Impuesto al Patrimonio Inmobiliario

Tributacin e impuesto sobre la renta II

Santiago, Rep. Dom.

27 de octubre del 2013.-

Objetivos
Objetivo general
Investigar acerca de las generalidades y leyes de los impuestos al
patrimonio inmobiliario.

Objetivos especficos
Indagar sobre el impuesto a la propiedad inmobiliaria, mobiliarios
que grava y cuales estn exentos.
Informar los requisitos y procedimientos para registrar el inmueble.
Dar a conocer el impuesto sobre los activos.
Destacar el derecho de circulacin de vehculo.
Analizar el impuesto a la emisin de dixido de carbono (CO2).

Introduccin
Las necesidades del pueblo dominicano y el compromiso del gobierno de
satisfacer esas necesidades han provocado un aumento significativo en las
recaudaciones que hace por el estado dominicano para cumplir con las
necesidades bsicas que debe comprometerse un gobierno, llmese sector
salud, educacin, justicia, etc.
Se habla de que en republica dominicana se paga el combustible ms caro de
Latinoamrica debido al alto impuesto que grava los carburantes, el que los
impuesto sean elevado no significa un grave problema, la problemtica se
produce si no se le da el uso adecuado a las recaudaciones. Cuando el pueblo
ve que el gobierno cumple con su labor paga los impuestos con satisfaccin y
no se queja del gobierno.
Considero que el impuesto al patrimonio inmobiliario cumple con la norma de
equidad tributaria, ya que solo los que disfruten de buenos bienes sern los
que pagaran este impuesto, pues una persona que su patrimonio hacienda a
un valor de menos de 6 millones quinientos mil pesos estar exento del
impuesto.
En la actualidad existen diferentes tipos de impuestos en esta ocasin
trataremos los siguientes:
El impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI).
El impuesto sobre los activos.
Derecho a la circulacin de vehculo.
El impuesto a la emisin de dixido de carbono (CO2).

1.1 El impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI).

Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio
inmobiliario de las Personas Fsicas, cuyo valor sea mayor de seis millones
quinientos mil pesos (RD$6, 500,000.00).
Adems se aplica sobre los establecimientos comerciales profesionales e
industriales, propiedad de las personas fsicas. Base Legal: Ley 18-88 d/f
19/01/1988 y sus modificaciones.
Mobiliarios que grava este Impuesto.
El total de los inmuebles de viviendas y actividades comerciales de Personas
Fsicas cuyo valor, incluyendo el del solar, sea superior a seis millones
quinientos mil pesos (RD$6, 500,000.00).
Los solares urbanos no edificados propiedad de Personas Fsicas, cuyo valor
sea superior a seis millones quinientos mil pesos (RD$6, 500,000.00).
El gravamen es un uno por ciento (1%) sobre el excedente de la suma total de
los bienes inmobiliarios, siempre que sea superior a seis millones quinientos mil
pesos (RD$6,500.000.00).
Exencin del impuesto a la propiedad inmobiliaria.
Estn exentos del pago de este impuesto los inmuebles:
Ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias.
Acogidos a la ley 158-01 sobre fomento turstico, pertenecientes a los
primeros adquirientes (personas fsicas), cuyo contrato es anterior a la
Reforma Tributaria (Ley 253-12).
La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) aos de edad o
ms, cuando la vivienda sea el nico patrimonio inmobiliario del
propietario.
Que formen parte de un patrimonio inferior a RD$6,500,000.00.
La forma en que se adquiera el inmueble no excluye a su propietario del pago
de IPI.
Procedimientos para registrar el inmueble.
Para registrar su inmueble debe presentarse directamente a la Administracin
Local que le corresponda, con los documentos siguientes:
Copia del Ttulo de propiedad (en su defecto, Carta Constancia o
Sentencia del Tribunal de Tierra y/o Acto de Venta de la Propiedad).
Mensura Catastral (si existe).
Plano de la mejora edificada en la propiedad (si aplica).

