DESARROLLAR UN RESUMEN DE ESTA NIC 16 Y PRESENTAR 05 CASOS

PRCTICOS CON SU RESPECTIVA CONTABILIZACIN.

NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El objetivo de la NIC 16 es prescribir el tratamiento contable para propiedad,
planta y equipo. Los principales problemas son la oportunidad del
reconocimiento de los activos, la determinacin de sus cantidades cargadas, y
los cargos por depreciacin a ser reconocidos en relacin con ellos.
ALCANCE
Si bien la NIC 16 no aplica a los activos biolgicos relacionados con la actividad
agrcola (ver la NIC 41) o a los derechos minerales y a las reservas minerales
tales como petrleo, gas natural y activos similares no-renovables, aplica a la
propiedad, planta y equipo que se usa para desarrollar o mantener tales
activos.
RECONOCIMIENTO
Los elementos de propiedad, planta y equipo se deben reconocer como activos
cuando es probable que:

Los beneficios econmicos futuros asociados con el activo fluirn para la

empresa.
El costo del activo se puede medir confiablemente.

Este principio de reconocimiento se aplica a todos los costos de propiedad,

planta y equipo en el momento en que se incurre en ellos. Esos costos incluyen
los costos en que se incurre inicialmente para adquirir o construir un elemento
de propiedad, planta y equipo y los costos en que se incurre subsiguientemente
para adicionarlo, reemplazar parte de, o servirlo.
La NIC 16 no prescribe la unidad de medicin para el reconocimiento lo que
constituye un elemento de propiedad, planta y equipo.
La NIC 16 reconoce que partes de algunos elementos de propiedad, planta y
equipo pueden requerir reemplazo en intervalos regulares. La cantidad cargada
del elemento de propiedad, planta y equipo incluir el costo de reemplazar la
parte de tal elemento cuando se incurre en ese costo si se satisface el criterio
de reconocimiento (beneficios futuros y confiabilidad de la medicin). La
cantidad cargada de esas partes que se reemplaza se des-reconoce de
acuerdo con las provisiones de des-reconocimiento de la NIC 16.67-72.
Tambin, la operacin continuada de un elemento de propiedad, planta y
equipo (por ejemplo, una aeronave) puede requerir inspecciones regulares
importantes de las averas, independiente de si se reemplazan partes del
elemento. Cuando se realiza cada inspeccin importante, su costo se reconoce
como un reemplazo en la cantidad cargada del elemento de propiedad, planta y
equipo, si se satisface el criterio de reconocimiento. Si es necesario, el costo

estimado de una inspeccin similar futura puede ser usado como un indicador
de cul era costo de la inspeccin actual cuando se adquiri o construy el
elemento.
MEDICIN INICIAL
Inicialmente deben ser registrados al costo. El costo incluye todos los costos
necesarios para permitir que el activo est en condicin de funcionar para el
uso que se le intenta dar. Esto incluira no solo su precio original de compra
sino tambin los costos de preparacin del sitio, entrega y manejo, instalacin,
honorarios profesionales relacionados para arquitectos e ingenieros, y el costo
estimado de desmantelar y remover el activo, as como la restauracin del sitio.
Si se difiere el pago del elemento de propiedad, planta y equipo, se tienen que
reconocer o imputar los intereses a tasa de mercado.
Si el activo se adquiere a cambio de otro activo (sea o no de naturaleza
similar), el costo ser medido al valor razonable a menos que (a) la carencia de
intercambio carezca de sustancia comercial o (b) el valor razonable ya sea del
activo recibido o del activo dado no se pueda medir confiablemente. Si el
elemento que se adquiere no se mide a valor razonable, su costo se mide a la
cantidad cargada del activo dado.
MEDICIN SUBSIGUIENTE AL RECONOCIMIENTO INICIAL
La NIC 16 permite dos modelos de contabilidad:
MODELO DE COSTO: El activo es cargado al costo menos la depreciacin
acumulada y el deterioro.
MODELO DE REVALUACIN: El activo es cargado a la cantidad revaluada,
siendo sta su valor razonable a la fecha de revaluacin menos la depreciacin
subsiguiente, provista que el valor razonable se puede medir confiablemente.
EL MODELO DE REVALUACIN
Las revaluaciones se realizan de manera regular, de manera que la cantidad
cargada del activo no difiera materialmente de su valor razonable a la fecha del
balance. Si se revala un elemento, toda la clase de los activos a que
pertenece ese activo se debe revaluar.
Los activos revaluados se deprecian de la misma manera que bajo el modelo
de costo, Si la revaluacin resulta en un incremento en el valor, se debe
acreditar el patrimonio bajo el encabezamiento supervit por revaluacin a
menos que represente la reversa de un decremento en la revaluacin del
mismo activo que anteriormente se reconoci como gasto, caso en el cual se
debe reconocer como ingresos (resultados).
El decremento que surge como resultado de la revaluacin debe ser
reconocido como gasto en la extensin en que exceda cualquier cantidad

