperativa

Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
......................
Otros
.....................
Capitalizacin:
......................
Remanentes declarados en efectivo
Remanentes declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital Donaciones
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
......................
Capitalizacin
......................
Remanentes declarados en efectivo
Remanentes declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros
Saldos al ...

Otras
Reservas

Ajuste al
Patrimonio

Resultados Resultado Patrimonio

Acumulados Neto del
Total
Ejercicio

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5. FORMA F
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA

BALANCE DE COMPROBACIN AL ..............

(En nuevos soles sin cntimos)
Rubros Cuentas
Cdigo

Denominacin

Movimientos del mes

Saldo
Anterior

Dbitos

Crditos

Saldo
Actual

1000.00

ACTIVO

1100.00

DISPONIBLE

1101.00
1101.01
1101.02
1101.03
1101.09

CAJA
Oficina Principal
Agencias
Oficinas Especiales
Efectivo en Trnsito

1103.00
1103.01
1103.02
1103.03
1103.04
1103.06
1103.09

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras Empresas del Sistema Financiero

1104.00
1104.01
1104.02
1104.03
1104.09

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

De Primera Categora
Supervisados por Organismos Similares a la SBS
Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organismos Similares a la SBS
Otras Instituciones Financieras

1106.00
1106.01
1106.02
1106.03
1106.09

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Cheques
rdenes de pago
Documentos sobre el exterior
Otros efectos de cobro

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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA A.- BALANCE GENERAL

ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Slo saldos deudores: SD)
Caja
1101
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
1104
Otras Disponibilidades
1106 + 1107
Rendimientos Devengados del Disponible
1108
FONDOS INTERBANCARIOS
1200
Fondos Interbancarios
1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1300 - 2901.05
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
1303 - 2901.05.03
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
1304 - 2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento
1305 - 2901.05.05
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
1308
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento...............
1309
CARTERA DE CREDITOS
1400 - 2901.01 - 2901.02
Cartera de Crditos Vigentes
1401 - 2901.01.01 - 2901.02.0110
Cartera de Crditos Reestructurados
1403 - 2901.01.03
Cartera de Crditos Refinanciados
1404 - 2901.01.04
Cartera de Crditos Vencidos
1405 2901.01.05 - 2901.02.0511
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
1406 2901.01.06 2901.02.0612
Rendimientos Devengados de Crditos vigentes
1408
- Provisiones para Crditos ................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505 + 1506 + 1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
10

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004

Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
12
Modificado por la Resolucin SBS N 518-2004 del 14.04.2004
11

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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600
Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso ...........
1609
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas
1701
Otras Inversiones Permanentes
1703 + 1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800 + 1809
- Depreciacin Acumulada
1809
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
SD (2903)
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SD(2903)

CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS
2100 (Slo saldos acreedores: SA)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104 + 2105 + 2106 + 2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con los asociados
2108
FONDOS INTERBANCARIOS
2200 + SA (1103+1104)
Fondos Interbancarios
2201 + SA (1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
2402 + 2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
2404 + 2405
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
2406 + 2407
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Otras Cuentas por Pagar
2504 + 2505 + 2506 + 2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
2602 + 2603
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
2604 + 2605
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
2606 + 2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
2608
PROVISIONES
2700
Provisin para Crditos Contingentes
2701
Provisin para Otras Contingencias
2702
Provisiones Asociativas
2703
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION
2800
Otros Instrumentos Representativos de Deuda
2807
Gastos por Pagar de Obligaciones en Circulacin
2808
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
SA (2903)
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 - 2903
TOTAL DEL PASIVO:
2100 + 2200 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 +
SA (1103+1104) - SD 2101 - SD 2903

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
PATRIMONIO
Capital Social
3101 + 3102 + (3103)
Capital Adicional
3201
Reservas
3301 + 3303
Ajustes al Patrimonio
3601 + 3602
Resultados Acumulados
3801 + (3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901 + (3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
2100 + SA (1103+1104) + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 -2901.05 + 3100 + 3200 +
3300 + 3600 + 3800 + 3900 SD2101 SD2903
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201 + 7202
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados
7205
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

INGRESOS FINANCIEROS
5100 - 5108 + SA (5108 - 4108)
Intereses por Disponibles
5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
5102 + 5107.01
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.13 + 5109.14
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SA (5108 - 4108)
Reajuste por indexacin
5109.01
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.10 + 5109.19
GASTOS FINANCIEROS
4100 - 4108 + SD (4108 - 5108)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con los asociados
4101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
4102 + 4107.02
Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.13 + 4109.14
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
4104.02 + 4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
4104.04 + 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
4104.06 + 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105 + 4107.06
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.01 + 4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SD (4108 - 5108)
Reajuste por Indexacin
4109.01
Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial
4109.03 + 4109.04
Primas para el Fondo de Contingencia
4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01 - 6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02 + 6501.02.03 - 6401.04.02 - 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e Incobrabilidad de
Crditos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200 + 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos Diversos
5202 + 5203 + 5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200 + 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos Diversos
4202 + 4901 + 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4500
Gastos de Personal
4501
Gastos de Directivos
4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
Gastos de Actividades Asociativas
4505
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administracin
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
4303 + 4304 + 4305 + 4401 + 4403
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso
4304
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
4401
Amortizacin de Gastos
4403
RESULTADO DE OPERACIN
6100
OTROS INGRESOS Y GASTOS
6200 + (6400 - 6401.04) - 6300 - (6500 - 6501.02)
Ingresos Extraordinarios
6200
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400 - 6401.04
Gastos Extraordinarios
6300
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 - 6501.02
13

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901

13

Eliminado el REI por la Res. 760-2005 del 19.05.2005