 Copia de la Cdula de Identidad (del propietario y del representante si lo

hubiere) y Pasaporte en caso de extranjeros o dominicanos residentes
en el extranjero que no poseen Cdula de Identidad.
Direccin exacta del inmueble.
Tasacin privada (opcional).
En caso de que el contribuyente no est de acuerdo con el valor de su
inmueble, podr utilizar las vas siguientes:
Solicitar por escrito a la Administracin Local, la revisin de la valoracin
mediante una inspeccin fsica del inmueble.
Si an no est conforme con la revisin, puede elevar ante la Direccin
General de Impuestos Internos (DGII) un Recurso de Reconsideracin
solicitando una nueva tasacin o presentar un avalo efectuado por la
Direccin General del Catastro Nacional.
Forma de pago del IPI.
Este impuesto ser pagadero en 2 cuotas semestrales, siendo la primera
dentro de los siguientes 10 das contados a partir de la fecha lmite de
presentacin de la Declaracin Jurada.
Si paga despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto, por el primer mes o fraccin de mes, y un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente, adems
de un 1.73% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de
mes.

1.2 Impuesto Sobre los Activos

Las personas jurdicas o fsicas con negocios de nico dueo deben pagar un
impuesto del 1% sobre sus activos imponibles (Arts. 401 y 404), en dos cuotas,
venciendo la primera en la misma fecha lmite fijada para el pago del impuesto
sobre la renta, y la segunda en el plazo de seis (6) meses contados a partir del
vencimiento de la primera cuota (Art. 405). Se entiende por activo imponible el
valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles, que
figuran en el balance general del contribuyente, no ajustados por inflacin y
luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para
cuentas incobrables, exceptundose las inversiones accionarias en otras
compaas, los terrenos ubicados en zonas rurales, los inmuebles por
naturaleza de las explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o
anticipos (Art. 402).

El impuesto sobre activos funciona como una especie de impuesto sobre la

renta mnimo para las personas jurdicas y los negocios de nico dueo. El
monto liquidado por concepto de impuesto sobre activos se considerar un
crdito contra el impuesto sobre la renta, de manera que si el monto liquidado
por concepto de impuesto sobre la renta fuese igual o superior al impuesto
sobre activos a pagar, se considerar extinguida la obligacin de pago de este
ltimo. En el caso de que luego de aplicado el crdito existiese una diferencia a
pagar por concepto de impuesto sobre activos, por ser el monto de ste
superior al importe del impuesto sobre la renta, el contribuyente pagar la
diferencia (Art. 407).
Estn exentas del pago del impuesto sobre activos las personas jurdicas que
estn totalmente exentas del pago del impuesto sobre la renta. Adems, las
inversiones de capital intensivo, o aquellas inversiones que por la naturaleza de
su actividad tengan un ciclo de instalacin, produccin e inicio de operaciones
mayor de un (1) ao, realizadas por empresas nuevas o no, podrn
beneficiarse de una exclusin temporal de sus activos de la base imponible de
este impuesto, siempre que stos sean nuevos o reputados como de capital
intensivo. Los contribuyentes que presenten prdidas en su declaracin de
impuesto sobre la renta del mismo ejercicio, podrn solicitar la exencin
temporal del impuesto a los activos (Art. 406).

1.3 Derecho de Circulacin de Vehculos.

La (DGII) anunci la posposicin de la aplicacin del 1% sobre el valor del
vehculo, del Impuesto de Circulacin Vehicular (ICV) aprobada en la Ley 25312 de Reforma Tributaria, que pretenda sustituir el marbete que es el que se
cobra actualmente.
El Impuesto de Circulacin de Vehculos de Motor para el ao 2013 de
acuerdo a lo establecido por la Ley 225-07 indica que los vehculos con ms de
cinco (5) aos de fabricacin pagarn como derecho de circulacin la suma de
mil doscientos pesos (RD$1,200.00), mientras que los vehculos con cinco (5)
aos o menos de fabricacin pagarn la suma de dos mil doscientos pesos
(RD$2,200.00).
Es decir, que los vehculos fabricados hasta el 2008 pagarn RD$1,200.00 y
los fabricados a partir del 2009 pagarn RD$2,200.00.

Impuesto a vehculo de motor.

Son los impuestos que se generan por el registro, asignacin de placa,
circulacin, modificaciones en la matrcula por cambio de propietario, de color o
solicitud de duplicado.

