UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR

DE LOJA
INTRODUCCIN A LA AUDITORA
Nombre:

Erick Geovanny Cabrera Chvez

Fecha:
13/11/2014

TEMA:
PAPELES DE TRABAJO

Loja - Ecuador

PAPELES DE TRABAJO
Concepto
Los papeles de trabajo son los documentos que contienen la evidencia de la planeacin
realizada por el auditor; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora aplicados y de las conclusiones a que se lleg, as como de la supervisin,
formulacin de informes y seguimiento de recomendaciones.
Los papeles de trabajo reflejan hbitos de orden, limpieza, imaginacin, visin e
ingenio del auditor por hacer bien su trabajo. Sirven para calificar la calidad de
planeacin de la auditora y el avance entre tiempos estimados y tiempos reales de
ejecucin atendiendo a la calidad de los resultados.
Propiedad
Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la
evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda y
custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se
extraven o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de
Auditora debern archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de
preferencia bajo llave.
Clasificacin
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su
contenido.
-

Por su uso

De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo

examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo
Continuo o Permanente de Auditora.
-

Por su contenido

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de

Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas.
Ordenamiento y archivo
El ordenamiento de los papeles de trabajo deber ser lgico y gil, con el objeto de
que su localizacin resulte fcil para cualquier persona. Los papeles del expediente
continuo de Auditora se ordenarn y archivarn por grupos o conceptos, atendiendo
los datos o informacin que contenga. En este expediente se mantendrn los grupos
que sean necesarios.

Los papeles de trabajo "de la Auditora" tendrn un ordenamiento lgico siguiendo el

del listado de los rubros en las hojas de trabajo. Si stos lo estn en el orden de
presentacin de los estados financieros, ste ser tambin el orden en que se
coloquen los papeles de trabajo en el expediente.
Primero los que se refieran a cuentas del Activo, luego los del Pasivo y del Capital y por
ltimo, los referentes a resultados; pero si no es ese el orden en que estn listadas las
cuentas en las hojas de trabajo, se prescindir del orden del balance para seguir o
acatar precisamente el prefijado en las hojas de trabajo, pues de otro modo se
dificultara la localizacin de las cdulas.
Elementos
Aserciones y evidencia
Encabezado:
-

nombre de la empresa a la que se refiere.

ttulo de la cuenta
fecha a la que se prueba los saldos
fecha de cuando se realiza el trabajo
iniciales de quien preparo el Papel de Trabajo y quien reviso
referencia o ndice de dicho papel

Cuerpo del papel:

-

Detalle o descripcin del proceso de auditoria

Registro del trabajo en s mismo
Observaciones encontradas
Conclusiones sobre el proceso realizado
Descripcin de las marcas de auditoria realizadas

Marcas

Referencias