previamente acreditada al supervit por revaluacin relacionado con el mismo

activo.
Cuando se dispone de un activo revaluado, cualquier supervit por revaluacin
puede ser transferido directamente a ganancias retenidas, o puede ser
mantenido en patrimonio bajo el encabezamiento supervit por revaluacin. La
transferencia a ganancias retenidas no se hace a travs del estado de ingresos
(resultados) (esto es, no reciclar a travs de utilidad o prdida).
DEPRECIACIN
Para todos los activos depreciables: La cantidad depreciable (costo menos
depreciacin anterior, deterioro, y valor residual) debe ser asignada de manera
sistemtica durante la vida til del activo.
El valor residual y la vida til del activo deben ser revisadas al menos al final de
cada ao financiero y, si las expectativas difieren con relacin a los estimados
anteriores, cualquier cambio se contabiliza prospectivamente como un cambio
en el estimado segn la NIC 8.
El mtodo de depreciacin que se use debe reflejar el patrn con el cual los
beneficios econmicos del activo sean consumidos por la empresa. El mtodo
de depreciacin debe ser revisado al menos anualmente y, si ha cambiado el
patrn de consumo de los beneficios, el mtodo de depreciacin debe ser
cambiado prospectivamente como un cambio en el estimado segn la NIC 8.
La depreciacin debe ser cargada en el estado de ingresos (resultados), a
menos que se incluya en la cantidad cargada de otro activo. La depreciacin
comienza cuando el activo est disponible para el uso y contina hasta que se
des-reconoce el activo, aunque est ocioso.
Recuperabilidad de la cantidad cargada
La NIC 16 requiere la prueba de deterioro y, si es necesario, el reconocimiento
para propiedad, planta y equipo. Cualquier reclamo que implique compensacin
de terceros por el deterioro se incluye en utilidad o prdida cuando el reclamo
se convierte en cuenta por cobrar.

CASOS PRCTICOS
1. la empresa, NUEVA LUZ S.A, adquiri un vehculo por el monto total de
S/. 31,155.00 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2011 la empresa decide
vender dicho activo por un valor de S/. 18,000.00 (ms IGV) que
corresponde a su valor de mercado, Cmo sera el tratamiento
contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros
de dicho bien asciende a S/. 15,272.06?

REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------65

OTROS GASTOS DE GESTION

15,272.06

655 Costo Neto de enajenacin de

activos.
39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS

10,908.61

391 Depreciacin Acumulada

33

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

26,180.67

334 Unidades de Transporte

*/* Por la baja en libros del activo fijo
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS

21,240.00

165 Venta de Activo Inmovilizado

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

3,240.00

4011 Impuesto General a las Ventas

75

OTROS INGRESOS DE GESTION

756 Enajenacin de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo
fijo

18,000.00

2. La empresa P & A S.A.C., en el mes de octubre 2011, decide efectuar la

venta de una mquina que forma parte de su activo fijo que se
encontraba fuera de uso y que se encuentra totalmente depreciada, el
costo en libros asciende a S/. 30,000) el mismo que fue enajenado como
chatarra a un valor de S/. 1,100.00 ms IGV. Cmo se contabiliza dicha
operacin?, y cul es la incidencia tributaria?

REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS

1,298.00

165 Venta de Activo Inmovilizado

40

198.00

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

4011 Impuesto General a las Ventas

75

1,100.00

OTROS INGRESOS DE GESTION

756 Enajenacin de activos inmovilizados

*/* Por el Registro de la venta del
activo
Fijo.
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS

30,000.00

391 Depreciacin Acumulada

33

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

30,000.00

334 Unidades de Transporte

*/* Para dar de baja al activo fijo que
se
Encuentra totalmente depreciado.

3. Una empresa que realiza nicamente operaciones gravadas con IGV,

adquiri y puso en funcionamiento una mquina en el mes de marzo
2011 cuyo valor de adquisicin es de S/. 72,600 ms IGV.En el mes de
diciembre 2011, realiza la venta de dicho activo a un valor de mercado
de S/. 52,000 ms IGV. Se consulta respecto al clculo del reintegro del
crdito fiscal del IGV, para lo cual nos proporciona la siguiente
informacin adicional: Ventas gravadas sin incluir venta de Activo Fijo S/.
638,000 Compras gravadas S/. 333,200

Solucin
A. Determinacin de la diferencia de precios
Base
Imponible
72,600.00
52,000.00

Detalle
Valor de compra
Valor de venta
Diferencia de
precios

IGV 18%
13,068.00
9,360.00

20,600.00

B. Determinacin del crdito a reintegrar

Reintegro del
Crdito fiscal

Diferencia
=

de precios

IGV vigente
en la
x Compra

Reintegro del Crdito fiscal = 20,600 x 18%

Reintegro del Crdito Fiscal = S/. 3,708
2. IGV por Dbito Fiscal

Base
Imponible
Ventas mes de diciembre
(*)

690,000.00

IGV 18%
124,000.00

(*) Ventas del mes S/. 638,000 + S/. Venta activo fijo S/. 52,000.
3. IGV Crdito Fiscal

Base
Imponible
Compras mes de
diciembre

IGV Compras
Reintegro IGV
IGV Crdito fiscal mes
diciembre

4. IGV a pagar

333,200.00

IGV 18%
59,976.00

S/.

59,976.00
-3,708.00

S/.

56,268.00

IGV por ventas del mes.

IGV crdito fiscal.
IGV a pagar

S/.
S/.

124,200.00
-56,268.00
67,932.00

REGISTRO CONTABLE

64

40

`--------------------- x ------------------------GASTOS POR TRIBUTOS

641 Gobierno central
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES
4011 Impuesto General a las Ventas
*/* Por el reintegro del crdito fiscal.

3,708.00

3,708.00