Transacciones de Vehculos de Motor que generan pago de impuestos:

Registro Primera Placa

Traspasos
Correccin de datos
Duplicado de matrcula por prdida
Oposicin
Levantamiento de Oposicin
Cesacin Exoneracin por Orden
Cesacin Exoneracin por Ley 168-67
Cesacin de Intransferibilidad
Prdida de Chapa
Derecho a Circulacin (Marbete)
Prdida de Marbete
Cambio de Chapa de Privado a Pblico
Cambio de Chapa de Pblico a Privado
Cambio de Chapa de Oficial a Privado
Cambio de Chapa de Privado a Taxi

1.4 Impuesto a la emisin de CO2.

Para lograr los objetivos propuestos en la Ley No. 253-12 en lo que respecta a
la aplicacin del impuesto por emisiones de CO2 en vehculos de motor, es
necesario definir los parmetros y los valores de emisin del CO2 de vehculos
para determinar los porcentajes impositivos aplicables de manera consistente y
cumpliendo con el principio de equidad tributaria.
Dixido de carbono (CO2): es el gas que existe espontneamente y como
subproducto del quemado de combustibles fsiles, como el petrleo. Este es el
gas de efecto invernadero que ms afecta el equilibrio radiactivo de la Tierra.
El impuesto por emisiones de CO2 a vehculos de motor establecido por el
artculo 16 de la Ley No. 253-12 aplicar a todos los vehculos nuevos o
usados al momento de su primer registro, dependiendo de los gramos de CO2
por kilmetro que emita.
El impuesto deber ser pagado en adicin al impuesto del 17% para la
expedicin de la primera placa y aplicar segn los porcentajes y tasas
previstas por la DGII:
a) Inferiores a 120g CO2 / km = 0%.
b) Mayores a 120 y hasta 220g CO2/km = 1%.
c) Mayores de 220 y hasta 380g CO2/ km = 2%.
d) Superiores a 380g CO2/ km = 3%.

Para determinar los gramos emitidos de CO2 por kilometro recorrido por un
determinado vehculo para fines de la aplicacin de las tasas de impuestos, se
tomar como referencia el valor de emisin para ese tipo de vehculo segn la
Tabla de Valores de Emisin de CO2 elaborada por la DGII.
La DGII pondr a disposicin del contribuyente en su pgina de internet la
Tabla de Valores de Emisin de CO2 de los vehculos por marca, modelo y
fuerza motriz (HP/c/c).
En caso de que la informacin del valor de emisin de CO2 de un determinado
vehculo no se encuentre en dicha Tabla, se considera vlido el valor de
emisin establecido en los documentos aportados por el fabricante del vehculo
a efecto de suplir el valor de emisin para ese vehculo.
Los vehculos que estn exentos de este impuesto son los vehculos de
transporte de ms de 16 pasajeros, camiones de carga y camiones con motor
de mbolo de carga, conforme lo dispuesto en la Ley No. 253-12.

Conclusin
Los impuestos son la base de sustentacin de los gobiernos que son los
responsables de regir adecuadamente a un pueblo.
Los impuestos son tan importantes para el estado como lo son los activos para
la empresa, ya que sin ellos no funcionaria el gobierno ni desempeara sus
funciones adecuadamente.
El impuesto a la propiedad inmobiliaria grava a todas las viviendas cuyo valor
sobrepase a los 6, 500,000.00 pesos dominicanos, siendo grabado con un 1%
sobre el excedente de este monto, lo que indica es una fuente de ingreso
significativa para el estado, pues aunque somos un pas pobre, contamos con
muchas viviendas que sobrepasan es limite. Estn exento las personas que
pasen de 65 aos de edad y ese sea su nico patrimonio, los dedicados a
labores agrcolas.
El derecho de circulacin de vehculo es lo que conocemos como marbete y se
paga anualmente, su monto depender del ao de fabricacin del vehculo, los
del 2008 para atrs pagaran 1200 pesos, y los del 2009 en adelante pagaran
2200 pesos.
El impuesto a la emisin de dixido de carbono es el impuesto que grava a
todos los vehculos nuevos o usados por los kilogramos de CO2 que emiten
para la determinacin de esos kg de CO2 la dgii tiene una tabla en la que
especifica por marca, modelo, y fuerza motriz la cantidad de dixido de carbono
que emite cada vehculo, de no encontrarse en esta tabla se tomaran los datos
aportados por el fabricante.

Bibliografa

www.dgii.gov.do . Sobre la DGII Principales Impuestos

www.drlawyer.com inicio publicaciones
www.dgii.gov.do/legislacion/normas/Documents